國際稅收練習題整理-答案

第一章國際稅收一、術語解釋1．國際稅收國際稅收是指兩個或兩個以上的國家政府憑借其政治權力，對跨國納稅人的跨國所得或財產(chǎn)進行重疊交叉課稅，以及由此所形成的國家之間的稅收分配關系。2．財政降格由于存在國際稅收競爭，各國的資本所得稅稅率下降到一個不合理的低水平，造成國家的財政實力大幅度下降的現(xiàn)象和趨勢。二、填空1.個人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及（混合所得稅制）。2.按照課稅對象的不同，稅收課大致分為：商品課稅、（所得課稅）和財產(chǎn)課稅三大類。3.銷售稅有多種課征模式，在產(chǎn)制、批發(fā)、零售三個環(huán)節(jié)中選擇某一環(huán)節(jié)課稅的，稱為（單一環(huán)節(jié)銷售稅）。4.根據(jù)商品在國際上的流通方式不同，可將關稅分為：（進口關稅）、出口稅和過境稅。三、判斷題1.歐盟的“自有財源”從本質(zhì)上看，是強加在成員國政府上的稅收收入?！?.一國對跨國納稅人課征的稅收屬于屬于國際稅收的范疇?！?.一般情況下，一國的國境和關境不是一致的?！?.銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個稅種。×5.預提稅是按預提方式對支付的所得課征的一個獨立稅種?！?.國際稅收關系的發(fā)展趨勢在商品課稅領域的體現(xiàn)是：關稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。×7.沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟的一體化?！?.一國為吸引外資而實施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式?！了?、選擇題1.國際稅收的本質(zhì)是（C）。A．涉外稅收B．對外國居民征稅C．國家之間的稅收關系D．國際組織對各國居民征稅2.20世紀80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實質(zhì)上是（D）。A．稅負過重的必然結(jié)果B．美國減稅政策的國際延伸C．促進國際貿(mào)易的客觀需要D．稅收國際競爭的具體體現(xiàn)3.1991年，北歐的挪威、瑞典、芬蘭、丹麥和冰島5過就加強稅收征管方面合作問題簽訂了（C）。A．《同期稅務稽查協(xié)議范本》B．《稅收管理互助多變條約》C．《稅務互助多邊條約》D．UN范本五、問答題未來國際稅收的發(fā)展趨勢是什么？答：國際稅收問題和國際經(jīng)濟問題密切相關，國際稅收將出現(xiàn)以下發(fā)展趨勢在商品課稅領域，增值稅和消費稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容。在所得稅領域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為了防止“財政降格”或公司所得稅稅率“一降到底”的情況發(fā)生，國際社會有必要對各國資本所得的課稅制度進行協(xié)調(diào)隨著地區(qū)性國際經(jīng)濟一體化的不斷發(fā)展，區(qū)域性的國際稅收協(xié)調(diào)將會有更為廣闊的前景。各國之間將加強稅收征管方面的國際合作，共同對付跨國納稅人的國際避稅和偷稅的行為。隨著電子商務的發(fā)展，國際稅收領域?qū)⒊霈F(xiàn)許多新的課題，亟待各國政府和國際社會加以研究解決。第二章所得稅的稅收管轄權一、術語解釋1．稅收管轄權稅收管轄權是一國政府在征稅方面的主權，它表現(xiàn)在一國政府有權決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。2.推遲課稅本國居民公司來源于境外子公司的股息、紅利所得在未匯回本國以前可以先不繳納本國所得稅，但只有匯回本國以后，本國居民公司再就其申報納稅。二、填空題1．一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權，這時所得稅三種稅收管轄權中的（地域管轄權）。2．判斷自然人居民身份的標準一般有（住所標準）、居所標準和停留時間標準。3．我國判定經(jīng)營所得來源地采用的是（常設機構(gòu)）標準。4．判定勞務所得來源地的標準有勞務提供地標準和（勞務支付地和勞務鑒定地）。5．許多國家以利息（實際發(fā)生地）的居住地為標準來判定利息所得的來源地。6．多不動產(chǎn)所得，各國一般以不動產(chǎn)的（實際所在地）為不動產(chǎn)所得的來源地。7．中國對動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來源地的判定采用（轉(zhuǎn)讓地和轉(zhuǎn)讓者居住地）。8.一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務被稱為（有限納稅義務）。三、判斷題。1．稅收管轄權不屬于國家主權，只是一種行政權力?！?．判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權的前提?！?．美國的公司所得稅除了實行地域管轄權和居民管轄權之外，還堅持公民管轄權?！?．我國目前同時采用居所標準和停留時間標準判定納稅人的居民身份?！?．我國判定法人居民身份的標準實際為法律標準及管理和控制地標準，只要滿足其一便可確定為本國居民。×6．外國公司設在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機構(gòu)匯總繳納所得稅?！?．對于一般行業(yè)的營業(yè)利潤，兩個協(xié)定范本所遵循的是（B）原則。