民營企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract II1緒論 61.1研究背景 61.2研究目的與意義 61.2.1研究目的 61.2.2研究意義 71.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 71.3.1國外研究現(xiàn)狀 71.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 81.4研究內(nèi)容與研究方法 101.4.1研究內(nèi)容 101.4.2研究方法 102民營企業(yè)內(nèi)部控制理論概述 112.1民營企業(yè)的界定及特征 112.1.1民營企業(yè)的界定 112.1.2民營企業(yè)的特征 112.2內(nèi)部控制的含義和目標 122.2.1內(nèi)部控制的含義 122.2.2內(nèi)部控制的目標 122.2內(nèi)部控制要素 132.2.1內(nèi)部環(huán)境 132.2.2風險評估 132.2.3控制活動 132.2.4信息與溝通 142.2.5內(nèi)部監(jiān)督 143民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析 153.1民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 153.1.1內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷 153.1.2抗風險能力較弱 153.1.3不相容職務沒有合法分離 153.1.4信息溝通不充分 163.1.5監(jiān)督流于形式 163.2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因 163.2.1內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱 163.2.2風險評估體系不完善 163.2.3內(nèi)部控制活動不規(guī)范 173.2.4信息溝通體系不完善 173.2.5缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制 174完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的建議 194.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境 194.1.1提升內(nèi)部控制意識 194.1.2提高員工素質 194.1.3完善激勵機制 194.1.4建立良好企業(yè)文化 194.2完善風險評估體系 204.2.1建立風險預警機制 204.2.2明確風險管理責任 204.3規(guī)范內(nèi)部控制活動 204.3.1健全不相容崗位分離制度 204.3.2完善授權審批制度 214.3.3制定科學預算 214.4完善信息溝通體系 214.4.1完善溝通渠道 214.4.2加強部門間業(yè)務交流 214.5建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制 225承德市金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制問題案例分析 235.1金峰雨麥公司發(fā)展概況 235.1.1金峰雨麥食品有限公司簡介 235.1.2金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 235.2金峰雨麥公司內(nèi)部控制存在的問題分析 245.2.1內(nèi)部環(huán)境不完善 245.2.2風險評估不專業(yè) 255.2.3內(nèi)部控制效果不佳 255.2.4信息溝通不暢 255.3金峰雨麥公司解決內(nèi)部控制問題的措施 265.3.1完善內(nèi)部環(huán)境 265.3.2組建專業(yè)風險評估團隊 275.3.3嚴格執(zhí)行政策，強化控制活動 275.3.4完善信息溝通與披露機制 275.4案例啟示 28結論 29參考文獻 30致謝 321緒論1.1研究背景步入新時代以來，我國民營企業(yè)快速發(fā)展，整體規(guī)模持續(xù)擴大，對激發(fā)經(jīng)濟市場活力和促進就業(yè)增長起到了非常積極的推動作用。21世紀以來，在全世界范圍內(nèi)，民營企業(yè)依然是經(jīng)濟市場的必不可少的一份子，在我國也是這樣。民營企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，保障了我國國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展以及構建和諧社會狀態(tài)。民營企業(yè)已然成為保持中國國民經(jīng)濟平穩(wěn)快速增長的主力軍。2018年末，我國共有中小微企業(yè)法人單位1807萬家，比2013年末增加966.4萬家，增長115%。占全部規(guī)模企業(yè)法人單位（以下簡稱全部企業(yè)）的99.8%，比2013年末提高了0.1個百分點。吸納就業(yè)作用明顯。2018年末，中小微企業(yè)吸納就業(yè)人員23300.4萬人，比2013年末增加1206.8萬人，增長5.5%。占全部企業(yè)就業(yè)人員的比重為79.4%，比2013年末提高了0.1個百分點。擁有資產(chǎn)總計達到402.6萬億元，占全部企業(yè)資產(chǎn)總計的77.1%；全年營業(yè)收入達到188.2萬億元，占全部企業(yè)全年營業(yè)收入的68.2%。成為緩解就業(yè)壓力、消除貧困、保持社會穩(wěn)定的中堅力量。民營企業(yè)不僅是我國市場經(jīng)濟的主體，更是新時代中國特色社會主義建設的不可或缺的部分。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和云服務的便捷為企業(yè)成長提供了前所未聞的機緣，也不缺乏其帶來的新的困難。民營企業(yè)的內(nèi)部控制在其生根發(fā)芽的厲程中展露著日益漸重的影響，唯有建立并實行準確無誤、真實有效的內(nèi)部控制制度，日益增強企業(yè)集體職工參加到內(nèi)部控制的自發(fā)性，培養(yǎng)內(nèi)部控制人才并發(fā)揮其積極作用，繼而逐步提升民營企業(yè)的內(nèi)控程度，推動民營企業(yè)穩(wěn)態(tài)生長。1.2研究目的與意義1.2.1研究目的民營企業(yè)是我國市場經(jīng)濟的重要組成部分，對穩(wěn)定經(jīng)濟市場有著舉足輕重的地位，內(nèi)部控制則是規(guī)范其管理制度的重要保障。從在當下的社會狀態(tài)看,民營企業(yè)內(nèi)控的困難異常嚴峻,不但企業(yè)的效益受到了社會廣泛的關注,發(fā)展過程中也是磨難不斷。從而，暴露出的問題進行探索與討論就顯得十分必要。論文以解決民營企業(yè)內(nèi)部控制問題為研究目的，分析了如今民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及存在的問題，并提出了相應的解決對策。希望民營企業(yè)可以構建完整的內(nèi)部控制體系，并且該體系要在現(xiàn)有制度的基礎上進行改革與完善，還應該與國家政策對接?？紤]到民營企業(yè)的自身特點，在構建民營企業(yè)內(nèi)部控制體系時，有必要全面探析內(nèi)部控制理論，制定相應的約束機制以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結構。1.2.2研究意義對我國民營企業(yè)的現(xiàn)實情況進行盤點，其盤點的結果很不樂觀。主要表現(xiàn)在，民營企業(yè)的財務信息隱蔽，魚目混珠的情況經(jīng)常存在，外部人員在使用財務信息時難以充分信任。本文通過對民營企業(yè)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀進行探討，分析得出目前民營企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題，進而根據(jù)問題，提出相應的改進建議。并結合承德市金峰雨麥食品有限公司進行案例分析，提出該公司內(nèi)部控制存在的問題，并根據(jù)實際提出完善金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制的對策。有利于促進民營企業(yè)對內(nèi)部控制的重視，促進民營企業(yè)在內(nèi)部控制決策中的科學性和最優(yōu)化。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀

