酒店培訓(xùn)教案運用保本點分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動

酒店培訓(xùn)教案運用保本點分析法指導(dǎo)經(jīng)營活動整理ppt保本點分析法也叫量本利分析或盈虧臨界分析〔損益平衡分析〕。保本點——是指酒店經(jīng)營到達不陪不賺時，應(yīng)取得的營業(yè)收入的數(shù)量界限。經(jīng)營過程中，本錢、銷售量和利潤之間存在著千變?nèi)f化的關(guān)系。整理ppt當(dāng)銷售量一定時，利潤狀況如何？如果本錢發(fā)生了變化，為不減少利潤，銷售額應(yīng)做如何變化？酒店產(chǎn)品價格變化了，會對利潤產(chǎn)生什么影響？銷售量會作什么調(diào)整？整理ppt一、保本點的計算方法在進行保本點分析時，首先需要明確幾個常用的概念：1、把本錢按照其與銷售量的關(guān)系劃分為固定本錢與變動本錢。a、固定本錢：〔或固定費用〕是指其總額不隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的增減而變動的本錢〔或費用〕。如：工資、折舊費、保險費、制裝費、待攤費用都是固定費用。b、變動本錢：〔變動費用〕是指其總額隨著經(jīng)營業(yè)務(wù)量的變化而成比例的變化的本錢〔或費用〕。整理ppt2、保本點：〔盈虧臨界點、損益平衡點〕酒店獲得的營業(yè)收入扣減變動本錢后的余額，要先用來補償固定本錢，余額與固定本錢相等的哪個點即為保本點。此時，說明企業(yè)不盈利，也不虧損。整理ppt例如：某酒店客放部日固定費用13000元，出租單位客房的變動本錢費用20元，客房出租價格為150元，共有客房258間，那么：盈虧臨界狀況可以用下表表示：單位元客房出租數(shù)變動成本固定成本總成本收入盈虧狀況1201300013020150虧2040013000134003000虧50100013000140007500虧1002000130001500015000盈虧分析點（保本點）整理ppt3、邊際奉獻：是指營業(yè)收入減去變動費用后的剩余局部。公式：------邊際奉獻=營業(yè)收入—變動費用整理ppt4、邊際奉獻率：是邊際奉獻與營業(yè)收入的百分比。公式：------r=m－f／m×100%式中：r------邊際奉獻率m-----營業(yè)收入f-------變動費用整理ppt例如：營業(yè)收入50000元，變動費用18400元，邊際奉獻是多少？邊際奉獻率是多少？解：邊際奉獻=營業(yè)收入—變動費用=m-f=50000-18400=31600〔元〕邊際奉獻為31600元。邊際奉獻率=m-f／m×100%=50000-18400／50000×100%=63.2%解：邊際奉獻率為63.2%說明在每百元營業(yè)收入中，邊際奉獻占63.2元，邊際奉獻率為63.2%。整理ppt二、保本點的計算〔一〕、保本營業(yè)收入、保本銷售量的計算用邊際奉獻和邊際奉獻率來計算：1、保本營業(yè)收入：計算公式：g=F／r=F／〔1-f／m〕式中：g------保本營業(yè)收入F------固定費用r-------邊際奉獻率f-------變動費用m------營業(yè)收入整理ppt

例如：

酒店的經(jīng)營情況如下表

單位萬元項目金額項目金額營業(yè)收入1000管理費用110營業(yè)成本300其中：固定費用77毛利700變動費用33毛利率70%

