企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員如何從企業(yè)戰(zhàn)略定位的高度完成業(yè)財(cái)融合為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值實(shí)戰(zhàn)案例講解由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家項(xiàng)目組成員-周?chē)?guó)海教授匯總撰寫(xiě)

《企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員如何從企業(yè)戰(zhàn)略定位的高度完成業(yè)財(cái)融合，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值實(shí)戰(zhàn)案例講解》由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專(zhuān)家項(xiàng)目組成員——周?chē)?guó)海教授匯總撰寫(xiě)。我們面臨數(shù)字化的新經(jīng)濟(jì)形態(tài)時(shí)代，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須要從企業(yè)實(shí)戰(zhàn)的角度講解如何有效利用財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新理念及科學(xué)的管理工具促使會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型和業(yè)財(cái)融合。下面從企業(yè)的大量實(shí)戰(zhàn)案例入手，展示的全是干貨。問(wèn)題1：財(cái)務(wù)部門(mén)為什么要轉(zhuǎn)換職能？——從財(cái)務(wù)管理的角度解析企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式。我國(guó)目前財(cái)務(wù)部門(mén)的工作主要從事基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作，花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力用于編制財(cái)務(wù)報(bào)告和應(yīng)付各種審計(jì)、檢查等，財(cái)務(wù)只能起到初級(jí)的決策支持作用，財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)是脫節(jié)的。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的本質(zhì)是什么？什么是企業(yè)外部的經(jīng)營(yíng)環(huán)境？會(huì)計(jì)這門(mén)商業(yè)性語(yǔ)言是如何反映企業(yè)的商業(yè)模式和商業(yè)邏輯？透過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如何獲知企業(yè)戰(zhàn)略的制定、戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略執(zhí)行的好壞？問(wèn)題2：財(cái)務(wù)部門(mén)如何有效利用財(cái)務(wù)管理工具，為企業(yè)提供科學(xué)有效的數(shù)據(jù)，成為企業(yè)決策的信息支持部門(mén)？在企業(yè)這個(gè)組織中，財(cái)務(wù)部門(mén)是個(gè)非常特殊的部門(mén)，它不僅掌管著資金這個(gè)重要的資源，更關(guān)鍵的是還掌控著未來(lái)企業(yè)最重要的資源——數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)告就是一套會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。財(cái)務(wù)部門(mén)為什么要成為企業(yè)決策的信息支持部門(mén)，它的優(yōu)勢(shì)是什么？企業(yè)每一項(xiàng)重大決策(尤其是戰(zhàn)略決策）都關(guān)系到企業(yè)的生死，所以企業(yè)在做選擇時(shí)，不僅僅靠經(jīng)驗(yàn)，更不能拍腦袋，而是要依據(jù)反映事實(shí)的證據(jù)，尤其是數(shù)據(jù)。決策支持這一職能非財(cái)務(wù)部門(mén)莫屬。問(wèn)題3：財(cái)務(wù)部門(mén)的新職能是什么？財(cái)務(wù)部門(mén)未來(lái)不再是后臺(tái)部門(mén)，而是中臺(tái)部門(mén)，不再簡(jiǎn)單的是個(gè)會(huì)計(jì)核算部門(mén)，財(cái)務(wù)將由后臺(tái)走向中臺(tái)，幫助企業(yè)平衡好盈利和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，以便實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)——追求股東價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)部門(mén)如何實(shí)現(xiàn)“用手干活”—“用腦干活”——“用心干活”的轉(zhuǎn)變？古人云”勞心者治人，勞力者治于人“，財(cái)務(wù)人員不是體力勞動(dòng)者，不是賬房先生，而是企業(yè)的大腦，是高智商的群體。問(wèn)題3：財(cái)務(wù)的價(jià)值鏈?zhǔn)侨绾未蛟斓?？包括那些?nèi)容？財(cái)務(wù)的終極目標(biāo)是面向經(jīng)營(yíng)、提供服務(wù)，增加企業(yè)價(jià)值，財(cái)務(wù)價(jià)值鏈就是企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要承擔(dān)的財(cái)務(wù)流程的高層次定義，從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、投資管理、融資、資金管理、稅收籌劃、成本規(guī)劃與預(yù)算、財(cái)務(wù)處理，一直到業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與管理。《6個(gè)案例解析，業(yè)務(wù)決定稅務(wù)！這就說(shuō)明業(yè)財(cái)融合的重要性即財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重要性》大家都知道，稅收貫穿于企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程中，業(yè)務(wù)產(chǎn)生于合同，同樣合同也會(huì)決定稅務(wù)。不同的業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)模式，會(huì)帶來(lái)不同的稅收影響，也就是業(yè)務(wù)決定稅務(wù)。建議財(cái)務(wù)人員一定要進(jìn)入業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)，才安全的、最大限度降低企業(yè)稅負(fù)！1案例一：同樣是租賃汽車(chē)若是只租賃車(chē)輛不帶司機(jī)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率13%；若是既租車(chē)也帶著司機(jī)，屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率9%。2案例二：同樣是住宿費(fèi)若是員工因公出差的住宿費(fèi)，屬于差旅費(fèi)，一般納稅人可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；若是公司為客戶(hù)來(lái)參會(huì)報(bào)銷(xiāo)的住宿費(fèi)，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，一般納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3案例三：同樣是在酒店會(huì)場(chǎng)開(kāi)會(huì)若是酒店方只是提供會(huì)議場(chǎng)地但是沒(méi)有配套服務(wù)的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人增值稅稅率9%;若是酒店方既提供會(huì)議場(chǎng)地又提供配套服務(wù)的，屬于會(huì)議展覽服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%;配套服務(wù)，包括什么呢？比如制作桌簽、橫幅、上茶、茶歇等。4案例四：同樣是出租建筑設(shè)備若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用但沒(méi)有配備操作人員的，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人增值稅稅率13%；若是將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，屬于建筑服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率9%。5案例五：同樣是酒店的外賣(mài)若是外購(gòu)了直接出售的外賣(mài)，屬于銷(xiāo)售貨物，一般納稅人增值稅稅率13%；若是酒店進(jìn)行了生產(chǎn)加工的外賣(mài)，屬于餐飲服務(wù)，一般納稅人增值稅稅率6%；提示：餐飲企業(yè)，沒(méi)有堂食，所有業(yè)務(wù)都是生產(chǎn)制作食品后通過(guò)外賣(mài)進(jìn)行銷(xiāo)售，業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上還是直接售賣(mài)給了消費(fèi)者，所以通過(guò)餐飲企業(yè)生產(chǎn)制作出來(lái)的食品的外賣(mài)依然算是通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的行為，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率6%，但在“外賣(mài)”銷(xiāo)售時(shí)，還同時(shí)銷(xiāo)售一些預(yù)包裝好了的瓶裝飲料、酒水等，這些未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣(mài)食品一同銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，瓶裝飲料、酒水按照銷(xiāo)售貨物的適用稅率，一般納稅人13%。6案例六：同樣是出租庫(kù)房若是僅僅是出租庫(kù)房但沒(méi)有配備倉(cāng)庫(kù)保管人員的，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅征收率5%或者一般計(jì)稅的增值稅稅率9%；若出租庫(kù)房并配備倉(cāng)庫(kù)保管人員的，屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的增值稅征收率3%或者一般計(jì)稅的增值稅稅率6%。我在講解前測(cè)試一下同學(xué)們，財(cái)務(wù)思維的敏感度，看下圖。設(shè)計(jì)四個(gè)接單的生產(chǎn)方案，通過(guò)計(jì)算論證那個(gè)方案的可行性強(qiáng)？如何通過(guò)業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)思維，用數(shù)據(jù)驗(yàn)證那個(gè)方案可行？加上時(shí)間因素B=12/5=2.4元結(jié)論：自制B比外部B，單位時(shí)間節(jié)約2.4元【案例1】財(cái)務(wù)部門(mén)作為創(chuàng)造價(jià)值的部門(mén)，如何利用價(jià)值鏈分析為企業(yè)決策服務(wù)案例。**公司概況：一家軍轉(zhuǎn)民性質(zhì)的建筑機(jī)械銷(xiāo)售、售后服務(wù)、零配件銷(xiāo)售的企業(yè)，公司業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展很快，銷(xiāo)售、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)多達(dá)幾十個(gè)分支機(jī)構(gòu)，年經(jīng)營(yíng)額突破**億元，公司人員達(dá)****人。該**公司財(cái)務(wù)分析狀況：老板對(duì)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告不滿(mǎn)意；老板對(duì)“財(cái)務(wù)分析”提出的要求：從數(shù)據(jù)中指出公司存在的問(wèn)題，提出來(lái)對(duì)公司有幫助的建議。財(cái)務(wù)的郁悶：大家都在用的管理報(bào)告都給了老總，為什么還是不滿(mǎn)意呢？咨詢(xún)溝通中發(fā)現(xiàn)：老總認(rèn)為財(cái)務(wù)提供的財(cái)務(wù)分析，沒(méi)有指出公司的問(wèn)題。有數(shù)據(jù)，但沒(méi)有提煉結(jié)果，沒(méi)有建議。錦囊妙計(jì)：公司存在的問(wèn)題其實(shí)財(cái)務(wù)也不是特別清楚，看到的也都是大家看到的，或者是難度太大了，很難去做好。如果想成為好的分析人員，這正是你需要努力的方向，要了解公司的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出企業(yè)真正需要的建議。財(cái)務(wù)分析不要提泛泛的提問(wèn)題，要具體到部門(mén)、業(yè)務(wù)、環(huán)節(jié)上，老總感覺(jué)到了問(wèn)題但不確定的，正是需要財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)去確認(rèn)老板意識(shí)到的問(wèn)題。該**企業(yè)老總提出問(wèn)題：本年度收入總額；9000萬(wàn)和去年持平，而今年的利潤(rùn)確比去年下降450萬(wàn)，是什么原因？