A．居住國征稅B．來源國征稅C．共享征稅權原則D．協(xié)商解決原則3．兩大范本要求按照以下四個標準來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進行的，請為之排序（D）。（①國籍②重要利益中心③永久性住所④習慣性住所）A．①②③④B．①②④③C．③④②①D．③②④①4．根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時發(fā)生沖突，則應根據(jù)（D）來認定其最終居民身份。A.注冊地標準B.常設機構(gòu)標準C．選舉權控制標準D．實際管理機構(gòu)所在地標準5．假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%，若A國采取全額免稅法，則其向A國的應納稅額為（D）。A．2.9萬元B．3萬元C．2.5萬元D．2.4萬元6．假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為（C）。A．1.4萬元B．1.6萬元C．1.5萬元D．3萬元7．假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅率分別為30%、25%和30%，若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為（D）。A．1.4萬元B．1.6萬元C．1.5萬元D.對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。8．經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應由（B）對其征稅。A．購買者的居住國B．轉(zhuǎn)讓者的居住國C．轉(zhuǎn)讓地點所在國D．動產(chǎn)的使用國9．按照聯(lián)合國范本的精神，當獨立勞務滿足（ABC）條件時，勞務發(fā)生國可以對來源于該勞務的所得征稅。A．獨立勞務是通過發(fā)生國的固定基地進行B．在勞務發(fā)生國停留18天C．其報酬由勞務發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達到居住國和勞務發(fā)生國商定的數(shù)額D．獨立勞務未通過勞務發(fā)生國的固定基地進行所獲得收入10．直接抵免適用于如下所得（ABC）。A．自然人的個人所得稅抵免B．總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C．母公司與子公司之間的預提所得稅抵免D．母公司與子公司之間的公司所得稅抵免六、綜合題甲國的A公司在乙國設立了持股比例為30%的一家子公司B，在2010年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅稅率為25%；而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C，同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計算每個公司各自向所在居住國繳納的稅額。（征收股息預提所得稅忽略不計）本題屬于母子公司之間復雜的三層間接抵免問題。C公司向丙國納稅：C公司納公司所得稅（400×30%）120萬美元C公司稅后所得（400－120）280萬美元C公司付給B公司股息（280×50%）140萬美元B公司向乙國納稅：B公司承擔的C公司稅額（120×40／80）60萬美元B公司全部應稅所得（500＋60＋140）700萬美元B公司抵免前應納乙國所得稅（700×25%）175萬美元B公司稅后所得（700－175）525萬美元B公司付給A公司股息（525×30%）157.5萬美元B公司的抵免限額[（60＋140）×25%]50萬美元因為B公司承擔的C公司稅額60萬美元大于抵免限額50萬美元，所以B公司的實際抵免額為50萬美元。B公司實際抵免額50萬美元B公司抵免后應納乙國所得稅（700×25%－50）125萬美元A公司向甲國納稅：A公司所獲股息承擔的B公司和C公司稅額[（125+60）×157.5／525]55.5萬美元A公司全部應稅所得（100＋157.5＋55.5）313萬美元A公司抵免限額（157.5＋55.5）×50%106.5萬美元因為55.5萬美元小于抵免限額106.5萬美元，所以A公司實際抵免額55.5萬美元A公司抵免后應納甲國所得稅（313×50%－55.5）101萬美元第四章國際避稅概論一、術語解釋1．國際避稅國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規(guī)和國際稅法中的漏洞，在從事跨越國境的活動中，通過種種合法手段，規(guī)避或減小有關國家納稅義務的行為。轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)讓定價是指公司集團內(nèi)部機構(gòu)之間或關聯(lián)企業(yè)之間相互提供產(chǎn)品、勞務或財產(chǎn)而進行的內(nèi)部交易作價；通過轉(zhuǎn)讓定價所確定的價格稱為轉(zhuǎn)讓價格。二、填空題1．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞或不明確之處。規(guī)避、減少或延遲納稅義務的行為成為（避稅）。2．不征收任何（所得稅和財產(chǎn)稅）的國家和地區(qū)通常被稱為“純避稅地”。3．百慕大群島除了開征（工薪稅或社會保險稅）以外，不對任何所得征稅。4．跨國關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的方法主要包括：（以成本為基礎定價）、以市場為基礎定價以及關聯(lián)企業(yè)之間協(xié)商定價。