財務(wù)費用1營業(yè)費用120稅金48.6其中：固定費用66營業(yè)外收支——整理ppt解：保本營業(yè)收入=F／r=F／〔1-f／m〕=66+77+1／〔1-300+54+33+48.6／1000〕=144／1-0.4356=144／0.5644≈255.14〔萬元〕注：0.5644為邊際奉獻率。整理ppt2、保本銷售量計算公式：x=F／b-〔b×n〕=F／b×〔1-n〕式中：x------保本銷售量F------固定費用b------單位銷售價格n------變動費用率〔包括稅率〕整理ppt例如：某酒店有100間客房，出租率為60%，平均房價50元。銷售額：1095000元〔平均房價×客房銷售量21900間得到〕變動費用：328500元〔每間15元×21900間得到〕固定費用：547500元〔每間25元×21900間得到〕總費用：876000元稅前利潤：219000元〔銷售額-總費用得到〕變動費用率：30%〔變動費用÷銷售額得到〕整理ppt運用公式計算：保本點銷售量=固定本錢／單位售價-單位變動本錢=F／b-〔b×n〕=547500／50-15≈15643〔間〕保本點銷售額=固定本錢／1-變動本錢率=F／1-〔b×n〕=547500／1-30%=782143〔元〕整理ppt例如：酒店的平均房價為：20元每間客房的變動本錢：7.5元那么：邊際奉獻為：12.5元〔20-7.5得到〕這是用絕對數(shù)表示的邊際奉獻。整理ppt如果把全部銷售額看作100%變動本錢率為：38%那么邊際奉獻率為：62%〔100%-38%得到〕這是用相對數(shù)表示的邊際奉獻。如果邊際奉獻用相對數(shù)表示，那么：計算結(jié)果為保本點銷售額計算公式：保本點銷售額=固定本錢÷邊際奉獻率前面講過邊際奉獻率的計算公式：r=〔m-f〕÷m×100%=〔銷售額-變動本錢〕÷銷售額×100%=1-變動本錢率整理ppt試著計算上面例題。-------------酒店客房出租率是酒店綜合經(jīng)營效果的重要指標(biāo)。計算保本出租率時可用下例計算公式：客房保本出租率=客房保本出租量／可供出租客房數(shù)×方案期天數(shù)×100%上例中的保本點出租率：=［15643／〔100×365〕］×100%=42%上例中的保本點出租率是42%。整理ppt酒店客房經(jīng)營只到達保本點是不夠的，要爭取有利潤。如上例中要求客房實現(xiàn)利潤20萬元，那么，出租量、銷售額要到達什么水平才能滿足目標(biāo)利潤的要求？解決以上問題，涉及目標(biāo)利潤預(yù)算。整理ppt旅游企業(yè)目標(biāo)利潤預(yù)算，是指在預(yù)算企業(yè)盈虧臨界點的根底上，加上一定量的利潤預(yù)算。這種方法是利用量、本、利的依存關(guān)系，預(yù)算酒店所能到達目標(biāo)利潤和為實現(xiàn)目標(biāo)利潤必須完成的營業(yè)收入額。整理ppt計算公式：A、目標(biāo)營業(yè)收入額計算公式：U=〔F+m〕／〔1-n〕=〔F+m〕／r式中：U------目標(biāo)營業(yè)收入額F-------固定費用m------目標(biāo)利潤n-------變動費用率n----邊際奉獻率B、目標(biāo)利潤計算公式：M=u-〔u×n+F〕式中：m------目標(biāo)利潤u-------目標(biāo)營業(yè)收入n-------變動費用率F-------固定費用整理ppt試用公式計算上例：目標(biāo)利潤額為20萬元，那么目標(biāo)銷售額是多少？解：u=〔F=m〕／r=〔547500+200000〕／〔1-30%〕=1067857〔元〕C、目標(biāo)銷售量計算公式：x=〔F+m〕／〔b-n〕式中：x------目標(biāo)銷售量F------固定本錢m-----目標(biāo)利潤b------單位售價n------單位變動本錢整理ppt試用公式計算上例：目標(biāo)利潤額為20萬元，那么目標(biāo)銷售量是多少？