要求財(cái)務(wù)部門(mén)出具一份有價(jià)值的內(nèi)部分析報(bào)告，找準(zhǔn)原因由老總及領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策，有效解決此問(wèn)題？（數(shù)字均為模擬，非本企業(yè)真實(shí)數(shù)據(jù)）請(qǐng)問(wèn)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該怎么辦？怎么提供有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從價(jià)值鏈角度進(jìn)行分析，找準(zhǔn)凈利潤(rùn)下降450萬(wàn)元的原因，協(xié)助老總進(jìn)行決策呢？《請(qǐng)?jiān)谧膶W(xué)員們考慮一下怎么辦？》財(cái)務(wù)部門(mén)如何才能做好經(jīng)營(yíng)決策分析，達(dá)到為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的目的？財(cái)務(wù)人員必須清楚，企業(yè)為什么要做經(jīng)營(yíng)決策分析當(dāng)今我們企業(yè)為什么要做經(jīng)營(yíng)的分析呢？經(jīng)營(yíng)分析目的只有一個(gè)，就是找到經(jīng)營(yíng)的盲區(qū)。有哪幾個(gè)盲區(qū)呢？一共有三個(gè)盲區(qū)。A、是找到企業(yè)長(zhǎng)期忽略，嚴(yán)重影響企業(yè)利潤(rùn)的黑洞。B、是解決企業(yè)戰(zhàn)略不清晰，定位不準(zhǔn)確，打法不精準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)難題。C、個(gè)是當(dāng)我們針對(duì)這些問(wèn)題的時(shí)候，我們就能夠看到我們問(wèn)題的本身，找到利潤(rùn)的黑洞，從而進(jìn)行經(jīng)營(yíng)的突破，找到經(jīng)營(yíng)突破的瓶頸及改善的路徑。從而制定好的方法。建議：決策支撐的財(cái)務(wù)分析思路。1、提出問(wèn)題-用于不同目的-虧損450萬(wàn)元的真正原因2、建立解決問(wèn)題的思路模型——幾月份市可能發(fā)生此問(wèn)題？3、尋找數(shù)據(jù)涉及企業(yè)數(shù)據(jù)的種類(lèi)（1）什么是企業(yè)的大數(shù)據(jù)？大數(shù)據(jù)如下圖表示由企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成。A從第一維度數(shù)據(jù)內(nèi)容上劃分，可以分成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兩大類(lèi)，像訂貨，退單，外包，驗(yàn)收，等這些都是典型的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。而發(fā)票，對(duì)賬，成本，收入，資產(chǎn)等都是財(cái)務(wù)類(lèi)數(shù)據(jù)。（這兩類(lèi)數(shù)據(jù)管理的重點(diǎn)是業(yè)財(cái)融合）B第二維度：從主體上劃分：可以分為企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)，內(nèi)部信息包括人，機(jī)，物，料，生產(chǎn)要素方面的信息，如員工人數(shù)，技術(shù)水平，折舊額度，材料BOM成本等。外部信息包括，如競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的信息，供應(yīng)商及客戶(hù)合作伙伴的信息，本行業(yè)所處市場(chǎng)供求規(guī)律影響涉及相關(guān)產(chǎn)品銷(xiāo)售情況變化方法的信息，這些都是企業(yè)必須關(guān)注的外部信息。C第三維度：將企業(yè)數(shù)據(jù)分為結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化的信息：結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)即可以用數(shù)字準(zhǔn)確表達(dá)的信息：如企業(yè)的收入總額，企業(yè)成本成本及期間費(fèi)用，某一年度企業(yè)現(xiàn)金流的凈值，企業(yè)員工人數(shù)，企業(yè)資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)。另一類(lèi)信息無(wú)法量化及非結(jié)構(gòu)化的信息：如企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化，銀行貸款政策的變化，員工離職訪談?dòng)涗?，與企業(yè)客戶(hù)交流的信息與截屏等這類(lèi)信息無(wú)法量化，但對(duì)企業(yè)也是非常重要的信息數(shù)據(jù)D第四維度以時(shí)間維度劃分可以分為：歷史數(shù)據(jù)，現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)，及未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。以上四個(gè)維度，都反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效一個(gè)側(cè)面：A業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)反映了企業(yè)業(yè)財(cái)融合組織運(yùn)行績(jī)效。B內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)的結(jié)合反映了企業(yè)的資源整合能力。C結(jié)構(gòu)化與非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的結(jié)合反映了企業(yè)的價(jià)值的管理能力。D歷史數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)即未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)的串聯(lián)分析反映了企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展能力。所以企業(yè)大數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)并不單是數(shù)據(jù)量的多少上，而是體系數(shù)據(jù)多維度的組合上。因此企業(yè)必須建立大數(shù)據(jù)庫(kù)就變得非常重要，實(shí)質(zhì)大數(shù)據(jù)就是財(cái)務(wù)人員一種創(chuàng)新的思維方法。下面簡(jiǎn)單介紹一下企業(yè)建立大數(shù)據(jù)庫(kù)的框架圖：（2）什么是企業(yè)的小數(shù)據(jù)？大數(shù)據(jù)是企業(yè)的一種宏觀數(shù)據(jù)反映企業(yè)的績(jī)效管理，企業(yè)的價(jià)值，企業(yè)的資源整合能力及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。大數(shù)據(jù)實(shí)際是宏觀數(shù)據(jù)，不能細(xì)化?？墒瞧髽I(yè)要進(jìn)行科學(xué)的數(shù)據(jù)分析就導(dǎo)致大數(shù)據(jù)必須細(xì)化則形成細(xì)化后的小數(shù)據(jù)，更能精準(zhǔn)反映企業(yè)各個(gè)維度的運(yùn)行情況。（通過(guò)下圖說(shuō)明一下小數(shù)據(jù)）這張圖表就可以清晰的反映出企業(yè)管理的粗與細(xì)，我們長(zhǎng)講在企業(yè)管理過(guò)程中細(xì)節(jié)決定成敗，所以在大數(shù)據(jù)宏觀分析的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)小數(shù)據(jù)的精細(xì)化分析，才能真正體現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。（3）什么是企業(yè)的活數(shù)據(jù)？怎么企業(yè)數(shù)據(jù)還有死活之分嗎？是的數(shù)據(jù)分析一定要與企業(yè)業(yè)務(wù)流程結(jié)合，能分析道業(yè)務(wù)活動(dòng)的根源，有助與企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的數(shù)據(jù)才是活數(shù)據(jù)。（否則就是死數(shù)據(jù)）經(jīng)營(yíng)分析數(shù)據(jù)處理結(jié)論如下：這張涉及**企業(yè)**年度1月份非生產(chǎn)增值活動(dòng)的表格，中所有數(shù)據(jù)皆為活數(shù)據(jù)，把企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)問(wèn)題的細(xì)節(jié)指出來(lái)，有助與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。表中15項(xiàng)工序，其中前三項(xiàng)占總體浪費(fèi)的80%其實(shí)總經(jīng)理只要采取措施解決前三項(xiàng)問(wèn)題就可以大幅度減少工時(shí)資源的浪費(fèi)了。此表第一項(xiàng)進(jìn)料標(biāo)貼檢驗(yàn)浪費(fèi)工時(shí)高達(dá)82938工時(shí)占總工時(shí)的32.1%究其原因是引入更有競(jìng)爭(zhēng)力的本地供應(yīng)商出現(xiàn)標(biāo)貼經(jīng)常出現(xiàn)商品的標(biāo)貼與該商品代碼不一致的問(wèn)題，導(dǎo)致工人耗費(fèi)大量的時(shí)間做商品標(biāo)簽的核查和人工錄入的問(wèn)題。此表的第二項(xiàng)最大的浪費(fèi)是小樣跟蹤，給客戶(hù)打樣產(chǎn)品用臨時(shí)編號(hào)，數(shù)據(jù)系統(tǒng)里根本查不到，每次開(kāi)工單必須填入好多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。此表第三項(xiàng)是最大浪費(fèi)是停工待料，因?yàn)榭爝^(guò)年了很低發(fā)展配料的合同工都提前回家過(guò)年了，造成配料人員緊張。（4）什么是企業(yè)的偽數(shù)據(jù)？即這些數(shù)據(jù)是反映的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是呈現(xiàn)的內(nèi)容是真實(shí)的，但其數(shù)據(jù)有片面性，掩蓋了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一些問(wèn)題，誤導(dǎo)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者。（5）什么是企業(yè)的軟數(shù)據(jù)？如何理解企業(yè)數(shù)據(jù)中存在的軟信息?？聪卤恚翰少?gòu)人員采購(gòu)**客戶(hù)的材料因手頭沒(méi)有付款記錄，導(dǎo)致采購(gòu)**客戶(hù)材料無(wú)法降價(jià)?！抖邑?cái)務(wù)部門(mén)有與**客戶(hù)的采購(gòu)的付款記錄，完全可以要求**客戶(hù)降價(jià)》因?yàn)槲业牟块T(mén)信息就是公司的信息這完全可以形成隱藏假設(shè)。這種隱藏假設(shè)形成的信息就可以認(rèn)為是軟數(shù)據(jù)。（6）什么是企業(yè)的零數(shù)據(jù)？前面介紹了大數(shù)據(jù)，小數(shù)據(jù)，活數(shù)據(jù)，偽數(shù)據(jù)，軟數(shù)據(jù)這些數(shù)據(jù)都一定是客觀存在的數(shù)據(jù)。但在企業(yè)的管理活動(dòng)中有一些根本不存在數(shù)據(jù)即零數(shù)據(jù)，這怎么辦那我們財(cái)務(wù)人員就自己智慧創(chuàng)造一種數(shù)據(jù)，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策。舉一個(gè)具體案例說(shuō)明：**企業(yè)集團(tuán)內(nèi)從事多年稅務(wù)會(huì)計(jì)老李**準(zhǔn)備離職了，按**企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層安排利用15天時(shí)間讓稅務(wù)會(huì)計(jì)李**講他手頭工作全部移交給新上任的年輕的稅務(wù)會(huì)計(jì)王**交接工作，進(jìn)行到15天**集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)稅務(wù)李**和王**交接工作進(jìn)行怎么樣？雙方回答：交接工作完成的差不多了，這個(gè)回答非常模糊，很可能給新上任的稅務(wù)會(huì)計(jì)小王，帶來(lái)工作上的不便，甚至重新對(duì)**企業(yè)集團(tuán)有關(guān)稅務(wù)工作的賬簿進(jìn)行大量的返工，以致影響**企業(yè)集團(tuán)的納稅管理工作，但涉及稅務(wù)工作的交接又沒(méi)有具體的量化標(biāo)準(zhǔn)即出現(xiàn)零數(shù)據(jù)現(xiàn)象。我們財(cái)務(wù)人員用自己的智慧設(shè)計(jì)一張稅務(wù)工作交接表，要求稅務(wù)工作交接雙方必須按上表內(nèi)容進(jìn)行交接，就大大提升工作交接質(zhì)量。這就是其實(shí)根本不存在的零數(shù)據(jù)但我們創(chuàng)造了一種數(shù)據(jù)。預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)——不要限于報(bào)表上的數(shù)據(jù)近似的數(shù)據(jù)——沒(méi)有很精確的數(shù)據(jù)成本的數(shù)據(jù)——很關(guān)鍵會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)只是部分證據(jù)，在數(shù)據(jù)不充分的基礎(chǔ)上解決問(wèn)題；4、驗(yàn)證——是人從經(jīng)營(yíng)全過(guò)程分析，而非數(shù)字——多和業(yè)務(wù)人員了解，判斷主觀假設(shè)是否合理；根據(jù)數(shù)據(jù)的種類(lèi)進(jìn)行篩選后與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行科學(xué)的分析，其思路及方法如下：（如下圖）以**集團(tuán)企業(yè)的數(shù)據(jù)資料為例，講解思路和論證方法?？