三、判斷題1．由于外國居民來源于美國的存款利息不必再美國納稅，因此美國也可以被認為是國際避稅地?！?．同為“純避稅地”，百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承諾。×3．跨國公司集團最主要的經(jīng)營目標是全球稅后利潤最大化?！?．國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負擔，造成了國家稅收收入的減少，是一種違法行為?！?．離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地?！?．中國香港實行單一地域管轄權，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地?！趟?、選擇題1．下列國家中，不屬于純避稅地的有（ABC）。A．荷蘭B．香港C．瑞士D．巴哈馬共和國2．納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務稱為（C）。A．偷稅B．節(jié)稅C．避稅D．逃稅3．下列國家中，在法律上引用了“濫用法律”或者與之類似的概念以應對納稅人的避稅行為的有（ABC）。A．德國B．中國C．澳大利亞D．美國4．世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議開征所得稅，但遭之拒絕的國家是（D）。A．瑙魯B．百慕大C．開曼群島D．巴哈馬共和國5．在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是（ABC）。A．瑞士B．列支敦士登C．海峽群島D．巴拿馬6．（B）在1929年通過了《控股公司稅收優(yōu)惠法》，并據(jù)此對符合條件的控股公司不征所得稅。A．荷屬安第列斯B．盧森堡C．荷蘭D．中國五、問答題1．國際避稅產(chǎn)生的客觀原因是什么？國際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個方面。（1）有關國家和地區(qū)稅收管轄權的差異以及判定居民身份的標準和判定所得來源地的標準存在差異，可以為跨國納稅人提供稅收管轄權的真空，從而使跨國納稅人有可能躲避開任何國家和地區(qū)的納稅義務。（2）稅率的差異。稅率是稅法的核心，它的高低直接關系到納稅人的稅收負擔?，F(xiàn)實中國家（地區(qū)）之間的稅率差異很大，有的稅率較高，有的稅率卻極低，甚至有的國家和地區(qū)根本不征所得稅（稅率為零）。這樣，就為納稅人將所得從高稅國（地區(qū)）轉(zhuǎn)移到低稅國（地區(qū)）進行避稅提供了可能。（3）國際稅收協(xié)定的大量存在。為避免所得的國際重復征稅，目前世界上存在著大量的國際稅收協(xié)定。然而，稅收協(xié)定中的有關規(guī)定很容易被跨國納稅人用來進行國際避稅。濫用國際稅收協(xié)定主要是規(guī)避有關國家的預提所得稅。（4）涉外稅收法規(guī)中的漏洞。一國涉外稅收法規(guī)中存在漏洞，也可以為納稅人進行國際避稅創(chuàng)造有利條件。這方面的突出例子是一些發(fā)達國家實行的推遲課稅規(guī)定。本來，發(fā)達國家制定推遲課稅的規(guī)定是為了鼓勵本國居民公司在海外子公司的發(fā)展，增強其與當?shù)毓镜母偁幠芰?，但這一規(guī)定后來被許多跨國公司用來從事國際避稅。它們在低稅國或國際避稅地建立自己的子公司，通過種種手段把利潤轉(zhuǎn)移到這些子公司，并將分得的利潤長期滯留在海外子公司。由于可以享受推遲課稅待遇，這些跨國公司就憑借這種手段成功地避開了居住國較重的稅收。第五章國際避稅方法一、術語解釋1．濫用國際稅收協(xié)定濫用國際稅收協(xié)定，一般是指一個第三國居民利用其他兩個國家之間簽訂的國際稅收協(xié)定獲取其本不應得到的稅收利益。2．逆向避稅外國企業(yè)將利潤從所在的低稅區(qū)向境外高稅區(qū)轉(zhuǎn)移，讓利潤在高稅區(qū)的關聯(lián)公司去實現(xiàn)，人們把這種違背國際避稅一般規(guī)律的避稅活動稱為“逆向避稅”。二、填空題1．跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價在低稅國關聯(lián)企業(yè)賬上人為地表現(xiàn)出來的利潤有時被稱為（軌設利潤）。2．母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行（推遲課稅）是跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅的關鍵。3．普通法系（英美法系）國家把信托視為一種法律關系，委托人把自己的財產(chǎn)委托給信托管理機構(gòu)，在法律上切斷了委托人與其財產(chǎn)之間的（所有權）鏈條。4．利用中介國際控股公司規(guī)避東道國股息預提稅實際上是利用了國際避稅手段中的（濫用國際稅收協(xié)定）。5．目前，制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)的唯一國家是（瑞士）。6．外商利用轉(zhuǎn)讓定價向境外轉(zhuǎn)移利潤主要表現(xiàn)在：商品購銷、勞務提供、融通資金以及（轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和提供設備）幾個方面。三、判斷題1．跨國公司如果想利用其海外企業(yè)的不同組織形式來避稅，那么，在正常盈利階段，建立子公司更為有利，因為母子公司的盈虧要統(tǒng)一計算?！?．跨國公司以信托方式進行國際避稅一般發(fā)生在民法法系的國家?！?．