近些年來，內(nèi)部控制理論不斷發(fā)展完善，國外許多學者提出了許多理論和具體做法。

MichaelD（2000）針對控制系統(tǒng)的影響，開發(fā)了兩個模型，包括參與性標準制定、基于標準的激勵和標準嚴格性。直接模型認為控制系統(tǒng)直接影響績效，間接模型認為控制系統(tǒng)通過工作壓力的中介作用間接影響績效[1]。MarcoCucculelli（2016）等學者利用2002年至2011年間在意大利經(jīng)營的大樣本中小型家族企業(yè)的樣本進行研究，研究發(fā)現(xiàn)影響公司的成功（以銷售增長衡量）是內(nèi)部因素和外部因素共同作用的結果[2]。NielsDechow（2018）基于企業(yè)ERP系統(tǒng)的研究應用，相信以下關鍵因素影響ERP實施的成功：項目目標和實施策略，執(zhí)行支持，有效的培訓和指導，服務提供商，業(yè)務流程優(yōu)化和基本數(shù)據(jù)的準確性。同時，他在ERP實施生命周期模型的基礎上，提出了一種有效的風險管控模型，逐一識別實施過程中各個細分階段的潛在風險，并提供了一些實用的風險分析評估方法和風險控制措施[3]。SiekelovaAnna,Kollar（2019）認為信用風險管理是有必要，企業(yè)的應收款的存在已經(jīng)成為功能性和有效市場經(jīng)濟的必然，而企業(yè)大部分的應收款都是一種貿(mào)易信貸，存在一定的風險，信用管理中貿(mào)易信貸的管理就顯得十分重要[4]。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國真正意義上的內(nèi)部控制活動出現(xiàn)于改革開放以后，隨著市場經(jīng)濟體系的逐步建立，學術界對這一領域的研究也逐漸重視，取得了一些研究成果。劉秋月（2010）認為，企業(yè)內(nèi)部控制并不是單純的制度規(guī)定，而是一個由目標、要素、結構組成的整體框架，是企業(yè)的一項全面系統(tǒng)管理職能，這就要求不僅要有制度、流程安排，還要從人力資源、社會責任、企業(yè)價值觀等多方面考慮，將道德和文化作為企業(yè)內(nèi)部控制之靈[5]。戴鵬飛（2018）認為，目前民營企業(yè)破產(chǎn)的原因是不同的，但歸根結底，主要原因是民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失，甚至是國家層面上相關制度、準則方面的一種缺失。內(nèi)部控制不是短時間內(nèi)能實現(xiàn)的，需要企業(yè)的內(nèi)在努力，也需要外界以適當?shù)膲毫蛣恿ν苿悠髽I(yè)內(nèi)部控制建設[6]。李洪萍（2018）內(nèi)部控制中審計對企業(yè)會計信息質量優(yōu)劣的影響異常明顯。目前很多企業(yè)都意識到這一點，不同程度的加大審計力度，在充分結合實際情況和提升運行效率的同時，防止會計信息造假失真等違反法律法規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)[7]。陳東（2019）認為，施行內(nèi)部控制管理可以優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，提高員工工作效率，降低企業(yè)經(jīng)營方面的風險，促進企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展等直觀性收益。內(nèi)部控制具有對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營業(yè)務的無盲區(qū)疏離，以授權許可、不相容職務分離等多種管理方式將企業(yè)經(jīng)營中的風險降至可控范圍，促使企業(yè)各類業(yè)務有章可循，有效的提高了企業(yè)的執(zhí)行力[8]。梁宏偉（2019）認為，民營企業(yè)已成為中國經(jīng)濟建設的重要力量，但民營企業(yè)成長過程中仍存在風險意識不足、內(nèi)部管理責權不明確、缺乏有效性等問題。民營企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須突破這些限制，通過管理引入和完善內(nèi)部控制體系[9]。高丹（2019）健全完善的企業(yè)財務內(nèi)部控制為日常經(jīng)營活動的有效開展、企業(yè)內(nèi)部資金安全以及會計信息質量的提升以及規(guī)范制度的落實執(zhí)行提供了有力保障，也是企業(yè)現(xiàn)代化管理模式中不可缺少的重要組成部分。該體系的構建對于企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展也具有深遠、重大的影響，無論是企業(yè)管理者還是基層員工都需要積極參與到體系建設中來，由此才能力保證企業(yè)正常經(jīng)營活動的有序開展，立于激烈市場競爭的頂端[10]。陳美蓮（2019）認為，民營企業(yè)已成為中國經(jīng)濟建設的重要力量，但民營企業(yè)成長過程中仍存在風險意識不足、內(nèi)部管理責權不明確、缺乏有效性等問題。民營企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就必須突破這些限制，通過管理引入和完善內(nèi)部控制體系[11]。李東翼（2019）內(nèi)部控制審計通過對企業(yè)各項管理制度進行分析、評價，能夠最終發(fā)現(xiàn)并認定管理中存在的缺陷，提出改進意見，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，使管理層了解企業(yè)運營及管理狀況，及時調整策略，維持企業(yè)的快速反應能力，有效控制風險,提高競爭力，從而促進企業(yè)價值增值[12]。時曉（2020）對國內(nèi)知名的制藥公司LK公司進行了分析，該公司由于內(nèi)部控制失效嚴重影響了上市后企業(yè)的發(fā)展計劃。由于上市之后要接受企業(yè)內(nèi)部和外部的多方監(jiān)督，以往的管理模式無法適應企業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)生了嚴重的脫節(jié)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善成為推動企業(yè)進一步發(fā)展的唯一途徑[13]。 景秋云（2020）認為，中國民營企業(yè)的發(fā)展和成長直接是中國經(jīng)濟框架的重要組成部分，其中大部分仍然是家族式的商業(yè)模式。家長權威限制了內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮，而越是當企業(yè)處于高盈利的快速增長期這種影響就越明顯，所以沒有健全的內(nèi)部控制制度，企業(yè)就不可能發(fā)展壯大[14]。張艷,周潔（2020）認為，我國一部分公司內(nèi)部控制存在缺陷，導致企業(yè)股權融資成本增高，同時也讓企業(yè)面臨諸多不可控制的風險，導致資產(chǎn)負債率增高，企業(yè)盈利能力不強，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展[15]。韓冬斌（2020）認為民營企業(yè)受市場環(huán)境、企業(yè)規(guī)模等因素綜合影響，經(jīng)營過程中存在風險要比國有企業(yè)大的多，而這些風險會給企業(yè)發(fā)展帶來重重困難。因此，民營企業(yè)必須采取可靠措施提前防范和控制這些風險，最好的辦法是在企業(yè)內(nèi)部建立以風險為導向的內(nèi)部控制[16]。