學校實驗樓工程結(jié)算審計總結(jié)報告

學校試驗樓工程結(jié)算審計匯報學校試驗樓工程結(jié)算審計匯報1一、被審計項目的基本狀況市發(fā)展和改革委員會《有關(guān)同意市救災(zāi)物資儲備中心建設(shè)項目立項的批復》(發(fā)改規(guī)(2023)496號)同意市救災(zāi)物資儲備中心建設(shè)置項。2023年2月16日，市發(fā)展和改革委員會又下發(fā)《有關(guān)市救災(zāi)物資儲備中心建設(shè)項目可行性研究匯報(代項目提議書)的批復》(發(fā)改科社()54號)確定市救災(zāi)物資儲備中心建設(shè)“一中心、四分庫”(即市本級建中心庫，部、營山、蓬安和儀隴各建一分庫),項目總建設(shè)面積9229平方米，重要建設(shè)內(nèi)容包括倉儲及附屬設(shè)施、購置安裝傳送、運送、消防、智能控制、救災(zāi)物資等設(shè)施設(shè)備和智能控制系統(tǒng)，總投資2141萬元，其中國、省專題補助資金1957萬元，地方自籌及其他資金來源84萬元。市本級中心庫建設(shè)面積5100平方米(包括1000平方米專用堆場),總投資1397萬元，資金來源均為中央財政安排災(zāi)后重建基金，建設(shè)工期2023年12月至2023年12月，項目建設(shè)地址市高坪區(qū)小龍鎮(zhèn)。2023年3月17日，市財政投資評審中心《市救災(zāi)物資儲備中心施工圖預算評審匯報》(財評審(2023)07號)審定該項目施工圖預算為669.06萬元(其中工程費用619.51萬元，預備費49.55萬元)。2023年4月11日，市民政局在建設(shè)網(wǎng)上公布施工招標文獻，5月4日開標。經(jīng)法定程序，國豐建筑總承包有限責任企業(yè)、江西中捷工程建設(shè)有限企業(yè)為本施工標段中標候選第一、二名，候選公告于5月6日在建設(shè)網(wǎng)上公布。5月13日公告期滿后，市發(fā)改委告知市民政局因該項目兩個中標候選單位違反招標文獻有關(guān)規(guī)定被投訴暫不發(fā)出項目中標告知書。5月16日，市監(jiān)察局組織市民政局、市發(fā)改委、市建設(shè)局專題研究招標投訴問題，議定由市建設(shè)局負責調(diào)查處理。市建設(shè)局于5月21日發(fā)出處理意見，取消了兩個單位的中標候選資格，重新按規(guī)定組織招標。2023年6月3日，市民政局公布第二次施工招標文獻，經(jīng)公開招標，確定施工單位為廣安宏大建筑有限責任企業(yè)，2023年8月12日雙方簽訂項目施工協(xié)議，中標協(xié)議價556.6578元。2023年9月12日，市財政評審中心(財評審結(jié)論〔2023〕159號)審定該工程基礎(chǔ)超深增長預算85萬元，扣除預備費49.55萬元后，凈增長35.45萬元。項目于2023年1月15日竣工，市民政局提供的由建設(shè)、施工、設(shè)計等共同參與的交工驗收證書顯示，工程質(zhì)量驗收合格。該項目自動工建設(shè)起本局便按照《市政府投資建設(shè)項目審計措施》(府發(fā)()1號)和《市人民政府有關(guān)深入加強基礎(chǔ)管理工作的意見》(府發(fā)(2023)14號)的有關(guān)規(guī)定進行了(一)工程結(jié)算多計工程價款783296.04元責令糾正真實反應(yīng)工程造價。該項目施工單位報送結(jié)算價款6543149.79元，經(jīng)本局工程造價人員復核審計認定6464490.12元，合計審減783296.04元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項目審計措施》(府辦發(fā)()1號)條和審計署印發(fā)的《政府投資項目審計規(guī)定》(審投發(fā)()173號)第八條的規(guī)定，責令市民政局按此工程結(jié)算審計成果與項目施工單位辦理工程價款結(jié)算。(二)基礎(chǔ)設(shè)計變更未告知跟蹤審計組現(xiàn)場勘驗責令糾正市民政局和施工單位報送的設(shè)計變更2號內(nèi)容：1、地下室基礎(chǔ)及獨立基礎(chǔ)超深部位采用C15毛石混凝土換填至-5.150米標高，閥板基礎(chǔ)-4.55米標高。2、獨立基礎(chǔ)底部埋深與地下室柱基礎(chǔ)埋深為同一標高。3、獨立基礎(chǔ)底部超挖部分放坡高寬比為1:0.33”,該項變更施工單位報送審計金額102.9萬元，但發(fā)生變更時未告知本局跟蹤審計組現(xiàn)場勘驗(經(jīng)財政評審基礎(chǔ)超深增長預算85萬元)。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項目審計措施》(府發(fā)〔2023〕1號)第十條和《市人民政府有關(guān)深入加強基礎(chǔ)管理工作的意見》(府發(fā)(2023)14號)第三條的規(guī)定。該變更波及金額較大，本局跟蹤組未現(xiàn)場勘驗。但鑒于財政評審中心對此設(shè)計變更予以了承認，并出具了增長投資85萬元的評審結(jié)論的狀況，2023年5月7日本局協(xié)調(diào)業(yè)主、施工單位、征詢企業(yè)確定聘任有工程勘察專業(yè)類資質(zhì)(巖土工程乙級資質(zhì))的名陽巖土工程有限企業(yè)對該換填部分進根據(jù)名陽巖土工程有限企業(yè)出具的“市救災(zāi)物資儲備中心毛石混凝土換填施工勘察匯報”結(jié)論“ZKC-9:0.00m至4.60m為回填的素填土，4.60m-8.47m為毛石混凝土，毛石混凝土厚度為3.87m。ZKD-7:0.00m至4.70m為回填的素填土，4.70m至9.16m為毛石混凝土，毛石混凝土厚度為4.46m”為根據(jù)及由業(yè)主方提供的經(jīng)業(yè)主、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位簽字蓋章確認的“有關(guān)毛石砼配合比的闡明”中毛石混凝土的比例，審計確認該變更金額為727005元。