解：x=〔F+m〕／〔b-n〕=〔547500+200000〕／〔50—15〕=21357〔間〕要實現(xiàn)以上目標(biāo)銷售額和銷售量，那么出租率應(yīng)該是多少？解：出租率=目標(biāo)銷售量／〔可售客房總數(shù)×方案期天數(shù)〕×100%=21357／〔100×365〕×100%=58.5%整理ppt〔二〕、餐飲保本點計算因為餐飲的產(chǎn)品多樣化，價格也較復(fù)雜，所以，適合用銷售金額法來計算。計算公式：g=F／r式中：g------保本銷售額F------固定本錢r------邊際奉獻率整理ppt在進行餐飲保本點分析時，首先要劃分什么是餐飲的固定本錢？什么是變動本錢？固定本錢：員工工資、福利、折舊費、保險費、服裝費、及相應(yīng)的有關(guān)費用。變動本錢：食品原材料費、水、電、能源費等。從公式可以看出：邊際奉獻率和餐飲常用的毛利率概念相似。即：毛利=營業(yè)收入-食品原材料毛利率=毛利／營業(yè)收入×100%邊際奉獻=銷售收入-變動本錢邊際奉獻率=邊際奉獻／銷售收入整理ppt餐引的變動本錢除食品原材料外，營業(yè)費用中也有不少工程有變動本錢的性質(zhì)。如：餐巾紙、牙簽、燃料等。但是，為簡化手續(xù)，用毛利率取代邊際奉獻率來計算保本點，可以根據(jù)物料用品、燃料用品支出情況，對毛利率加以調(diào)整。這時，餐飲保本點的營業(yè)額可調(diào)整為以下公式：保本點營業(yè)額=固定本錢／毛利率整理ppt例如：餐陰部預(yù)算期固定本錢18萬元，綜合毛利率52.5%那么：保本營業(yè)額=180000／52.5%=34.4〔萬元〕即：方案期營業(yè)額到達34.4萬元時，可保本經(jīng)營。整理ppt保本分析圖是用圖示法來表示量----本----利之間的關(guān)系。例如：某客房部某年度經(jīng)營狀況如下表：項目金額營業(yè)收入700.8減：變動費用152.24邊際貢獻548.56減：固定費用147.15利潤401.41整理ppt有關(guān)數(shù)據(jù)：總本錢：152.24+147.15=299.39〔萬元〕平均房價：120〔元〕平均出租率：80%平均日出租客房間數(shù)：200×80%=160〔間.次〕全年出租總間數(shù)：160×365=58400〔間.次〕變動費用占營業(yè)收入的百分比：152.4／700.8×100%=21.72%整理ppt做法：以銷量〔客房出租間天數(shù)〕為x軸，營業(yè)收入和本錢金額為y軸。固定費用與出租天數(shù)無關(guān)，客房出租如何，固定費用總是保持不變的。因此，圖形是平行于x軸的一條直線。變動費用的直線附在固定費用上得出總本錢線。營業(yè)收入直線從原點開始，按一定比例上升。營業(yè)收入直線與總本錢直線的交點是保本點。因為在這一點上，收入和總本錢正好相等。單位變動費用：152.24／58400×10000=26.06〔元〕根據(jù)以上數(shù)據(jù)，做出量---本---利關(guān)系圖：虧損區(qū)萬元yx固定費用152.24147.15保本點15657盈利區(qū)營業(yè)收入總成本全年出租間次數(shù)58400整理ppt四、保本點分析法在經(jīng)營決策中的運用保本點分析法是在利潤為0的情況下，研究銷售量〔額〕與本錢間的變動關(guān)系。日常經(jīng)營中，保本不是目的，盈利才是目的。在保本的根底上，如果有一定的利潤，那么，利潤、本錢、銷售量〔額〕、三者的變動關(guān)系如何？三者的變動關(guān)系可用以下公式表示：銷售量=固定本錢+預(yù)期利潤／邊際奉獻整理ppt分析：本錢變動時，銷售量的變動情況？產(chǎn)品價格不變，如果本錢增加了，利潤就要下降，要使利潤不下降，就必須增加銷售量〔額〕。