劉日化（2020）認為，內(nèi)部控制在企業(yè)運營中起著至關重要的作用，不僅能夠實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的有效管理，還能發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題和風險，是企業(yè)的長遠發(fā)展的保證[17]。 綜上所述，總體來看，國內(nèi)外專家和學者對公司內(nèi)部控制的性質、概念和要素進行了專業(yè)研究。在國內(nèi)外學者理論研究的基礎上，我國學者根據(jù)我國民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出了企業(yè)內(nèi)部控制有效實施的具體相關措施。通過分析我國民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本情況，從目標結構和控制理念上分析了民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的特點，總結了民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的不足，并提出了相應的對策。論文希望通過對內(nèi)部控制理論的梳理研究將理論聯(lián)系實際，并將研究得出的結論融入我國目前的民營企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化過程中，以對內(nèi)部控制制度進行批判性的繼承和設計。1.4研究內(nèi)容與研究方法1.4.1研究內(nèi)容第一部分：緒論。介紹了論文的研究背景、目的及意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，以及論文的主要研究內(nèi)容和研究方法。第二部分：民營企業(yè)內(nèi)部控制理論概述。分別列出民營企業(yè)的界定及特征、內(nèi)部控制的目標與要素。第三部分：民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因分析。系統(tǒng)的研究了民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在的問題并分析成因，例如內(nèi)部控制體系不夠完善、人員素質不高和管理層對內(nèi)部控制不夠重視等。第四部分：完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策。就研究民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀時發(fā)現(xiàn)的問題提出相應解決對策，完善內(nèi)部控制體系，做到優(yōu)化企業(yè)環(huán)境。第五部分：承德市金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制問題案例分析。以承德市金峰雨麥食品有限公司為例，介紹公司基本狀況，發(fā)現(xiàn)公司在內(nèi)部控制中存在的問題并提出解決措施，最后談論案例所帶來的啟示。1.4.2研究方法（1）文獻研究法：通過在圖書館、網(wǎng)絡查閱大量有關民營企業(yè)內(nèi)部控制的相關文獻，對內(nèi)部控制理論和當前的研究現(xiàn)狀進行分析，為承德市金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制問題的分析和解決提供思路、研究內(nèi)容和理論基礎。（2）案例研究法：論文選取民營企業(yè)承德市金峰雨麥食品有限公司為研究對象，目的是將理論與實踐相結合進行分析，得出一般性結論，讓人們深刻了解到內(nèi)控對于民營企業(yè)的關鍵性，運用案例進行分析，可以更明確的表達研究主題，剖析內(nèi)控缺陷，并增加可靠性和說服力。2民營企業(yè)內(nèi)部控制理論概述2.1民營企業(yè)的界定及特征2.1.1民營企業(yè)的界定改革開放以后，民營企業(yè)一詞經(jīng)常出現(xiàn)在各種非官方的場合，但在國家層面的正式定義尚未出現(xiàn)。目前，各個研究領域對于民營企業(yè)這個概念所做的界定來看，也存在著多種不同的觀點。一般而言，比較常見的界定方式是從所有制形式以及經(jīng)營方式兩方面來看的。從《公司法》對企業(yè)組織形式的劃分類型看，包括廣義的民營企業(yè)和狹義的民營企業(yè)，廣義的民營企業(yè)指除了國有獨資以外的所有企業(yè)組織形式，狹義的民營企業(yè)指不含國有資本的股份有限公司、有限責任公司、合伙企業(yè)以及個人獨資企業(yè)。2.1.2民營企業(yè)的特征改革開放以來，我國民營企業(yè)由小到大，由弱到強，在過去的四十年中不斷壯大，從國內(nèi)到國際，經(jīng)濟實力大大增強，競爭地位也不斷提高，在國民經(jīng)濟中的作用明顯增強，民營企業(yè)已經(jīng)成為我國社會和經(jīng)濟發(fā)展的重要支持力量。自2015年以來，我國采取“大眾創(chuàng)業(yè)、全民創(chuàng)新”、商業(yè)體制改革、精簡政府、權力下放等措施，極大地激發(fā)了民營企業(yè)家的創(chuàng)業(yè)熱情。大量民營企業(yè)蓬勃涌現(xiàn)，為經(jīng)濟發(fā)展注入了新的活力。民營經(jīng)濟是市場經(jīng)濟中最強大、最有潛力、最具創(chuàng)造力的力量，是城鄉(xiāng)經(jīng)濟繁榮的有力支撐，也是中國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，也形成了許多自身特有的特點。（1）企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模相對較小、實力較弱，大多處于成長期和發(fā)展期。我國民營企業(yè)經(jīng)營收入、總資產(chǎn)和凈利潤均明顯低于國有企業(yè)。（2）行業(yè)集中，業(yè)務相對單一。民營企業(yè)主要分布在勞動密集型和簡單產(chǎn)品加工業(yè)。這些產(chǎn)業(yè)進入壁壘低，技術流程簡單，尚未形成強大的核心技術優(yōu)勢。（3）產(chǎn)權明晰，產(chǎn)權集中度高?？傮w上看，我國民營企業(yè)大多是由一個家庭或家。族擁有企業(yè)絕大部分股權，相對國企產(chǎn)權明晰，公司所有者對企業(yè)直接參與度更高。（4）企業(yè)管理制度不夠健全，多為家族化管理。由于股權的高度集中，我國多數(shù)民營企業(yè)在企業(yè)管理方面具有明顯的家族血緣關系特征，公司的主要管理層和關鍵崗位都由家族人員或家族親屬擔任，很多情況下親情大于制度，家長式管理十分明顯，以人管理多于制度管理，企業(yè)內(nèi)部競爭機制弱化。（4）人才機制相對落后，整體文化素質不高。民營企業(yè)雖然十分重視人力資源，但人才危機和信任危機仍然是阻礙民營企業(yè)發(fā)展的重要因素。民營企業(yè)缺乏對人才的重視和培養(yǎng)，忽視了員工的長遠職業(yè)規(guī)劃，導致企業(yè)人員流動率較大。2.2內(nèi)部控制的含義和目標2.2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指為了保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標、資源配置的最優(yōu)化、資產(chǎn)的完整安全性、會計信息的真實性等，確保企業(yè)經(jīng)營活動執(zhí)行時的效果性，經(jīng)濟性和實效性，從而企業(yè)內(nèi)部進行獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。內(nèi)部控制由于產(chǎn)生的原因不同，所以不同的企業(yè)，對內(nèi)部控制的含義認識也不相同，會有所偏差。我國內(nèi)部控制協(xié)會給出的定義為,內(nèi)部控制中的內(nèi)部說的就是公司里面，與之相對應的是外部審計，其具有獨立客觀和權威性。內(nèi)部控制要達到的目標就是幫助企業(yè)實現(xiàn)最大的利益，實現(xiàn)企業(yè)的目標，其實施的內(nèi)容就是審查經(jīng)營活動和實現(xiàn)內(nèi)部活動控制的有效實施。