通過逆向避稅，外商投資企業(yè)減輕了其在我國及全球的納稅義務?！?．推遲課稅政策的取消，使跨國公司無法利用轉(zhuǎn)讓定價手段規(guī)避母公司居住國的稅收。×5．內(nèi)部保險公司一旦成為母公司所在國的居民公司，便會影響跨國公司利用其來避稅的效果。√四、選擇題。1．荷蘭之所以被認為適宜中介控股公司的居住國，原因在于（AB）。A．荷蘭已同80多個國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B．荷蘭有參與免稅的規(guī)定C．荷蘭所得稅率低D．荷蘭關于設立中介控股公司的法律比較寬松2．外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常地一種手段是（D）。A．外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運資金由境外母公司貸款提供B．將技術轉(zhuǎn)讓費納入設備價格，規(guī)避我國的預提所得稅C．利用“兩免三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D．利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤3.跨國公司想統(tǒng)一計算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應該建立（B）。A．中介國際金融公司B．中介國際控股公司C．中介國際許可公司D．中介國際貿(mào)易公司5．建立內(nèi)部保險公司的商業(yè)原因主要有（CD）。A．進入保險行業(yè)B．避稅C．避免常規(guī)保險市場發(fā)生的費用D．滿足集團的特殊保險需要五、簡答題1.跨國法人進行國際避稅的手段主要有哪些？答：跨國法人進行國際避稅方式比較復雜，主要包括以下幾個方面：利用轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤。濫用國際稅收協(xié)定。利用信托方式轉(zhuǎn)移財產(chǎn)。組建內(nèi)部保險公司。資本弱化。選擇有利的公司組織形式。納稅人通過移居避免成為高稅國的稅收居民。外商在我國避稅主要采取哪些手段？答：外商在我國避稅采取主要手段有：利用轉(zhuǎn)讓定價向境外關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤提高勞務融通資金轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)提供設備第六章轉(zhuǎn)讓定價的稅務管理一、術語解釋1.預約定價協(xié)議指有關各方事先就跨國關聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價方法達成的協(xié)議，它分為單邊預約定價協(xié)議和雙邊或多邊預約定價協(xié)議。2.可比非受控價格法可比非受控價格法即根據(jù)相同的交易條件下非關聯(lián)企業(yè)之間進行同類交易時所使用的非受控價格，來調(diào)整關聯(lián)企業(yè)之間不合理的轉(zhuǎn)讓定價。3.再銷售價格法再銷售價格法即以關聯(lián)企業(yè)間交易的買方將購進的貨物再銷售給非關聯(lián)企業(yè)時的銷售價格扣除合理銷售利潤及其他費用后的余額為依據(jù)，來確定或調(diào)整關聯(lián)企業(yè)之間的交易價格。二、填空題1．世界上最早的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)是于1915年在（英）國頒布的。2．目前，對跨國關聯(lián)企業(yè)之間收入和費用分配主要采取的原則有總利潤原則和（正常交易定價原則）。3．在利潤分割法中，對最終的合并利潤在關聯(lián)企業(yè)之間進行分割通常有兩種方法，一是貢獻分割法，二是（剩余利潤分析法）。5．交易凈利潤法與再銷售價格法和成本加利潤法相似，主要的區(qū)別在于交易凈利潤法所要比較的指標是（凈利潤率）而不是總利潤率。6．聯(lián)合國和經(jīng)合組織分別制定的國際稅收協(xié)定范本都規(guī)定，如果締約國一方參與管理締約國另一方企業(yè)即構(gòu)成關聯(lián)關系，這里的參與管理是指對企業(yè)（經(jīng)營管理權）的控制。三、判斷題1．按照市場標準確定交易價格，應當先考慮關聯(lián)企業(yè)集團中的成員企業(yè)所在地同類交易的一般市場價格，然后再考慮成員企業(yè)與非關聯(lián)企業(yè)進行同類交易所使用的價格?！?．可比利潤法、可比利潤區(qū)間法等綜合利潤法實質(zhì)上就是假定企業(yè)的綜合利潤水平完全是受價格因素影響的，從而忽略了經(jīng)營戰(zhàn)略、管理水平等非價格因素可能對利潤水平產(chǎn)生的影響?！?．比照市場標準是一種運用倒算法的市場價格標準，通過進銷差價倒算出來市場價格。√4．有一總利潤原則能簡化稅務管理，所以國際上普遍接受總利潤原則作為跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則?！?．可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的調(diào)整，特別是關聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具有巨大經(jīng)濟效益的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?！了摹⑦x擇題1.最早在跨國關聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是（C）。