汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則及汽車4S店售后車間5S管理手冊(cè)

PAGEPAGE68汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則

商業(yè)會(huì)計(jì)系列汽車4S店會(huì)計(jì)處理細(xì)則目錄序號(hào)主

題備注01第一章收入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理02一、整車銷售業(yè)務(wù)03二、售后維修業(yè)務(wù)04三、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入05第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理06一、成本計(jì)算方法07二、售后維修業(yè)務(wù)08三、存貨成本09四、廠家返利業(yè)務(wù)10第三章費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理11一、費(fèi)用類別及說(shuō)明12二、銷售費(fèi)用13三、管理費(fèi)用14四、財(cái)務(wù)費(fèi)用15五、每月計(jì)提的費(fèi)用16六、與員工有關(guān)的費(fèi)用處理17七、營(yíng)業(yè)外支出18八、壞賬準(zhǔn)備19第四章年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理20第五章籌資、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理21一、籌資業(yè)務(wù)22二、投資業(yè)務(wù)23第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理24一、內(nèi)部公司購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)25二、內(nèi)部公司往來(lái)款業(yè)務(wù)26三、子公司之間承兌匯票業(yè)務(wù)27第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)28一、發(fā)票的類別與說(shuō)明29二、稅率與稅額

第一章收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、整車銷售業(yè)務(wù)1101

零售（自售）業(yè)務(wù)客戶往來(lái)輔助核算。1101-1

收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)庫(kù)存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)刷卡訂金/部分車款借：銀行存款—XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號(hào)轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌1101-2

收余款，并開(kāi)汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）（客戶往來(lái)，清晰一共收多少錢）憑證摘要：XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—自售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車款借：銀行存款—XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車款借：銀行存款—XX銀行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌憑證摘要：XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（全車款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1101-3

收首期車款后，開(kāi)汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車首期款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車首期款借：銀行存款—XX行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購(gòu)XX型號(hào)車首期款借：銀行存款—XX行貸：預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購(gòu)XX型號(hào)車一輛借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款（按揭額）預(yù)收賬款—零售客戶車款—XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款—XX行貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收個(gè)人貨款1102

代辦上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)1102-1

收到代辦的上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款—XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款—XX銀行財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號(hào)車上牌費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）1102-2支付代辦上牌費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入1、代付上牌費(fèi)憑證摘要：代XX人支付XX型號(hào)車上牌費(fèi)/購(gòu)置稅借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2、每期期末，應(yīng)根據(jù)代辦上牌業(yè)務(wù)的每個(gè)客戶的差價(jià)金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開(kāi)出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌客戶索要發(fā)票，可單獨(dú)開(kāi)出一份發(fā)票，否則多個(gè)客戶可同時(shí)開(kāi)在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)[詳見(jiàn)9202處理]憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費(fèi)收入借：其他應(yīng)付款—暫收代辦上牌款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦上牌收入--XX部門1102-3

支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會(huì)實(shí)行“見(jiàn)費(fèi)出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司每月結(jié)算保費(fèi)傭金。1、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)沒(méi)有打折，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額等于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）余額為0?！睉{證摘要：支付XX保險(xiǎn)公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)借：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）

（科目余額平）貸：銀行存款-XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險(xiǎn)公司代辦保險(xiǎn)傭金收入借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險(xiǎn)收入--XX部門2、如果汽車保險(xiǎn)費(fèi)打折了，即實(shí)收客戶保費(fèi)金額小于支付保險(xiǎn)公司保費(fèi)金額的情況下，此時(shí)“其他應(yīng)付款/暫收代辦保險(xiǎn)款/XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）為借方余額?！苯瑁浩渌麘?yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）

（科目余額借方）貸：銀行存款-XX銀行當(dāng)保險(xiǎn)公司不要求公司開(kāi)具傭金發(fā)票、或要求開(kāi)具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應(yīng)收的傭金款一致但返款是全額應(yīng)收差額時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）

（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）

（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險(xiǎn)收入--XX部門（實(shí)際應(yīng)收傭金-打折金額，即發(fā)票金額）當(dāng)保險(xiǎn)公司要求公司將應(yīng)收的差額款全額開(kāi)具傭金發(fā)票時(shí)，公司保險(xiǎn)打折金額在“其他業(yè)務(wù)支出-代辦保險(xiǎn)支出”科目核算：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)支出—代辦保險(xiǎn)支出其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）（有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬）（科目余額平）貸：其他業(yè)務(wù)收入—代辦保險(xiǎn)—XX部門收到的傭金金額（即發(fā)票金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計(jì)算營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)[詳見(jiàn)9202處理]1102-4全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理（特別關(guān)注）銷售整車時(shí)贈(zèng)送保險(xiǎn)，開(kāi)出的汽車銷售發(fā)票時(shí)應(yīng)減除全額贈(zèng)送的保費(fèi)金額（以保險(xiǎn)公司保費(fèi)發(fā)票金額為準(zhǔn)），收款時(shí)按[3102-1]進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！邦A(yù)收賬款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應(yīng)減除此全額贈(zèng)送汽車保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)發(fā)票作為憑證附件，會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款-XX銀行貸：其他應(yīng)付款—暫收代辦保險(xiǎn)款--XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）預(yù)收賬款-零售客戶車款（客戶往來(lái)）特別注意：贈(zèng)送的保險(xiǎn)，因保險(xiǎn)發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會(huì)收到保險(xiǎn)公司的全額正本發(fā)票，我公司開(kāi)出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費(fèi)發(fā)票額，否則公司會(huì)虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會(huì)多于其本人交納的貨款。1103

批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務(wù)，1103-1

收車款1、收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車現(xiàn)款借：銀行存款—XX銀行貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號(hào)車銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司

（票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入（貼現(xiàn)利息）1103-2

開(kāi)增值稅專用發(fā)票憑證摘要：XX經(jīng)銷商購(gòu)XX型號(hào)車XX輛借：預(yù)收賬款—汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)—XX部門應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1103-3

開(kāi)汽車銷售發(fā)票憑證摘要：

XX人購(gòu)XX型號(hào)車一輛（XX公司）借：預(yù)收賬款—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—零售(不設(shè))—行銷部（視同批發(fā)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1104

返利給經(jīng)銷商業(yè)務(wù)根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎(jiǎng)勵(lì)政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：1104-1、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購(gòu)XX品牌XX型號(hào)X輛，及銷售返利借：預(yù)收賬款--汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）預(yù)收賬款

--汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司

（車款額）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)(不設(shè))—XX部門（車款額）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)(不設(shè))—XX部門（折扣額即紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1104-2

折扣額另開(kāi)發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當(dāng)?shù)氐膰?guó)家稅務(wù)局辦理《企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》后，可單獨(dú)開(kāi)具紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票。《企業(yè)進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》須附在公司記賬聯(lián)后憑證摘要：應(yīng)付XX公司XX品牌銷售返利借：預(yù)收賬款--汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（折扣額即紅字）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)—XX部門（折扣額紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

（折扣額紅字）1104-3、代經(jīng)銷商開(kāi)出車銷票返利情況1、銷售部編制應(yīng)付網(wǎng)點(diǎn)每月返利明細(xì)表（先由統(tǒng)計(jì)員財(cái)務(wù)主管審核確認(rèn)，臺(tái)帳處理）憑證摘要：計(jì)提本月應(yīng)付XX公司汽車銷售返利借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本（臺(tái)賬）貸：其他應(yīng)付款—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利

（客戶往來(lái)）

（臺(tái)賬）2、財(cái)務(wù)部根據(jù)開(kāi)出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號(hào)車1輛借：預(yù)收賬款——XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額

注意：“預(yù)收賬款——XX公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補(bǔ)開(kāi)發(fā)票；若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時(shí)追收貨款。3、經(jīng)銷商收到我公司返利時(shí)，必須開(kāi)出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財(cái)務(wù)部根據(jù)收據(jù)登記臺(tái)賬：憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號(hào)車）（臺(tái)賬）借：其他應(yīng)付款

—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利

（客戶往來(lái)）

（臺(tái)賬）貸：庫(kù)存現(xiàn)金注意：通過(guò)“其他應(yīng)付款

—二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)返利

（客戶往來(lái)）”科目核算，可反映我公司對(duì)二級(jí)經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。1105