2.2.2內(nèi)部控制的目標內(nèi)部控制主要涉及內(nèi)部管理控制和內(nèi)部財務控制。內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用將不斷增強，目前在經(jīng)濟管理和監(jiān)督方面具有以下功能:（1）提高會計信息的準確性和可靠性。在瞬息萬變的市場競爭中，決策者需要及時捕捉各類信息，將這些信息進行整理分析從而做出決策。而提高信息的準確性和真實性又是保證決策正確性的前提。良好的內(nèi)部控制可以確保會計信息的收集、分類、記錄和匯總的及時準確，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況可以及時準確的被經(jīng)營者掌握，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種差錯，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的有效進行。因此，建立內(nèi)部控制制度，可以提高會計信息的準確性和可靠性。（2）為了實現(xiàn)企業(yè)生存和發(fā)展的目標，企業(yè)必須有效地防范和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各種風險，內(nèi)部控制是規(guī)避企業(yè)管理風險和經(jīng)營風險的最有效手段。通過明確職責分工、授權審批、預算控制、運營分析、績效考核等措施，確保生產(chǎn)和經(jīng)濟管理活動的有序進行，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。（3）保護公司財產(chǎn)的安全和完整，財產(chǎn)和資源的安全性和完整性是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)的基本要求。完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)控和管理企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性，有效糾正采購、計量和倉儲過程中各種損失和浪費現(xiàn)象的發(fā)生。（4）為了確保既定政策的實施，決策層不僅要制定管理政策和制度，而且要時刻關注制度的執(zhí)行情況。通過監(jiān)督、檢查等方式推進制度的執(zhí)行，同時鼓勵企業(yè)相關人員提出意見建議，不斷的完善公司內(nèi)部控制制度。（5）為了審計工作提供良好的基礎，審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息、控制錯誤、發(fā)現(xiàn)欺詐、評估經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益為基礎。簡而言之，一個好的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保證信息的準確性和數(shù)據(jù)的真實性，為審計工作提供良好的基礎，有效防范財務風險，降低企業(yè)經(jīng)營管理成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。（6）確保國家政策法規(guī)在公司內(nèi)部的貫徹執(zhí)行，國家政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行是公司依法辦事的前提。2.2內(nèi)部控制要素《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中提到的內(nèi)部控制的五大要素有：2.2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境指的是企業(yè)內(nèi)部文化、企業(yè)人力資源規(guī)定、企業(yè)的治理結構等，內(nèi)部環(huán)境主要為企業(yè)實施內(nèi)部控制工作提供了基礎上的保障。治理機構由企業(yè)的管理層構成，具體由股東大會、監(jiān)事會、董事會等部門構成，這種組織機構的設置會對企業(yè)治理水平產(chǎn)生直接的影響，合理的治理機構能夠實現(xiàn)對產(chǎn)權主體矛盾的環(huán)節(jié)，做到對代理成本的有效控制。內(nèi)部審計機制：屬于內(nèi)部控制的一種方式，對于加強內(nèi)部控制有積極作用。2.2.2風險評估所謂風險評估，指企業(yè)對于在經(jīng)營的過程中所遇到的內(nèi)控控制制度中提及的相關風險，通過分析和查核及時識別出來，并結合有效的方式來規(guī)避風險。比如風險識別：風險識別就是采用合理的方式對危險要素進行有效的判斷，在總結風險要素的基礎上來采取相對應的方式進行管控。所需要關注的問題就是應該重視哪種風險，導致風險產(chǎn)生的要素是什么，會造成怎樣的風險等。2.2.3控制活動控制活動指的是企業(yè)在考慮風險要素的基礎上，采用合適的方式對風險進行管控，使風險能夠控制在企業(yè)可承受的范疇之內(nèi)。在進行風險控制時采用的具體方式有：不相容職務分離控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、績效考評控制等方法。企業(yè)要在完成風險評估的基礎上，結合多種控制方法，有效的將風險控制在可控的范疇當中。2.2.4信息與溝通信息與溝通對于企業(yè)交流信息、傳遞信息、加強內(nèi)部控制有積極作用。保障信息在內(nèi)部、外部的有效交流，為內(nèi)部控制作用的發(fā)揮產(chǎn)生了積極作用。企業(yè)應該要構建專業(yè)的信息與溝通制度，在該制度的支持作用下實現(xiàn)對信息的收集與處理，從而將處理后的結果向企業(yè)內(nèi)部反饋，讓內(nèi)部控制能夠發(fā)揮出積極作用。在進行信息與溝通的時候，需要關注的要素主要有：信息質量、信息系統(tǒng)、反饋機制等。2.2.5內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督主要是為檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，在評估內(nèi)部制度的基礎上，對制度中的缺陷有一個正確的了解，這對于調整制度內(nèi)容，增強內(nèi)部控制制度的有效性有積極作用。開展內(nèi)部監(jiān)督所具備的意義主要有：第一，能夠實現(xiàn)對內(nèi)部缺陷的有效總結，并實現(xiàn)對體系的有效改善，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得以健全；第二，能夠保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部監(jiān)督對于外部監(jiān)督也有重要的支撐作用，可以在控制成本的基礎上，使股東利益得到保障。3民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析3.1民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題3.1.1內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷我國多數(shù)民營企業(yè)是從個體戶起步，逐漸積累發(fā)展到今天的。在企業(yè)底層基因里決定了個人掌權色彩的濃重，這與內(nèi)部控制的目標矛盾沖突了。公司內(nèi)部集權程度非常高，所有權、經(jīng)營權集于一身，導致管理者往往無法客觀地咨詢或采納基層職工的合理建議，從而導致出現(xiàn)很多經(jīng)濟損失。再加上企業(yè)組織成員的越權、跨部門行為等組織結構混亂的表現(xiàn)，該企業(yè)并不具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境。3.1.2抗風險能力較弱隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度日益加快，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭關系也日益惡劣，那么企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中所遇到的風險也會加大。