XM食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策

PAGEPAGE9XM食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問題及對策XMXM食品公司的存貨內(nèi)XM食品公司存貨內(nèi)部控制所存在的問題做出制定科學(xué)合理的采購計劃、建立合理存貨驗收的內(nèi)控XM食品公司存在的存貨內(nèi)部控制問題，并且做出合理的分析并完善。關(guān)鍵詞:食品公司；存貨；存貨內(nèi)部控制引言存貨作為絕大多數(shù)企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，是能夠直接給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)效益。存貨是一種以銷售的問題就格外的重要，目前最重要的就是建立一個完整有效的內(nèi)控機(jī)制。XM公司是一家食品公司，鑒于特殊性，在存貨內(nèi)部控制問題上應(yīng)有別于其他企業(yè)，XM食品公司是一家以燕麥?zhǔn)称烽_發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營為主業(yè)的健康食品企業(yè)，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)特點，深入剖析中外合資企業(yè)—XM食品公司，結(jié)合其基本情況、發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)有存貨內(nèi)部控制問題，并對其內(nèi)部控制建設(shè)提出建議，以其能夠提升其公司的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而加強(qiáng)中外合資企業(yè)資產(chǎn)的管理，提高中外合資企業(yè)的運營效率，防止存貨資產(chǎn)流失，針對XM食品公司存貨存在的問題及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并且提出解決措施。一、存貨內(nèi)部控制理論概述（一）存貨內(nèi)部控制基本概念存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)[1]。存貨內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行，維護(hù)存貨的完整性、安全性以及滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)錯誤與改正錯誤、規(guī)避舞弊行為，確保會計賬目的準(zhǔn)確真實、合法完整而制定和實施的制度與流程。存貨內(nèi)部控制涉及的完整環(huán)節(jié)主要由采購環(huán)節(jié)、驗收環(huán)節(jié)、倉儲和領(lǐng)用環(huán)節(jié)、加工和生產(chǎn)環(huán)節(jié)、出庫和存貨盤存環(huán)節(jié)構(gòu)成，具體內(nèi)容如下（表1-1）：表1-1存貨內(nèi)部控制七大內(nèi)容內(nèi)容具體內(nèi)容控制存貨采購應(yīng)該建立完善的存貨采購體系，存貨的采購必須以審核有效的申購單購貨，規(guī)范采購中的品質(zhì)管理，把控產(chǎn)品質(zhì)量，待各部門領(lǐng)導(dǎo)通過層層審批通過后方可采購后用于生產(chǎn)。此外，對訂貨單還應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清點[2]。規(guī)范采購過程中的品質(zhì)管理、從源頭把控，提高食品質(zhì)量安全問題，采購部索取供應(yīng)方基本的資質(zhì)證照資料、并經(jīng)品控部復(fù)核合格?？刂婆c存貨驗收相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有收到的貨物都已得到記錄，使用驗收單是一項基本的內(nèi)部控制措施[3]。被審計單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的部門負(fù)責(zé)驗收貨物，該部門具有驗收存貨實物、確定存貨數(shù)量、編制驗收單、將驗收單傳送至?xí)嫴块T以及運送貨物至倉庫等一系列職能。采購人員在按合同收貨時間收到貨后應(yīng)該檢查質(zhì)量、數(shù)量以及單據(jù)。質(zhì)量檢驗部門應(yīng)驗收收到材料的質(zhì)量問題并填寫物料請驗單?？刂婆c倉儲相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是確保與存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批準(zhǔn)。被審計單位應(yīng)當(dāng)采取實物控制措施，使用適當(dāng)?shù)拇鎯υO(shè)施，以使存貨免受意外損毀、盜竊或破壞[4]。對食品存貨的倉儲的區(qū)域進(jìn)行明確的規(guī)劃管理，明確原材料、產(chǎn)成品、半成品的存放區(qū)域，將實物保管落實到個人負(fù)責(zé)，執(zhí)行存貨管理責(zé)任制和輪崗制，并且確定保管的重點?？刂瓶刂拼胧?