谑銎浞治龅乃悸泛头椒?充分利用大數(shù)據(jù)，小數(shù)據(jù)，偽數(shù)據(jù)，及軟數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析和論正，出具有價(jià)值，能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做決策的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。5、提供解決方案?！兑?jiàn)某公司財(cái)務(wù)分析，》經(jīng)過(guò)篩選后，選擇與問(wèn)題有緊密聯(lián)系的數(shù)據(jù)列表如下；A項(xiàng)目上一期專(zhuān)項(xiàng)數(shù)據(jù)資料如下：上一期項(xiàng)目合計(jì)第一季度第二季度第三季度第四季度工資6500020000120001500018000福利費(fèi)31001000800900400稅費(fèi)12390500035003600290通訊費(fèi)2350800600700250水電費(fèi)8100210028003000200加班加點(diǎn)費(fèi)3000900600700800推廣費(fèi)4348100080010281520材料費(fèi)11500025000220001800050000其他費(fèi)用7740012000205002600018900合計(jì)【290688】67800636006892890360A本期項(xiàng)目專(zhuān)項(xiàng)數(shù)據(jù)如下：本期項(xiàng)目合計(jì)第一季度第二季度第三季度第四季度工資6500020000120001500018000福利費(fèi)31001000800900400稅費(fèi)12390500035003600290通訊費(fèi)2350800600700250水電費(fèi)8100210028003000200加班加點(diǎn)費(fèi)3450春節(jié)加班三倍薪酬【1350】600700800推廣費(fèi)4348100080010281520材料費(fèi)11500025000220001800050000其他費(fèi)用7740012000205002600018900合計(jì)【291138】68250636006892890360本期人工費(fèi)用總額【291138】—【209638】=450萬(wàn)元通過(guò)從財(cái)務(wù)價(jià)值鏈角度深入對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)分析，對(duì)大量相關(guān)數(shù)據(jù)的匯集和篩選制成以上表格：確認(rèn)這多支出的450萬(wàn)元的費(fèi)用，發(fā)生在成本環(huán)節(jié)的人工費(fèi)用中的加班費(fèi)，造成本期利潤(rùn)減少450萬(wàn)元。經(jīng)深入企業(yè)各部門(mén)調(diào)研，此問(wèn)題不屬于企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)及人力資源部門(mén)的責(zé)任，發(fā)現(xiàn)是由于企業(yè)采購(gòu)部門(mén)在進(jìn)貨不均衡而年底集中進(jìn)貨，造成平時(shí)停工待料，為完成全年的生產(chǎn)任務(wù)，只好采用春節(jié)加班按企業(yè)相關(guān)制度，給員工支付三倍的薪酬，導(dǎo)致多支出450萬(wàn)元。建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層參考財(cái)務(wù)部門(mén)建議，酌情解決?！景咐?】你能為**集團(tuán)公司老總，到相關(guān)的稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具一張不征收的票據(jù)，把**集團(tuán)公司的1000萬(wàn)元合理，合法，合規(guī)的轉(zhuǎn)到該集團(tuán)老總的私人卡上嗎？步驟及流程如下：【第一步】檢索相關(guān)的稅務(wù)政策，尋找合法，合規(guī)的依據(jù)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條相關(guān)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；顯然，該條款”視同銷(xiāo)售“的主體，乃是”單位或者個(gè)體工商戶(hù)”，而未包括其他個(gè)人，即“自然人”（注：增值稅范疇下，“個(gè)人”包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）。當(dāng)然，也有人會(huì)說(shuō)，用車(chē)輛、設(shè)備進(jìn)行投資，換取股權(quán)，其實(shí)也是一種“銷(xiāo)售”行為，對(duì)價(jià)就是“股權(quán)”這項(xiàng)資產(chǎn)。這種說(shuō)法確實(shí)是有道理的。然而，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條及其實(shí)施細(xì)則第三十五條相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品，免征增值稅。也就是說(shuō)，即使作為“銷(xiāo)售”，而非“視同銷(xiāo)售”，引用上述條款，也是不需要繳納增值稅?！镜诙健拷Y(jié)合該**集團(tuán)的老總自身的實(shí)際情況制定具體方案。該集團(tuán)老總邀請(qǐng)我去貴舍做客，在聊天中發(fā)現(xiàn)該老總不僅經(jīng)商能力強(qiáng)，善于溝通，而且博才多學(xué)，對(duì)古代文學(xué)頗有研究，有收集古典名人字畫(huà)的愛(ài)好。讓我看看他花巨資購(gòu)買(mǎi)收藏的宋代繪畫(huà)大師馬遠(yuǎn)的真跡《踏歌圖》的珍貴字畫(huà)。馬遠(yuǎn)(約1140-約1225年后)，南宋繪畫(huà)大師，字遙父，號(hào)欽山，祖籍河中(今山西永濟(jì))，生長(zhǎng)在錢(qián)塘(今浙江杭州)。出身繪畫(huà)世家，南宋光宗、寧宗兩朝畫(huà)院待詔。擅畫(huà)山水、人物、花鳥(niǎo)，山水取法李唐，筆力勁利闊略，皴法硬朗，樹(shù)葉常用夾葉，樹(shù)干濃重，多橫斜之態(tài)。樓閣界畫(huà)精工，且加襯染。喜作邊角小景，世稱(chēng)'馬一角'。人物勾描自然，花鳥(niǎo)常以山水為景，情意相交，生趣盎然。與李唐、劉松年、夏圭并稱(chēng)'南宋四家'。存世作品有《踏歌圖》《水圖》《梅石溪鳧圖》《西園雅集圖》等。該副宋代古畫(huà)價(jià)值1000萬(wàn)元，隨著時(shí)間的推移還會(huì)升值。在聊天中我靈機(jī)一動(dòng)，問(wèn)老總我有一個(gè)方案可以合規(guī)，合法的把近千萬(wàn)元的資金轉(zhuǎn)到老總的個(gè)人卡上。其方案讓老總以999萬(wàn)元的價(jià)格將自己珍藏《踏歌圖》這張古畫(huà)轉(zhuǎn)讓自己的**集團(tuán)公司，掛賬該集團(tuán)公司的會(huì)客廳中接待重點(diǎn)的大客戶(hù)，彰顯該集團(tuán)公司的文化氛圍，及強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，可以大大提升該集團(tuán)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。老板欣然允許?！镜谌健咳〉妹俗之?huà)真?zhèn)舞b定證書(shū)等相關(guān)原始依據(jù)。轉(zhuǎn)讓名人字畫(huà)的風(fēng)險(xiǎn)如下：此項(xiàng)轉(zhuǎn)讓活動(dòng)既要符合《合同法》同時(shí)也要符合《國(guó)家的文物保護(hù)法》國(guó)家《文物保護(hù)法》規(guī)定公民、法人和其他組織不得買(mǎi)賣(mài)下列文物：(一)國(guó)有文物，但是國(guó)家允許的除外；(二)非國(guó)有館藏珍貴文物；(三)國(guó)有不可移動(dòng)文物中的壁畫(huà)、雕塑、建筑構(gòu)件等。以牟利為目的，倒賣(mài)國(guó)家禁止經(jīng)營(yíng)的文物，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。所謂的“非國(guó)有館藏珍貴文物”是不準(zhǔn)買(mǎi)賣(mài)，這個(gè)是指未出土文物，比如說(shuō)有個(gè)王爺?shù)膲災(zāi)够蛘呋柿?，有人去盜了，然后拿著盜墓所得新出土的文物交易，這是不允許的，而不是指已經(jīng)明確在世上流通，傳承有序的文物。對(duì)于文物出境，國(guó)家有嚴(yán)格規(guī)定；如在文物交易場(chǎng)所，相關(guān)部門(mén)要提供好服務(wù)，把好文物鑒定關(guān)。只有這樣的文物交易才算是合法交易，受到法律保護(hù)及鼓勵(lì)的。由此可見(jiàn)，私自買(mǎi)賣(mài)國(guó)家明令禁止的文物肯定違法。因此，在文物交易場(chǎng)所，相關(guān)部門(mén)要提供好服務(wù)，把好文物鑒定關(guān)。只有這樣的文物交易才算是合法交易，受到法律保護(hù)及鼓勵(lì)的。拓展資料：所謂的“非國(guó)有館藏珍貴文物”是不準(zhǔn)買(mǎi)賣(mài)，這個(gè)是指未出土文物，比如說(shuō)有個(gè)王爺?shù)膲災(zāi)够蛘呋柿?，有人去盜了，然后拿著盜墓所得新出土的文物交易，這是不允許的，而不是指已經(jīng)明確在世上流通，傳承有序的文物。對(duì)于文物出境，國(guó)家有嚴(yán)格規(guī)定；如在文物交易場(chǎng)所，相關(guān)部門(mén)要提供好服務(wù)，把好文物鑒定關(guān)。法律依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第三百二十六條規(guī)定，倒賣(mài)文物罪，是指以牟利為目的，倒賣(mài)國(guó)家禁止經(jīng)營(yíng)的文物，情節(jié)嚴(yán)重的行為?！吨腥A人民共和國(guó)文物保護(hù)法》第五十條文物收藏單位以外的公民、法人和其他組織可以收藏通過(guò)下列方式取得的文物：（一）依法繼承或者接受贈(zèng)與；（二）從文物商店購(gòu)買(mǎi)；（三）從經(jīng)營(yíng)文物拍賣(mài)的拍賣(mài)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)；（四）公民個(gè)人合法所有的文物相互交換或者依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬ㄎ澹﹪?guó)家規(guī)定的其他合法方式。文物收藏單位以外的公民、法人和其他組織收藏的前款文物可以依法流通。要求老總把屬于自己宋代繪畫(huà)大師馬遠(yuǎn)的真跡《踏歌圖》的珍貴字畫(huà)來(lái)源相關(guān)證據(jù)資料提供一下。作為購(gòu)買(mǎi)者，在購(gòu)買(mǎi)文物書(shū)畫(huà)時(shí)應(yīng)盡可能與賣(mài)方簽署書(shū)面的買(mǎi)賣(mài)協(xié)議，并對(duì)包括所購(gòu)古玩字畫(huà)系真品還是贗品等事項(xiàng)進(jìn)行明確約定，并將協(xié)議與交易后賣(mài)方提供的票據(jù)、鑒定證書(shū)等進(jìn)行妥善保存以備出日后作為證據(jù)維護(hù)自己的合法權(quán)益。證據(jù)鏈1出具當(dāng)時(shí)與賣(mài)方***簽訂的書(shū)面購(gòu)買(mǎi)協(xié)議。2出具當(dāng)時(shí)賣(mài)方提供的合法票據(jù)。3為了穩(wěn)妥起見(jiàn)，進(jìn)一步去官方鑒定字畫(huà)真?zhèn)蔚臋?quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具具有法律效力的鑒定證書(shū)。4對(duì)此鑒定證書(shū)在屬地的司法機(jī)構(gòu)進(jìn)行公正。《支付專(zhuān)家鑒定費(fèi)20000元及司法鑒定費(fèi)10000元具有合法票據(jù)》5**老總本人以自然人的身份與該**集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理***簽訂《文物字畫(huà)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》6形成一整套完整的證據(jù)鏈證明此轉(zhuǎn)讓文物字畫(huà)活動(dòng)的合法性?！秾?shí)際操作過(guò)程如下》：確認(rèn)中國(guó)官方鑒定字畫(huà)真?zhèn)蔚臋C(jī)構(gòu)主要有以下幾個(gè)：A故宮博物院鑒定中心：位于北京市東城區(qū)景山前街4號(hào)故宮博物院內(nèi)，主要鑒定明清宮廷文物和名家字畫(huà)等。B中國(guó)美術(shù)館鑒定中心：位于北京市東城區(qū)文華路1號(hào)中國(guó)美術(shù)館內(nèi)，主要鑒定近現(xiàn)代及當(dāng)代藝術(shù)家的作品。C中國(guó)書(shū)法家協(xié)會(huì)鑒定中心：位于北京市西城區(qū)南長(zhǎng)街16號(hào)中國(guó)書(shū)法家協(xié)會(huì)內(nèi)，主要鑒定書(shū)法作品。D中國(guó)國(guó)家博物館鑒定中心：位于北京市東城區(qū)天安門(mén)東側(cè)中國(guó)國(guó)家博物館內(nèi)，主要鑒定中國(guó)古代文物和書(shū)畫(huà)。以上機(jī)構(gòu)均為官方機(jī)構(gòu)，鑒定費(fèi)用一般較為昂貴，具體可根據(jù)情況咨詢(xún)相關(guān)機(jī)構(gòu)。以上為該權(quán)威機(jī)構(gòu)頒發(fā)的不同種類(lèi)文物字畫(huà)的鑒定證書(shū)樣本。7建議交由《北京故宮博物院鑒定中心》進(jìn)行權(quán)威鑒定，有利于字畫(huà)的為了收藏的升值。8需要支付專(zhuān)家鑒定出場(chǎng)費(fèi)20000萬(wàn)元，鑒定中心出具票據(jù)。