在這一過程中，企業(yè)必須對自身所面臨的風險有清晰的認知，并對這些風險做定量或是定性的評估，之后企業(yè)根據(jù)風險評級結果需要采取相應的內(nèi)部控制和相對保障的完備措施，把內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮到最大程度。可是，我國民營企業(yè)認知風險意識的程度不夠，沒有足夠的將其重視起來，所以，民營企業(yè)經(jīng)不住風險來臨時的巨大壓力。3.1.3不相容職務沒有合法分離對于企業(yè)來說，企業(yè)管理者具有控制權，脫離了管理活動，控制活動就不復存在，因此企業(yè)管理者在控制活動中的重要意義不言而喻。很多民營企業(yè)規(guī)模不大，企業(yè)人力資源不夠充足，每個員工需要負責的工作內(nèi)容就會增加，甚至會出現(xiàn)同一個員工承擔意義完全相背離的不同工作，比如說會計崗位和出納崗位，雖然表面看起來這兩個崗位工作內(nèi)容是相近的，但是后者主要負責保管經(jīng)濟材料，而前者主要的工作內(nèi)容是根據(jù)企業(yè)真實的經(jīng)營狀況制作會計報表并保管會計憑證等，兩者之前可以起到相互制橫、相互監(jiān)督的作用，這樣一來，如果該名員工監(jiān)守自盜，其違法行為就很難被發(fā)現(xiàn)。因此，考慮到這種情況，企業(yè)必須設置合理的內(nèi)部管理活動，降低企業(yè)經(jīng)營風險，只有這樣，企業(yè)才能持續(xù)的經(jīng)營下去。3.1.4信息溝通不充分目前許多民營企業(yè)管理者受傳統(tǒng)管理理念影響，忽略企業(yè)內(nèi)外部的信息溝通，只做到從上至下傳遞信息，缺乏由下級反饋到管理層這一渠道，信息不能有效互通，員工只聽命令辦事，沒有動力促使他們積極參與企業(yè)監(jiān)督，管理者不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題。企業(yè)的視野也很有局限性，對外部信息不敏感，不能及時了解市場的變化情況，做出調整。3.1.5監(jiān)督流于形式目前我國民營企業(yè)大都沒有設置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督部門,基本都是由公司的財務部門負責審計,缺乏監(jiān)督和獨立性，徒有其表卻沒有真正的審計監(jiān)督作用。雖然一些民營企業(yè)有審計監(jiān)督部門,但卻受到管理層的約束無法深入到內(nèi)控工作的實際過程中,無法保障內(nèi)控機制執(zhí)行的有效性。而這也就導致了內(nèi)部審計的職能不健全。3.2民營企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因3.2.1內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱當下由于民營企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小，并不具備完善和完備的管理體制和管理模式，另外加上民營企業(yè)相比于國外的民營企業(yè)來說，起步較晚，所以現(xiàn)階段很多民營企業(yè)都缺乏較為科學完善的內(nèi)部控制管理制度，并且在很大一部分民營企業(yè)里，其內(nèi)部控制模式是采用個人經(jīng)營決策的，因此領導色彩較為嚴重，尤其是在財務管理部門中，工作人員聘用親戚或者走后門的現(xiàn)象很多，由于缺乏先進的管理模式，內(nèi)部控制模式都比較的老套僵化，民營企業(yè)的企業(yè)文化較大企業(yè)來說比較薄弱，所以民營企業(yè)的發(fā)展目標一般都是企業(yè)利潤最大化，也就是企業(yè)的資金最大化，很少將發(fā)展的目標升級到企業(yè)的戰(zhàn)略目標上，從而對內(nèi)部控制制度的建立忽視。近幾年，隨著國家內(nèi)控方面一系列法律法規(guī)的頒布，很多民營企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性，民營企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制的管理理念，對內(nèi)部控制的認識比較弱，一般局限在會計、審計工作這一認識上，這導致內(nèi)部控制的功能，無法完全在企業(yè)的發(fā)展歷程上發(fā)揮，造成了民營企業(yè)財務管理比較混亂、賬務信息虛假等問題時常出現(xiàn)。3.2.2風險評估體系不完善（1）風險認識不夠：風險認識相比較為差異的民營企業(yè)管階層，大多數(shù)的狀況下，他們常常憑借自我的見解及閱歷，異常看重短期利益，而忽略了對企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃以及利益，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風控系統(tǒng)。（2）不完備的風險測估機制：企業(yè)在發(fā)展自己融資的同時就會建立適合自己的風險管控機構：風險評估。而民營企業(yè)因為沒有這樣一個適合自己管控風險的專業(yè)機構，或者說是沒有專業(yè)的人員，所以很有可能不能有效防范風險的到來，而當企業(yè)有朝一日真正面臨風險時，就會因為缺乏完善的風險防范措施而使企業(yè)蒙受風險。3.2.3內(nèi)部控制活動不規(guī)范很多民營企業(yè)都有設立內(nèi)部控制機構，但是其制度設立不夠全面，無法融入到企業(yè)每個部門環(huán)節(jié)，參與內(nèi)部控制制度建立并完善的也只有財會人員。對于一個企業(yè)來說，會計信息必須要得到妥善的處理，但是對于一些規(guī)模較小的企業(yè)來說，這種必要的控制活動有時也很難做到，導致這種結果的原因有兩種：一，沒有充分貫徹落實控制方案，這樣一來，無論是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境還是經(jīng)營活動都沒有得到充分的管理，權利和責任沒有在企業(yè)中合理的分配下去，另外，會計憑證、賬簿、報表等會計材料處理的方式也不妥當；二，在企業(yè)逐級分配工作的管理模式中，往往會出現(xiàn)崗位、責任交叉的現(xiàn)象，會直接導致企業(yè)工作效率的降低，以及人力、物力的浪費。3.2.4信息溝通體系不完善通常規(guī)模很大的企業(yè)都擁有一個高度成熟化的信息處理部門，但由于各種因素的影響，現(xiàn)在設有專門的信息部門的企業(yè)在行業(yè)中所占比例仍不足五層，相應的，企業(yè)規(guī)模越小，信息管理機制就越不健全，就更不用說建立專門的信息化部門了，民營企業(yè)利用外部資源來處理內(nèi)部信息的比例大概在2%、3%左右，這說明小型企業(yè)無論在經(jīng)濟實力還是人才資源等方面都存在巨大的漏洞和缺口?，F(xiàn)在的中小型企業(yè)信息化的進程還很落后，由于企業(yè)資本有限，部分管理者會放棄對于這方面的資金投入。對于一些信息人才來說，中小型企業(yè)原本發(fā)展空間就不大，再加上崗位數(shù)量又少，這樣一來，越來越少的人才愿意到這些企業(yè)來工作，所以企業(yè)內(nèi)部需要進行信息化的工作內(nèi)容就會借助其他企業(yè)的幫助。另外，由于中小型企業(yè)一般籌集資金都很難，所以經(jīng)濟壓力就會進一步加大。3.2.5缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制財務部門是民營企業(yè)起到監(jiān)督和核算的部門，在大部分民營企業(yè)中，該部門卻只能發(fā)揮核算的作用，企業(yè)在業(yè)務活動中不受監(jiān)督，缺少內(nèi)部控制，沒有真實反映企業(yè)的業(yè)務流程和管理經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，因為缺少正確的財務數(shù)據(jù)來提供相關信息。管理者忽視財務部門的監(jiān)督并且不會給財務部門相應的權力。