A．英國B．法國C．美國D．奧地利2．企業(yè)之間的關聯(lián)關系主要反映在下列哪幾個方面（ABD）？A．管理B．資本C．財務D．控制3．甲國A公司與乙國B公司有關聯(lián)關系，A公司以80美元的單價向B公司銷售一批產(chǎn)品，A公司向非關聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為120美元，同時D與C公司為非關聯(lián)企業(yè)，D公司向C公司銷售同類產(chǎn)品使用的單價為150美元，則按照市場標準確定的A公司的銷售單價為（B）。A．80美元B．120美元C．150美元D．無法確定4．甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價格在當?shù)劁N售出去。乙國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%，甲國當?shù)責o關聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%，按照比照市場標準，甲國稅務部門應把母公司的銷售價格調(diào)整為（D）。A．2.55萬法郎B．2.7萬法郎C．3.4萬法郎D．3.6萬法郎5．甲國A公司與乙國B公司是關聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價格為330萬美元。市場上美元同類產(chǎn)品，當?shù)氐暮侠砻蕿?5%，依照組成市場標準，這批產(chǎn)品的組成市場價格為（?=375）萬美元。A．300B．330C．400D．4406．法國一家租賃公司向它設在乙國的子公司出租機器設備。此時，母公司向子公司收取的租賃費必須符合哪一標準（A）？A．市場標準B．比照市場標準C．成本標準D．組成市場標準7.下列各項中，屬于以利潤為基礎的調(diào)整方法有（C）。a．可比非受控價格法b．可比利潤區(qū)間法c．利潤分割d．可比利潤法e．成本加利潤法f．交易凈利潤率法g．再銷售價格法A．bcdeB．a(chǎn)cfgC．bcdfD．a(chǎn)cdf8．下列選項中適用于預約定價協(xié)議的企業(yè)有（ABC）。A．使用非標準的轉(zhuǎn)讓定價方法的企業(yè)B．有大量的跨國關聯(lián)業(yè)務的企業(yè)C．產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D．正在受到轉(zhuǎn)讓定價稅務審查的企業(yè)9．預約定價協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在（ABD）等方面。A．申請的復雜性非常高B．信息披露的要求非常嚴C．給稅務機關帶來的成本非常大D．給納稅人帶來的成本非常大10．采用可比非受控價格法，必須考慮選用的交易與關聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括（ABCD）。A．購銷過程B．購銷環(huán)境C．購銷環(huán)節(jié)D．購銷貨物11．在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是（B）。A．德國B．美國C．日本D．中國五、簡答題1.預約定價協(xié)議可以給各方帶來哪些利益？答：申請和達成預約定價協(xié)議可能需要耗費很長的時間和很多的財力，然而一旦簽訂了一個預約定價協(xié)議，人們就不必再為轉(zhuǎn)讓定價的審查和調(diào)整而費時費力。具體來說，預約定價協(xié)議可以給各方帶來如下利益。1）通過達成預約定價協(xié)議，納稅人可以確切地知道今后稅務部門對自己經(jīng)營活動中的轉(zhuǎn)讓定價行為會作何反應；如果簽訂的是雙邊預約定價協(xié)議，納稅人還可以知道外國稅務當局會對自己的轉(zhuǎn)讓定價行為作何反應。2）預約定價協(xié)議可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務局及主管稅務部門可以相互合作，以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價活動適用于哪種轉(zhuǎn)讓定價方法。預約定價協(xié)議的簽署過程還可以促進有關各方之間的信息交流，在轉(zhuǎn)讓定價問題上達到一個合法的并切實可行的結(jié)果。3）預約定價協(xié)議可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負擔。納稅人與稅務部門簽訂預約定價協(xié)議以后，只需保存一些與合理的定價方法有關的原始憑證，與其他定價方法相關的文件資料并不一定要保留，而這些資料過去稅務部門在轉(zhuǎn)讓定價審查中往往要調(diào)閱，所以必須保存。另一方面，預約定價協(xié)議也可以使稅務機關以廉價的方式獲得納稅人的信息。4）預約定價協(xié)議可以使納稅人避免一些沒完沒了的訴訟程序。因為如果沒有預約定價協(xié)議，納稅人的轉(zhuǎn)讓定價行為就很可能被主管稅務部門認定為不合理，從而使納稅人與稅務部門之間發(fā)生糾紛，弄不好還要被稅務部門告上法庭。而有了預約定價協(xié)議，納稅人只要不違反協(xié)議中的條款，其轉(zhuǎn)讓定價行為就是合理合法的，不必擔心被起訴。2.簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)存在的主要問題。答：（1）法律法規(guī)方面：轉(zhuǎn)讓定價稅務管理方面的法規(guī)過于粗略，有些法規(guī)不好操作。