，對存貨領(lǐng)用單應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清點[5]。加工節(jié)內(nèi)項基本控制措施，在生產(chǎn)報告單中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品質(zhì)量及時作出說明[6]。部控制裝運內(nèi)部與裝運出庫相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有的裝運都得到了記錄[7]。使用裝運單是一項基本的內(nèi)部控制措施。裝運單應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號，定期進(jìn)行清點，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)?？刂拼尕浗Y(jié)果與永續(xù)存貨記錄進(jìn)行獨立的調(diào)節(jié)，對盤點表和盤點標(biāo)簽進(jìn)行充分控制[8]。數(shù)量的盤存制度（二）存貨內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)定存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為了加強(qiáng)公司存貨的內(nèi)部控制和管理，防止存貨業(yè)務(wù)中的差錯和舞弊，保護(hù)存貨的安全、[9]。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中持有以代銷狀態(tài)的各類物品、中間產(chǎn)品、可對外銷售的產(chǎn)品等。存貨是一種有形資產(chǎn)，具有較強(qiáng)的流動性。在企業(yè)中，存貨經(jīng)常處于備以出售、備以加工，減少生產(chǎn)風(fēng)險以及物價上漲損失，存貨能夠規(guī)律的轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或者其他資產(chǎn)。存貨內(nèi)部控制對于企業(yè)而言，基本目標(biāo)主要包括四點:首先是與企業(yè)戰(zhàn)略緊密聯(lián)系，幫助企業(yè)能力，再次是保證企業(yè)信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整性[10]。制的做法、行為和規(guī)章制度。二、XM食品公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀（一）XM食品公司概況1994年，一家專業(yè)生產(chǎn)燕麥及相關(guān)食品企業(yè)，主要以生產(chǎn)燕麥原料及終端熱食為主的一個GLXM食品集團(tuán)的燕麥原料加工基地，該公司占地約60多畝，年最大生產(chǎn)能力達(dá)3.5萬噸，是目前國內(nèi)生產(chǎn)規(guī)模最大、工藝最先進(jìn)、產(chǎn)品最好的燕麥系列產(chǎn)品加工基地。XM食品公司全面搶占行業(yè)龍頭企業(yè)的位置，引導(dǎo)行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)代化。此外，XM食品長期專注于燕麥?zhǔn)称窐I(yè)務(wù)，具有明顯的專業(yè)化生產(chǎn)優(yōu)勢，產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度較高，質(zhì)量穩(wěn)定[11]。公司成立于2002年，2005年第一期項目正式投產(chǎn)，2006的完成第二期，2010年完成第三2014年產(chǎn)值達(dá)3億元。XM食品公司是一家以燕麥谷物食品健康食品的研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的上市公司，擁有完善的線上線下網(wǎng)絡(luò)銷售系統(tǒng)，市場份額在行業(yè)內(nèi)一直名列前茅。是中國燕麥健康食品行業(yè)中最具有競爭力的中外合資企業(yè)。XM食品公司組織架構(gòu)圖（1）廠長：負(fù)責(zé)全場的日常以及工作安排；指揮生產(chǎn)的有效運行；組織制定全廠的各項規(guī)章制度，并監(jiān)督執(zhí)司提供可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。工區(qū)域等現(xiàn)場管理。（3）品控部：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對產(chǎn)品生產(chǎn)過程進(jìn)行質(zhì)量管理、指導(dǎo)、控制；監(jiān)督生產(chǎn)現(xiàn)場7S的落實情況，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)檢查監(jiān)督整改完善；驗證不符合項的糾正、預(yù)防和改進(jìn)措施的實施；負(fù)責(zé)工廠員工違紀(jì)問題。負(fù)責(zé)產(chǎn)品的入庫，采購數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，臺賬登記更新上報。