造成這種情況的根本原因是缺乏會計內(nèi)控機制以及管理人員缺乏會計內(nèi)控方面的知識和經(jīng)驗，有些公司甚至根據(jù)其他公司的規(guī)則直接進行安置，而不管它們是否與自己公司情況相適應。對內(nèi)部審計的不重視也很普遍，審計部門無法發(fā)揮適當作用，也得不到應有的注意和支持。4完善民營企業(yè)內(nèi)部控制的建議4.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1提升內(nèi)部控制意識內(nèi)部控制要求滲透于企業(yè)各部門和業(yè)務環(huán)節(jié)并充分參與。企業(yè)應將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，內(nèi)部控制的重要性應被員工所認知，增強他們的意識，鼓勵他們學習內(nèi)部控制的相關知識，營造濃厚的企業(yè)文化氛圍，讓員工在不知不覺中形成內(nèi)部控制意識。4.1.2提高員工素質內(nèi)部控制人員是民營企業(yè)進行內(nèi)部控制的執(zhí)行主體，對企業(yè)進行科學合理的內(nèi)部控制工作具有非常關鍵的作用。因此，民營企業(yè)必須不斷提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)技能和道德素質，定期組織專門的技術培訓，增強其內(nèi)部控制能力和監(jiān)管意識。另外，民營企業(yè)必須建立完善的業(yè)務流程控制機制，應該明確授權審批職責，明晰授權批準的范圍和責任，健全文件記錄的內(nèi)容，完善原始記錄。強化企業(yè)中的業(yè)務程度控制，業(yè)務程度控制的強化可以避免企業(yè)職工相互推責、更快捷的找到企業(yè)出現(xiàn)某些問題的源頭。4.1.3完善激勵機制對于中小型企業(yè)來說，在開展管理活動時也需要對人力資源予以關注，引進人才對于一個企業(yè)的發(fā)展是十分必要的，在設置評價人才的標準時不能一味的強調專業(yè)素養(yǎng)還要重視其職業(yè)道德，不能摻入私人感情招聘人才，另外，在企業(yè)中要處理好人才資源在各個部門的分配任務。定期的對新員工就職業(yè)相關內(nèi)容進行輔導，設置相應的獎罰機制，評價項目包括工作成果和工作態(tài)度兩個方面，這樣一來，員工的工作激情會大大增加，企業(yè)文化建設會逐步步入正軌。4.1.4建立良好企業(yè)文化對于一個企業(yè)而言，有必要學習成功企業(yè)的經(jīng)驗。會發(fā)現(xiàn)，成功的企業(yè)必須有優(yōu)秀的企業(yè)文化支撐。可以參照成功企業(yè)，從他們的成就中學習，考慮企業(yè)自身與他們的不同之處，將會建立一個具有豐富內(nèi)容和企業(yè)特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化的建設是一個不斷繼承和創(chuàng)新的過程，根據(jù)社會發(fā)展的需要不斷創(chuàng)造新的文化，不斷審視自己，在尋找企業(yè)發(fā)展方向的同時，充分發(fā)揮企業(yè)文化的引領作用。4.2完善風險評估體系4.2.1建立風險預警機制民營企業(yè)在經(jīng)營過程中可能遭遇各種各樣的風險，所以必須要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風險評價機制。首先，明確風險評估的重要意義，其次明確經(jīng)濟風險評估又是最重要的一項評估內(nèi)容，有了風險評估的意識之后需要考慮的部分就是如何去建立這樣一種體制，一般來說，可以從整體和局部兩個角度去進行風險評估。另外，一個完善的機制的建立和運行離不開有能力的員工和管理者，所以招聘具有相關才能的員工也很重要。4.2.2明確風險管理責任另外，還要確立風險管理職責，對企業(yè)風險進行預警。由于民營企業(yè)規(guī)格小，組織結構簡潔，沒有專門的風控部門，民營企業(yè)必須根據(jù)該部門任命適當?shù)娘L控負責人。應明確權責，針對涉及的重大風險，在實施風險事件動態(tài)監(jiān)測的同時，準確報告和披露預警信息，并根據(jù)控制措施的有關變化，制定相應的應急預案，科學的風險預警。4.3規(guī)范內(nèi)部控制活動4.3.1健全不相容崗位分離制度非大型企業(yè)要想謀求發(fā)展，各個部門之間既要進行詳細的分工也要進行授權批準。結合自己的特點，選擇不同的職位，要知道每個職位的審批步驟和應付的責任，要能夠恰當?shù)貙Ω鞣N業(yè)務和事項的權利領域進行區(qū)分。在規(guī)模比較小的企業(yè)中往往會因為一些原因，使企業(yè)沒有足夠的工作人員，這樣有些崗位就不能找到合適的工作人員來就崗，這個問題在財務方面的崗位表現(xiàn)得特別突出，很可能出現(xiàn)不真實的財務信息。這樣企業(yè)內(nèi)部的相關部門就要進行明確的分工，在企業(yè)內(nèi)部之間要有恰當?shù)臓恐菩?，這樣才能夠很好地杜絕企業(yè)風險。4.3.2完善授權審批制度在授權審批方面，企業(yè)應明確規(guī)定各個崗位的職責以及權力范圍，在職人員也應嚴格遵守相關規(guī)定，對自己的工作負責，不越權，也不把自己權力范圍內(nèi)的事情委托給別人。同時，企業(yè)可規(guī)定將日常普通的業(yè)務辦理批準權限交給中層管理者，對于偶爾出現(xiàn)的緊急業(yè)務活動，企業(yè)高層管理者可根據(jù)企業(yè)日常工作性質以及業(yè)務范圍的可能性允許采用特殊的批準方式，由管理者商量決定。4.3.3制定科學預算民營企業(yè)根據(jù)規(guī)模、資金等自身條件的控制，其生產(chǎn)的產(chǎn)品功能相對單一，與資本規(guī)模大的公司相比，操作風險也相對較高，企業(yè)的日?；顒佣紩艿狡髽I(yè)自身或外部因素的影響，因此，企業(yè)需要制定科學預算，有助于企業(yè)規(guī)避風險，獲得更高效益。4.4完善信息溝通體系4.4.1完善溝通渠道目前大多數(shù)民營企業(yè)的內(nèi)部控制機制信息化程度非常低，為此必須不斷優(yōu)化其內(nèi)部控制信息化機制。隨著現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，推動了財務信息化、公司發(fā)展規(guī)劃、公司信息體系、會計監(jiān)管機制信息化、用戶關系維護信息化等不斷發(fā)展，而民營企業(yè)的發(fā)展也得益于現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展。在民營企業(yè)信息化程度不斷提升的背景下，企業(yè)形式、運行方式等均會發(fā)生一定程度的轉變，此時，為了實現(xiàn)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展，就需要隨之轉變內(nèi)部控制制度。信息化時代，完整、真實、科學的信息是確保內(nèi)部控制機制高效運轉的基礎，構建完善的信息管理機制能夠為內(nèi)部控制奠定有效的信息基礎。4.4.2加強部門間業(yè)務交流如今，民營企業(yè)競爭壓力大，他們需要通過促進企業(yè)內(nèi)部整體合作提高競爭力。因此，民營企業(yè)的管理應制定適當?shù)闹贫?，促進不同崗位的工人交流。此外，假設負責財務管理實行內(nèi)部監(jiān)督，管理層允許其他員工參與監(jiān)督過程，使監(jiān)督透明、完整。以人為本，提升企業(yè)的管理質量和效益。運用科學的方法對民營企業(yè)進行經(jīng)營和監(jiān)督，有助于減少問題的出現(xiàn)，引導每個員工對自己的工作認真負責。4.5建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制通過設立內(nèi)部審計部門來加強內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計，可將內(nèi)部審計單獨成立一個部門，及時地對公司的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。主要事務是監(jiān)督公司控制活動是否規(guī)范，監(jiān)督內(nèi)部控制是否能夠被有效實施，一旦發(fā)現(xiàn)進行業(yè)務過程中或者管理中的漏洞，應及時向對內(nèi)部審計直接負責的管理層報告。