我國轉(zhuǎn)讓定價稅務管理的法規(guī)也缺乏對無形資產(chǎn)和勞務收費調(diào)整的具體標準。（2）管理方面：1）許多地區(qū)為了吸引外資，把放松對外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的管理作為創(chuàng)造寬松投資環(huán)境的一種手段。2）稅務部門缺乏反避稅的專業(yè)人員。3）加強與國外稅務部門在轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方面進行的合作。再銷售價格法計算題例題：甲國的母公司把一批產(chǎn)品以1萬美元的轉(zhuǎn)讓價格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以1．5萬美元的市場價格在當?shù)劁N售。乙國當?shù)胤顷P聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是20%。在這種情況下，按照比照市場標準，甲國的稅務部門就要把母公司的銷售調(diào)整為1．2萬美元。計算公式為：比照市場價格=1．5萬美元×(1-20%)=1．2萬美元第七章其他反避稅法規(guī)與措施一、術語解釋1．受控外國公司受控外國公司是指由本國居民所控制的外國公司。資本弱化資本弱化是指在公司的資本結(jié)構(gòu)中債務融資的比重大大超過了股權融資比重。二、填空題1．很多時候，跨國納稅人通過在避稅地建立一個外國公司來達到國際避稅的目的，這種建在避稅地的公司通常被人們稱為（基地公司）。2．20世紀90年代后期，許多國家加強了對付避稅地的立法，主要是將打擊的對象從受控外國子公司擴大到了（受控外國合伙企業(yè)）。3．國際稅收協(xié)定中的渠道法主要是限制第三國的居民公司在締約國一方建立居民公司并利用兩國締結(jié)的稅收協(xié)定規(guī)避（預提稅）。4．從各國的限制本國公司資本弱化的法規(guī)來看，多數(shù)國家都規(guī)定本國公司不能稅前扣除的利息要視同公司（分配股息），例如美國、英國等，但澳大利亞和加拿大并沒有這種規(guī)定。5．跨國公司國際避稅的方式之一，是適時地改變國外附屬機構(gòu)的組織形式，當國外分公司開始盈利時，即將其重組為（子公司）。6．對付避稅地的法規(guī)是指，取消（推遲課稅）的規(guī)定以阻止跨國納稅人利用其他避稅地擁有的基地公司進行避稅的立法。7．不少國家在反避稅立法中規(guī)定舉證責任由（納稅人）承擔，這與民法的一般原則有所差異。三、判斷題1.總的看來，排除法所限制受益的公司都是那些容易充當中介（管道）的公司，使用這種方法時稅務部門并不需要具體核查被限制的公司是否是外國投資者為避稅而建立的中介公司，只要一個公司不能排除其受限制的性質(zhì)，就不能享受稅收協(xié)定的利益?！?．根據(jù)我國現(xiàn)行的資本弱化的法規(guī)，如果我國的某居民公司的總負債超過其股本金額的1.5倍，則此公司對于超過部分的負債對應的利息不得在稅前扣除?！?．我國稅法規(guī)定，納稅人在一個納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿180天的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個人所得稅；臨時離境一次不超過30日，或多次累計不超過90日的，不扣減日數(shù)?！?．一般而言，在一個同時以注冊地標準和管理機構(gòu)所在地標準判定法人居民身份的國家，法人居民移居他國相對來說困難較大，所以，日前大多數(shù)發(fā)達國家都同時采用這兩個標準判定法人的居民身份?！?．有A、B、C三國，A和B、B和C簽有國際稅收協(xié)定均規(guī)定對特許權使用費免征預提稅。A國的公司甲將特許權出售給在B國的基地公司乙，再由乙向位于C的另一公司出售。A和B稅收協(xié)定中規(guī)定采用真實法這一濫用反避稅條款，則A和B對甲和乙之間的交易不給于免征預提稅的優(yōu)惠?！趟?、選擇題1．對付避稅地的法規(guī)首先是由（B）在20世紀60年代初率先制定的。A．英國B．美國C．德國D．意大利2．根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件（ABCD）。A．本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B．本國每一居民股東在該外國公司直接或間接擁有的股份也應達到規(guī)定比重。C．受控外國公司所在國（地區(qū)）的稅負水平較低。D．受控外國子公司應大量從事消極投資業(yè)務。3．美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關聯(lián)關系，則下列選項中哪些屬于A公司的應稅外國公司保留利潤（ABC）。A．B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B．B公司收取的A公司在法國的銷售收入C．B公司收取的A公司在中國的服務所得D．A公司支付給當?shù)匾患冶ｋU公司的保費4．目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有（ABD）。A．制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)B．在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款C．限制稅收協(xié)定的談簽D．嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序5.