《相關(guān)專(zhuān)家要在文物字畫(huà)鑒定證書(shū)上簽字，負(fù)法律責(zé)任》9該北京故宮博物院鑒定咨詢(xún)出具的《文物字畫(huà)鑒定證書(shū)》需要進(jìn)行法律公正，支付北京司法局公證費(fèi)10000元，出具票據(jù)。10由該文物字畫(huà)《宋代踏歌圖》所有人**老總與該**集團(tuán)公司總經(jīng)理***簽訂轉(zhuǎn)讓合同：《一致同意該文物字畫(huà)宋代踏歌圖的轉(zhuǎn)讓協(xié)議轉(zhuǎn)讓價(jià)格999萬(wàn)元》同時(shí)要制定**集團(tuán)公司貴重物品安全保管制度，以保證文物的安全性?！镜谒牟健繑y帶以上相關(guān)資料去當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)開(kāi)具票據(jù)，依據(jù)協(xié)議及票據(jù)開(kāi)具的價(jià)格，將999萬(wàn)元的轉(zhuǎn)讓費(fèi)支付給*老總個(gè)人，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓價(jià)格低于1000萬(wàn)元，所以不需要繳納增值稅。而該古畫(huà)掛在企業(yè)的會(huì)客廳展示企業(yè)文化風(fēng)貌及經(jīng)濟(jì)實(shí)力為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用該筆費(fèi)用，可以稅前扣除。依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）勞務(wù)報(bào)酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（5）經(jīng)營(yíng)所得；（6）利息、股息、紅利所得；（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（8）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；《財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；減去該財(cái)產(chǎn)原值及支付的相關(guān)費(fèi)用后的余額依法繳納個(gè)稅》（9）偶然所得。按第8條規(guī)定也不需要繳納個(gè)人所得稅。攜帶全部證據(jù)鏈：（1）出具當(dāng)時(shí)與賣(mài)方***簽訂的書(shū)面購(gòu)買(mǎi)協(xié)議。（2）出具當(dāng)時(shí)賣(mài)方提供的合法票據(jù)。（3）為了穩(wěn)妥起見(jiàn)，進(jìn)一步去官方鑒定字畫(huà)真?zhèn)蔚臋?quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，出具具有法律效力的鑒定證書(shū)。（4）對(duì)此鑒定證書(shū)在屬地的司法機(jī)構(gòu)進(jìn)行公正?！吨Ц秾?zhuān)家鑒定費(fèi)20000元及司法鑒定費(fèi)10000元具有合法票據(jù)》（5）**老總本人以自然人的身份與該**集團(tuán)企業(yè)總經(jīng)理***簽訂《文物字畫(huà)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》（6）形成一整套完整的證據(jù)鏈，證明此轉(zhuǎn)讓文物字畫(huà)活動(dòng)的合法性。去屬地稅務(wù)部門(mén)備案并開(kāi)具票據(jù)：《因?yàn)榇宋奈镒赢?huà)轉(zhuǎn)讓價(jià)格為999萬(wàn)元低于原值，免交個(gè)人所得稅按相關(guān)政策個(gè)人將使用過(guò)的物品轉(zhuǎn)讓也免交增值稅》（7）票據(jù)開(kāi)具后進(jìn)行掌握處理：購(gòu)入字畫(huà)到底能不能在企業(yè)所得稅前扣除？購(gòu)入的字畫(huà)是否企業(yè)稅前扣除，不是絕對(duì)的，既要分不同的企業(yè)，也要看購(gòu)入字畫(huà)的性質(zhì)和用途，下面就五類(lèi)不同性質(zhì)的企業(yè)取得的字畫(huà)的賬務(wù)和稅務(wù)處理進(jìn)行解析：

（一）一般性企業(yè)：會(huì)計(jì)計(jì)入“管理費(fèi)用”，稅法原則上不能扣除，但是如果用于裝飾裝修提升辦公環(huán)境的，可以扣除。因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)的名人字畫(huà)支出實(shí)際發(fā)生，且公司用該字畫(huà)裝點(diǎn)會(huì)議室或辦公室，用來(lái)提升企業(yè)的形象。企業(yè)形象好了，對(duì)到訪的客戶(hù)留下好的印象，就會(huì)有更多的客戶(hù)參觀，客戶(hù)多了就會(huì)帶來(lái)收入，因此該支出屬于合理支出。日后出售字畫(huà)的收入并入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入交稅，符合稅收相關(guān)性原則，所以可以企業(yè)所得稅前扣除。

（二）字畫(huà)投資企業(yè)：會(huì)計(jì)上計(jì)入“投資性資產(chǎn)”賬務(wù)處理，持有過(guò)程中只做減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。持有過(guò)程也不計(jì)提折舊，不做攤銷(xiāo)。稅務(wù)處理上，只在出售的時(shí)候根據(jù)賣(mài)出價(jià)與買(mǎi)入價(jià)之差確認(rèn)損益，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。借：管理費(fèi)用——其他（文物字畫(huà)）999萬(wàn)元貸：銀行存款——支付文物字畫(huà)價(jià)款999萬(wàn)元此項(xiàng)交易是將此名人字畫(huà)裝點(diǎn)**集團(tuán)企業(yè)的會(huì)議室，用來(lái)提升企業(yè)形象，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的符合相關(guān)性原則可以在企業(yè)繳納所得稅前扣除?！镜谖宀健吭撟之?huà)乃*老總心愛(ài)之物，合理合法的拿到近千萬(wàn)元的資金后，仍念念不忘這幅心愛(ài)的古畫(huà)，后續(xù)應(yīng)該怎么辦呢，請(qǐng)大家拓展一下思路進(jìn)一步的合理合規(guī)籌劃?！景咐?】**大型傳媒集團(tuán)公司，發(fā)生產(chǎn)品媒體廣告費(fèi)超標(biāo)，財(cái)務(wù)人員如何以業(yè)財(cái)融合的精準(zhǔn)財(cái)務(wù)分析方式與該**傳媒集團(tuán)公司的營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通，達(dá)到有效控制產(chǎn)品媒體廣告費(fèi)超標(biāo)的案例。如上圖**大型傳媒集團(tuán)公司，營(yíng)運(yùn)費(fèi)用總額9863萬(wàn)元，其中產(chǎn)品媒體廣告費(fèi)高達(dá)5832萬(wàn)元，占總額的59.13%嚴(yán)重超標(biāo)，要求財(cái)務(wù)部門(mén)提供財(cái)務(wù)分析，找出原因，提出方案進(jìn)行溝通，控制費(fèi)用超標(biāo)問(wèn)題。（步驟A）以下財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)產(chǎn)品媒體廣告費(fèi)進(jìn)行動(dòng)因分析如下圖：（步驟B）以下財(cái)務(wù)部門(mén)針對(duì)產(chǎn)品媒體廣告費(fèi)的有效控制與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的各個(gè)產(chǎn)品的銷(xiāo)售經(jīng)理工資掛鉤實(shí)施績(jī)效管理。如下圖。一共有六個(gè)廣告產(chǎn)品，即代碼號(hào)分別為AA，BB，CC，DD，EE，F(xiàn)F，每一個(gè)產(chǎn)品都有一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理負(fù)責(zé)管理，個(gè)個(gè)產(chǎn)品負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理的年薪如下圖所示：（步驟C）分析結(jié)論依次數(shù)據(jù)為依據(jù)與DD產(chǎn)品的負(fù)責(zé)人溝通，提出解決方案。【案例4】企業(yè)籌辦環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)與節(jié)稅技巧案例分析：（?）流程1介紹案例背景A方案：馬**準(zhǔn)備開(kāi)辦?家咨詢(xún)公司，開(kāi)辦公司不僅需要資?、需要?員，需要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，所以，成?初期，馬**決定將自己擁有的非住房性質(zhì)的房產(chǎn)“免費(fèi)提供”給公司使?。馬**問(wèn)自己公司的財(cái)務(wù)人員這樣可以嗎？可以達(dá)到節(jié)稅的目的嗎？（?）流程2納稅解析：a《涉及個(gè)?所得稅》（1）政策依據(jù)?！吨腥A?民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五?四條第四項(xiàng)規(guī)定：納稅?與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)?企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、?付費(fèi)?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。（2）政策解析。馬志強(qiáng)將??的房產(chǎn)?償提供給公司使?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照獨(dú)?企業(yè)之間進(jìn)?的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。也就是說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求馬**以類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)?所得稅。b《涉及增值稅》（1）政策依據(jù)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第?四條規(guī)定，下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、?形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：1）單位或者個(gè)體?商戶(hù)向其他單位或者個(gè)??償提供服務(wù)，但?于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。2）單位或者個(gè)?向其他單位或者個(gè)??償轉(zhuǎn)讓?形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但?于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。（2）政策解析。馬**將??購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)“?償提供”給公司使?，不屬于政策中所規(guī)定的視同銷(xiāo)售服務(wù)，因?yàn)轳R**既不屬于單位也不屬于個(gè)體?商戶(hù)，他屬于?然?。因此，馬**將??購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)“?償提供”給公司使用，不需要繳納增值稅。C《涉及土地增值稅》由于馬**是將房產(chǎn)提供給公司使?，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)生轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納?地增值稅。d《涉及房產(chǎn)稅》政策依據(jù)?！斗慨a(chǎn)稅暫?條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第五條規(guī)定，個(gè)?所有非營(yíng)業(yè)?的房產(chǎn)，免納房產(chǎn)稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)?地使?稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）規(guī)定，?租使?其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)?，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。（2）政策解析。馬**?償將房產(chǎn)提供給企業(yè)使?，不符合上述免稅規(guī)定，公司應(yīng)按購(gòu)房原值扣除10%?30%后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。e《涉及契稅》由于是將房產(chǎn)提供給公司使?，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)?轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納契稅。f《涉及印花稅》（1）政策依據(jù)?！吨腥A?民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五?四條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅?與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使?權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)?企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、?付費(fèi)?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。