企業(yè)業(yè)財融合存在的問題及應對舉措

早在20世紀80年代，管理會計專家就提出了業(yè)財融合的理論。新的經(jīng)濟常態(tài)下，市場競爭更加激烈，企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展機遇和市場份額，需要強化內(nèi)部管理，推進業(yè)財融合建設(shè)工作，助力企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務、財務信息一體化。業(yè)財融合的核心是在業(yè)務活動發(fā)生之前對其進行規(guī)劃、發(fā)生過程中進行控制、事后進行評估，形成管理閉環(huán)，而財務部門不僅要積極參與事前規(guī)劃、事中控制和事后考評，還要為之提供有價值的信息。然而目前，如何做到業(yè)財融合？企業(yè)業(yè)財融合還存在哪些問題？應如何改進？這些問題并沒有得到很好的解決。為此，本文就這些問題展開討論。一、業(yè)財融合的內(nèi)涵及作用（一）內(nèi)涵業(yè)財融合是指企業(yè)的業(yè)務管理與財務管理的有機融合。這里的“業(yè)”，不僅僅指業(yè)務，還包括行政管理、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品生產(chǎn)、售后服務、風險防范等領(lǐng)域的數(shù)據(jù)信息。這里的“財”，不僅僅指財務，還包括和經(jīng)濟活動相關(guān)的各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)鏈?！叭诤稀辈皇呛唵蔚寞B加，而是對人力、物力、財力等資源要素進行匯總、分析和整合，為經(jīng)營決策、績效評價、風險防控、價值創(chuàng)造等提供基礎(chǔ)和支持。業(yè)財融合的關(guān)鍵是把握業(yè)務和財務流程的控制點，在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，逐步改善實施效果。對業(yè)務部門而言，在業(yè)務開展全過程中，要樹立經(jīng)營思維和風險意識。工作人員要認識到在業(yè)務活動中提高利潤是創(chuàng)造價值，規(guī)避控制風險來減少損失也是創(chuàng)造價值。對財務人員而言，應該深入生產(chǎn)一線，將財務管理的端口前移到業(yè)務環(huán)節(jié)，通過數(shù)據(jù)預測和分析，將結(jié)果反饋給業(yè)務部門，確保管理決策的科學性；同時識別業(yè)務流程中的關(guān)鍵控制點，采取有效措施加以應對，從而降低運營風險?？偨Y(jié)起來，財務人員既要懂財務知識和會計技能，又要了解業(yè)務流程，發(fā)現(xiàn)并為解決經(jīng)營問題提供信息，積極防范風險，從人才轉(zhuǎn)變?yōu)槿?。（二）作?．有助于加強內(nèi)控、強化風險預警和防范工作企業(yè)在發(fā)展過程中，資本不斷增強，生產(chǎn)規(guī)模會擴大，經(jīng)營范圍也會擴大，與此同時管理難度提高，經(jīng)營風險更加多樣化。對此，一旦出現(xiàn)經(jīng)營危機，企業(yè)必須有應急處理方案，采用合理有效的應對措施，尤其是建立完善的預警體系。推進業(yè)財融合，改變了業(yè)務部門、財務部門各自為戰(zhàn)的局面，財務人員了解業(yè)務數(shù)據(jù)，了解預算執(zhí)行情況，能更好地發(fā)揮出財務監(jiān)督作用；業(yè)務人員了解財務信息，根據(jù)財務部門的反饋，能找出采購、生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)的問題，及時予以改進。另外，業(yè)財融合能提供更加準確的財務指標，方便企業(yè)進行風險預警和防范，為內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。2．有助于實現(xiàn)企業(yè)價值管理的最大化企業(yè)的價值管理，就是對經(jīng)濟資源進行合理配置，提高使用效率。在財務管理中，價值管理是一個基本原則，實現(xiàn)價值管理的最大化，就是融入生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，確保資本結(jié)構(gòu)的合理性。