進(jìn)口車銷售業(yè)務(wù)與國(guó)產(chǎn)車基本相同，每臺(tái)車須附有報(bào)關(guān)單、進(jìn)口商品商檢單。1106二手車業(yè)務(wù)：1106-1

集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)二手車業(yè)務(wù)，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過(guò)戶手續(xù)的過(guò)程中需要收取過(guò)戶手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)另外開(kāi)具地方稅務(wù)局監(jiān)制的《二手車交易服務(wù)業(yè)發(fā)票》；而《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》價(jià)款中不應(yīng)包括過(guò)戶手續(xù)費(fèi)。1、收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款借：庫(kù)存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：庫(kù)存現(xiàn)金\銀行存款—XX銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價(jià)手結(jié)費(fèi)借：其他應(yīng)付款—代收二手車款貸：其他業(yè)務(wù)收入—二手車手續(xù)費(fèi)收入1106-2

如公司先買入，并出具了《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，或買入的二手車需要翻新

或維修后再銷售的：則入庫(kù)時(shí)：摘要：購(gòu)入XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人借：庫(kù)存商品-二手車-客戶往來(lái)（以車架號(hào)碼作為客戶名稱）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生翻新或維修費(fèi)用時(shí)：（臺(tái)賬）摘要：二手車翻新/維修費(fèi)用借：庫(kù)存商品-二手車-客戶往來(lái)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入-售后部銷售時(shí)：摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺(tái)-經(jīng)辦人借:

銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-二手車收入-往來(lái)貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí):按庫(kù)存商品車-二手車科目中單個(gè)客戶往來(lái)(車架號(hào))結(jié)轉(zhuǎn)每臺(tái)車的成本摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX人購(gòu)買XX品牌的二手車一臺(tái)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-二手車成本貸:庫(kù)存商品-二手車-客戶往來(lái)優(yōu)點(diǎn):看客戶往來(lái)時(shí)可以清晰看到每臺(tái)車的收入、成本。二、售后服務(wù)維修業(yè)務(wù)1201

現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌--XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額2、POS機(jī)刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款—XX銀行

財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌--XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款—XX行貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌--XX部門

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅1202

單位月結(jié)的維修1、維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)維修款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來(lái))貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修2、月結(jié)開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月維修款借：應(yīng)收賬款—月結(jié)維修款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款(客戶往來(lái))3、收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收賬款—月結(jié)維修款—XX公司1203

保險(xiǎn)索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票（保險(xiǎn)公司已核價(jià)，以保險(xiǎn)公司核價(jià)額記賬，如沒(méi)有，則以公司估價(jià)額記賬）憑證摘要：暫估XX保險(xiǎn)公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修2、保險(xiǎn)公司通知開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX保險(xiǎn)公司索賠款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收保險(xiǎn)索賠款—XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險(xiǎn)公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)保險(xiǎn)理賠款-XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái))3、收回保險(xiǎn)公司款憑證摘要：收回XX保險(xiǎn)公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收賬款—保險(xiǎn)索賠款—XX保險(xiǎn)公司（客戶往來(lái))1204

廠家索賠的維修1204-1

維修完結(jié)出廠時(shí)、未開(kāi)票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)索賠款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修3204-2

廠家通知開(kāi)票憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月索賠款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收廠家索賠款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌--XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額同時(shí)沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-維修貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)廠家索賠款-XX公司1204-3

廠家通知索賠款抵配件款1如收到廠家對(duì)應(yīng)的一批配件，該批配件的會(huì)計(jì)處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫(kù)單）借：庫(kù)存商品-配件-XX品牌借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司2如沒(méi)有收到對(duì)應(yīng)的配件實(shí)物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預(yù)付款中，與公司匯出的其他預(yù)付款一并核算發(fā)配件的話，則會(huì)計(jì)處理如下：憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知）借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司3204-4

廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來(lái)款憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)往來(lái)款借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司1204-5

收到廠家匯入的索賠款時(shí)：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收賬款—廠家索賠款—XX公司1205

精品銷售業(yè)務(wù)精品銷售業(yè)務(wù)包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場(chǎng)促銷活動(dòng)中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務(wù)，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務(wù)中例示。1205-1、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—精品收入—XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1205-2、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀行存款—XX行借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—精品收入—XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額1206

配件零售和批發(fā)業(yè)務(wù)1206-1

配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）或借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)（如刷卡）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷配件收入—零售(不設(shè))—XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額3206-2

配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團(tuán)子公司）1、配件出庫(kù)時(shí)，未開(kāi)出發(fā)票（含集團(tuán)子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認(rèn)配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部\配件部或貸：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部\配件部2、外部單位開(kāi)出發(fā)票，貨款未收時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他單位貨款—XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—外銷配件收入—批發(fā)-配件部\售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收回配件批發(fā)款憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款借：銀行存款-XX銀行（或庫(kù)存現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收其他單位貨款—XX公司集團(tuán)子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價(jià)開(kāi)出發(fā)票時(shí)：憑證摘要：應(yīng)收XX公司XX月配件調(diào)撥款借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—子公司間配件調(diào)撥收入-配件部\售后部貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額收回配件調(diào)撥款憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀行存款-XX銀行貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款同時(shí)沖銷之前的暫估入賬（含集團(tuán)子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件外銷-售后部\配件部或借：應(yīng)收賬款-待確認(rèn)收入-配件調(diào)撥-售后部\配件部貸：應(yīng)收賬款—待確認(rèn)月結(jié)款（客戶往來(lái))配件分公司入庫(kù)時(shí)，如配件分公司留有供應(yīng)商返點(diǎn)為a%，則借：庫(kù)存商品-配件貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款-供應(yīng)商

（1-a%）貸：庫(kù)存商品-成本差異-配件

a%配件分公司銷售時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-配件貸：庫(kù)存商品-配件月末按比例分?jǐn)偂爱?dāng)月銷售成本/（期初庫(kù)存金額+本期入庫(kù)金額）X庫(kù)存商品-成本差異-配件”結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本差異:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異-配件貸：庫(kù)存商品-成本差異-配件1207

服務(wù)禮券業(yè)務(wù)直接將服務(wù)禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務(wù)禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本—售后部（或銷售部）貸：庫(kù)存商品—配件—XX品牌1208

公務(wù)車維修業(yè)務(wù)1、公務(wù)車維修，因是屬于無(wú)償?shù)膭趧?wù)、而且是公司自己?jiǎn)T工為本公司提供修理勞務(wù)，所以，不是稅務(wù)上的應(yīng)稅勞務(wù)，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時(shí)8折計(jì)算售后部門的維修業(yè)績(jī)。為了分清費(fèi)用和維修成本，公務(wù)車維修所耗用的備件成本，核算在公務(wù)車費(fèi)用中借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）-公務(wù)車費(fèi)-維修費(fèi)貸：庫(kù)存商品1209

商品車維修業(yè)務(wù)1、由公司承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用,

不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)，只可計(jì)算維修成本,詳見(jiàn)[4303]會(huì)計(jì)處理2、由公司員工承擔(dān)的商品車維修費(fèi)用憑證摘要：應(yīng)收XX員工商品車維修費(fèi)借：其他應(yīng)收款

–應(yīng)收員工其他款—XX人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入—XX品牌—售后部3、維修成本核算與正常維修成本相同1210

免費(fèi)、或返修維修業(yè)務(wù)：不計(jì)算售后維修業(yè)績(jī)，只可計(jì)算維修成本。1211

委外維修外委維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進(jìn)行修理所產(chǎn)生的費(fèi)用）由配件部統(tǒng)一入庫(kù)，再出庫(kù)按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。1212

利泰會(huì)員入會(huì)業(yè)務(wù)收取會(huì)員入會(huì)費(fèi)開(kāi)具地稅的服務(wù)業(yè)發(fā)票，繳納營(yíng)業(yè)稅1

收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)憑證摘要：收到XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款—XX銀行）貸：其他業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡收入2

暫無(wú)發(fā)票時(shí)先開(kāi)收據(jù)收到會(huì)員入會(huì)費(fèi)時(shí)：憑證摘要：暫收XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款-暫收其他款3

