利潤揭秘與費用細談

利潤揭秘與費用細談全成本培訓系列之二彼得·德魯克(PeterF.Drucker)被尊為“大師中的大師”，對世人有卓越貢獻及深遠影響，以其30余部著作，奠定了現(xiàn)代管理學開創(chuàng)者的地位，被譽為“現(xiàn)代管理學之父”“企業(yè)經(jīng)營者者只需要做兩件事：第一是銷售第二是控制成本”全員營銷！全成本管控！彼得·德魯克(PeterF.Drucker)被尊為“大師中的大師”，對世人有卓越貢獻及深遠影響，以其30余部著作，奠定了現(xiàn)代管理學開創(chuàng)者的地位，被譽為“現(xiàn)代管理學之父”“管理者，就是把事情做得正確的人。企業(yè)家，就是做正確的事情的人?！?/p>

賺一塊錢VS省一塊錢——利潤=收入－成本橫向比較縱向分析——期間費用細談利潤導向精細管理——全成本管控及考核

賺一塊錢VS省一塊錢——利潤=收入－成本橫向比較縱向分析——期間費用細談利潤導向精細管理——全成本管控及考核每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企主要收入來源：商品房、車位銷售收入投資型物業(yè)租金收入每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費土地出讓金、契稅、傭金、拆遷補償費等土地成本土地成本土地出讓金土地相關(guān)規(guī)費土地轉(zhuǎn)讓費征地管理費土地征用及拆遷補償費拆遷管理費作價補償費土地證工本費臨遷房租金相關(guān)稅費仲裁訴訟費土地補償契稅(轉(zhuǎn)讓契稅)公證費其他房屋評估、房屋查丈費原拆遷房屋租金青苗補償費土地補償費其他每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費項目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究、籌建、場地通平等前期費用前期工程費前期工程費地質(zhì)勘探測繪費供水工程款消防審圖費建管驗收地質(zhì)鉆探排水工程款異地人防費人防基金測量費供電費用其他消防規(guī)劃設(shè)計費臨時設(shè)施費施工許可證環(huán)衛(wèi)規(guī)劃費其他招投標管理費環(huán)保驗收費設(shè)計費建安相關(guān)規(guī)費市建委管理費異地造林費效果圖報建余泥排放費放、驗線測量費規(guī)則設(shè)計方案評審費配套設(shè)施費勞保基金綜合驗收其他質(zhì)量監(jiān)督費施工場地衛(wèi)生保證金其他環(huán)境評估費安全監(jiān)督費施工標牌工本費其他三通一平費檢測費建筑工地噪聲排污費平整土地費電防雷設(shè)施監(jiān)審費平整土地工程款水其他平整土地其他費用環(huán)保開發(fā)企業(yè)資質(zhì)年審給排水費用防雷審圖費各類驗收費用每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費開發(fā)項目開發(fā)過程中發(fā)生的各項建筑安裝費用，主要包括開發(fā)項目建筑工程費和開發(fā)項目安裝工程費等建安成本建筑工程費屋面瓦費空調(diào)工程費樁及基礎(chǔ)工程費樓梯間欄桿及扶手費電梯工程費基坑土方及支護費鋼結(jié)構(gòu)工程及其它零星工程費智能監(jiān)控工程費±0.00地面以上建筑結(jié)構(gòu)工程費戶內(nèi)裝修工程費人防工程費±0.00地面以下建筑結(jié)構(gòu)工程費公共樓梯裝修工程費備用發(fā)電機設(shè)備及安裝工程費裝飾工程費電梯前室裝修工程費備用供水設(shè)備及安裝工程費鋁合金門窗工程費大堂裝修工程費中央熱水設(shè)備及安裝工程費幕墻工程費安裝工程費園林綠化工程費入戶門工程費電氣工程費白蟻防治工程費防火門工程費室內(nèi)采暖工程費環(huán)保工程費用外墻裝飾塊料及涂料費室內(nèi)消防工程費建安工程其他費用外墻保溫工程費建筑防雷工程費外墻裝飾構(gòu)件費給排水工程費外墻欄桿費消防工程費每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費各項基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項目內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費基礎(chǔ)設(shè)施大市政工程道路工程費區(qū)內(nèi)給排水供電工程費(外電)道路工程款區(qū)內(nèi)供水工程款供電負荷費拆遷補償費區(qū)內(nèi)排水工程款供電工程款其他通訊工程款給排水工程費有線電視\網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控系統(tǒng)工程款供水增容費其他有線電視工程款供水工程款小市政工程(區(qū)內(nèi))網(wǎng)絡(luò)排污工程款區(qū)內(nèi)道路工程通郵供氣工程費區(qū)內(nèi)道路工程款景觀工程供氣增容費路燈工程款停車場(地上)供氣工程款區(qū)內(nèi)圍墻其他其他區(qū)內(nèi)綠化熱力工程費綠化工程款熱力增容費其他熱力工程款區(qū)內(nèi)供電每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費指開發(fā)項目內(nèi)發(fā)生的、獨立的、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、政府公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。配套設(shè)施配套工程公共設(shè)施會所學校網(wǎng)球場幼兒園高爾夫球場郵局藍球場物業(yè)管理用房乒乓球場居委會游泳池派出所其他配電房其他每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費項目發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等，以及資本化利息開發(fā)間接費用工資折舊費福利費租賃費辦公費修理費車輛費用周轉(zhuǎn)房攤銷通訊費擾民補償費能源費工程咨詢費差旅費資金占用費交通費其他勞保用品費每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括集團管理費用、銷售費用每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費包括營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、契稅、印花稅、房產(chǎn)稅等每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費全成本范圍共8大類250多項每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費行業(yè)平均標準：占總支出的65%每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費行業(yè)平均標準：占收入的7%-10%每個企業(yè)都要遵循的公式：利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費預征稅率：12%清算稅率：20%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%營業(yè)稅=銷售收入×5%城建稅=營業(yè)稅×5%教育費附加=營業(yè)稅×3%

