財務清查管理標準

..財務清查管理標準為加強本單位財產(chǎn)管理，做到賬實相符，保證會計信息的真實性、可靠性，保護各項財產(chǎn)物資的安全完整,以《會計法》、《企業(yè)會計標準》為根本依據(jù)，結合其他有關規(guī)定及本處實際情況制定本標準。財產(chǎn)范圍：現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金；應收賬款、應付款項、其它應收款等往來結算款項；原材料；房屋建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn);在建工程；需要清查、核實的其他內(nèi)容。清查時間：年終決算之前，由財務部組織、公司領導協(xié)調(diào)、其他部門和單位配合進行全面清查，在一周時間清查完畢。對庫存現(xiàn)金、銀行存款、庫存材料及貴重物品等，執(zhí)行月度盤點標準并進行不定期的抽查。在年度中間，應根據(jù)實際需要，對各項財產(chǎn)物資和結算款項進行重點抽查和不定期抽查。清查內(nèi)容：貨幣資金的清查：確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。對庫存現(xiàn)金的清查：應查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額；現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。對銀行存款的清查：應根據(jù)銀行存款對賬單、存款種類逐一查對、核實；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性。應收賬款、其他應收款的清查：確定應收賬款、其他應收款是否存在；增減變動的記錄是否完整；是否可收回；壞賬準備的核銷是否符合規(guī)定。按照應收賬款、其他應收款的賬齡及余額的構成編制清查表。對賬齡長、金額大的應定期向債務人函證，并根據(jù)回函情況編制函證結果匯總表；回函金額不符的，確屬本單位原因，要查明原因并作出相應的賬務處理。檢查有無債務人破產(chǎn)或死亡、以破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回債務、債務人長期未履行償債義務等情況。對明細賬余額出現(xiàn)貸方余額的項目，應查明原因，必要時作重新分類調(diào)整。應付款項的清查：確定應付款項是否存在；金額是否正確；增減變動的記錄是否完整。按照應付款項的賬齡及余額的構成編制清查表。對賬齡長的應付款項，應查明原因，并及時作出處理。對出現(xiàn)借方余額且較長時間未變動的供應商或往來單位要嚴格清查，查明原因及時做出處理。庫存材料的清查：確定庫存材料是否存在；庫存材料是否歸本單位所有；庫存材料增減變動的記錄是否完整；庫存材料的品質(zhì)狀況。制定清查盤點計劃，編制存貨清查盤點表，做好實物清點工作。檢查各項庫存材料的實存數(shù)量與有關部門的庫存材料卡片記載的數(shù)量是否一致；檢查存貨卡片記載的數(shù)量與明細賬登記的數(shù)量是否一致；檢查庫存材料明細賬登記的金額與總賬登記的金額是否一致。檢查有無代他人保存和來料加工的庫存材料，有無未作賬務處理而置于(或寄存)他處的庫存材料。檢查有無長期借出而未收回的財產(chǎn)物資。檢查是否存在報廢、損失和積壓的庫存材料；報廢、損失和積壓的庫存材料是否單獨存放、保管；檢查分析庫存材料中重大盤虧的原因。對在外委托加工的原材料等存貨要進行盤點或函證。固定資產(chǎn)的清查：確定固定資產(chǎn)是否存在；固定資產(chǎn)是否歸本單位所有；固定資產(chǎn)及其累計折舊增減變動的記錄是否完整；固定資產(chǎn)的計價是否準確。編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類清查表。檢查固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與固定資產(chǎn)臺賬或卡片記載的數(shù)量是否一致；檢查固定資產(chǎn)臺賬或卡片記載的數(shù)量與固定資產(chǎn)明細賬登記的數(shù)量是否一致；檢查固定資產(chǎn)明細賬登記的金額與固定資產(chǎn)總賬登記的金額是否一致。檢查增加的固定資產(chǎn)的計價是否正確，憑證手續(xù)是否齊備；檢查已交付使用但尚未辦理竣工結算等手續(xù)的固定資產(chǎn)是否已暫估入賬。檢查減少的固定資產(chǎn)和租入(含融資租入)、租出的固定資產(chǎn)是否具備合法手續(xù)、賬務處理是否正確及時。檢查未使用、不需用固定資產(chǎn)的狀況、起止時間及停提累計折舊的情況。檢查是否按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提累計折舊。檢查涉及固定資產(chǎn)購置的資本性支出是否合理。檢查固定資產(chǎn)的完好程度。對在建工程的清查：確定在建工程是否存在；在建工程是否歸本單位所有；在建工程增減變動的記錄是否完整。編制在建工程清查表。檢查在建工程項目、規(guī)模是否經(jīng)授權批準。檢查在建工程增加數(shù)的原始憑證是否齊全，賬務處理是否正確。檢查已完工程項目以及其他轉(zhuǎn)出數(shù)的原始憑證是否齊全，賬務處理是否正確。檢查在建工程的實際發(fā)生額與賬目記錄是否一致；檢查在建工程賬戶期末余額構成內(nèi)容，是否與實際情況相符；檢查是否存在應轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)而未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行核算的事項；檢查失敗的在建工程是否查明原因，并及時作出處理。檢查在建工程的資本性支出是否合理。固定資產(chǎn)清理的清查：確定固定資產(chǎn)清理記錄是否完整，反映的內(nèi)容是否正確；固定資產(chǎn)清理的期末余額是否正確。檢查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生是否經(jīng)集團公司及有關部門鑒定或批準。檢查固定資產(chǎn)清理的賬務處理是否正確。檢查固定資產(chǎn)清理是否