記賬和銀行存款日記賬，執(zhí)行營運中心的財務(wù)核算相關(guān)制度，實施公司全面預(yù)算決策。劃，進(jìn)行目標(biāo)分解，并執(zhí)行實施；對產(chǎn)品的修改與調(diào)整提出建議。（二）XM食品公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀HZXM生物食品有限公司是一家專業(yè)生產(chǎn)燕麥及相關(guān)食品企業(yè)，是GLXM食品集團(tuán)的支柱性生產(chǎn)基XM食品公司現(xiàn)有存貨內(nèi)部控制制度XM食品公司在制定存貨內(nèi)部控制制度上不夠規(guī)范有序，在存貨采購管理、驗收環(huán)節(jié)、存貨倉儲和于XM食品公司而言，開展并強(qiáng)化存貨管理工作將任重而道遠(yuǎn)。三、XM食品公司存貨內(nèi)部控制存在的問題（一）存貨采購審批程序的問題，XM食品公司在存貨采購上，主要表現(xiàn)在采購流程不夠存貨信息比較獨立，銷售人員對各個公司的存貨的現(xiàn)狀了解欠缺，員工對市場的變化趨勢并非能夠做出正確的判，XM食品公司的采購員和其他職能部門人員為誤，這也是存貨采購的一個缺陷。（二）驗收環(huán)節(jié)的問題，XM食品公司目前驗收的設(shè)備相對XM食品公司實際工作中，企業(yè)為了節(jié)約成本，任命一些不具備專業(yè)知識或只有一些實踐經(jīng)驗的人員需要。（三）存貨倉儲和出庫的問題XM進(jìn)行盤點時才發(fā)現(xiàn)，倉管人員才解釋說是退貨商品和過期商品，有一兩個月沒有進(jìn)行處理或者用于福利發(fā)放，且存放的位置在倉庫的角落，而前面有大量的其他產(chǎn)品擋住了，很難發(fā)現(xiàn)它的存放情況。由于倉管員的不專業(yè)性，在擺放、計件上出現(xiàn)了紕漏和錯誤等問題，同時這些退貨商品和過期商品在賬面上的價值比較大，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而且XM食品公司在存貨倉儲上沒有運用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行登記，使得庫存數(shù)據(jù)沒有及時的輸入財務(wù)系統(tǒng)里，就會出現(xiàn)賬物不符，存在一定差異等情況，最終導(dǎo)致企業(yè)存貨的數(shù)據(jù)不精確。XM食品公司生產(chǎn)部門下的倉儲部有原材料和庫存商品兩個庫房，XM食品公司出庫原則是先進(jìn)先出法，但由于倉口味和數(shù)量是大同小異的，由于倉庫人員沒有仔細(xì)查看包裝顏色以及數(shù)量，致使發(fā)出的貨物與客戶購買的商品不符，使其滿意度降低，影響企業(yè)品牌形象。（四）盤存制度的問題，XM食品公司有兩個倉庫，一個是原料庫，另一個是成品庫，原材料主要分在三大小進(jìn)行擺放，導(dǎo)致盤點工作人員在盤點時工作量加大。財務(wù)人員盤點工作的重心主要放在對存貨的數(shù)量的檢査上，而沒有詳細(xì)檢查存貨的保管日期和存貨類別狀況。食品公司現(xiàn)有的盤存制度不夠完善，與盤存工作有關(guān)的各職能部門的工作職責(zé)不夠明確，缺乏執(zhí)行和監(jiān)督。四、XM食品公司存貨內(nèi)部控制問題的成因（一）缺乏科學(xué)的采購存貨采購計劃食品公司應(yīng)該結(jié)合自身能力合理降低食品生產(chǎn)過程中的成本是提高公司在市場競爭中的有利手段，而降低生產(chǎn)成本最主要的手段就是降低原材料采購成本。公司經(jīng)營生產(chǎn)最常用的原材料包括燕麥粒、植脂末、白砂，XM公司因未進(jìn)行大在公司執(zhí)行過程中，尤其是生產(chǎn)旺季采購頻繁的時，采購管理人員為了減少工作，往往會出現(xiàn)先采購后補(bǔ)單的現(xiàn)象。有時由于采購負(fù)責(zé)人出差或者外出學(xué)習(xí)，采購人員就自行代審批。（二）缺乏科學(xué)合理的存貨驗收制度驗收控制專業(yè)性不強(qiáng)，驗收是企業(yè)生產(chǎn)的關(guān)鍵，但對于存貨內(nèi)部控制問題的主要表現(xiàn)在質(zhì)檢人員和倉管員的不專業(yè)性，管理能力欠缺，缺乏相應(yīng)的監(jiān)管力度，認(rèn)為存貨的內(nèi)部控制就僅僅表現(xiàn)在保護(hù)好食品中的原材料、庫存商品，缺乏科學(xué)的驗收實踐經(jīng)驗，驗收部門僅根據(jù)自己的意識與自身僅有的經(jīng)驗來做出驗收處理。XM食品公司制定也可能會存在因為疏漏而把不合格的原材料存貨當(dāng)成是合格的,在事后才可以發(fā)現(xiàn)此次過失,嚴(yán)重地影響了其生產(chǎn)的正常運行。進(jìn)度和績效,關(guān)系到一個企業(yè)是否按時向客戶發(fā)出物資,對其信用造成一定程度的影響;驗收辦法比較落XM者的實踐情況來進(jìn)行,質(zhì)檢員檢驗合格后,驗收人員進(jìn)行驗收,對存貨的質(zhì)量并沒有過多的關(guān)注,同時缺少對庫存商品及原材料的數(shù)量與財務(wù)賬面數(shù)據(jù)的對比確認(rèn)。（三）存貨實物保管措施不當(dāng)，XM食品。在存貨保管問題上，倉管員的不專業(yè)性以及不熟悉商品保管的程序，同時不了解存貨所適宜的儲存產(chǎn)品?，F(xiàn)問題，就會互相推卸責(zé)任，最后無法找到主要責(zé)任人。