(外資不繳)防洪堤圍費=營業(yè)稅×0.13%

(外資不繳)物價調(diào)節(jié)基金=營業(yè)稅×0.1%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%面積<144㎡/戶的住宅：土地增值稅=銷售收入×1%

面積>144㎡/戶的住宅，車位，商業(yè)：

土地增值稅=銷售收入×2%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%企業(yè)所得稅（預征階段）：5%企業(yè)所得稅率：25%房地產(chǎn)行業(yè)預征利潤率：20%企業(yè)所得稅=25%×20%=5%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%企業(yè)所得稅（預征階段）：5%土地使用稅（計入管理費用稅種）土地使用稅=用地平衡面積×5~10元/半年繳納至取得大確權(quán)為止房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%企業(yè)所得稅（預征階段）：5%土地使用稅（計入管理費用稅種）印花稅a.銷售不動產(chǎn)：印花稅=銷售收入×0.03%~0.05%b.合同印花稅：印花稅=合同金額×0.05%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%企業(yè)所得稅（預征階段）：5%土地使用稅（計入管理費用稅種）印花稅房產(chǎn)稅（從租計征）投資性物業(yè)房產(chǎn)稅=租金×12%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%企業(yè)所得稅（預征階段）：5%土地使用稅（計入管理費用稅種）印花稅房產(chǎn)稅（從租計征）投資性物業(yè)契稅（土地交易計入土地成本）契稅=土地出讓金×4%房地產(chǎn)行業(yè)平均稅率營業(yè)稅及附加：5.09%~5.64%土地增值稅（預征階段）：1%~2%企業(yè)所得稅（預征階段）：5%土地使用稅（計入管理費用稅種）印花稅房產(chǎn)稅（從租計征）投資性物業(yè)契稅（土地交易計入土地成本）1億元收入產(chǎn)生稅費1億×5.09%=509萬1億×1%=100萬1億×5%=500萬略1億×0.03%=3萬略略合計：509+100+500+3=1112萬全成本涵蓋企業(yè)現(xiàn)金流出的各個方面，共八大類250多項全成本管控是系統(tǒng)地對這八大類250多項現(xiàn)金流出進行全方位、全過程、全員參與的全面統(tǒng)籌管理工作企業(yè)經(jīng)營的“武林秘籍”企業(yè)經(jīng)營有一本“武林秘籍”所有成功的企業(yè)經(jīng)營者都必須領(lǐng)悟其中的真諦企業(yè)經(jīng)營的“武林秘籍”秘籍最核心的制勝之技看上去很淺顯，實際上大有學問企業(yè)經(jīng)營秘籍核心：利潤=收入－成本假設(shè)收入10元行業(yè)毛利率25%：10×25%=2.5元期間費用：