以收據(jù)換開(kāi)具發(fā)票后憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會(huì)員入會(huì)費(fèi)借：其他應(yīng)付款-暫收其他款貸：其他業(yè)務(wù)收入-會(huì)員卡收入1213

代辦年審業(yè)務(wù)收取客戶年審費(fèi)用，暫開(kāi)收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款－暫收其他款（客戶往來(lái)）2、代客戶支付年審費(fèi)用，以年審費(fèi)用的發(fā)票、收據(jù)或復(fù)印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款－暫收其他款（客戶往來(lái)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)收入，開(kāi)出地稅服務(wù)業(yè)發(fā)票，交納5%營(yíng)業(yè)稅。憑證摘要：收到XX汽車年審費(fèi)借：其他應(yīng)付款－暫收其他款（客戶往來(lái)）貸：其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入注意：1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價(jià)收入（差額較大時(shí)）或客戶要求按收取的年審費(fèi)全額開(kāi)發(fā)票時(shí)，則收款時(shí)直接計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入-其他附加收入”科目，年審付款支出時(shí)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出-其他附加支出”科目。2、如果在核算時(shí)不能區(qū)分年審收入，則直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-維修收入-XX品牌科目”，年審付款支出時(shí)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他成本”科目。三、非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1301

其他業(yè)務(wù)收入：代辦保險(xiǎn)手續(xù)收入、代辦上牌業(yè)務(wù)手續(xù)收入請(qǐng)見(jiàn)[3102]會(huì)計(jì)處理，會(huì)員入會(huì)費(fèi)收入請(qǐng)見(jiàn)[1212]

會(huì)計(jì)處理。代辦年審業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)[1213]

會(huì)計(jì)處理代辦二手車業(yè)務(wù)收入請(qǐng)見(jiàn)[1106]

會(huì)計(jì)處理1302

投資收益，見(jiàn)[4201]對(duì)外投資業(yè)務(wù)處理1303

營(yíng)業(yè)外收入1303-1

賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入—廢品—XX部門注意：廢品包括廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機(jī)油、廢機(jī)油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部1303-2

固定資產(chǎn)盤盈人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對(duì)符合固定資產(chǎn)定義的物品按當(dāng)時(shí)的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務(wù)處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。憑證摘要：

XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)——XX科目貸：營(yíng)業(yè)外收入1303-3

配件盤盈憑證摘要：XX月配件盤點(diǎn)盤盈轉(zhuǎn)入借：庫(kù)存商品-XX科目貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他1303-4

庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款憑證摘要：盤點(diǎn)出納庫(kù)存的庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)入借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入——其他注意：平時(shí)因零鈔問(wèn)題，導(dǎo)致無(wú)法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫(kù)存現(xiàn)金長(zhǎng)款處理。1303-5

年末清理科目轉(zhuǎn)入憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借:

相關(guān)科目貸:營(yíng)業(yè)外收入-其他注意:

年末對(duì)在預(yù)收賬款\應(yīng)付賬款\其他應(yīng)付賬款科目掛賬達(dá)3年以上的,因無(wú)法確認(rèn)實(shí)際的債權(quán)人、或債權(quán)人已不存在的債務(wù)，進(jìn)行清理，并做本項(xiàng)核算處理。在做以上處理后，經(jīng)確認(rèn)，債權(quán)人來(lái)索回款項(xiàng)并支付時(shí)借：營(yíng)業(yè)外收入-XX科目貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）1303-6

出租公司拖車給集團(tuán)內(nèi)公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入-其他注意：營(yíng)業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營(yíng)業(yè)外收入，均需簽呈集團(tuán)同意，并在年末對(duì)有關(guān)的收入進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，并按稅務(wù)規(guī)定繳納相應(yīng)的稅款。1303-7

盤虧、出售固定資產(chǎn)根據(jù)批復(fù)簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時(shí)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)（原值）借：累計(jì)折舊（要清理的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額）貸：固定資產(chǎn)清理將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科目核算借：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）處理完畢后，若該項(xiàng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入或：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理1304

接受捐贈(zèng)1、收到庫(kù)存現(xiàn)金捐贈(zèng)：摘要：收到XX公司庫(kù)存現(xiàn)金捐贈(zèng)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)外收入2、我集團(tuán)公司收到供應(yīng)商贈(zèng)品有兩種情況：①、配件分公司直接收到贈(zèng)品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；②、子公司直接收到贈(zèng)品1304-1

配件分公司直接收到供應(yīng)商配件、精品1304-1.1

配件分公司收到贈(zèng)品，以1元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫具體名稱）以《入庫(kù)單》及供應(yīng)商《送貨單》為附件借：庫(kù)存商品（分明細(xì)科目）貸：營(yíng)業(yè)外收入1304-1.2

配件分公司將贈(zèng)品銷售給子公司，以1元開(kāi)出增值稅發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1304-1.3

配件分公司將贈(zèng)品銷售給外部單位，以實(shí)際成交價(jià)為準(zhǔn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）1304-2

子公司直接收到供應(yīng)商配件、精品1304-2.1子公司直接收到供應(yīng)商贈(zèng)品后以1元計(jì)價(jià)，辦理入庫(kù)手續(xù)，當(dāng)月發(fā)出《記賬通知單》

及供應(yīng)商《送貨單》給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈(zèng)送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫(kù)存商品-明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款1304-2.2配件分公司收到子公司《記賬通知單》后，當(dāng)月以1元計(jì)價(jià)開(kāi)出發(fā)票憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為《入庫(kù)單》、供應(yīng)商《送貨單》和子公司《記賬通知單》、增值稅發(fā)票。借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-外銷配件收入/精品收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時(shí)以1元計(jì)價(jià)辦理入庫(kù)手續(xù)借：庫(kù)存商品-明細(xì)科目貸：營(yíng)業(yè)外收入贈(zèng)品銷售或領(lǐng)用后，配件分公司及各子公司均按移動(dòng)平均法計(jì)算成本。第二章存貨進(jìn)銷存會(huì)計(jì)處理一、成本的計(jì)價(jià)方法2101商品車單位成本計(jì)價(jià)方法：計(jì)劃成本法2102配件單位成本計(jì)價(jià)方法：移動(dòng)平均法二、存貨的購(gòu)進(jìn)2201

商品車采購(gòu)、入庫(kù)2201-1從銀行匯款支付車款憑證摘要：向XX公司支付車款借：預(yù)付賬款—汽車廠商--XX公司貸：銀行存款—XX銀行2201-2

以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商--XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票壹張NO：XXXX借：預(yù)付賬款—汽車廠商--XX公司

（面額）貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行

（面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出

（貼息額）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商--XX公司

（貼息額）廠家收取銀行承兌匯票貼息開(kāi)增值稅發(fā)票的賬務(wù)處理記入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出。借：庫(kù)存商品—商品車--XX品牌—XX系列-XX型號(hào)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出

(貼息額)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款—汽車廠商-XX公司2201-3

當(dāng)月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫(kù)憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛借：庫(kù)存商品－商品車－XX品牌－XX系列-XX型號(hào)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)月不能抵扣時(shí)）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商--XX公司2201-4

商品車已入庫(kù)，未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX型號(hào)XX輛入庫(kù)借：庫(kù)存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)（當(dāng)月不含稅平均成本）貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款下月初，原筆紅字沖回2202

進(jìn)口車采購(gòu)、入庫(kù)業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)：代理進(jìn)口車合同，報(bào)關(guān)單、商品進(jìn)口商檢單2202-1

支付海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅憑證摘要：支付XX海關(guān)關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款—XX銀行2202-2

支付代理進(jìn)口汽車商貨款憑證摘要：支付XX公司XX品牌進(jìn)口車貨款借：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司貸：銀行存款—XX銀行2202-3

收到進(jìn)口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費(fèi)、代理進(jìn)口手續(xù)費(fèi)等單據(jù)（銀行單證復(fù)印件需加蓋進(jìn)口商的公司章）憑證摘要：購(gòu)入進(jìn)口車XX品牌XX輛借：庫(kù)存商品—進(jìn)口車—XX品牌貸：應(yīng)交稅費(fèi)—關(guān)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消費(fèi)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商—XX公司2203