（2）政策解析。馬**將??的房產(chǎn)?償提供給公司使?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照獨(dú)?企業(yè)之間進(jìn)?的相同或者類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，調(diào)整其應(yīng)納稅所得額。也就是說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求馬志強(qiáng)以類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅。1）如果馬**提供給公司使?的房產(chǎn)為住房，那么根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)?出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。2）如果馬**提供給公司使?的房產(chǎn)為?住房，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅，按租賃?額1%貼花，稅額不?1元，按1元貼花。g《涉及的城鎮(zhèn)土地使?稅》（1）政策依據(jù)?！冻擎?zhèn)?地使?稅暫?條例》第?條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、?礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)?，為城鎮(zhèn)?地使?稅的納稅?，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納?地使用稅?！秶?guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于?地使?稅若?具體問(wèn)題的解釋和暫?規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）規(guī)定，個(gè)?所有的居住房屋及院落?地，?地使?稅的征免稅，由省、?治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！蛾P(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適?住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第?條第（三）款規(guī)定，對(duì)個(gè)?出租住房，不區(qū)分?途，免征城鎮(zhèn)?地使?稅。《中華?民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十四條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅?與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使?權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按照獨(dú)?企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、?付費(fèi)?，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額。（2）政策解析。1）如果馬**出租的是住房，不區(qū)分?途，根據(jù)相關(guān)規(guī)定均免征城鎮(zhèn)土地使?稅。2）如果馬**出租的是?住房，那么應(yīng)根據(jù)?地使?證?積或?qū)嶋H占??積，由公司以房產(chǎn)所在地?地使?稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)?納稅。匯總結(jié)論：馬**決定將自己擁有的實(shí)際為非住房，房產(chǎn)“免費(fèi)提供”給公司使?。{1}由稅務(wù)部門(mén)核定征收個(gè)人所得稅。{2}馬**提供住房是非住房，所以承租方即馬**的公司應(yīng)按購(gòu)房原值扣除10%?30%后的余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。{3}馬**提供給公司使?的房產(chǎn)為?住房，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅，按租賃?額1%貼花，稅額不?1元，按1元貼花。{4}馬**出租的是?住房，那么應(yīng)根據(jù)?地使?證?積或?qū)嶋H占??積，由馬**所在公司以房產(chǎn)所在地?地使?稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)?納稅。B方案：馬**準(zhǔn)備開(kāi)辦?家咨詢(xún)公司，開(kāi)辦公司不僅需要資?、需要?員，需要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，所以，成?初期，馬**決定將自己擁有的非住房性質(zhì)的房產(chǎn)“有償提供”給公司使?。馬**問(wèn)自己公司的財(cái)務(wù)人員這樣可以嗎？可以達(dá)到節(jié)稅的目的嗎？a《涉及個(gè)?所得稅：》政策依據(jù)。根據(jù)《個(gè)?所得稅法》相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收?不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)?800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)?，其余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)?所得稅適??例稅率，稅率為20%。根據(jù)《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適?住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》第?條第（?）款規(guī)定：對(duì)個(gè)?出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)?所得稅。（2）政策解析。通過(guò)對(duì)以上政策的分析可知，馬**如果租賃給公司的是?住宅類(lèi)房產(chǎn)，那么應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃所得，繳納個(gè)?所得稅，適?20%的稅率。如果租賃給公司的是住房，則取得租賃所得減按10%的稅率征收個(gè)?所得稅。b《涉及增值稅稅：》（1）政策依據(jù)。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)?出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅。其他個(gè)?出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于?規(guī)模納稅?免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第四條規(guī)定：《中華?民共和國(guó)增值稅暫?條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱(chēng)的其他個(gè)?，采取?次性收取租?形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租?收?，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮?租?收?未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。（2）政策解析。馬**將??購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)“有償租賃”給公司使?，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。但是，對(duì)于?租?收?不超過(guò)10萬(wàn)元的，可享受?微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。c《涉及土地增值稅稅：》由于馬**是將房產(chǎn)提供給公司使?，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)?轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納?地增值稅。d《涉及的房產(chǎn)稅：》（1）政策依據(jù)。根據(jù)《房產(chǎn)稅》相關(guān)規(guī)定，個(gè)?出租的房產(chǎn)，不分?途，均應(yīng)征收房產(chǎn)稅，按12%的稅率，從租計(jì)征。《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適?住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第?條第（三）款規(guī)定，對(duì)個(gè)?出租住房，不區(qū)分?途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（2）政策解析。通過(guò)對(duì)以上政策的分析可知，馬**租賃給公司的是?住宅類(lèi)房產(chǎn)，那么應(yīng)按12%的稅率，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。如果租賃給公司的是住房，則按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。e《涉及的契稅：》由于馬**是將房產(chǎn)提供給公司使?，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)?轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納契稅。f《涉及的印花稅：》政策依據(jù)。根據(jù)《印花稅暫?條例》相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃?額千分之?貼花。《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適?住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第?條第（?）款規(guī)定，對(duì)個(gè)?出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅政策解析。如果馬**提供給公司使?的房產(chǎn)為住房，那么根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)?出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。如果提供給公司使?的房產(chǎn)為?住房，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅。g《涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅：》政策依據(jù)。根據(jù)《城鎮(zhèn)?地使?稅暫?條例》第?條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、?礦區(qū)范圍內(nèi)使??地的單位和個(gè)?，為城鎮(zhèn)?地使?稅的納稅?，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納?地使?稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于?地使?稅若?具體問(wèn)題的解釋和暫?規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，個(gè)?所有的居住房屋及院落?地，?地使?稅的征免稅，由省、?治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定?！蛾P(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適?住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）第?條第（三）款規(guī)定，對(duì)個(gè)?出租住房，不區(qū)分?途，免征城鎮(zhèn)?地使?稅政策解析。如果馬**出租的是住房，不區(qū)分?途，根據(jù)相關(guān)規(guī)定均免征城鎮(zhèn)?地使?稅。如果馬**出租的是?住房，那么應(yīng)根據(jù)?地使?證?積或?qū)嶋H占??積，以房產(chǎn)所在地?地使?稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)?納稅。匯總結(jié)論：馬**以個(gè)人的名義將非住房有償轉(zhuǎn)讓給公司使用需要負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)，{1}稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求馬**以類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格，按財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)?所得稅。{2}馬**將??購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)“有償租賃”給公司使?，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。{3}馬**是將房產(chǎn)提供給公司使?，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)?轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納?地增值稅。{4}?住宅類(lèi)房產(chǎn)，那么應(yīng)按12%的稅率，從租計(jì)征房產(chǎn)稅。{5}馬**是將房產(chǎn)提供給公司使?，房地產(chǎn)權(quán)屬?zèng)]有發(fā)?轉(zhuǎn)移，因此，不需要繳納契稅。