例如：在采購環(huán)節(jié)，實現(xiàn)采購成本的最小化；在投資環(huán)節(jié)，實現(xiàn)現(xiàn)金流量的最大化。由此可見，企業(yè)價值管理中，單純依靠業(yè)務部門是不夠的，因為業(yè)務部門重結(jié)果、輕過程，往往管理效果不理想。推進業(yè)財融合，發(fā)揮出財務部門在成本、效益管理上的優(yōu)勢，幫助業(yè)務部門做出合理決策，提供必要的信息數(shù)據(jù)，才能真正實現(xiàn)企業(yè)價值管理的最大化。3．有助于促進企業(yè)財務管理水平不斷提升業(yè)財融合后，業(yè)務和財務之間就沒有了明顯的分界。換句話說，財務管理的內(nèi)容范圍擴大，除了財務會計信息的采集、分析和處理，還要了解各項業(yè)務活動，根據(jù)業(yè)務特點安排財務管理工作。傳統(tǒng)的業(yè)務部門和財務部門之間，信息不對稱問題得到解決，在溝通協(xié)作中實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，打破時間、空間的約束，為企業(yè)發(fā)展決策和管理工作安排提供充足的依據(jù)。另外，業(yè)財融合還為全面預算管理的實施創(chuàng)造了條件，經(jīng)濟活動開展過程中，事前、事中、事后均納入預算管理的范圍，真正實現(xiàn)管理的全方位、全過程和全員參與。如此，企業(yè)的財務管理水平明顯提升，為長期穩(wěn)定發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。二、目前企業(yè)業(yè)財融合存在的問題業(yè)財融合雖然不是一個新概念，但應用于實踐的時間短，沒有多少現(xiàn)成的經(jīng)驗可利用，因此企業(yè)是在摸著石頭過河，一邊探索、一邊前進。受到市場、政策、企業(yè)自身等因素的影響，部分企業(yè)在業(yè)財融合的道路上偏離了方向，還有一些企業(yè)停滯不前，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。（一）對業(yè)財融合的重視度不足企業(yè)對財務管理工作重視度不足，不僅降低了財務管理水平，也會影響業(yè)財融合進度。以中小企業(yè)為例，財務管理內(nèi)容單一，即簡單的收支和賬目核算，非專業(yè)財務人員也能從事財務工作。隨著企業(yè)發(fā)展、規(guī)模擴大，原來的管理模式不再適用，必須進行優(yōu)化。然而部分企業(yè)依然采用傳統(tǒng)管理理念，沒有認識到財務管理的重要性，財務部門對于原料采購、設(shè)備采購、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)不了解，財務管理制度本身不健全，導致資金運行和使用過程中出現(xiàn)漏洞。正是由于企業(yè)對財務管理工作不重視，業(yè)財融合意識薄弱，導致業(yè)務和財務部門之間的溝通少，信息傳輸上存在壁壘，企業(yè)管理跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。（二）業(yè)務與財務關(guān)注點不一致業(yè)務部門的管理更加關(guān)注結(jié)果，是為了完成業(yè)務目標。為此，業(yè)務人員會想盡方法，采取各種手段，甚至游走在管理制度之外，導致企業(yè)經(jīng)營風險增加。財務部門的管理更加關(guān)注過程，需要對各類經(jīng)濟活動及活動的各環(huán)節(jié)進行管理，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題?？梢?，業(yè)務與財務關(guān)注點不一致，業(yè)財融合要求企業(yè)創(chuàng)新財務管理模式，創(chuàng)新的基礎(chǔ)是流程改造，對業(yè)務流程的事前、事中、事后全過程進行監(jiān)督控制。如此操作，和業(yè)務部門的關(guān)注點不同，業(yè)務部門可能認為會增加自身工作量，繼而出現(xiàn)積極性不高、甚至有抵觸情緒的問題。（三）企業(yè)沒有建立業(yè)財融合的管理機制業(yè)財融合是跨部門管理行為，為了協(xié)調(diào)部門關(guān)系和工作內(nèi)容，必須建立對應的管理機制，指導管理工作有序推進。目前業(yè)財融合建設(shè)過程中，企業(yè)沒有根據(jù)項目內(nèi)容和特征制定工作流程，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴大，只能不斷投入人力和物力資源，才能滿足管理需求。