公司應定期對內(nèi)部審計師進行培訓同時指出企業(yè)內(nèi)部各個部門應積極配合審計工作，內(nèi)部審計部門應根據(jù)公司內(nèi)部控制的實際情況充分發(fā)揮其作用，以確保能夠對管理層提出內(nèi)部控制的相關建議并促使管理層不斷根據(jù)實際情況改進，進而打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。 5承德市金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制問題案例分析5.1金峰雨麥公司發(fā)展概況5.1.1金峰雨麥食品有限公司簡介金峰雨麥飲食有限公司（以下簡稱金峰雨麥公司）主營西點和中點兩大業(yè)務。公司成立于1993年，總部設在河北省承德市圍場縣，注冊資金250萬元，員工300余人，有西點及中點連鎖直營店面20余家，有總面積4800平方米、10萬等級凈化生產(chǎn)環(huán)境的現(xiàn)代化中央工廠。如今的金峰雨麥飲食有限公司不僅擁有品牌與獨立經(jīng)營的店面,還配有集研發(fā)、生產(chǎn)、配送、信息化的后勤保障。標準化的生產(chǎn)工藝流程、完善的產(chǎn)品檢測設備和現(xiàn)代化倉儲設施，為企業(yè)的發(fā)展壯大提供了強有力的后勤保障，金峰雨麥成為了烘焙行業(yè)內(nèi)的金字品牌。金峰雨麥公司的嬗變，得益于“用良心做品質、用愛心做服務、用感恩的心做人”的服務宗旨；得益于“追求快樂幸福、實現(xiàn)共贏價值”的偉大使命。在企業(yè)團隊的共同努力下，企業(yè)扎根承德，走向全國，為實現(xiàn)宏偉愿景“成為中國最具影響力的烘焙連鎖品牌”而不斷前進。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，以及烘焙食品行業(yè)的捶打和磨練，經(jīng)營模式轉型為門店經(jīng)營，成長為一家烘焙連鎖知名企業(yè)。從1999年的“金峰雨麥西餅屋”開始，到2007年，西餐店開了一家又一家，企業(yè)越來越大，2008年，又新成立了多美味漢堡餐廳、韓餐烤肉店，還有火鍋店，再到如今一步步走入群眾生活，得到認可和贊同?，F(xiàn)在來看，金峰雨麥公司發(fā)展了產(chǎn)供銷一條龍服務的經(jīng)營模式，金峰雨麥公司正在發(fā)展的道路上越走越寬。5.1.2金峰雨麥食品有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀作為專注于西點和中點的企業(yè)，金峰雨麥公司被寄予太多期望，短短時間內(nèi)，就開了多家分店。管理層在管理中重數(shù)量輕質量，急功近利，只在意眼下的利潤，忽視了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中潛在的風險，管理過程中也就不存在所謂風險管理。內(nèi)部財務管理制度的不完善導致金峰雨麥公司會計信息失真現(xiàn)象屢見不鮮。金峰雨麥公司會計人員不能堅持自我，堅持會計準則，導致會計信息弄虛作假，人為因素是主要的影響因素。金峰雨麥公司經(jīng)營者在企業(yè)享有絕對話語權，大小事務全都是經(jīng)營者決定，缺乏制約與監(jiān)督，治理結構非常不完善。內(nèi)部控制環(huán)境基礎較差，人力資源政策薄弱，員工沒有保障，在這樣薄弱的內(nèi)部環(huán)境中，內(nèi)部控制完全無法發(fā)揮效果。金峰雨麥公司管理層固步自封，仍保存著以前的觀念，沒有做與時俱進，認為內(nèi)部控制的作用單一，只是為了保護公司的財產(chǎn)，防止他人對公司財產(chǎn)的侵占。而且管理層因年齡和思想等因素，未能很好地轉變管理理念，仍舊存在著把公司的財產(chǎn)當成自己的私有財產(chǎn)的理念，認為對于自己的財產(chǎn)不需要專門來監(jiān)督管理，通過管理層就可以完成這個工作。在這種觀念引導下，導致公司內(nèi)部控制形如虛設。公司缺乏規(guī)范完善的風險分析和管理機制，由管理者依據(jù)過往經(jīng)驗盲目進行投資決策和經(jīng)營管理，容易帶來較高風險，這樣可能會誤導決策者做出錯誤的發(fā)展決策，對企業(yè)未來的發(fā)展帶來不利影響。同時管理者也限制了內(nèi)部控制體系能夠發(fā)揮的作用，讓內(nèi)部控制體系徒有其表。如上所述，加強內(nèi)部控制勢在必行，時刻調整內(nèi)部控制的方向及策略，必要時刻也需要調整會計信息的業(yè)務范圍和內(nèi)容，它在潛移默化中影響著企業(yè)，加強企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行。5.2金峰雨麥公司內(nèi)部控制存在的問題分析5.2.1內(nèi)部環(huán)境不完善金峰雨麥公司雖身處在較為安穩(wěn)和良好的外部環(huán)境，但內(nèi)部環(huán)境仍存在較大漏洞，主要有以下幾點：（1）未設有審計相關的部門：管理人員認為內(nèi)部控制規(guī)章制度只是一個制度，片面的以為內(nèi)部控制的規(guī)章制度只是規(guī)避內(nèi)部風險，起不到實質性的作用，對審計部門的設立還要采用相關專業(yè)人員，認為會分散管理人員的小部分精力，使得內(nèi)部控制審計部門不能很好的設立。（2）對審計報表很少抽查：金峰雨麥公司主要的審計賬目有年末審計報表和專項審計報表，然后由財務人員在結賬后的每個月月初編制有關的審計報表，在上交到總公司?？偣疽埠苌俚较聦硬块T經(jīng)行抽查審核。這樣就造成了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流失，內(nèi)部控制制度不規(guī)范的問題。（3）內(nèi)部控制人員素質較低：金峰雨麥公司內(nèi)部控制人員素質較低，不能達到新形勢下企業(yè)發(fā)展的工作要求，表現(xiàn)在員工業(yè)務能力培養(yǎng)不夠，通常采用“傳幫帶”的方式培訓，沒有創(chuàng)新，而缺乏專業(yè)培訓，使得內(nèi)控人員所學知識與實際工作脫節(jié)，效果差強人意，這也直接影響著內(nèi)部控制人員的團隊綜合性能力，使得內(nèi)部控制工作的長效開展缺乏后勁。金峰雨麥公司高層管理人員很多是發(fā)起人和發(fā)起人的近親屬。而他們相對公司的管理水平比較低，并且也不愿意將公司交給外人管理，財務部門更是如此。管理層領導絕大部分非審計、財會、人事管理專業(yè)出生，自身的專業(yè)水平并未能達到崗位需求的水平，往往在下定決策時未能全方位的考慮清楚，不能結合經(jīng)濟發(fā)展的總體趨勢、公司發(fā)展目標和發(fā)展需求等因素來進行綜合性的考量，往往出現(xiàn)審計、人事管理人員與其崗位不匹配、不適應、工作任務分配不平衡等問題，甚至連公司內(nèi)部的審計要求都不能滿足。在內(nèi)部控制人員配置上，以財會專業(yè)、法務金融專業(yè)等為主，而人力資源管理、營銷與策劃等方向的人才基本沒有，從而導致內(nèi)部控制雖然存在，但實際達到的效果卻非?？皯n。5.2.2風險評估不專業(yè)金峰雨麥公司對風險評估的重要性認識得不充分。進行風險評估是企業(yè)進行進一步?jīng)Q策的前提。金峰雨麥公司管理者沒有意識到風險評估的重要性，沒有全面綜合公司考慮風險因素。體系內(nèi)也缺乏科學的方法來進行風險評估和防范。在公司的日常經(jīng)營中，沒有適當?shù)娘L險評估措施，根據(jù)人為猜測或是置之不理，在2018年開年時股市大漲，總經(jīng)理也蠢蠢欲動，將一部分營運資金投入股市中，根據(jù)自己的猜測認為肯定能賺錢，沒有進行風險分析也沒有和管理層商量，后來股市大跌，資金運轉不周，使企業(yè)各方面度受到影響并遭受損失，企業(yè)隨時要面臨各種風險的考驗，處理不當就會使企業(yè)處于水深火熱之中。5.2.3內(nèi)部控制效果不佳控制活動在企業(yè)內(nèi)部從上而下地進行貫穿，公司在控制活動方面存在問題：（1）日常事務掌控權集中在總經(jīng)理身上，相關生產(chǎn)材料的采購需要總經(jīng)理授權并表明批準意見，但有時總經(jīng)理碰上出差而生產(chǎn)材料又急用，直接口頭應允采購人員進行采購或者總經(jīng)理委托下級管理者予以授權審批，采購程序混亂，責任不清；（2）總經(jīng)理和較高管理層直接向會計人員報告相關發(fā)票和報銷費用，但不說明費用的用途，會計人員只能單單進行數(shù)目上的登記，但不確切知道費用的明細，造成記賬不嚴謹，信息不足，內(nèi)部溝通不暢以及給相關部門帶來困難。