中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程 課件 實(shí)訓(xùn)2 應(yīng)收賬款核算

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算中級(jí)級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)業(yè)務(wù)2-1解析【解析】1.國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定

納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證。納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;(2)取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的：進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%；(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-1解析【解析】2.住宿費(fèi)

取得填列公司納稅人相關(guān)信息的增值稅專用發(fā)票的住宿費(fèi),可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的金額實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-1

會(huì)計(jì)分錄借：庫存現(xiàn)金170.00

銷售費(fèi)用差旅費(fèi)4914.90

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)215.10

貸：其他應(yīng)收款王麗

5300.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-2解析【解析】壞賬核銷是指企業(yè)在清查、核實(shí)的基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)將確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)作為壞賬損失,并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的,應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料,將扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng),作為壞賬損失。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-2

會(huì)計(jì)分錄借：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000.00

貸：應(yīng)收賬款哈爾濱東風(fēng)有限公司2000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-3解析【解析】應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行。銀行受理后,扣除基于銀行的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息后,將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。貼現(xiàn)息部分借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-3

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行179100.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出900.00貸：

應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(山東泰山機(jī)械制造有限公司)

180000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-4解析【解析】應(yīng)收賬款的明細(xì)科目可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置,一般按照往來單位來設(shè)置,例如,應(yīng)收賬款—匯能發(fā)展有限責(zé)任公司。如果企業(yè)要細(xì)化核算,還可按區(qū)域劃分,例如,應(yīng)收賬款—黑龍江—匯能發(fā)展有限責(zé)任公司。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-4

會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款代墊運(yùn)費(fèi)(佳木斯恒立

有限公司)工行7200.00

貸：銀行存款工行7200.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-5解析【解析】預(yù)付賬款的明細(xì)科目可以參照“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的設(shè)置形式來設(shè)置。如果“預(yù)付賬款”科目應(yīng)用得很少,可以通過“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算;編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)將應(yīng)付賬款所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)列示在“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目中。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-5

會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款淮海股份有限公司10000.00

貸：銀行存款工行10000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-6

會(huì)計(jì)分錄借：材料采購乙材料180000.00

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400.00

貸：

預(yù)付賬款淮海股份有限公司

10000.00銀行存款工行

193400.00原材料乙材料168000.00

材料成本差異12000.00

材料采購乙材料

180000.00實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-7解析【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)購貨方在一定期限內(nèi)早日付款而給予的價(jià)格扣除。例如,“2/10”表示在10天內(nèi)付款,買方可享受售價(jià)的2%的現(xiàn)金折扣。

“n/30”表示在30天內(nèi)付款,無現(xiàn)金折扣。企業(yè)在銷售商品時(shí)給予客戶的現(xiàn)金折扣,應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》(財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào))中關(guān)于可變對(duì)價(jià)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在新收入準(zhǔn)則下,在銷售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)收入時(shí),現(xiàn)金折扣應(yīng)納入負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,不確認(rèn)收入,即現(xiàn)金折扣沖減銷售收入。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-7

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行388500.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入工行-7000.00

應(yīng)收賬款匯能發(fā)展有限責(zé)任公司

395500.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-8

會(huì)計(jì)分錄借：其他應(yīng)收款王杰400.00

貸：銀行存款工行400.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-9解析【解析】如果到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時(shí),應(yīng)按票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，期末不再計(jì)提利息,利息在備查簿中登記,待實(shí)際收到時(shí)沖減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-9

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款愛樂有限責(zé)任公司100000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(愛樂有限責(zé)任公司)100000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-10

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行131833.00

貸：應(yīng)收賬款佳木斯恒立有限公司131833.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-11

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行130000.00

貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(黑龍江盛達(dá)有限公司)130000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-12解析【解析】收回已核銷的壞賬是指應(yīng)收賬款確實(shí)無法收回的,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后,已做了轉(zhuǎn)銷壞賬的會(huì)計(jì)處理后,又收回了該筆壞賬,此時(shí)要把轉(zhuǎn)銷的壞賬轉(zhuǎn)回,即借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;轉(zhuǎn)銷后還應(yīng)做收款的會(huì)計(jì)處理,即借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-12

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收賬款哈爾濱昌盛有限公司5000.00

貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000.00借：銀行存款工行5000.00貸：應(yīng)收賬款哈爾濱昌盛有限公司

5000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-13

會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款工行226000.00

貸：應(yīng)收賬款黑龍江九江有限公司226000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-14解析【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,逐筆登記商業(yè)匯票的種類、票據(jù)號(hào)碼、出票日期、票面金額、交易合同號(hào)、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、匯票到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日、收回金額和退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后,在備查簿中應(yīng)予注銷。實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-14

會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票(哈爾濱嘉華有限公司)632800.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品560000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)72800.00借：主營業(yè)務(wù)成本B產(chǎn)品252000.00

貸：庫存商品B產(chǎn)品

252000.00

實(shí)訓(xùn)二

應(yīng)收賬款核算業(yè)務(wù)2-15解析【解析】我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)只能采用備抵法估計(jì)壞賬準(zhǔn)備。采用備抵法估計(jì)壞賬準(zhǔn)備時(shí),根據(jù)估計(jì)壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)不同,其估計(jì)方法分為余額百分比法和賬齡分析法。其中采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)算公式如下:本年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收款項(xiàng)年末余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備