10×7%=0.7元稅前利潤：2.5-0.7=1.8元稅金：10×12%=1.2元凈利潤：1.8-1.2=0.6元利潤孰大？！省一塊錢賺一塊錢VS利潤計算公式的秘密增加1元的收入假設(shè)收入10元，成本及稅費9.4元，凈利潤0.6元原產(chǎn)品增加收入后變化收入10元11元增加1元成本及稅費9.4元9.4+0.94=10.34元增加0.94元凈利潤0.6元0.66元增加0.06元凈利潤率6%6%不變利潤計算公式的秘密減少1元成本原產(chǎn)品減少成本后變化定價10元10元不變成本及稅費9.4元8.4元減少1元凈利潤0.6元1.6元增加1元凈利潤率6%16%增長率266.7%假設(shè)收入10元，成本及稅費9.4元，凈利潤0.6元增加1元收入后利潤增加：0.06元減少1元成本后利潤：1元1÷

0.06

≈

17倍！增加1元收入后利潤增加：0.06元減少1元成本后利潤：1元減少1000萬成本=增加1.7億銷售收入！

萬科保利招商富力中海利海銷售收入(2008,億)409.967.035.7153.6188.98.1主營業(yè)務(wù)成本(2008,億)250.134.021.0101.8101.66.4平均水平：40.5%與上市公司毛利率對比利海比平均水平低50%公司萬科保利招商富力中海利海凈利潤(2008,億)46.417.610.931.550.70.2銷售收入(2008,億)409.966.935.7153.6188.98.1平均水平：18%與上市公司凈利率對比利海比平均水平低87%為什么相對于毛利，凈利大幅減少？回到前面利潤計算公式毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本凈利=毛利－期間費用－稅費按收入的既定比率征收為什么相對于毛利，凈利大幅減少？回到前面利潤計算公式毛利=營業(yè)收入－營業(yè)成本凈利=毛利－期間費用－稅費按收入的既定比率征收問題所在公司萬科富力保利中海招商利海主營業(yè)務(wù)成本（億）250.05101.8233.97101.5920.986.37營業(yè)總成本（億）348.56114.8846.86122.9627.938.14平均水平：78%上市公司成本構(gòu)成分析利海與平均水平相當上市公司成本構(gòu)成分析利海比平均水平高近一倍上市公司收入費用比分析利海人均銷售額比平均水平低35%利海人均管理費用比平均水平高1.6倍賺錢受到外部環(huán)境的限制（市場環(huán)境、政策、消費者、競爭對手……）省錢完全靠“內(nèi)功”（“刀法”掌握在企業(yè)管理者手中）

VS企業(yè)增加1.7億收入容易？還是減少1000萬費用容易？晚上8點鐘的空調(diào)4月份的廣州，溫度怡人，晚上清涼的晚風更是舒心之至。華海大廈30樓電梯大堂的空調(diào)晚上8點鐘仍然吹著颼颼冷風，直逼人抱縮成一團。下班之后將一層樓的空調(diào)溫度調(diào)高或關(guān)閉，每天可省8-10元相當于每天增加170元的銷售額微利經(jīng)營的時代，拼的就是節(jié)儉！