汽車配件、精品采購(gòu)、入庫(kù)2203-1支付配件、精品款憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款借：預(yù)付賬款—配件供應(yīng)商--XX公司貸：銀行存款—XX銀行2203-2

配件、精品入庫(kù)，并收到發(fā)票憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX品牌配件、精品借：庫(kù)存商品－配件－XX品牌借：庫(kù)存商品－精品借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅票稅金）或借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-一年內(nèi)到期待攤費(fèi)用－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅當(dāng)月不抵扣）貸：預(yù)付賬款－配件供應(yīng)商--XXX公司2203-3

配件、精品已入庫(kù)，已付款但未收到發(fā)票，應(yīng)全部暫估入庫(kù)憑證摘要：暫估XX月已入庫(kù)的配件、精品借：庫(kù)存商品－配件-XX品牌借：庫(kù)存商品－精品借：庫(kù)存商品－耗材貸：預(yù)付賬款－暫估應(yīng)付款或貸：應(yīng)付賬款－暫估應(yīng)付款（未付款且未收到發(fā)票）下月初，原筆紅字沖回2203-4、集團(tuán)子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價(jià)均以含稅成本價(jià)為準(zhǔn)，并開(kāi)立增值稅發(fā)票。①調(diào)入配件業(yè)務(wù)憑證摘要：從XX公司購(gòu)XX品牌配件（精品、耗材）借：庫(kù)存商品—配件—XX品牌借：庫(kù)存商品—精品借：庫(kù)存商品—耗材借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-配件維修款或貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

（未開(kāi)出發(fā)票，開(kāi)出發(fā)票后紅字沖銷）②調(diào)出配件業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)處理詳見(jiàn)[3206-2]配件批發(fā)業(yè)務(wù)）三、存貨的成本改變商品車庫(kù)存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價(jià)（即商品車的計(jì)劃成本），來(lái)核對(duì)目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實(shí)際移動(dòng)平均庫(kù)存成本，以計(jì)劃成本為標(biāo)準(zhǔn)，反算成本差異的總數(shù)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計(jì)劃成本余額之和+成本差異科目余額”應(yīng)等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫(kù)存成本”。2301

商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎(chǔ)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月商品車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫(kù)存商品－商品車－XX品牌－XX系列－XX型號(hào)注：用友財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)可設(shè)置月末自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。2302

進(jìn)口車的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進(jìn)口車銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－商品車-進(jìn)口車－XX型號(hào)－零售或批發(fā)（不設(shè)）貸：庫(kù)存商品－商品車-進(jìn)口車--XX型號(hào)2303

配件的成本：(包含免費(fèi)及返修的維修成本)2303-1

核算庫(kù)存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險(xiǎn)索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫(kù)配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－維修成本—XX品牌配件-售后部貸：庫(kù)存商品－配件－XX品牌2304

精品的成本2304-1

銷售精品的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－精品成本—銷售部\售后部貸：庫(kù)存商品－精品此處的精品成本、庫(kù)存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈(zèng)送精品的成本及庫(kù)存數(shù)。2304-2

贈(zèng)送精品的成本銷售部、售后部贈(zèng)送的精品不計(jì)算業(yè)績(jī)，直接計(jì)算成本。1、銷售部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈(zèng)送XX精品（附精品裝配通知單）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本—銷售部貸：庫(kù)存商品—精品2、售后部贈(zèng)送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈(zèng)送XX精品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本—售后部貸：庫(kù)存商品—精品2305

耗材的成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—耗材—XX部門貸：庫(kù)存商品—耗材注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。2306

外銷及調(diào)撥配件成本憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—外銷配件成本-秕發(fā)\零售—售后部\配件部或：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—子公司配件調(diào)撥成本—售后部\配件部貸：庫(kù)存商品—配件—XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫(kù)的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)2307

其他成本用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務(wù)而贈(zèng)送精品（含稅分兌換禮品）[見(jiàn)4304-2]、燃油（已含在銷售價(jià)中）；2、為促銷或招攬業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的中介費(fèi)或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費(fèi)、路橋費(fèi)、臨時(shí)保險(xiǎn)費(fèi)；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費(fèi)；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨(dú)所發(fā)生的燃油費(fèi)；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費(fèi)；5、購(gòu)買商品車、配件的運(yùn)費(fèi)；6、服務(wù)禮券[見(jiàn)3207-1];7、商品車合格證監(jiān)管費(fèi)用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫(kù)的精品發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—其他成本（XX部門）貸：銀行存款—XX銀行/庫(kù)存現(xiàn)金配件成本差異在發(fā)生當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異-配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫(kù)存商品-成本差異-配件四、廠家返利業(yè)務(wù)2401

廠家銷售、考核、硬體等返利①收到廠家返利時(shí)（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時(shí)反映了返利）憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX項(xiàng)目返利借：庫(kù)存商品—商品車--XX品牌—XX型號(hào)（正數(shù)或/廠家合同提車價(jià)-禾裕）借:庫(kù)存商品—成本差異-商品車

（負(fù)數(shù)即返利）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商-XX公司（價(jià)稅合計(jì)）當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時(shí)，按當(dāng)月計(jì)算的成本差異率計(jì)算：成本差異率＝當(dāng)月商品車銷售成本/(期初商品車庫(kù)存金額+本期商品車入庫(kù)金額)當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額＝“庫(kù)存商品—成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X成本差異率借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn)

負(fù)數(shù)貸：庫(kù)存商品—成本差異-商品車

負(fù)數(shù)②當(dāng)月收到廠家正式通知商品車降價(jià)時(shí)，按降價(jià)之差額（如為A）調(diào)減商品車庫(kù)存成本憑證摘要：XX車廠家宣布降價(jià)調(diào)整庫(kù)存成本(附降價(jià)前后庫(kù)存商品車成本對(duì)比清單)借：庫(kù)存商品—成本差異-商品車

A借：庫(kù)存商品-商品車-XX型號(hào)

-A（以保證整車庫(kù)存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)）這樣,“庫(kù)存商品-商品車-XX型號(hào)”科目之余額即為廠家降價(jià)之后的提車成本。2402

廠家對(duì)公司廣告費(fèi)支持的業(yè)務(wù)2402-1

廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)廠家直接報(bào)銷廣告費(fèi)是指：當(dāng)月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費(fèi)時(shí)只留復(fù)印件。財(cái)務(wù)人員應(yīng)每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時(shí)反饋市場(chǎng)部。1、支付廣告費(fèi)時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司貸：銀行存款—XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時(shí)憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司※

若廠家通知廣告費(fèi)轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時(shí)憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費(fèi)轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預(yù)付賬款—汽車廠商-XX公司貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司3、收回的廣告款項(xiàng)少于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)-銷售部貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收其他單位款—XX公司4、公司需實(shí)際支出與廣告費(fèi)有關(guān)的費(fèi)用，但廠家規(guī)定不可報(bào)銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號(hào)XX費(fèi)用借：銷售費(fèi)用—廣告費(fèi)-銷售部門（臺(tái)賬）貸：庫(kù)存現(xiàn)金（臺(tái)賬）5、收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX廠家XX月部分廣告費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金收回廠家返利時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存商品貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家同時(shí)沖減應(yīng)收賬款：借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利貸：庫(kù)存商品-成本差異-其他2402-2

廠家間接支持廣告的費(fèi)用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復(fù)印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開(kāi)出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。1、支付廣告費(fèi)時(shí)：憑證摘要：付XX公司XX廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)（或宣傳費(fèi)）-銷售部貸：銀行存款2、廠家通過(guò)在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣憑證摘要：購(gòu)入XX公司XX型號(hào)XX輛，XX月廣告返利借：庫(kù)存商品—商品車--XX品牌—XX型號(hào)借：庫(kù)存商品--成本差異—其他

負(fù)數(shù)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：預(yù)付賬款—汽車廠商-XX公司（價(jià)稅正數(shù)合計(jì)）貸：預(yù)付賬款—汽車廠商-XX公司（價(jià)稅負(fù)數(shù)合計(jì)）3、收回的廣告款項(xiàng)大于公司實(shí)際支付的費(fèi)用時(shí)憑證摘要：付XX公司廣宣費(fèi)借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)/宣傳費(fèi)借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家貸：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利貸：現(xiàn)金當(dāng)廠家返利時(shí)借：銀行存款/庫(kù)存商品貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收其他單位款-XX廠家同時(shí)沖減應(yīng)收賬款借：其他應(yīng)收款-待確認(rèn)廣告返利貸：庫(kù)存商品-成本差異-其他4、當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)攤銷的廣告到其他成本差異：憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)其它成本差異借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-其他成本差異結(jié)轉(zhuǎn)貸：庫(kù)存商品-成本差異-其他非正常廣告費(fèi)收入計(jì)入銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)紅字。