鑒于該局尚有項目正在建設(shè)中，對此責令市民政局在此后的項目建設(shè)中嚴格按照國家和市政府的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，尤其是市政府近來出臺的《市政府投資項目監(jiān)督管理措施》(府發(fā)〔2023〕3號)對項目變更作出了愈加嚴格的規(guī)定，望遵照百貨商場審計匯報2本文重要從被審計單位概況國有××百貨商場系××市百貨企業(yè)所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營少許批發(fā)業(yè)務(wù)；發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時、長期掛賬，致使會計材料不實等問題已分別指出糾正外，查實的屬于財務(wù)收支的其他錯弊報根據(jù)(××××)審代字第10號“審計任務(wù)書”,我們于××××年××月××日至××月××日對國有××百貨商場××××年的財務(wù)收支狀況進行了審計。本次審計活隱匿各項收入16152元，擴大各項開支40321元，人為加大銷售成本25625元，導致偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)將審計匯報(一)被審計單位概況國有××百貨商場系××市百貨五金交電、服裝、鞋帽、家俱、家用電器等各類商品17000多種。商場設(shè)黨支部，××××年實有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計18人外，直接從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%,財會專職人員6人，占全體人員的2.67%,按商品大類設(shè)15該商場××××年的流動資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%),年銷售總額為1387萬元，實現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12.73%(比××××年增長12%),實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比××××年增長13.33%),開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%,比上年下降3.06%,整年全員勞動效率為61664元，人均利潤為3778元，總的看來，各項重要經(jīng)濟指標完畢狀況很好。(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴存在問題和處理意見如下。1.加大銷售成本，壓低銷售利潤。審計匯報(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種風扇，××××年××月份進貨的價格每臺已調(diào)低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺風扇，每臺多計成本30元，合計加大成本23400元，壓低了銷售利潤，導致偷漏所得稅12870元。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤行為并做了書面檢查。(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)現(xiàn)，這3個商品柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2225元，導致少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認錯誤，并稱這是由于當時因年終財會業(yè)務(wù)繁忙圖上兩項人為地擴大銷售成本、壓低利潤的行為，導致偷漏所得稅14039.75元。雖負責人已作出檢查，但情節(jié)較為嚴重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項、補繳所得稅外，對××××年××月所售風扇780臺故意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得(1)該商場自××××年××月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元),整年合計14400元，記未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1650元，采用以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。果，應(yīng)立即補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入××××年(1)××××年××月××日支付“購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用品款307元，兩項合計622元，列入“費用一其他費用”。該項開支均屬商此項違反規(guī)定制度的行為導致漏繳所得稅342.10元。(2)××××年××月××日支付“購消防運動會獎品”費用一筆，計493元，列入“費用一其他費用”。根據(jù)項亂計費用的行為導致漏交所得稅271.15元。井”款6052元，以“費用一保管費”列支。經(jīng)查兩項工程為導致偷漏所得稅14605元。以上幾項合計擴大費用開支27670元應(yīng)立即進行賬項調(diào)整，應(yīng)由專題存款支出，偷漏的所得稅15218元應(yīng)補繳入庫。所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，得稅6050元。(2)××××年××月××日在商場經(jīng)理××的同意下，該商場將截至××月份的醫(yī)藥費超支費用1642元由“其他支出”列賬，違反了現(xiàn)行財務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12642元，均屬故意違企業(yè)專題存款支付。為維護財經(jīng)紀律，除將偷漏所得稅6953.10元補繳入庫外，對其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元的行為，已征得稅務(wù)局同意處以偷漏所得稅數(shù)額1倍罰金(三)評價和提議從這次審計中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看1.除對上列問題分別按各項處理意見進行糾正、調(diào)整、補繳營業(yè)稅826.50元及所得稅36265元并繳納罰款18920元外，還應(yīng)為轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金的部分補繳對應(yīng)的能源交通