賺一塊錢VS省一塊錢——利潤=收入－成本橫向比較縱向分析——管理費用細談利潤導向精細管理——全成本管控及考核

利潤=收入－成本房企成本構(gòu)成：土地成本前期工程費建安成本基礎(chǔ)設(shè)施配套設(shè)施開發(fā)間接費用期間費用稅費本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括集團管理費用、銷售費用期間費用細談管理費用銷售費用期間費用細談管理費用包括除營銷部門以外的人員工資與福利費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、辦公費、管理費、咨詢顧問費、通訊費等銷售費用管理費用率：管理費用/銷售收入行業(yè)平均水平：3.5%行業(yè)平均管理費率：3.5%上市公司管理費用率比較項目管理費用比較2008年利海各項目管理費用及管理費用率項目管理費用比較2008年利海各項目管理費用及管理費用率行業(yè)平均管理費率：3.5%項目管理費用比較2009年一季度利海各項目管理費用及管理費用率項目管理費用比較2009年一季度利海各項目管理費用及管理費用率行業(yè)平均管理費率：3.5%管理費用構(gòu)成人工成本：工資薪金、福利費等管理成本：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、租金、辦公費、折舊費、修理費等直接影響員工福利和收入不影響員工福利和收入管理成本與人工成本比2008年集團總部實際發(fā)生管理費用人均管理成本最高人均管理成本次高2008年集團總部實際發(fā)生管理費用人均人工成本最高人均人工成本次高管理成本與人工成本比2009年一季度集團總部實際發(fā)生管理費用人均管理成本最高人均管理成本次高管理成本與人工成本比2009年一季度集團總部實際發(fā)生管理費用人均人工成本最高人均人工成本次高管理成本與人工成本比2008年各項目實際發(fā)生管理費用人均管理成本最高人均管理成本次高管理成本與人工成本比2008年各項目實際發(fā)生管理費用人工成本最高人工成本次高管理成本與人工成本比人均管理成本最高人均管理成本次高管理成本與人工成本比人均人工成本最高人工成本次高管理成本與人工成本比管理費用結(jié)構(gòu)2008年利海集團管理費用結(jié)構(gòu)管理費用結(jié)構(gòu)2008年集團總部管理費用結(jié)構(gòu)管理費用結(jié)構(gòu)2008年項目管理費用結(jié)構(gòu)人工成本：工資薪金、福利費等管理成本：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、租金、辦公費、折舊費、修理費等重點控制費用人工成本：工資薪金、福利費等管理成本：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、租金、辦公費、折舊費、修理費等重點控制費用業(yè)務(wù)招待費新稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。例如：某企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費100萬元抵扣額：100×60%=60萬元當年銷售收入為1000萬元

1000×5‰=50萬元即該企業(yè)當年可在稅前抵扣的業(yè)務(wù)招待費為50萬元

業(yè)務(wù)招待費新稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。利海2008年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費1388萬，銷售收入為10.62億1388萬×60%=832.8萬10.62億×5‰=531萬稅前只可抵扣531萬不可抵扣部分：1388-531=857萬

業(yè)務(wù)招待費2008年集團總部業(yè)務(wù)招待費2008年集團總部業(yè)務(wù)招待費總額：464萬業(yè)務(wù)招待費2009年一季度集團業(yè)務(wù)招待費2009年一季度集團總部業(yè)務(wù)招待費總額：64.8萬業(yè)務(wù)招待費2008年各項目業(yè)務(wù)招待費2008年各項目業(yè)務(wù)招待費總額：886萬業(yè)務(wù)招待費2009年一季度各項目業(yè)務(wù)招待費2009年一季度各項目業(yè)務(wù)招待費總額：110.9萬業(yè)務(wù)招待費2008年、2009年一季度各項目業(yè)務(wù)招待費占銷售收入比抵扣比率：5‰管理費用：人工成本：工資薪金、福利費等管理成本：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、租金、辦公費、折舊費、修理費等重點控制費用差旅費差旅費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中管理人員外地出差而發(fā)生的一些費用，主要包括：車船費宿費中途補助費住勤補助費等差旅費2008年集團總部各中心實際發(fā)生差旅費2008年集團總部差旅費總額：297.8萬差旅費2009年一季度集團總部各中心實際發(fā)生差旅費2009年一季度集團總部差旅費總額：29.7萬差旅費2008年、2009年一季度集團各中心日均差旅費差旅費2008年各項目差旅費2008年各項目差旅費總額：149萬差旅費2009年一季度各項目差旅費2009年一季度各項目差旅費總額：27.1萬差旅費2008年、2009年一季度各項目日均差旅費差旅費一定要飛嗎？——充分利用視頻會議、電話、網(wǎng)絡(luò)，把差旅費“砍”下來