（3）采購人員購買生產(chǎn)材料或設備，并立即投入生產(chǎn)。但是，由于尚未收到發(fā)票，會計人員沒有記賬，以及公司的遲收貨物、對外投資資金、貸款和其他貨款沒有認真單獨核算，導致會計信息失真。5.2.4信息溝通不暢隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，目前我國多數(shù)民營企業(yè)已經(jīng)使用了比較先進和現(xiàn)代的企業(yè)財務管理控制辦公軟件來管理公司日常財務活動，但因為招聘員工的松懈，員工科學素養(yǎng)較低。如前文所述，企業(yè)財務軟件的信息并沒有實時同步給各個部門，沒有實現(xiàn)企業(yè)各部門的信息共享。除此之外，技術團隊的辦公設備具有老化失修的問題，技術信息不能及時保存到云端，企業(yè)技術信息化道路任重道遠。5.3金峰雨麥公司解決內(nèi)部控制問題的措施5.3.1完善內(nèi)部環(huán)境（1）增強內(nèi)控意識：為了改善目前金峰雨麥公司內(nèi)部控制部門形如虛設、無實權的現(xiàn)狀，使內(nèi)部控制達到它應有的效果，就需要增強內(nèi)部控制意識，做到維護內(nèi)部控制的獨立性和權威性。在完善公司內(nèi)部控制時，首當其沖應該加強公司人員的內(nèi)控意識。通過多開展內(nèi)部控制的動員大會和講座，有助于讓公司人員了解內(nèi)控制度的重要性和必要性，還可以幫助員工理解如何實施內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的流程和設計。內(nèi)部控制的建設和操作增強內(nèi)部控制意識的對象主要分為管理層和員工。大多數(shù)中小企業(yè)的最高管理者是總經(jīng)理，增強內(nèi)控意識就應該從總經(jīng)理開始，審計人員應該與總經(jīng)理多交流溝通，使其了解內(nèi)部控制有利于增強公司正常有序經(jīng)營、保護資金安全完整、規(guī)避風險等等。結合上述做法與金峰雨麥公司內(nèi)部控制的實際情況而言，為了使公司按照正常的軌跡運行，為了能夠保障公司的利益，同時也為了維持它的獨立性和權威性，內(nèi)部控制的領導人可以選擇公司高層來領導，這樣更具有說服力，更能由上到下，全面的樹立現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理理念，做到彼此牽制，彼此制約的內(nèi)部控制。在獲得公司總經(jīng)理的支持后，整個公司的內(nèi)控意識都可以得到改善。提高員工的內(nèi)控意識可以借助方便可行的內(nèi)部控制活動計劃，如開內(nèi)部控制宣講會，或在企業(yè)中設立一個內(nèi)部控制專門委員會等等。（2）提高人員素質：我國內(nèi)部控制的發(fā)展水平較低，加之很多中小企業(yè)近幾年來才開始關注并重視它，間接導致了金峰雨麥公司內(nèi)部控制從業(yè)人員的綜合素質不高，專業(yè)水平能力欠缺，因此提高公司內(nèi)部控制人員的專業(yè)綜合能力迫在眉睫。首先，金峰雨麥公司要創(chuàng)新發(fā)展，采取“請進來、走出去”多種方式開展培訓，不斷提升內(nèi)部控制人員能力水平，其次，公司應該外部選聘優(yōu)秀的審計專業(yè)人才來充實公司內(nèi)部控制隊伍，條件允許的情況下，與各大高校開展校企合作，讓學校提供優(yōu)秀的人才至公司，組建一支屬于為公司服務的優(yōu)秀人才梯隊，為公司內(nèi)部控制發(fā)展做好人才儲備。5.3.2組建專業(yè)風險評估團隊金峰雨麥公司應建立并完善風險評估機制，設置專門的部門，配備具有專業(yè)風險方面意識的人員，可以幾個人為單位定期地進行相關活動的風險評估任務，對公司新合作的企業(yè)進行投資項目及對方財務狀況的評估，對經(jīng)常合作的企業(yè)也應定期進行風險評估，及時發(fā)現(xiàn)合作中可能存在的問題。管理者也應注意短期利益，用長遠目光釣大魚，為了短期利益而放棄長遠目標是不可取的。企業(yè)還應加強培訓管理者和員工的風險意識使之明白風險評估對內(nèi)部控制的重要性，特別是管理者，認真對待企業(yè)中潛在的風險，為了避免企業(yè)突發(fā)重大風險影響運營應提前做好準備。5.3.3嚴格執(zhí)行政策，強化控制活動在授權審批方面，金峰雨麥公司應明確規(guī)定各個崗位的職責以及權力范圍，在職人員也應嚴格遵守相關規(guī)定，對自己的工作負責，不越權，也不把自己權力范圍內(nèi)的事情委托給別人。同時，企業(yè)可規(guī)定將日常普通的業(yè)務辦理批準權限交給中層管理者，對于偶爾出現(xiàn)的緊急業(yè)務活動，企業(yè)高層管理者可根據(jù)企業(yè)日常工作性質以及業(yè)務范圍的可能性允許采用特殊的批準方式，由管理者商量決定。在會計系統(tǒng)控制方面，企業(yè)應完善企業(yè)會計政策，將一系列業(yè)務活動登記與會計之間進行明確指示，核對銀行對賬單、銀行存款的人應與日常登記賬簿的人員分離，規(guī)范會計信息的報告流程。5.3.4完善信息溝通與披露機制（1）完善信息傳遞系統(tǒng)。金峰雨麥公司可規(guī)定公司上下統(tǒng)一用一個郵件系統(tǒng)，相關事務和通知通過郵件系統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)送，保證信息被直觀且準確的傳達，省去多級通知帶來的不必要工作。隨著公司的發(fā)展對公司內(nèi)部信息管理要求也會越來越高，金峰雨麥公司可成立一個信息部門，采用專業(yè)的信息系統(tǒng)對企業(yè)重要信息就進行收集、分析、整理和進行記錄，加強企業(yè)內(nèi)外部信息的傳遞效率，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。（2）完善信息溝通系統(tǒng)。首先，保證從上至下和從下至上兩個方面的溝通。從上至下，高層管理者應制定清楚嚴謹?shù)墓局贫纫约皟?nèi)部控制的相關規(guī)定，使員工清楚自己所在崗位的職責，按照規(guī)章制度辦事。從下至上，管理者要積極收集下級員工對工作的反饋意見，鼓勵員工敢于提出問題，進而幫助他們解決問題。鼓勵員工對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部違規(guī)行為進行舉報，這需要公司制定相應的保護和激勵措施。其次，加強各部門之間的溝通，通過信息共享平臺使部門之間信息互通互相，加強員工的整體觀念意識，實現(xiàn)互相督促，加強內(nèi)部控制。5.4案例啟示通過對金峰雨麥公司的內(nèi)部控制進行分析，我得到的啟示如下：（1）要對公司的內(nèi)部控制體系進行梳理和完善，建立適應本公司實際情況的內(nèi)部控制體系，需要瞄準內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)及內(nèi)部控制中的主要風險點，提出相應的策略以強化制度的建設，使公司內(nèi)部達到動態(tài)平衡。（2）強調對企業(yè)管理層的監(jiān)督，將違規(guī)次數(shù)根據(jù)情節(jié)嚴重與否與升遷、績效評比等掛鉤，讓權力行使在陽光下，這是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設完善過程中最重要的部分。（3）強化公司內(nèi)部審計與內(nèi)控評價之間的聯(lián)系，可以促進企業(yè)經(jīng)濟管理水平并帶來更大的\o"經(jīng)濟效益"經(jīng)濟效益。（4）人才是企業(yè)發(fā)展的核心，在社會發(fā)展中也有著不可或缺的位置。人員的素質培養(yǎng)、品行作風對企業(yè)內(nèi)部管理起著至關重要的作用，所以，必須要提高人力資源水平，才能最大幅度的提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

案例分析證明，建立完善的內(nèi)部控制制度