（四）缺乏規(guī)范的存貨盤存公司存貨沒有做到及時盤點，因此，存貨的盤盈、盤虧、積壓、毀損等會計[13]。XM公司存貨盤點清查工作主要以財務(wù)部為主，最后財務(wù)在舞弊的問題。五、XM食品公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化的對策（一）制定科學(xué)合理的采購計劃在進(jìn)行選擇品質(zhì)物料時就一定應(yīng)該嚴(yán)格地按照多家比性價對比的定價原則,比適時、適質(zhì)、適量、適價、適地原質(zhì)證書。同時，采購部在采購數(shù)量在預(yù)計需求量扣除當(dāng)前庫存數(shù)量的基礎(chǔ)上確定，所以存量才能把握一定的正確率。購而占用公司資金，采購預(yù)算經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行采購，經(jīng)進(jìn)行規(guī)范改進(jìn)后，流程圖如（圖5-1）不合格合格合格合格不合格圖5-1XM食品公司存貨采購改優(yōu)流程圖（二）建立合理存貨驗收的內(nèi)控制度驗單》。品控部接到《物料請驗單》后，及時安排人員到現(xiàn)場進(jìn)行初驗。公司倉管部門的工作人員在驗收原材料5-3為企業(yè)驗收入庫流程優(yōu)化圖：采購部否品控部質(zhì)量檢驗合格倉儲部財務(wù)部圖5-2XM食品公司驗收入庫流程優(yōu)化圖行監(jiān)督，實時披路存貨內(nèi)控的信息，做到真正的內(nèi)部監(jiān)督，才能保證企業(yè)信息的真實性和及時性[14]。（三）加強(qiáng)對相關(guān)人員的崗前培訓(xùn)根據(jù)調(diào)查，XM食品公司的倉管員以及質(zhì)檢員年齡偏高，知識水平有待提高，在接受新的業(yè)務(wù)能力方面較為薄升其業(yè)務(wù)能力，提高檢驗以及存貨盤點清查能力水平[15]。XM食品公司也可以從國內(nèi)外借鑒其他大型的集團(tuán)公司,引入合適的存貨倉儲和保管辦法,通過根據(jù)對食品原材的倉儲和管理同時提升了經(jīng)營和管理效率。[16]。企業(yè)的利益不僅是集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任更是企業(yè)所有員工的責(zé)任，所以有必要加強(qiáng)企業(yè)每個員工的度，降低企業(yè)成本的同時，明確每個職工的責(zé)任和義務(wù)。（四）制定合理的盤存制度理費、以及人員工資等各種成本費用,給企業(yè)帶來巨大的費用壓力,嚴(yán)重制約了企業(yè)的盈利能力[17]。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)依法建立定期或者不定期的企業(yè)存貨資產(chǎn)盤點管理機(jī)制。盤點管理系統(tǒng)需要能全面地及時清點所有實際庫存的項目物資,檢查所有實際庫存項目物資的真實性和庫存量數(shù)目是否完全與其實際賬面庫存數(shù)目是否相符,及時地排查發(fā)現(xiàn)庫存問題,采用有效的管理措施方法來進(jìn)行修改和及時糾正管理失誤,堵塞管理漏洞。財務(wù)部門在進(jìn)行盤點前首先應(yīng)根據(jù)自己的公司財務(wù)管理賬冊上所需要核算的列出公司存貨的商品類型、規(guī)格、數(shù)量和數(shù)據(jù)存貨在公司倉庫中所需要記載的商品類型、規(guī)格、數(shù)量以及實際進(jìn)行盤點的業(yè)務(wù)成績等核算結(jié)果后再來對其進(jìn)行財務(wù)核對和數(shù)據(jù)分析,出具數(shù)據(jù)盤存分析報告和數(shù)據(jù)價格原因差異核算表,列明價格原因差異的存在情況和該生產(chǎn)公司的存貨倉儲。倉儲管理部門在存貨調(diào)整時期還應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)刎斦块T最新出具的存貨盤存情況報告和相關(guān)價值級別差異表等數(shù)據(jù)內(nèi)容及時進(jìn)行統(tǒng)計分析和綜合討論及時做出相關(guān)價值級別差異表的調(diào)整。財務(wù)部門將主要依靠協(xié)助企業(yè)主體經(jīng)營者和企業(yè)管理層進(jìn)行決策再將企業(yè)存貨進(jìn)行盤盈、盤虧后再依靠企業(yè)會計核算兩種方式的財務(wù)要求核算來準(zhǔn)確進(jìn)行財務(wù)處置。XM食品公司盤存制度流程優(yōu)化如（圖5-2）：財務(wù)部相符進(jìn)行賬實核對不相符倉儲部分管未通過通過圖5-2XM食品公司盤存制度流程優(yōu)化圖六、結(jié)束語食品公司存貨內(nèi)部控制的存在的問題及現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出公司在采購管理、驗收環(huán)節(jié)、倉儲和存貨的內(nèi)部控制和管理，提升公司的運營能力。XM食品公司存貨內(nèi)部控制需要根據(jù)存貨內(nèi)部控制七大環(huán)節(jié)相關(guān)問題，結(jié)合公司內(nèi)部的實際情況，建立具有自身特色的存貨內(nèi)部控制制度。參考文獻(xiàn)[J].現(xiàn)代商業(yè),2013(32):138-139.[2]樊旭倩.A公司存貨內(nèi)部控制優(yōu)化分析[D].西安理工大學(xué),2020.[3]李思