第三章費(fèi)用支出會(huì)計(jì)處理一、費(fèi)用類別及說(shuō)明3100

費(fèi)用類別及說(shuō)明

1、銷售費(fèi)用：與銷售部門、售后服務(wù)部門有關(guān)之費(fèi)用而不論經(jīng)辦人是否歸屬該部門。2、管理費(fèi)用：與銷售部門、售后服務(wù)部門無(wú)直接相關(guān)，而與人力資源部、財(cái)務(wù)部、其他后勤部門相關(guān)的費(fèi)用。3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：貸款的利息支出、存款的利息收入、及支付給銀行的費(fèi)用等等。二、銷售費(fèi)用3200

銷售費(fèi)用支出1、支付銷售部、售后部的接待費(fèi)、廣告費(fèi)憑證摘要：支付銷售部/售后部報(bào)銷接待費(fèi)、廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用－招待費(fèi)—XX部門借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)—XX部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款2、支付銷售部、售后部的差旅會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車燃油費(fèi)等憑證摘要：支付銷售部/售后部XX人去XX公司的差旅會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)、公務(wù)車燃油費(fèi)借：銷售費(fèi)用－差旅會(huì)議費(fèi)—XX部門借：銷售費(fèi)用－交通費(fèi)—XX部門借：銷售費(fèi)用－公務(wù)車費(fèi)—燃油費(fèi)—XX部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金若之前有借款，報(bào)銷后沖銷借款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－應(yīng)收個(gè)人借款—XX員工※

憑證摘要盡可能將主要內(nèi)容說(shuō)明清楚：應(yīng)含經(jīng)辦人名、客戶簡(jiǎn)稱。如：李四支付凌宇公司3月份的廣告費(fèi)。三、管理費(fèi)用3300

管理費(fèi)用支出支付財(cái)務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、辦公用品（含郵寄、快件費(fèi)）憑證摘要：支付財(cái)務(wù)部、人力資源部的清潔費(fèi)、郵件費(fèi)、辦公用品借：管理費(fèi)用－雜費(fèi)—XX部門借：管理費(fèi)用－辦公費(fèi)—XX部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款若之前有借款，報(bào)銷后沖銷借款借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－－應(yīng)收個(gè)人借款—XX員工四、財(cái)務(wù)費(fèi)用3400

財(cái)務(wù)費(fèi)用支出利息支出憑證摘要：支付XX銀行承兌匯票XX號(hào)貼現(xiàn)利息（或XX月流動(dòng)貸款利息）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款XX銀行廠家收取銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息的賬務(wù)處理見(jiàn)[4201-2].銀行手續(xù)費(fèi)支出憑證摘要：支付XX銀行購(gòu)買支票/電匯/匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款XX銀行或貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、利息收入憑證摘要：收到XX銀行XX季度存款利息收入借：銀行存款XX銀行貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息收入五、每月計(jì)提的費(fèi)用3501福利費(fèi)3501-1

按工資、獎(jiǎng)金的14%分部門計(jì)提福利費(fèi)（工資表格的統(tǒng)一由南方公司負(fù)責(zé)）憑證摘要：計(jì)提本月福利費(fèi)借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)—福利費(fèi)-XX部門貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)3501-2

支付與職工相關(guān)的伙食費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、員工外出旅游費(fèi)等憑證摘要：付XX月中餐費(fèi)（或XX員工醫(yī)藥費(fèi)等）借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款5501-3向當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局申請(qǐng)收到的稅局退回的個(gè)人所得稅代扣代繳納手續(xù)費(fèi)時(shí)：憑證摘要：收到地稅局返還個(gè)人所得稅代扣代繳手續(xù)費(fèi)借：銀行存款

正數(shù)借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-員工基金

負(fù)數(shù)注意：“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”科目在年終結(jié)算時(shí)，應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用-福利費(fèi)科目。進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，按當(dāng)期稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行所得稅申報(bào)的調(diào)整。“其他應(yīng)付款-員工基金”科目出現(xiàn)借方時(shí)，不能再支出。3502折舊通過(guò)《固定資產(chǎn)》軟件模塊計(jì)算本月的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)憑證摘要：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)借：銷售費(fèi)用—折舊費(fèi)（分部門）借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi)（分部門）貸：累計(jì)折舊3503

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在租用地上所發(fā)生的土建工程一系列裝修費(fèi)等，按第一章會(huì)計(jì)政策規(guī)定期限平均攤?cè)胭M(fèi)用。憑證摘要：XX月裝修費(fèi)攤銷借：管理費(fèi)用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費(fèi)用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租入固定資產(chǎn)改良支出-裝修費(fèi)3504

無(wú)形資產(chǎn)攤銷：憑證摘要：XX月無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）借：銷售費(fèi)用—其他資產(chǎn)攤銷（分部門）貸：累計(jì)攤銷六、與員工有關(guān)的費(fèi)用處理公司代員工預(yù)先支付的社保費(fèi)、員工宿舍租金及水電、電話費(fèi)、制服、個(gè)人所得稅、公積金等等費(fèi)用，通過(guò)用友軟件中的“個(gè)人往來(lái)”輔助功能來(lái)核算，不再按人名增設(shè)明細(xì)科目，代付的費(fèi)用從員工下月的工資里扣除。3601

代員工支付費(fèi)用等憑證摘要：代員工支付XX月份社保費(fèi)（電話費(fèi)、制服、個(gè)人所得稅、公積金等等）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款—代付社保費(fèi)（或XX明細(xì)科目）-XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款3602

從員工工資中收回的代付款憑證摘要：收回員工XX月社保費(fèi)借：工資等相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款--代付社保費(fèi)（或XX明細(xì)科目）（XX人）3603

員工罰款、扣款業(yè)務(wù)3603-1

公司內(nèi)部行政處罰的罰款憑證摘要：收XX員工罰款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或相關(guān)科目）

正數(shù)貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-員工基金

正數(shù)3603-2

公司外部罰款，應(yīng)由員工承擔(dān)的1、代付時(shí)憑證摘要：支付XX款，應(yīng)收XX員工借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付員工其他款貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或相關(guān)科目）2、從員工工資中扣回憑證摘要：扣回代XX員工付的XX款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或相關(guān)科目）貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付員工其他款員工考勤扣款憑證摘要：扣XX月考勤扣款借：工資等相關(guān)科目

正數(shù)貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-員工基金

正數(shù)3604

員工借款3604-1

借出時(shí)憑證摘要：XX員工借款借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收個(gè)人借款-公司員工貸：庫(kù)存現(xiàn)金3604-2

還款時(shí)（庫(kù)存現(xiàn)金還款、報(bào)銷抵款或從工資扣款）憑證摘要：收XX員工還款借：庫(kù)存現(xiàn)金（或工資相關(guān)科目）貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收個(gè)人借款-公司員工3605

工資發(fā)放業(yè)務(wù)每月根據(jù)出納的單證、人力資源部的工資清單的總額或相關(guān)明細(xì)進(jìn)行記賬。工資及各崗位加給總額按部門記入銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）-工資-XX部門；業(yè)務(wù)提成或業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金總額，按部門記入銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）-獎(jiǎng)金-XX部門；住房補(bǔ)貼、加班工資一律入工資科目；噴漆工每月的營(yíng)養(yǎng)補(bǔ)貼、夏季的高溫補(bǔ)貼、對(duì)有特殊表現(xiàn)員工給予的行政獎(jiǎng)勵(lì)等記入應(yīng)付職工薪酬科目；如工資表中有臨時(shí)的話費(fèi)補(bǔ)貼，入銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）的通訊費(fèi)中；如有臨時(shí)的燃油補(bǔ)貼，入銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）的交通費(fèi)科目?？鄢糠郑磦€(gè)人所得稅總額入其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-代付個(gè)人所得稅款；按員工明細(xì)入其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-代付社保；其他的項(xiàng)目按原代員工支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)的科目入賬。支付給保安個(gè)人的各項(xiàng)補(bǔ)貼凈支出額記入“應(yīng)付職工薪酬”科目臨時(shí)工工資記入“應(yīng)付職工薪酬”科目3606服裝勞保業(yè)務(wù)5606-1