{6}馬**提供給公司使?的房產(chǎn)為?住房，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)租賃繳納印花稅。{7}馬**出租的是?住房，那么應(yīng)根據(jù)?地使?證?積或?qū)嶋H占??積，以房產(chǎn)所在地?地使?稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)?納稅。C方案：馬**準(zhǔn)備開(kāi)辦?家咨詢(xún)公司，開(kāi)辦公司不僅需要資?、需要?員，還需要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。所以，馬**打算將??擁有的房產(chǎn)作價(jià)?股，投資到公司名下，作為認(rèn)繳資本。馬**問(wèn)自己公司的財(cái)務(wù)人員這樣有利于公司節(jié)稅嗎？a《涉及個(gè)?所得稅》政策依據(jù)。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)?所得稅若?政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)）第?條規(guī)定：個(gè)?轉(zhuǎn)讓??達(dá)五年以上，并且是唯?的家庭?活?房取得的所得，暫免征收個(gè)?所得稅政策解析。馬**以投資?股?式，將房產(chǎn)投資到公司名下，是以不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)等價(jià)換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的?為，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)?征收個(gè)?所得稅。因此，馬**以房產(chǎn)投資?股，在發(fā)?轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收?。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收?減除該房產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)?所得稅。但是，如果馬**轉(zhuǎn)讓的是??5年以上，并且是家庭唯??活?房的房產(chǎn)，則免征個(gè)?所得稅。b《涉及增值稅稅》政策依據(jù)?！稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第?條規(guī)定：“銷(xiāo)售服務(wù)、?形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓?形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。”《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第??條規(guī)定：“有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！薄稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第五條規(guī)定：個(gè)?將購(gòu)買(mǎi)不?2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)?將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策適?于北京市、上海市、?州市和深圳市之外的地區(qū)。個(gè)?將購(gòu)買(mǎi)不?2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)?將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的?普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收?減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)?將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述政策僅適?于北京市、上海市、?州市和深圳市。政策解析。以不動(dòng)產(chǎn)投資，是以不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)等價(jià)換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，取得了“其他經(jīng)濟(jì)利益”，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。但是，如果投資?股的房產(chǎn)為“住房”，按下列情況特殊處理：如果投資?股的房產(chǎn)為個(gè)?購(gòu)買(mǎi)不?2年的住房，按照5%的征收率全額繳納增值稅。如果投資?股的房產(chǎn)為個(gè)?購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的，免征增值稅。上述1）、2）點(diǎn)政策適?于北京市、上海市、?州市和深圳市之外的地區(qū)。如果投資?股的房產(chǎn)為購(gòu)買(mǎi)不?2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。如果投資?股的房產(chǎn)為購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的?普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收?減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。如果投資?股的房產(chǎn)為購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。上述3）、4）、5）點(diǎn)政策僅適?于北京市、上海市、?州市和深圳市。c《涉及土地增值稅》政策依據(jù)。根據(jù)《?地增值稅》相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國(guó)有?地使?權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收?的單位和個(gè)?，為?地增值稅的納稅義務(wù)?。所謂取得收?，是指以出售或者其他?式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的?為。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)?地增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕57號(hào)）第四條規(guī)定：?jiǎn)挝弧€(gè)?在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)?股進(jìn)?投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征?地增值稅。政策解析。馬**以投資?股?式，將房產(chǎn)投資到公司名下，是以不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)等價(jià)換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的?為，但根據(jù)以上政策規(guī)定，以房地產(chǎn)作價(jià)?股進(jìn)?投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征?地增值稅。d《涉及房產(chǎn)稅》政策依據(jù)。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安徽省若?房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1993〕368號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：對(duì)于投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)投資聯(lián)營(yíng)的具體情況，在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)予以區(qū)別對(duì)待。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅；對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收?，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)的租?，應(yīng)根據(jù)《中華?民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫?條例》的有關(guān)規(guī)定由出租?按租?收?計(jì)繳房產(chǎn)稅。政策解析。馬**所投資房產(chǎn)，房產(chǎn)稅如何繳納，還得根據(jù)馬達(dá)成投資合同所簽訂的形式?確定。不同形式下，房產(chǎn)稅的繳納是有差異的。對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于以房產(chǎn)投資，收取固定收?，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按租?收?計(jì)繳房產(chǎn)稅。e《涉及契稅》政策依據(jù)。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)?持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號(hào)）第六條規(guī)定：同?投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間?地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資?公司之間，同?公司所屬全資?公司之間，同??然?與其設(shè)?的個(gè)?獨(dú)資企業(yè)、??有限公司之間?地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租?式進(jìn)?融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定：個(gè)體?商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)?名下的房屋、?地權(quán)屬轉(zhuǎn)移?個(gè)體?商戶(hù)名下，或個(gè)體?商戶(hù)將其名下的房屋、?地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)?名下，免征契稅。合伙企業(yè)的合伙?將其名下的房屋、?地權(quán)屬轉(zhuǎn)移?合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、?地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙?名下，免征契稅。政策解析。通過(guò)對(duì)以上政策的解析，如果馬**將??名下的房產(chǎn)投資到所開(kāi)公司（個(gè)?獨(dú)資企業(yè)、??有限公司、個(gè)體?商戶(hù)、合伙企業(yè)）的名下，免征契稅。e《涉及印花稅》政策依據(jù)。根據(jù)《中華?民共和國(guó)印花稅暫?條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）中的印花稅稅?稅率表規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，按書(shū)據(jù)所載?額0.5‰貼花。政策解析。馬**將??購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)作價(jià)?股，投資到公司名下，作為認(rèn)繳資本，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所載?額繳納印花稅。F《涉及城鎮(zhèn)?地使?稅》（1）政策依據(jù)。根據(jù)《城鎮(zhèn)?地使?稅暫?條例》第?條規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、?礦區(qū)范圍內(nèi)使??地的單位和個(gè)?，為城鎮(zhèn)?地使?稅的納稅?，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納?地使?稅。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于?地使?稅若?具體問(wèn)題的解釋和暫?規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，個(gè)?所有的居住房屋及院落?地，?地使?稅的征免稅，由省、?治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定。政策解析1）馬**如果投資?股的房產(chǎn)是?住房，則需要根據(jù)?地使?稅相關(guān)規(guī)定繳納?地使?稅。2）如果投資?股的房產(chǎn)是住房，屬于企業(yè)所有，則不符合其他相關(guān)免征?地使?稅規(guī)定的，應(yīng)?辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記?續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次?起計(jì)征城鎮(zhèn)?地使?稅。結(jié)論匯總：馬**以自己的非住房房產(chǎn)投資入股形式，投資給自己公司，涉及稅種如下：{1}房產(chǎn)投資?股，在發(fā)?轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收?。房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收?減除該房產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)?所得稅。{2}馬**個(gè)?