下列國家中，除了（B）以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務/股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向外國關聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。A．德國B．英國C．加拿大D．美國6.各國采取的加強稅務行政管理工作的措施主要有（ABCD）。A．加強納稅申報制度B．加強稅務調(diào)查和稅務審計C．與銀行進行密切的合作D．把舉證責任轉(zhuǎn)移給納稅人7．稅務部門在進行稅務調(diào)查的同時，還要進行稅務審計，稅務部門一般采用的審計方法有（ABC）。A．精查法B．抽查法C．分析法D．逆查法9.在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報交換的方式主要有（ABCD）。A．自動交換B．根據(jù)要求交換C．自發(fā)交換D．同時檢查10．一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，主要是為了規(guī)避有關國家的（ACD?）。A．個人所得稅B．預提所得稅C．公司所得稅D．財產(chǎn)稅11．在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的（A）所限制的公司是那些容易充當中介（管道）的公司。A．排除法B．渠道法C．真實法D．納稅義務法12．在國與國之間稅收情報交換的幾種方式中，自動交換主要適用于有關哪種收入的情報（D）。A．經(jīng)營所得B．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C．勞務收入D．股息、紅利等非主動性所得13.根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報納稅，取決于許多因素，這些因素及有關規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括（ABCD）。A．對受控外國子公司的規(guī)定B．對外國個人控股公司所得的規(guī)定C．對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D．對與避稅地關聯(lián)企業(yè)交易的成本費用扣除的規(guī)定14．一般而言，受控外國公司是設立在稅負水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負時，通常使用的衡量指標有（BC）。A．名義稅率B．有效稅率C．實際繳納的外國稅款D．應當繳納的外國稅款五、簡答題1．如何防止濫用國際稅收協(xié)定答：防止濫用國際稅收協(xié)定主要包括以下措施制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)在雙邊稅收協(xié)定中加進反濫用條款1）排除法2）真實法3）納稅義務法4）受益所有人法5）渠道法6）禁止法嚴格對協(xié)定受益人資格的審查程序第八章國際稅收協(xié)定一、術語解釋1．國際稅收協(xié)定國際稅收協(xié)定從廣義上講是指國與國之間簽訂的有關稅收問題的具有法律效力的書面協(xié)議。二、填空題1.國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對（所得和財產(chǎn)）雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。2．在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀60年代以來相繼產(chǎn)生的經(jīng)濟合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本和（聯(lián)合國范本）。3．我國在對外已簽訂的避免雙重征稅協(xié)定中，列入?yún)f(xié)定的適用稅種主要是（所得稅）。4．對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本所運用的規(guī)范遵循的是（居住國）征稅的原則。5．協(xié)定范本中規(guī)定，對常設機構(gòu)的利潤除了實行“法律適用規(guī)范”，即“非此即彼”的原則規(guī)范以外，還實行其他兩條征稅原則，一是利潤歸屬原則，二是（公平交易）。6．協(xié)定范本對確定常設機構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個具體辦法，一是采用實際所得方式，二是采用（比例分配）方式。7．兩個協(xié)定范本對投資所得征稅的總原則是（稅收分享原則）。8．財產(chǎn)收益一般包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)（如飛機、債券、股票等）取得的收益。對這類財產(chǎn)收益，各國一般征收（財產(chǎn)）稅。9．建立相互同意程序條款的主要目標是，通過締約國雙方稅務當局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達到（消除雙重征稅）以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的目的。10．我國在對外談簽稅收協(xié)定時，一般比較傾向于（聯(lián)合國）范本。三、判斷題1．國際稅收協(xié)定雖然是建立在締約國國內(nèi)稅法的基礎之上的，然而，國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法在具體內(nèi)容上并不完全一致，二者有時會出現(xiàn)一些矛盾之處。