如果本錢的變化是固定本錢增加了，那么，計算銷售量〔額〕時，計算公式應(yīng)調(diào)整為：銷售額=原有固定本錢+新增固定本錢+預(yù)計利潤／1-變動本錢率整理ppt如上例：有客房100間；平均房價50元.間天；固定費用547500元；方案利潤219000元；變動費用率30%；銷售額1095000。如果增加廣告費6000元，利潤保持不變，那么：銷售額是多少？比原來增加多少元？整理ppt利用公式計算：〔547500+6000+219000〕／〔1-30%〕=1103571〔元〕在固定本錢增加6000元時，利潤要保持不變，必須使?fàn)I業(yè)額由原來的1095000元增加到1103571元。1103571-109500=8571〔元〕銷售額比原來增加了8571元那么銷售量應(yīng)增加多少？8571／50=171〔間〕銷售量增加了171間。整理ppt仍如上例：如果變動本錢發(fā)生了變化，由原來單位變動本錢15元提高到18元，房價仍保持不變，利潤水平保持不變，變動本錢率發(fā)生了變化，〔18÷50×100%〕為36%，這時，就要提高客房銷售額。即：客房銷售收入額=〔527500+219000〕／〔1-36%〕=1197656〔元〕整理ppt計算得知：營業(yè)收入額必須提高到1197656元時，才能實現(xiàn)利潤219000。銷售額提高了102656元?！?197656-1095000=102656〕如果價格發(fā)生了變化，銷售量〔額〕應(yīng)如何變化？房價有時與淡忘季有關(guān)，有時為了提高競爭力可能下調(diào)價格。這時，為了保證利潤不下降，必須提高營業(yè)量和出租率。整理ppt如上例：固定本錢不變〔547500元〕，方案利潤不變〔219000元〕，價格下調(diào)15%，變動本錢仍為15元。那么：客房銷售量=〔547500+219000〕／〔42.5-15〕=27873〔間〕客房出租率=27873／〔100×365〕=76%整理ppt分析說明：因客房價格下調(diào)了15%，出租率必須由原來的58.5%提高到76%，提高了17.5%。即酒店每天必須多銷售17.5間客房才能保證實現(xiàn)原來的預(yù)期利潤。復(fù)合本錢下的銷售組合問題酒店是幾個部門組成的集合體，各部門在經(jīng)營中會發(fā)生一些屬于各部門的變動本錢，同時，又會發(fā)生一些共同的本錢。整理ppt例如：餐飲部的食品部和飲料部都要使用餐廳的幾乎所有設(shè)備、設(shè)施，固定本錢是相同的。把兩個以上部門在經(jīng)營中共同形成的本錢定義為復(fù)合本錢。在固定本錢不變的情況下，食品部和飲料部的變動本錢不同，邊際奉獻率也不同，對利潤的增長奉獻也不同。飲料部的邊際奉獻率高，利潤增長額大，而食品部的變動本錢率高，邊際奉獻率低，所以，利潤增加額要小于飲料部。這就是銷售組合問題。整理ppt例如：餐飲部兩個部門的經(jīng)營情況如下表：單位：元部門銷售額變動成本變動成本率邊際貢獻邊際貢獻率食品部1800009000050%

9000050%飲料部700002450035%4550065%135500兩個部門的邊際奉獻總額為135500元；固定本錢100000元；利潤總額為35500元；如果在其他條件不變時，方案增加利潤4500元，解決的途徑是什么？增加一個部門的銷售額；同時增加兩個部門的銷售額。整理ppt在實際經(jīng)營活動中，通常用后一種方法。那么各部門增長銷售額多少，才能保證利潤增長額？由于食品銷售額的增長與飲料銷售額的增長對利潤的影響不同，所以，在計算銷售額增長多少才能實現(xiàn)方案利潤增長額時，必須先規(guī)定它們各自在總銷售額中所占的比重。用A表示。有A食=72%A飲=28%用Rˊ表示邊際奉獻率有Rˊ食=50%