將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的?普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收?減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅。{3}馬**以投資?股?式，將房產(chǎn)投資到公司名下，是以不動(dòng)產(chǎn)為對(duì)等價(jià)換取了被投資企業(yè)的股權(quán)，屬于有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的?為，但根據(jù)以上政策規(guī)定，以房地產(chǎn)作價(jià)?股進(jìn)?投資，對(duì)其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征?地增值稅。{3}政策規(guī)定對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅。{4}如果馬**將??名下的房產(chǎn)投資到所開(kāi)公司（個(gè)?獨(dú)資企業(yè)、??有限公司、個(gè)體?商戶(hù)、合伙企業(yè)）的名下，免征契稅。{5}馬**將自己購(gòu)買(mǎi)的房產(chǎn)作價(jià)投資到公司名下，應(yīng)該按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所記載的金額繳納印花稅。{6}馬**投資?股的房產(chǎn)是?住房，則需要根據(jù)?地使?稅相關(guān)規(guī)定繳納?地使?稅?！景咐?】公司不動(dòng)產(chǎn)到底以以個(gè)人名義，還是以企業(yè)的名義購(gòu)置更合算?案例背景張?板準(zhǔn)備購(gòu)置?套辦公室用房，價(jià)格1000萬(wàn)元（營(yíng)改增之后），?地使?證?積1000平??，?前正在考慮，到底是以公司的名義購(gòu)買(mǎi)還是以張?板個(gè)?的名義購(gòu)買(mǎi)，再租賃給公司使?。如果租賃給公司的話(huà)，租?按40萬(wàn)元/年計(jì)算。對(duì)現(xiàn)在和未來(lái)在納稅上有什么區(qū)別？涉稅分析購(gòu)置環(huán)節(jié)（1）增值稅=1000/（1+9%）×9%≈82.57（萬(wàn)元）。以公司名義購(gòu)買(mǎi)，可以抵扣稅?82.57萬(wàn)元。以個(gè)?名義購(gòu)買(mǎi)，不可以抵扣稅?。（2）契稅=1000/（1+9%）×3%≈27.52（萬(wàn)元）。以公司名義購(gòu)買(mǎi)，需要承擔(dān)27.52萬(wàn)元。以個(gè)?名義購(gòu)買(mǎi)，需要承擔(dān)27.52萬(wàn)元。運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)公司名下的房產(chǎn)，需要繳納的稅收：1）房產(chǎn)稅=1000/（1+9%）×（1-30%）×1.2%≈7.71（萬(wàn)元）。2）?地使?稅=（1000×6）/10000=0.6（萬(wàn)元）。企業(yè)所得稅=1000/（1+9%）/30×25%≈7.65（萬(wàn)元）。個(gè)?名下的房產(chǎn)，出租給公司涉稅：假設(shè)稅前租?為40萬(wàn)元。1）應(yīng)納增值稅=40/（1+5%）×5%≈1.9（萬(wàn)元）。2）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=40/（1+5%）×5%×7%≈0.13（萬(wàn)元）。3）應(yīng)納教育費(fèi)附加=40/（1+5%）×5%×3%≈0.06（萬(wàn)元）。4）應(yīng)納地?教育費(fèi)附加=40/（1+5%）×5%×2%≈0.04（萬(wàn)元）。5）應(yīng)納房產(chǎn)稅=40/（1+5%）×12%≈4.57（萬(wàn)元）。6）應(yīng)納印花稅=40/（1+5%）×0.1%≈0.04（萬(wàn)元）。7）應(yīng)納個(gè)?所得稅=40/（1+5%）×（1-20%）×20%≈6.1（萬(wàn)元）。8）?地使?稅=（1000×6）/10000=0.6（萬(wàn)元）。每次開(kāi)發(fā)票累計(jì)繳納稅?=1.9+0.13+0.06+0.04+4.57+0.04+6.1+0.6=13.44（萬(wàn)元）。9）個(gè)?房產(chǎn)出租給企業(yè)，對(duì)企業(yè)稅收的影響。A.增值稅影響=40/（1+5%）×5%≈1.9（萬(wàn)元）。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)公司名下的房產(chǎn)，對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收?1500萬(wàn)元。1）增值稅=1500/（1+9%）×9%≈123.85（萬(wàn)元）。2）企業(yè)所得稅=1500/（1+9%）×25%≈344.04（萬(wàn)元）。個(gè)?名下的房產(chǎn)，對(duì)外轉(zhuǎn)讓取得轉(zhuǎn)讓收?1500萬(wàn)元。1）增值稅=（1500-1000）/（1+9%）×5%≈22.94（萬(wàn)元）。2）個(gè)?所得稅=［（1500-1000）/（1+9%）-1000/（1+9%）×3%］×20%≈86.24（萬(wàn)元）。綜合稅收公司名下房產(chǎn)承擔(dān)的稅收=-82.57+27.52+（7.71+0.6-7.65）×30+123.85+344.04=432.64（萬(wàn)元）。個(gè)?名下房產(chǎn)承擔(dān)的稅收=82.57+27.52+13.44×30+22.94+86.24-285.71-1.9×30=279.76（萬(wàn)元）。通過(guò)對(duì)以上的稅負(fù)分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，房產(chǎn)掛在個(gè)?名下?掛在公司名下稅負(fù)更低（未考慮?地增值稅及?稅種的影響）。如果不考慮房產(chǎn)按揭、銀?貸款等??的因素影響，以個(gè)?名義購(gòu)買(mǎi)辦公?房稅負(fù)更低。B.企業(yè)所得稅影響=40/（1+5%）×30×25%≈285.71（萬(wàn)元）?！景咐?】：企業(yè)?股東借款，?法償還，如何注銷(xiāo)？此案例背景：**公司是從事商品貿(mào)易的，公司注冊(cè)資本600萬(wàn)元。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，資?需求由個(gè)?股東私?借?給企業(yè)，截?2018年12?**公司共向股東個(gè)?借?1000萬(wàn)元，??歸還。由于公司經(jīng)營(yíng)困難，公司領(lǐng)導(dǎo)決定將**公司關(guān)閉注銷(xiāo)，可是在注銷(xiāo)時(shí)，公司賬?存在確實(shí)?法?付的“其他應(yīng)付款”，導(dǎo)致存在未結(jié)的涉稅事項(xiàng)，?法馬上注銷(xiāo)。（1）政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第???條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱(chēng)其他收?，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（?）項(xiàng)?第（?）項(xiàng)規(guī)定的收?外的其他收?，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收?、逾期未退包裝物押?收?、確實(shí)?法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收?、補(bǔ)貼收?、違約?收?、匯兌收益等。（2）節(jié)稅政策解析：通過(guò)對(duì)以上政策的分析我們發(fā)現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)向股東個(gè)?的借款，在公司注銷(xiāo)時(shí)仍然?法償還，則屬于“確實(shí)?法償付的應(yīng)付款項(xiàng)”，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的收?。如果確認(rèn)為企業(yè)的收?，則有可能需要繳納企業(yè)所得稅。那么，對(duì)于這種情況，企業(yè)應(yīng)該如何處理才有可能避免納稅呢？建議：**公司的股東可以通過(guò)一致同意追加注冊(cè)資本金的方式來(lái)合理合法的注銷(xiāo)該企業(yè)。a追加注冊(cè)資金（單位萬(wàn)元）借：銀?存款 1000貸：實(shí)收資本 1000b歸還股東借款（單位：萬(wàn)元）借：其他應(yīng)付款 1000貸：銀?存款 1000效果：這樣?來(lái)，公司對(duì)于企業(yè)向股東個(gè)?的借款，在公司注銷(xiāo)時(shí)“仍然?法償還”的現(xiàn)象就不存在了。?且銀?存款也僅僅只是過(guò)了?下賬?已，并沒(méi)有增加公司資?的流出。通俗?點(diǎn)理解，也就是債轉(zhuǎn)股?！景咐?】案例背景公司的?告到底該如何投放，企業(yè)稅負(fù)最低？在今天這樣?個(gè)信息化的時(shí)代下，想要了解?個(gè)品牌，更多的時(shí)候是通過(guò)?告來(lái)了解的，推??個(gè)企業(yè)，也離不開(kāi)?告。然??告的形式、類(lèi)別、渠道千奇百怪，那么，站在財(cái)稅管理的?度，?告到底要怎么打呢？案例背景某汽車(chē)公司為了迎接10?1?的車(chē)展，計(jì)劃投?90萬(wàn)元，進(jìn)???積的?告投放，其中電視20萬(wàn)元、?播10萬(wàn)元、戶(hù)外墻??告牌20萬(wàn)元、公交車(chē)車(chē)?流動(dòng)?告25萬(wàn)元、電梯?告15萬(wàn)元等?！痘I劃方案?》：如果我們把所有的?告都直接委托?告公司進(jìn)?策劃和投放，汽車(chē)公司只能從?告公司取得6%的?告服務(wù)增值稅發(fā)票。可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：90/（1+6%）×6%≈5.10（萬(wàn)元）?！痘I劃方案二》：如果我們換?種?式，部分?告委托?告公司進(jìn)?投放，如電視、?播類(lèi)?告由?告公司投放，其他?告由公司?宣部門(mén)??策劃投放，會(huì)有什么不?樣呢（本案例以?般納稅?為開(kāi)票設(shè)定）？1政策依據(jù)根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)?件的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合最新的相關(guān)政策規(guī)定：租賃戶(hù)外墻?，進(jìn)??告投放，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得9%的增值發(fā)票。通過(guò)公交車(chē)車(chē)?，進(jìn)?流動(dòng)?告投放，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得13%的增值稅發(fā)票。投放電梯?告，屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，可以取得9%的增值稅發(fā)票。2節(jié)稅解析（1）通過(guò)對(duì)以上兩種?案的對(duì)?分析，?案?可供抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：30/（1+6%）×6%+20/（1+9%）×9%+25/（1+13%）×13%+25/（1+9%）×9%≈8.29萬(wàn)（2）我們不難發(fā)現(xiàn)?案?的進(jìn)項(xiàng)稅額??案?的進(jìn)項(xiàng)稅額多3.19萬(wàn)元。（3）這樣?來(lái)，加之購(gòu)進(jìn)材料13%的貨物發(fā)票和?告安裝所使用6%的勞務(wù)派遣服務(wù)增值稅發(fā)票，每?項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅率都是等于或高于?告公司的稅率。3籌劃結(jié)論：企業(yè)要進(jìn)??告投放，如果在不影響?告效果和質(zhì)量的條件下，是不是該考慮?下投放的?式和渠道呢？【案例7】：股東回報(bào)給付，不同形式，納稅差異很?。案例背景北京**營(yíng)銷(xiāo)集團(tuán)服務(wù)有限責(zé)任公司是由張三、李四、王五三?共同出資成?的有限責(zé)任公司，2018年公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額120萬(wàn)元（企業(yè)所得稅前利潤(rùn)）。經(jīng)公司股東會(huì)決議，稅后利潤(rùn)全部進(jìn)?分配。那么，如何分配公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最低？由本公司的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行籌劃，出具可行性方案，如何出具方案呢？1財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人給公司董事會(huì)提交了兩種分配?案?！?案?》：采?凈利潤(rùn)分紅的形式，120萬(wàn)元繳納30萬(wàn)元企業(yè)所得稅后，90萬(wàn)元凈利潤(rùn)以股息、紅利的形式分配?！?案?》：每?發(fā)放?資10萬(wàn)元，12個(gè)?共計(jì)發(fā)放120萬(wàn)元，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)“利潤(rùn)分配”的?的。2各個(gè)方案納稅情況分析：《?案?》：企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=120×25%=30（萬(wàn)元）股東應(yīng)納個(gè)?所得稅=（120-30）×20%=18（萬(wàn)元）股東稅后收益=120-30-18=72（萬(wàn)元）《方案二》：全年共增加?資?出=10×12=120（萬(wàn)元）發(fā)放?資后企業(yè)利潤(rùn)總額=120-120=0股東?資部分應(yīng)繳納個(gè)?