支付員工工服時(shí)憑證摘要：支付XX公司服裝費(fèi)借：銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）--勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款—代付員工制服款（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款（發(fā)票金額）3606-2

從工資扣回員工承擔(dān)部分憑證摘要：收回員工服裝費(fèi)借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款—代付員工制服款（個(gè)人承擔(dān)部分）3606-3

員工離職，按規(guī)定退回應(yīng)賠的服裝費(fèi)憑證摘要：收XX員工離職退回的服裝費(fèi)借：工資相關(guān)科目或借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)負(fù)數(shù)3607

員工社保業(yè)務(wù)3607-1

向稅務(wù)部門支付社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)憑證摘要：支付XX月社保借：銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付社保費(fèi)--XX員工（個(gè)人承擔(dān)部分）貸：銀行存款（稅單上總額）3607-2

從員工工資中扣回憑證摘要：收回代付XX月社保費(fèi)借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付社保費(fèi)--XX員工3608

員工手機(jī)話費(fèi)業(yè)務(wù)3608-1

向移動(dòng)公司、電信部門支付話費(fèi)時(shí)憑證摘要：支付XX月話費(fèi)借：銷售費(fèi)用（或管理費(fèi)用）-通訊費(fèi)（公司承擔(dān)部分）借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付話費(fèi)--XX員工（超出個(gè)人可享受的話費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)部分）貸：銀行存款（發(fā)票上總額）從員工工資中扣回憑證摘要：收回代付XX月電話費(fèi)借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付話費(fèi)--XX員工3609

員工宿舍租金、水電費(fèi)業(yè)務(wù)3609-1

公司代員工租宿舍向房東支付租金、水電費(fèi)時(shí)：憑證摘要：代付XX月宿舍租金、水電費(fèi)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付宿舍租金--XX員工借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付宿舍水電--XX員工貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）從員工工資扣回憑證摘要：收回代付XX月宿舍租金、水電費(fèi)借：工資相關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付宿舍租金--XX員工貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收員工款-代付宿舍水電--XX員工3609-2

公司自有宿舍收員工租金、水電費(fèi)租金直接沖減“管理費(fèi)用/經(jīng)營(yíng)費(fèi)用--工資”科目，水電費(fèi)沖減“管理費(fèi)用—水電費(fèi)”科目憑證摘要：收XX月租金、水電費(fèi)借：相關(guān)科目貸：工資（租金）借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)

負(fù)數(shù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）3610

支付職工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)憑證摘要：支付XX員工外出XX公司培訓(xùn)費(fèi)借：管理費(fèi)用(或銷售費(fèi)用)—培訓(xùn)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款3611廠家PDA的處理3611-1

支付廠家款時(shí)：借：預(yù)付賬款-XX廠商貸：銀行存款廠家開(kāi)出發(fā)票時(shí)（附配件部入庫(kù)單）：借：庫(kù)存商品-其他貨物貸：預(yù)付賬款-XX廠商3611-2

員工領(lǐng)用時(shí)（出庫(kù)單）：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-員工PDA款-XX員工貸：庫(kù)存商品-其他貨物收到員工款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-員工PDA款-XX員工員工離職時(shí)公司回購(gòu)PDA

（配件部辦理入庫(kù)）借：庫(kù)存商品-其他貨物

按折舊余額記賬貸：庫(kù)存現(xiàn)金如有新員工領(lǐng)用時(shí)，先行領(lǐng)用舊的PDA：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收員工款-員工PDA款-XX員工貸：庫(kù)存商品-其他貨物七、營(yíng)業(yè)外支出3701

固定資產(chǎn)盤虧人力資源部簽呈總部批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部只對(duì)已入賬的固定資產(chǎn)進(jìn)行原值減損處理摘要：XX年XX月盤虧（須寫出固定資產(chǎn)具體名稱）借：營(yíng)業(yè)外支出（凈值）借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)—XX科目（原值）3702

配件盤虧憑證摘要：盤點(diǎn)配件庫(kù)存時(shí)盤虧結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品-配件-XX品牌3703

庫(kù)存現(xiàn)金短款憑證摘要：盤點(diǎn)出納庫(kù)存時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金短款結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金3704

政府部門的罰款憑證摘要：支付XX部門的罰款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）3705

捐贈(zèng)、贊助支出憑證摘要：向XX單位捐贈(zèng)（或提供XX贊助）借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）注意：營(yíng)業(yè)外支出全部需簽呈集團(tuán)同意，并在年末企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，根據(jù)當(dāng)年稅前抵扣的范圍，對(duì)相關(guān)的支出做稅前或稅后支出的調(diào)整。八、壞賬準(zhǔn)備3800按備抵法計(jì)提壞賬損失按當(dāng)期期末應(yīng)收賬款的應(yīng)收廠家索賠款、保險(xiǎn)索賠款、月結(jié)維修款的余額100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，即：當(dāng)月維修應(yīng)收賬款余額A,則當(dāng)月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為借：銷售費(fèi)用-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

A貸：壞賬準(zhǔn)備

A如果本月維修應(yīng)收賬款余額A>上月末余額B，則借：銷售費(fèi)用-計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

(A-B)

（正數(shù)）貸：壞帳準(zhǔn)備

(A-B)

（正數(shù)）如果本月維修應(yīng)收賬款余額A<上月末余額B，則借：銷售費(fèi)用-計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

(A-B)

（負(fù)數(shù)）貸：壞帳準(zhǔn)備

(A-B)

（負(fù)數(shù)）保證當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備科目余額等于應(yīng)收賬款廠家索賠、保險(xiǎn)索賠、月結(jié)維修余額壞賬損失明細(xì)表行次項(xiàng)

目會(huì)計(jì)金額稅收金額納稅調(diào)整額1231期初壞賬準(zhǔn)備上年度本表的第6行(C1)上年度本表的第6行(C2)

2本期核銷壞賬損失

3本期收回已核銷的壞賬損失

4計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)賬款余額應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)余額(D)應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)余額(D)*5本期增（減）提的壞賬準(zhǔn)備維修應(yīng)收賬款余額(A)E=D*0.5%A-E6期末壞賬準(zhǔn)備余額維修應(yīng)收賬款余額(A)E=D*0.5%*

第四章年度利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)處理集團(tuán)各公司的當(dāng)月?lián)p益類科目均不進(jìn)行利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，待年底12月份賬務(wù)處理完畢后，再進(jìn)行本年度損益類科目累計(jì)數(shù)的利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)（電腦結(jié)轉(zhuǎn)）。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)1、商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－商品車（各個(gè)明細(xì)科目逐一列）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—維修收入（各個(gè)明細(xì)科目逐一列）貸：本年利潤(rùn)2、商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（各個(gè)明細(xì)科目逐一列）3、銷售稅金、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：所得稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)借；本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)5、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益貸：本年利潤(rùn)借：營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：營(yíng)業(yè)外支出6、年度末本年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)年度盈利時(shí)：借：本年利潤(rùn)貸：未分配利潤(rùn)—利潤(rùn)分配年度虧損時(shí)：借：未分配利潤(rùn)—利潤(rùn)分配貸：本年利潤(rùn)

第五章籌資、投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理一、籌資業(yè)務(wù)5101

流動(dòng)資金借款業(yè)務(wù)5101-1

取得短期流動(dòng)資金借款憑證摘要:

收到XX銀行流動(dòng)資金貸款（到期YY/MM/DD）借：銀行存款－XX銀行貸：短期借款－XX銀行5101-2

支付借款手續(xù)費(fèi)憑證摘要:

支付XX銀行流動(dòng)資金貸款手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款－XX銀行5101-3

償還短期流動(dòng)資金借款及利息憑證摘要:

歸還XX銀行流動(dòng)資金貸款借：短期借款－XX銀行貸：銀行存款－XX銀行憑證摘要:

支付XX銀行流動(dòng)資金貸款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款－XX銀行5102

開(kāi)出銀行承兌匯票業(yè)務(wù)5102-1

支付銀行承兌匯票保證金憑證摘要:

支付XX銀行承兌匯票保證金借：其他貨幣資金－銀行承兌匯票保證金－XX銀行貸：銀行存款－XX銀行5102-2

開(kāi)出銀行承兌匯票給廠家時(shí)憑證摘要:

支付XX公司銀行承兌匯票NO：XXX借：預(yù)付賬款－汽車廠商--XX公司貸：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票--XX銀行廠家收取承兌匯票貼現(xiàn)利息，并將貼現(xiàn)利息記入增值稅發(fā)票的處理，見(jiàn)[4201-2]處理。5102-3

支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)憑證摘要:

支付XX銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款—XX銀行5102-4

銀行承兌匯票到期付款：1、劃轉(zhuǎn)保證金到銀行存款戶憑證摘要：XX銀行劃轉(zhuǎn)匯票保證金借：銀行存款—XX銀行貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金—XX銀行2、銀行承兌匯票到期付款憑證摘要:

支付XX銀行承兌匯票款NO：XXX借：應(yīng)付票據(jù)--銀行承兌匯票--XX銀行貸：銀行存款—XX銀行或貸：其他貨幣資金—銀行承兌匯票保證金—XX銀行5103

收銀行承兌匯票業(yè)務(wù)5103-1

免息收經(jīng)銷商銀行承兌匯票時(shí)：憑證摘要：收到XX公司XX銀行承兌匯票NO：XXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（或相關(guān)科目）5103-2

按一定貼現(xiàn)率收經(jīng)銷商銀行承兌匯票時(shí)憑證摘要：收XX公司XX銀行承兌匯票NO：XXX，并收貼息借：應(yīng)收票據(jù)貸：預(yù)收賬款-汽車經(jīng)銷商—XX品牌經(jīng)銷商—XX公司（或相關(guān)科目）（票面額-貼息額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用--利息收入（貼息額）5103-3將收到的銀行承兌匯票到銀行貼現(xiàn)：憑證摘要：XX公司銀行承兌匯票NO：XXX貼現(xiàn)借：銀行存款—XX銀行（票面額-銀行收的貼息額）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出（銀行收的貼息額）貸：應(yīng)收票據(jù)5103-4

銀行承兌匯票到期轉(zhuǎn)賬收款憑證摘要：XX公司銀行承兌匯票NO：XXX到期收款借：銀行存款—XX行貸：應(yīng)收票據(jù)注：收到的銀行承兌匯票，如公司資金寬松，不需要拿到銀行貼現(xiàn)的，則在票面的到期日前2天，應(yīng)到與承兌行是同系統(tǒng)的開(kāi)戶行委托其向承兌行提示付款，如當(dāng)?shù)貨](méi)有同系統(tǒng)銀行的分支行，或公司沒(méi)有在其開(kāi)戶的，也可以向某一開(kāi)戶行委托收款，收到款后做上述處理。二、投資業(yè)務(wù)5201

對(duì)外長(zhǎng)期投資5201-1成本法1、支付XX公司投資款憑證摘要：支付XX公司投資款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資-投資成本--XXX公司貸：銀行存款—XX銀行2、被投資公司宣告發(fā)放庫(kù)存現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX公司稅后凈利借：應(yīng)收股利貸：投資收益3、收到被投資公司劃轉(zhuǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)憑證摘要：收到XX公司股利借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收股利5201-2

權(quán)益法1、支付XX公司投資款憑證摘要：支付XX公司投資款借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資—投資成本--XX公司貸：銀行存款—XX銀行2、按被投資單位持股比例、以當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)提收益憑證摘要：計(jì)提XX年XX公司投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益3、按被投資單位持股比例、以當(dāng)年發(fā)生的凈虧損計(jì)提損失憑證摘要：計(jì)提XX年XX公司投資損失借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資-損益調(diào)整4、被投資公司宣告發(fā)放庫(kù)存現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)憑證摘要：應(yīng)收XX年XX公司投資收益借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資-損益調(diào)整5、收到被投資單位劃轉(zhuǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)憑證摘要：收到XX年XX公司投資收益借：銀行存款—XX銀行貸：應(yīng)收股利5202

固定資產(chǎn)的購(gòu)建5202-1購(gòu)買即可使用的并收到增值稅專用發(fā)票的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值2000元以上且使用超過(guò)一年的有形物品。低于2000元以下的有形物品稱為“低值易耗品”1、單個(gè)購(gòu)入固定資產(chǎn)可通過(guò)《固定資產(chǎn)》軟件按單個(gè)物品逐個(gè)記入固定資產(chǎn)卡片處理憑證摘要:

向XX公司購(gòu)入固定資產(chǎn)（須寫出具體名稱、數(shù)量）借：固定資產(chǎn)－維修器具--空調(diào)--電腦--辦公電器--辦公家具借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款—XX銀行或貸：預(yù)付賬款—其他單位--XX公司（有部分預(yù)付款）2、整批購(gòu)入固定資產(chǎn)整批購(gòu)入家具、維修器具、維修工具的，單個(gè)價(jià)值低于2000元的，記入“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-低值易耗品（分部門）”，單個(gè)價(jià)值（含一套，如沙發(fā)，在憑證摘要注明“一套X件”）2000元以上的按上述第1條方法處理。5202-2、有工期或需安裝調(diào)試的固定資產(chǎn)支付款時(shí)，憑證摘要:

支付XX公司XX項(xiàng)目款借：在建工程－XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行完工時(shí)，憑證摘要:XX公司XX項(xiàng)目完工結(jié)轉(zhuǎn)（逐個(gè)記入固定資產(chǎn)卡片）借：固定資產(chǎn)－明細(xì)科目貸：在建工程－工程/XX公司注意：購(gòu)置的固定資產(chǎn)是分批付款的，無(wú)論分批付款收到的是收據(jù)還是發(fā)票，均要附在憑證后，如果是發(fā)票的，還應(yīng)附發(fā)票的復(fù)印件，發(fā)票粘在復(fù)印件后。工期結(jié)束從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)，憑證后應(yīng)附所有的發(fā)票（原粘附在復(fù)印件后的發(fā)票原件，此時(shí)抽出來(lái)，作為結(jié)轉(zhuǎn)科目憑證的附件）。5202-3

集團(tuán)公司之間固定資產(chǎn)調(diào)撥：1、臨時(shí)調(diào)撥不作賬務(wù)處理。2、永久性調(diào)撥：調(diào)入公司人力資源部作“固定資產(chǎn)”管理，調(diào)出公司財(cái)務(wù)部在《固定資產(chǎn)》模塊中變更“使用部門”，并在《費(fèi)用明細(xì)表》中按使用公司名稱單列“折舊費(fèi)”，年終各公司計(jì)算業(yè)績(jī)時(shí)按此內(nèi)容進(jìn)行增減調(diào)整。5202-4

固定資產(chǎn)盤盈：詳見(jiàn)[5701]處理5202-5

固定資產(chǎn)盤虧：詳見(jiàn)[3303-2]處理5202-6

固定資產(chǎn)修理：對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理所更換的部分零件，無(wú)論金額大小，只作“修理費(fèi)”支出，固定資產(chǎn)原值不變借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用—修理費(fèi)（分部門）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金5202-7

在租用（自有）的土地上興建的4S專營(yíng)店所發(fā)生的土建工程費(fèi)、裝修費(fèi)。4S專營(yíng)店建設(shè)分如下工程：樁基礎(chǔ)、土建、鋼結(jié)構(gòu)、裝修、空調(diào)、水電、綠化道路、其他工程、建設(shè)費(fèi)用（含政府部門收取的各項(xiàng)報(bào)建、檢測(cè)、驗(yàn)收等費(fèi)用，承建商收取的設(shè)計(jì)費(fèi)，中介公司收取的評(píng)估費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、編預(yù)結(jié)算手續(xù)費(fèi)等）等項(xiàng)目，“在建工程”的子科目根據(jù)這些項(xiàng)目設(shè)立。1、支付各項(xiàng)工程各期工程款時(shí)：憑證摘要:

