《會計制度設(shè)計》形考任務(wù)和《會計模擬實習(xí)》課程復(fù)習(xí)資料

PAGE1知識點1：貨幣資金

任務(wù)一

A公司出納員對公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件事情：

一是在本年度6月10日和14日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元，對此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時考慮到兩次賬實不符的金額較小，因此，他決定短缺部分自己補齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時收起；

二是A公司經(jīng)常對其銀行存款的實有數(shù)額心中無數(shù)，甚至有時會影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對賬單中企業(yè)的未入賬款項來確定公司銀行的實有數(shù)，而且每次做完此項工作以后，出納員就立即將這些未入賬的款項登記入賬。

問題：出納員對這兩件事情的處理是否正確？為什么？該公司應(yīng)設(shè)計怎樣的貨幣資金管理制度。

答：一：出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短缺，首先需要通過財務(wù)主管履行清查核對等檢查工作，短缺的原因無法查清的情況下，應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償義務(wù)，因此，需要通過會計賬務(wù)處理方式予以正確的記錄。二：出納發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如果按照第一部的處理程序后，客觀上與短款沒有直接的關(guān)系，在未按照第一步要求處理的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān)系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理自己經(jīng)管現(xiàn)金的長，短款，發(fā)現(xiàn)長短款也應(yīng)當(dāng)提請財務(wù)主管實施清查手續(xù)，無法查明的情況下，應(yīng)按照規(guī)定如實進(jìn)行長款的會計處理。

貨幣資金市企業(yè)流動性自強，控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，市企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。因此必須加強對企業(yè)貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制，確保經(jīng)營管理活動合法有效

知識點5：無形資產(chǎn)

任務(wù)一

某省財政監(jiān)督檢查局對長興公司進(jìn)行的會計信息質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)如下現(xiàn)象：

①該公司2014年4月外購一項專利技術(shù)，入賬價值為90萬元，僅有使用部門和賣方簽訂的合同，而沒有相關(guān)技術(shù)分析與可行性分析文件，也沒有管理部門的審批文件及驗收交付單證。

②在檢查該公司無形資產(chǎn)攤銷時發(fā)現(xiàn)2014年12月以前各月無形資產(chǎn)攤銷都是18萬元，而12月份卻攤銷了216萬元，比平時月份高出12倍，并且計提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備16萬元。深入調(diào)查并未發(fā)現(xiàn)該項無形資產(chǎn)減值跡象的證據(jù)，該公司也未能提供有關(guān)攤銷方法變更的審批程序文件。③在檢查該公司無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時，存在向其他公司轉(zhuǎn)讓已入賬的商標(biāo)使用權(quán)，該商標(biāo)權(quán)的賬面攤余價值為9.2萬元，雙方協(xié)商作價4.3萬元，所得收入計入“營業(yè)外收入”。深入調(diào)查的事實是該公司銷售部門擅自與長存公司簽訂商標(biāo)權(quán)出售協(xié)議，并由銷售部門工作人員辦理的相關(guān)的出售手續(xù)。該商標(biāo)對長興公司還有較大的使用價值。

要求：長興公司在無形資產(chǎn)的購入、管理、處置上存在哪些可能的漏洞？

公司外購無形資產(chǎn)要符合公司發(fā)展規(guī)劃，考慮經(jīng)費可能并

進(jìn)行充分論證，嚴(yán)格審批程序和權(quán)限，避免重復(fù)、盲目引進(jìn)。

二、使用無形資產(chǎn)期間，應(yīng)當(dāng)運用配比原則該公司未實行。

配比原則要求費用必須與相關(guān)收入相聯(lián)系，并在同一期間內(nèi)予以確認(rèn)。據(jù)此，無形資產(chǎn)每期攤銷額，應(yīng)力求與其所帶來的超額收益相配比。

三、處理無形資產(chǎn)時，應(yīng)按收益確認(rèn)原則。

收益確認(rèn)原則即處理某項無形資產(chǎn)所收到的補償價格與它的帳面價值的差額，應(yīng)計入本期的收益或損失。公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)由業(yè)務(wù)主管部門組織公司技術(shù)委員會進(jìn)行論證和技術(shù)鑒定，并按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定進(jìn)行評估確認(rèn)，處置價格不得低于評估值。

公司處置無形資產(chǎn)應(yīng)符合以下程序：

（一）使用部門根據(jù)論證和考察情況提出申請報告；

（二）業(yè)務(wù)主管部門會同歸口管理部門組織技術(shù)鑒定；

（三）公司總經(jīng)理簽署意見；

（四）上報公司主管部門、省財政廳審批；

（五）公司根據(jù)批復(fù)處置無形資產(chǎn)?！稌嬆M實習(xí)》課程復(fù)習(xí)資料一、原始憑證的填制1、20XX年5月2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票提取公司備用金3000元。現(xiàn)金支票寧波VY00458198出票日期（大寫）貳零零捌年零伍月零貳收款人威力服裝有限公司出票人賬號120111700255847中國工商銀行現(xiàn)金支票存根支票號碼VY00458198科目對方科目人民幣（大寫）叁仟元整億千百十萬千百十元角分￥300000出票日20XX年5月2日用途備用金科目（借）上列款項請從對方科目（貸）我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章復(fù)核：記賬：收款人：威力服裝公司金額：3000用途：備用金支票（正面）2、20XX年5月20日，銷售科領(lǐng)出甲材料100千克，銷售給個體戶章有年，開具普通發(fā)票，單位售價140.40元/千克，收到現(xiàn)金14040元。浙江省貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票No0037121貨號貨物名稱規(guī)格單位數(shù)量單價金額第三聯(lián)記賬聯(lián)十萬千百十元角分甲材料千克100140.401404000合計（大寫）拾壹萬肆仟零佰肆拾零元零角零分￥1404020XX年5月20日二、記賬憑證的填制1、借：銀行存款594360貸：主營業(yè)務(wù)收入508000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）863602、借：在途物資206000應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）35020貸：應(yīng)收賬款2410203、借：營業(yè)外支出30000貸：庫存現(xiàn)金300004、借：銷售費用50000貸：銀行存款500005、借：銀行存款450000貸：實收資本4500006、借：制造費用39000管理費用5600銷售費用2000貸：累計折舊466007、借：管理費用75貸：庫存現(xiàn)金758、借：生產(chǎn)成本654100制造費用4625管理費用3100其他業(yè)務(wù)成本4000貸：原材料6658259、借：生產(chǎn)成本330000制造費用30000管理費用32000銷售費用5000貸：應(yīng)付職工薪酬39700010、借：庫存商品832000貸：生產(chǎn)成本83200011、借：主營業(yè)務(wù)成本1310000貸：庫存商品131000012、借：營業(yè)稅金及附加7500貸：應(yīng)交稅費7500日記賬的登記東海公司2006年8月31日銀行存款日記賬余額為405000元，9月份發(fā)生業(yè)務(wù)：（1）1日，以銀行存款20000元支付前欠甲公司貨款（銀付1號）；（2）5日，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用（銀付2號）；（3）10日，將收入的現(xiàn)金10000元存入銀行（現(xiàn)付21號）；（4）13日，銷售產(chǎn)品一批，收入貨款51800元（含增值稅，稅率17%）；（5）21日，用銀行存款支付產(chǎn)品銷售信息廣告費1575元（銀付3號）；（6）24日，用銀行存款支付增值稅5500元（銀付4號）要求：根據(jù)上述