人工成本：工資薪金、福利費等管理成本：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、租金、辦公費、折舊費、修理費等重點控制費用交通費2008年集團各中心交通費2008年集團總部交通費總額：245萬2008年集團車隊費用133萬交通費2009年一季度集團各中心交通費2009年一季度集團總部交通費總額：9萬交通費2008年各項目交通費2008年各項目交通費總額：186萬交通費2009年一季度各項目交通費2008年各項目交通費總額：33萬購置固定資產(chǎn)并非增加企業(yè)利潤，而是侵吞企業(yè)利潤！一是占用大量資金二是機會成本耗費大，不管使用與否都產(chǎn)生折舊和維護費用交通費交通費2008年項目車輛費用單位：萬元

車輛數(shù)量（輛）車輛原值每年折舊額

2008年交通費司機費用（2000元/月/車）

2008年車輛總費用廣西614314341462河南418017331060湖南414013421065貴州31081025743雁鳴湖26169519天津396922738合計227276916453

286交通費

286萬=×2奔馳S350寶馬730Li×4買車？鼓勵員工購買私家車并給予補貼？交通費交通費公務(wù)車輛費用與私家車補貼費用對比單位：萬元公務(wù)車車輛原值30.0每年折舊額3.0保險費用（車輛凈值的7%）1.1油費、路橋費（按2300元/月）2.8司機費用2.4每年公司支付費用9.3

10年公務(wù)車費用92.6假設(shè)購置1輛價值30萬元的公務(wù)車，使用壽命10年假設(shè)某S1級員工購買私家車，公司給予車補3000元/月交通費公務(wù)車輛費用與私家車補貼費用對比單位：萬元公務(wù)車私家車車輛原值30.0—每年折舊額3.0—保險費用（車輛凈值的7%）1.1—油費、路橋費（按2300元/月）2.8—司機費用2.4—每年公司支付費用9.3每年私家車補費用3.6

10年公務(wù)車費用92.6

10年私家車補費用36.0假設(shè)購置1輛價值30萬元的公務(wù)車，使用壽命10年假設(shè)某S1級員工購買私家車，公司給予車補3000元/月

人工成本：工資薪金、福利費等管理成本：業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、租金、辦公費、折舊費、修理費等重點控制費用租金2008年項目實際發(fā)生租金租金2009年一季度項目實際發(fā)生租金保持合理的人工成本減少管理成本員工素質(zhì)提高，增強核心競爭力，進一步提升利潤空間精細化管理，著重辦事效率，提高利潤良性循環(huán)

期間費用細談管理費用包括除營銷部門以外的人員工資與福利費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、交通費、辦公費、管理費、咨詢顧問費、通訊費等銷售費用包括銷售代理傭金、廣告費、宣傳費、營銷活動費、展覽費等，以及營銷部門、銷售人員的管理費用銷售費用率：銷售費用/銷售收入行業(yè)平均水平：3.5%上市公司銷售費用率對比

行業(yè)平均管理費率：3.5%銷售費用2008年各項目銷售費用銷售費用2009年一季度各項目銷售費用銷售費用2008年、2009年一季度各項目銷售費用率行業(yè)平均管理費率：3.5%銷售費用與銷售收入比