在管理機制方面，企業(yè)在業(yè)財融合工作中的管理制度有缺陷，例如制度設(shè)計不合理，內(nèi)容上換湯不換藥；專項資金的管理薄弱，沒有明確來源和去向；工作人員職責不明確，故意鉆管理制度中的漏洞等。總結(jié)起來，業(yè)財融合的管理機制尚處于理論研究階段，并沒有實質(zhì)性的進展，業(yè)財融合只是一句空話，缺少必要的支撐和保障。這些問題的存在，均影響業(yè)財融合的效率和質(zhì)量，成為兩者融合道路上的障礙。（四）信息系統(tǒng)不健全在過去，企業(yè)的業(yè)務部門、財務部門在信息化建設(shè)中，單純根據(jù)自身工作需求搭建信息系統(tǒng)，在信息孤島效應下，無法對業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)進行整合。業(yè)財融合的終極目標，是為管理層提供決策依據(jù)，但他們并不清楚管理會計信息的需求。財務部門面對大量數(shù)據(jù)時，有些是財務數(shù)據(jù)，有些是非財務數(shù)據(jù)，篩選分析時存在難度。如此，信息采集環(huán)節(jié)受阻，繼而影響數(shù)據(jù)分析，最終影響決策支持。此外，不同人員對信息的需求不同，存在個體偏好，信息在采集、分析、處理過程中，會帶有一定的主觀性。因信息系統(tǒng)不健全，業(yè)務信息和財務信息之間存在鴻溝，為業(yè)財融合的實現(xiàn)帶來諸多困難。（五）業(yè)財融合復合型人才不足簡單來說，業(yè)財融合的復合型人才，就是懂財稅的業(yè)務經(jīng)營人員，既能處理好專業(yè)的財務數(shù)據(jù)，又能提供經(jīng)營方案、解決經(jīng)營問題。當前環(huán)境下，人才成為企業(yè)競爭的一個重要資源，復合型人才的數(shù)量和素質(zhì)，直接影響企業(yè)業(yè)財融合的實施效果。目前來看，企業(yè)內(nèi)復合型人才不足，尤其是財務人員的整體素質(zhì)較低。他們的日常工作依然是看登記入賬數(shù)據(jù)是否準確，看發(fā)票憑證是否規(guī)范，看報表數(shù)據(jù)是否有出入等。分析其原因，一方面在于思想守舊，沒有與時俱進，對業(yè)財融合的認識不到位，依然采用傳統(tǒng)方法解決問題，甚至回避問題。另一方面是財務人員對業(yè)務領(lǐng)域的知識了解少。眾所周知，不同部門的工作內(nèi)容、處理方法、理念想法有天壤之別。業(yè)務領(lǐng)域存在的問題，無法及時有效解決，從而不利于業(yè)財融合的實現(xiàn)。三、加強企業(yè)業(yè)財融合的對策建議可見，目前企業(yè)在業(yè)財融合工作的開展中，問題集中在重視度、關(guān)注點、管理機制、信息系統(tǒng)、專業(yè)人才等方面，每一點均對企業(yè)管理有著重要影響。結(jié)合當前的經(jīng)濟社會大環(huán)境，企業(yè)要想加快業(yè)財融合的步伐，將相關(guān)管理工作引入正軌，就必須集中力量解決這些問題，為實務操作掃清障礙。（一）加強對業(yè)財融合的重視推進業(yè)財融合，提高對財務管理的重視度是前提。對于財務人員而言，應該隨著企業(yè)的發(fā)展、規(guī)模的擴大，不斷學習新的專業(yè)知識，掌握新的技能，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務管理思想。認識到財務管理工作的重要性，把握企業(yè)發(fā)展和財務管理的關(guān)聯(lián)，才能提高資金運行使用效率，確保財務信息真實準確。在此基礎(chǔ)上，樹立業(yè)財融合思想，才能確保業(yè)務目標和財務目標是一致的，才能規(guī)避各類風險，為具體工作的開展掃清障礙。以財務總監(jiān)為例，編制年度財務工作計劃時，既要考慮到財務方面的指標，又要深入了解業(yè)務內(nèi)容，包括但不限于：1．目前業(yè)務的類型、規(guī)模；2．采取的營銷策略；3．整個行業(yè)的發(fā)展趨勢和市場環(huán)境；4．原料、人力、設(shè)備的投入情況；5．產(chǎn)品定價和消費者需求等。兼顧這些方面的內(nèi)容，才能一手掌握財務數(shù)據(jù)，另一手掌握業(yè)務信息，為業(yè)務發(fā)展提供有用的建議，從而實現(xiàn)經(jīng)營目標。