所得稅=（120-6）×45%-18.192=33.108（萬(wàn)元）股東稅后收益=120-33.108=86.892（萬(wàn)元）2選擇方案過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控：通過(guò)對(duì)以上兩個(gè)?案納稅情況的分析可知，《?案?》?《?案?》多實(shí)現(xiàn)收益14.892萬(wàn)元。由于?案?每?給股東發(fā)放10萬(wàn)元工資，造成企業(yè)零利潤(rùn)，也無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，這就給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，必須提前進(jìn)行防控。雖然《?案?》個(gè)?所得稅的稅率為45%（?案測(cè)算假設(shè)最?稅率，實(shí)踐中可能會(huì)低于45%），但由于有基本費(fèi)?的扣除、速算扣除數(shù)的調(diào)節(jié)，所以總體稅負(fù)要低于?案?的股息、紅利的分配稅負(fù)。當(dāng)然，要確保以上籌劃?案的有效實(shí)施，控制其企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在實(shí)施前設(shè)計(jì)?套完整的薪酬體系制度作為?撐。因?yàn)椋鶕?jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三?四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)?的合理的?資、薪??出，準(zhǔn)予扣除。那么，企業(yè)給股東發(fā)放的?資，是否屬于合理的?資薪?呢？根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)?件第?條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)?資薪?進(jìn)?合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員??資薪?制度。企業(yè)所制訂的?資薪?制度符合?業(yè)及地區(qū)?平。企業(yè)在?定時(shí)期所發(fā)放的?資薪?是相對(duì)固定的，?資薪?的調(diào)整是有序進(jìn)?的。企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的?資薪?，已依法履?了代扣代繳個(gè)?所得稅義務(wù)。有關(guān)?資薪?的安排，不以減少或逃避稅款為?的。所以，企業(yè)在實(shí)施以上?案時(shí)，?定要考慮公司薪酬體系的配套制度的制定和執(zhí)行，以防?涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為該**營(yíng)銷(xiāo)有限集團(tuán)公司，設(shè)計(jì)《**營(yíng)銷(xiāo)有效責(zé)任公司績(jī)效考核方案》交由該公司董事會(huì)審批通過(guò)，交由稅務(wù)部門(mén)備案，暫定試行期為一年?！景咐?】企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何有效籌劃？天天在討論納稅籌劃尤其是企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)居高不下，讓財(cái)務(wù)人員頭痛無(wú)解，其實(shí)只要稍稍思考?下，納稅籌劃就在?邊，有時(shí)候，有點(diǎn)像解“?何”題?樣的舒?。下?同?家分析?下，如何五步流程讓企業(yè)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”開(kāi)支，稅前扣除達(dá)到極致?！兜?步》：正確核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶(hù)就餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”。員??堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職?福利費(fèi)”。員?出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”。企業(yè)組織員?職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職?教育經(jīng)費(fèi)”。公司在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”。公司籌建期間發(fā)?的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”。以現(xiàn)?形式發(fā)放的員?餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“?資薪?”。企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)?的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”。（9）?會(huì)組織員?活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)?的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“?會(huì)經(jīng)費(fèi)”。第?步：??扣除限額（1）設(shè)當(dāng)期列?業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y。（2）設(shè)某企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?為X。那么，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)?額為Y×60%與X×5‰，即Y×60%=X×5‰，通過(guò)推算得出Y=8.3‰X。也就是說(shuō)，在當(dāng)期列?的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就可能??業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。第三步：有效分流業(yè)務(wù)招待費(fèi)（1）按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?的15%（特定?業(yè)為30%），是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍（特定?業(yè)為60倍），具有更?的限額空間。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的?的是通過(guò)開(kāi)展必要的招待活動(dòng)，以維護(hù)企業(yè)與客戶(hù)的關(guān)系與形象，從?促進(jìn)銷(xiāo)售，然?，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類(lèi)似的動(dòng)機(jī)。（2）如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開(kāi)?，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作?。例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶(hù)贈(zèng)送煙酒、茶葉、?特產(chǎn)等禮品，這部分開(kāi)?應(yīng)納?業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送???產(chǎn)或委托加?的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推?宣傳的作?，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)或相關(guān)推廣產(chǎn)品的會(huì)議費(fèi)列?。第四步：準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?（1）正確把握稅法中的銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?與會(huì)計(jì)中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收?存在的差異。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)??貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)?于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、?告、樣品、職?福利或者利潤(rùn)分配等?途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。例如，企業(yè)將資產(chǎn)移送他?的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)?改變?不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收?。?于市場(chǎng)推?或銷(xiāo)售。?于交際應(yīng)酬。?于職?獎(jiǎng)勵(lì)或福利。4）?于股息分配。5）?于對(duì)外捐贈(zèng)。6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的?途。第1）和2）點(diǎn)所列的這些項(xiàng)?在會(huì)計(jì)核算中更多地體現(xiàn)在費(fèi)??付項(xiàng)?中。?如，?于市場(chǎng)推?或銷(xiāo)售的資產(chǎn)，?般計(jì)?銷(xiāo)售費(fèi)?；?于對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)，計(jì)?營(yíng)業(yè)外?出；?于職?獎(jiǎng)勵(lì)或福利的資產(chǎn)，計(jì)?應(yīng)付職?薪酬等。企業(yè)應(yīng)?額、正確地將這些項(xiàng)?按視同銷(xiāo)售收?，在匯算清繳申報(bào)時(shí)加?銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?，可作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因企業(yè)瞞報(bào)或漏報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收?，不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)。因此，企業(yè)應(yīng)如實(shí)申報(bào)視同銷(xiāo)售收?，避免瞞報(bào)漏報(bào)帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確核定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。第五步：設(shè)?獨(dú)?核算分?機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收?作為扣除基數(shù)，企業(yè)可通過(guò)下設(shè)獨(dú)?核算的分?機(jī)構(gòu)的?式來(lái)提?費(fèi)?限額的扣除基數(shù)。例如，將銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)?成?個(gè)獨(dú)?核算的銷(xiāo)售公司，通過(guò)將產(chǎn)品銷(xiāo)售給銷(xiāo)售公司，再由銷(xiāo)售公司實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，可以直接帶來(lái)近倍的銷(xiāo)售收?，費(fèi)?限額扣除的基數(shù)可獲得提?。?獨(dú)?核算分?機(jī)構(gòu)可直接起到節(jié)稅作?，但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)額外的管理成本，并可能影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略布局。因?，是否要設(shè)?這樣的分?機(jī)構(gòu)，需要綜合決策?！景咐?】是股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是?地轉(zhuǎn)讓?zhuān){稅有差異嗎？案例背景：該案例涉及公司及相關(guān)數(shù)據(jù)皆為虛擬，但案例真實(shí)存在。湖南嘉誠(chéng)休閑?莊有限公司由湖南明達(dá)有限公司（70%股權(quán)）與?然?股東張三（30%股權(quán)）共同投資成?，?商登記的經(jīng)營(yíng)范圍為酒店住宿、餐飲服務(wù)及休閑娛樂(lè)。嘉誠(chéng)公司經(jīng)營(yíng)休閑?莊的?地系2010年購(gòu)?，購(gòu)?時(shí)的成本總計(jì)2億元，房屋于2012年投資建成，原始價(jià)值7000萬(wàn)元，該批資產(chǎn)評(píng)估后的市場(chǎng)價(jià)值為8.3億元。近?年來(lái)，嘉誠(chéng)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)逐年下滑，?法正常經(jīng)營(yíng)，遂決定將公司對(duì)外轉(zhuǎn)讓。湖南明峰集團(tuán)有限公司決定收購(gòu)該公司，那么，到底以什么?式收購(gòu)最有利呢？《?案?》：以“資產(chǎn)收購(gòu)”?式，購(gòu)置嘉誠(chéng)公司名下的?地與房產(chǎn)。《?案?》：以6.935億元收購(gòu)嘉誠(chéng)公司股東95%的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)嘉誠(chéng)公司的控制?！斗桨溉罚阂?.3億元收購(gòu)嘉誠(chéng)公司股東100%的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)嘉誠(chéng)公司的控制。（一）節(jié)稅分析以下籌劃分析僅從?地增值稅?度分析，不考