銷售費用與銷售收入比2009年1-3月各項目銷售費用2009年1-3月各項目銷售收入銷售費用營銷部門管理費用營銷推廣相關(guān)費用銷售代理傭金包括廣告費、宣傳費、營銷活動費等按銷售額的0.8%~1.3%銷售費用營銷部門管理費用營銷推廣相關(guān)費用銷售代理傭金以合同約定定編定員重點控制費用銷售費用結(jié)構(gòu)

宣傳推廣費用

宣傳推廣費用

宣傳推廣費用2008年、2009年一季度各項目宣傳推廣費用占收入比

賺一塊錢VS省一塊錢——利潤=收入－成本橫向比較縱向分析——期間費用細談利潤導向精細管理——全成本管控及考核全成本管控的重要手段——全面預算管理全面預算管理實步驟：制定銷售計劃制定開工計劃制定目標成本制定工程資金計劃制定費用預算編制現(xiàn)金流量表編制全面預算案全成本管控體系

決策委員會全成本管控小組集團各大部、中心各地區(qū)項目公司集團決策委員會委員、集團成本總監(jiān)：審批預算內(nèi)部組員：協(xié)助組長工作，制度建立并在過程中跟進，推動工作進展專業(yè)組員：配合并執(zhí)行小組下達工作任務(wù)，權(quán)重不低于20%部門預算編制人員專業(yè)部門配合本專業(yè)全成本管控小組專業(yè)組員提供數(shù)據(jù)、資料各專業(yè)口預算編制人員項目負責人對本項目預算案負責全成本管控體系

決策委員會全成本管控小組集團各大部、中心華南片區(qū)華北片區(qū)廣東項目廣西項目長沙項目鄭州項目貴陽項目天津項目雁鳴湖項目預算審批預算審核、調(diào)整、控制預算編制、執(zhí)行預算初審、控制部門預算編制執(zhí)行、項目預算專業(yè)口初審

全面預算編制流程預算主體上報預算依據(jù)自身發(fā)展階段、當前業(yè)務(wù)量集團各總部初審全成本管控小組審核、調(diào)整決策委員會審批專業(yè)預算報歸口專業(yè)線、管理費用報人力行政中心下達并執(zhí)行全成本預算全成本預算經(jīng)決策委員會評審通過即下達執(zhí)行，過程中嚴格按照預算結(jié)果進行控制；超過預算部分資金支付需上報決策委員會審批，并在全成本管控小組備案，于當季考核進行相應扣分；項目/部門因目標發(fā)生變化需要調(diào)整預算，需按流程上報歸口專業(yè)部門及全成本管控小組，經(jīng)決策委員會評審通過才可執(zhí)行。全面預算調(diào)整流程

上報預算調(diào)整需要目標發(fā)生變化集團各總部初審全成本管控小組審核、調(diào)整決策委員會審批報歸口專業(yè)線修正全成本預算

目前存在問題：閃電行動、春天行動結(jié)果未固化；項目開工計劃未根據(jù)閃電行動、春天行動的結(jié)果進行調(diào)整；成本中心無法根據(jù)上述結(jié)果制定目標成本及工程資金排布計劃；全成本管控小組無法據(jù)此調(diào)整現(xiàn)金流預算。解決辦法：盡快固化閃電行動、春天行動結(jié)果；工程口根據(jù)上述重新制定工程計劃；成本中心根據(jù)閃電行動、春天行動結(jié)果及工程計劃制定目標成本及工程資金分布計劃；進行IT規(guī)劃，將明源成本系統(tǒng)上線。

全成本管理預算編制及執(zhí)行制定目標成本及工程資金分布計劃制定工程計劃固化閃電計劃、春天行動結(jié)果——先決條件！全成本管控制度全面預算制度體系制定“規(guī)則”《全面預算管理制度

》《全面預算實施規(guī)范》+行動的指引行為的準則全成本管控培訓及考核組織全成本培訓熟悉“規(guī)則”，提升水平1.了解全成本概念232.建立成本意識3.掌握成本管控方法全成本管控培訓及考核組織考試