（二）加強業(yè)財融合理念促進業(yè)務與財務目標一致業(yè)務目標和財務目標保持一致，能減少業(yè)財融合過程中的阻力。首先，財務部門要懂業(yè)務，了解業(yè)務活動的基本運行，了解企業(yè)行業(yè)現(xiàn)狀，了解競爭對手的優(yōu)勢劣勢。所謂知己知彼、百戰(zhàn)百勝，財務工作中掌握競爭對手的動態(tài)，并參與業(yè)務規(guī)劃中，才能發(fā)揮出財務數(shù)據(jù)的全部價值。其次，業(yè)務部門要樹立財務思維，了解基礎(chǔ)的財務知識，了解現(xiàn)金走向，有利潤獲取意識。如此，在業(yè)務活動中，才能考慮貸款回收率、成本控制、利潤大小。最后，在動態(tài)發(fā)展中制定共同目標，選擇適合企業(yè)發(fā)展的成本行為模式，讓財務人員使用會計理論解釋經(jīng)濟行為，業(yè)務人員表示認可和支持，從而主動化解兩個部門目標不一致的矛盾。（三）構(gòu)建業(yè)財融合的組織部門及相應管理機制第一，內(nèi)部溝通機制。在財務、業(yè)務部門之間建立聯(lián)結(jié)紐帶，進入對方的工作領(lǐng)域。如此，財務部門深入生產(chǎn)一線，了解業(yè)務活動中的資金流轉(zhuǎn)情況、成本控制情況；業(yè)務部門學習基礎(chǔ)的財務管理知識，及時反饋業(yè)務活動中的財務問題，有助于財務管控。第二，監(jiān)督機制。對業(yè)務和財務人員的工作行為進行監(jiān)督，針對存在的問題和不足，采取措施及時解決，避免小問題造成大損失。第三，風險預警機制。業(yè)務開展期間，一旦出現(xiàn)風險，財務人員能及時發(fā)出預警信號，將風險事項傳遞給上級和業(yè)務部門，并提出有效的應對措施，將風險控制在可接受的范圍內(nèi)。例如：項目執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)收付比例不合理，此時發(fā)出風險預警信號，分析有沒有超額支付現(xiàn)象；對重大項目進行可行性研究時，分析潛在的資金風險、財務風險、稅務風險，然后發(fā)出預警信號，從源頭進行控制。（四）加強信息化建設(shè)信息時代，信息技術(shù)得到普及應用。企業(yè)在業(yè)財融合過程中，也應該加強信息化建設(shè)，充分利用5G、AI、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，建成業(yè)財融合信息共享平臺。該平臺建成后，充分利用網(wǎng)絡技術(shù)，完成數(shù)據(jù)的采集和分析，可以動態(tài)掌握業(yè)務流程和項目開展情況，為風險管控提供支持。其一，業(yè)務部門獲取財務信息后，可對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行糾正和調(diào)整，有效規(guī)避經(jīng)營風險。其二，財務部門獲得業(yè)務信息后，能更好地編制財務報表，確保賬實相符?？梢?，利用業(yè)財信息系統(tǒng)，業(yè)務流程和財務流程的各個環(huán)節(jié)均能有效融合，可以打破孤島效應，數(shù)據(jù)銜接更加及時、緊密，實現(xiàn)閉環(huán)管理，提高經(jīng)營效益。此外，該平臺在運行中，應根據(jù)管理制度進行數(shù)據(jù)保密和權(quán)限管理，根據(jù)不同職位設(shè)置不同權(quán)限，數(shù)據(jù)信息的增加、刪減、復制，均要留下操作痕跡，以便后續(xù)查詢。（五）組建高素質(zhì)的業(yè)財融合復合型團隊為了加快業(yè)財融合進度，組建高素質(zhì)的復合型團隊是人力保障，對這些人員的基本要求是：有扎實的財務專業(yè)知識和能力，滿足業(yè)務活動開展要求，良好的交流溝通和創(chuàng)新能力，熟練使用現(xiàn)代信息技術(shù)，以及邏輯分析能力、敏銳的商業(yè)嗅覺等。簡單來說，不僅能看懂各類報表，還要從報表中捕捉業(yè)務信息，為決策提供依據(jù)。該團隊的組建，主要采用甄選、培養(yǎng)兩種方式。一是甄選，結(jié)合企業(yè)的實際需求，聘用一批具有財務和業(yè)務雙重知識技能的復合型人才，為企業(yè)員工補充新鮮血液，促進整個人力團隊更新理念，積極配合、參與業(yè)財融合的實踐工作。二是培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部選拔滿足要求的人才，財務專業(yè)技能較強