當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時，在所有的國家中，國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。√2．我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定規(guī)定的對專有技術使用費征收的預提稅一般實行10%的限制稅率，但對于特定先進技術取得的使用費，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，這種情況下，稅務部門則應按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進技術取得的使用費征收預提所得稅?！?．在判定常設機構(gòu)時，由于機器設備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設機構(gòu)看待?！?．代表機構(gòu)如果僅為其總機構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該資產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務在中國進行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡及其他準備性、輔助性活動，但不包括代表機構(gòu)為本公司的各類代理、服務性企業(yè)而進行的同類或相關業(yè)務活動，則此代表機構(gòu)不屬于常設機構(gòu)。√5．中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定規(guī)定，將投資所得并入常設機構(gòu)的營業(yè)利潤對其征收公司所得稅以后，如果常設機構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機構(gòu)，總機構(gòu)再據(jù)以分配股息時，中方作為該項投資所得的來源國，要征收預提稅?！?．中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計劃安排了一系列活動，對于在活動中參與演出的藝術家取得的報酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應該由中國政府征稅。×7．某中國學生留學美國，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學習、培訓期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國全部免稅。√8．關于對海運和空運收入的征稅問題，經(jīng)合組織范本強調(diào)企業(yè)管理機構(gòu)所在國的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運利潤的征稅權?！?．中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個全面性的避免雙重征稅協(xié)定?！?0．由于《聯(lián)合國范本》對常設機構(gòu)的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設機構(gòu)的應稅利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得，也包括股息、利息等資本所得?！了摹⑦x擇題1．根據(jù)有關資料記載，世界上第一個國際稅收協(xié)定是由（C）和（D）兩個國家在1899年6月簽訂的。A．英國B．法國C．德國D．奧地利2．國際稅收協(xié)定適用范圍包括（ABCD）。A．人的范圍B．稅種范圍C．空間范圍D．時間范圍3．在國際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個別條款外，非締約國居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條款有（ABD）。A．無差別待遇條款B．稅收情報交換C．非獨立個人勞務所得D．政府職員的退休金4．聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對下列哪些稅種（BC）。A．增值稅B．所得稅C．財產(chǎn)稅D．關稅5．在兩個國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標準有：a．重要利益中心所在國b．永久性住所所在國c．習慣性住所所在國d．國籍，在判定居民身份時的順序依次為（D）。A．AbcdB．a(chǎn)dbcC．bdacD．bacd6．在國際稅收協(xié)定中，對同時為締約國雙方法人居民時，確定其居民身份的方式有（ABCD）。A．總機構(gòu)所在締約國B．總機構(gòu)所在締約國，同時要求總機構(gòu)所在國即為實際管理機構(gòu)C．實際管理機構(gòu)標準，若實際管理機構(gòu)與總機構(gòu)不在同一締約國，雙方協(xié)商D．同時列出總機構(gòu)和實際管理機構(gòu)標準，但不明確指出采用哪種方法7．常設機構(gòu)還包括連續(xù)活動一定時間以上（一般為半年或一年）的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國對外簽訂的稅收協(xié)定將這個時限規(guī)定為（C）。A．3個月B．9個月C．6個月D．一年8．企業(yè)通過自己的雇員或雇傭的其他人員（非獨立代理人）為經(jīng)營管理而提供一