付XX公司XX工程第X期款借：在建工程—XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行2、用商品車抵工程款憑證摘要：用應(yīng)付XX公司工程款付其購(gòu)XX車型款借：在建工程-XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

（有增值稅專用發(fā)票）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX品牌—XX車型—零售-銷售部貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅此方式也歸入工程款付款流程，開(kāi)出車輛發(fā)票前，必須簽呈集團(tuán)同意，并得到工程承建商的工程發(fā)票或臨時(shí)收據(jù)。車輛交車手續(xù)必須按一般程序辦理。注意：如果車輛不是公司經(jīng)營(yíng)的車型，而是集團(tuán)其他兄弟公司的，則需讓工程承建商出具一份付款委托書，并同時(shí)出具工程發(fā)票或臨時(shí)收據(jù)后，將應(yīng)付的工程款劃給兄弟公司。會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程-XX工程/XX公司借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

（有增值稅專用發(fā)票）貸：銀行存款—XX銀行3、工程完工，公司開(kāi)始使用的次月，按以下幾種情況結(jié)轉(zhuǎn)在建工程憑證摘要:XX公司承建的

XX工程完工投入使用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用—租入固定資產(chǎn)改良支出—XX項(xiàng)目或借：固定資產(chǎn)-臨時(shí)建筑物（租入的土地）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-租入固定資產(chǎn)改良支出-裝修貸：在建工程—XX工程/XX公司貸：應(yīng)付賬款—其他單位貨款—XX公司（如還有工程尾款未付）②借：固定資產(chǎn)—房屋建筑物借：固定資產(chǎn)-臨時(shí)設(shè)施（租入的土地）貸：在建工程—建筑工程（樁基礎(chǔ)）貸：在建工程—建筑工程（土建）貸：在建工程—建筑工程（鋼結(jié)構(gòu)）貸：應(yīng)付賬款—其他單位貨款—XX公司（未付的工程尾款）③借：固定資產(chǎn)—空調(diào)貸：在建工程—安裝工程--空調(diào)貸：應(yīng)付賬款—其他單位貨款—XX公司（未付的工程尾款）④借：管理費(fèi)用—其他貸：在建工程-其他支出（建設(shè)費(fèi)用）注意：各項(xiàng)工程分批付款時(shí)，無(wú)論收到的是收據(jù)還是發(fā)票，均要附在當(dāng)時(shí)記在建工程科目的憑證后，如果是發(fā)票的，還應(yīng)附發(fā)票的復(fù)印件，發(fā)票粘在復(fù)印件后。工期結(jié)束從在建工程科目結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目時(shí)，憑證后應(yīng)附所有的發(fā)票（原粘附在復(fù)印件后的發(fā)票原件，此時(shí)抽出來(lái)，作為結(jié)轉(zhuǎn)科目憑證的附件）。一般各工程都分幾次付款，且最后一筆付款是質(zhì)保金的，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)在支付最后第2筆款項(xiàng)時(shí)（即付質(zhì)保金前的一筆付款），應(yīng)向承建商收取全部發(fā)票或是除質(zhì)保金外的所有發(fā)票，以及向工程部索取工程結(jié)算書，如承建商或工程部不提供發(fā)票和結(jié)算書的，可拒絕付款，或向集團(tuán)反饋。如項(xiàng)目投入使用時(shí)，仍未收齊發(fā)票的，可暫緩結(jié)轉(zhuǎn)在建工程，但如到年末，仍未收齊發(fā)票的，都要在當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)。第六章關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理集團(tuán)各公司之間、各公司與總部之間的資金往來(lái)及代收代付款（含總部管理費(fèi)）往來(lái)、整車及配件貨款往來(lái)統(tǒng)一使用“其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)--XX公司”科目。一、內(nèi)部公司購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)（與經(jīng)銷商相同）6101

購(gòu)入整車、配件1、從集團(tuán)內(nèi)部公司購(gòu)入商品車或配件并取得發(fā)票：憑證摘要:

購(gòu)入XX公司商品車或配件借：庫(kù)存商品—商品車—XX品牌—XX系列—XX車型借：庫(kù)存商品—配件借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-整車款/配件維修款2、支付集團(tuán)內(nèi)部公司貨款憑證摘要:

支付XX公司整車款或配件或維修款借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-整車款/配件維修款貸：銀行存款－XX行6102

銷售整車、配件1、銷售商品車和配件給集團(tuán)內(nèi)部公司并開(kāi)出發(fā)票憑證摘要:

售XX公司XX品牌XX型號(hào)XX輛或售配件一批借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-整車款/配件維修款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--商品車銷售收入—XX品牌—XX系列—XX型號(hào)—批發(fā)—XX部門貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—子公司配件調(diào)撥收入--XX部門貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅2、收到集團(tuán)內(nèi)部公司貨款憑證摘要:

收到XX公司整車款或配件款或維修款借：銀行存款－XX銀行貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-整車款/配件維修款二、內(nèi)部公司往來(lái)款業(yè)務(wù)（含借款、代收代付款）1、支付集團(tuán)內(nèi)部公司往來(lái)款憑證摘要:支付XX公司往來(lái)款借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款（無(wú)論是借出款還是借入款均用此科目）貸：銀行存款－XX銀行2、收回內(nèi)部公司歸還往來(lái)款憑證摘要:收到XX公司往來(lái)款借：銀行存款－XX銀行貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款3、集團(tuán)各公司代收代付款代付款時(shí)：憑證摘要:

代XX公司支付XX款借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款收回代付款時(shí)：憑證摘要:

收回代XX公司支付XX的款借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款4、總部管理費(fèi)處理①子公司的處理：憑證摘要:

應(yīng)付利泰集團(tuán)總部XX月份管理費(fèi)借：管理費(fèi)用—顧問(wèn)費(fèi)-總經(jīng)辦貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-利泰集團(tuán)-往來(lái)款②總部的處理憑證摘要:應(yīng)收XX公司XX月份管理費(fèi)借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款貸：其他業(yè)務(wù)收入—咨詢管理費(fèi)-顧關(guān)中心三、子公司之間銀行承兌匯票業(yè)務(wù)一般用于廠家提車1、開(kāi)出銀行承兌匯票給子公司業(yè)務(wù)憑證摘要：付XX公司銀行承兌匯票一張，號(hào)碼為：XXXXX借：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款貸：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票—XX銀行2、收到子公司開(kāi)出的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)①收到子公司銀行承兌匯票時(shí)憑證摘要：收到XX公司銀行承兌匯票一張，號(hào)碼為：XXXXX借：應(yīng)收票據(jù)貸：其他應(yīng)付款-集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)-XX公司-往來(lái)款②將收到的子公司承兌匯票背書給廠家，并將銀行承兌匯票正反兩面復(fù)印作為會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬的原始憑證憑證摘要：

XXXXX號(hào)承兌匯票背書給XX廠家借：預(yù)付賬款—汽車廠商--XX公司貸：應(yīng)收票據(jù)③收到子公司銀行承兌匯票，到銀行貼現(xiàn)并支付貼現(xiàn)利息：憑證摘要：收到的XX公司銀行承兌匯票一張，號(hào)碼：XXXX貼現(xiàn)借：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出貸：應(yīng)收票據(jù)④收到子公司銀行承兌匯票，到期收款：憑證摘要：XXXXX號(hào)承兌匯票到期收款借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)第七章稅務(wù)業(yè)務(wù)一、發(fā)票的類別與說(shuō)明7101國(guó)稅業(yè)務(wù)1、國(guó)稅發(fā)票及使用[機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票]

銷售汽車時(shí)使用，一車一票。[商品銷售統(tǒng)一發(fā)票]

銷售汽車配件、精品。[加工修理修配統(tǒng)一發(fā)票]

用于汽車維修。[增值稅專用發(fā)票]

向廠家收取汽車保養(yǎng)費(fèi)、三包費(fèi)等以及批發(fā)汽車或配件給經(jīng)銷商時(shí)使用。7102地稅業(yè)務(wù)1、地稅發(fā)票及使用：[服務(wù)業(yè)發(fā)票]用于代理客戶車輛上牌及代辦保險(xiǎn)、代辦年審、代辦二手車交易的手續(xù)費(fèi)及利泰會(huì)員入會(huì)費(fèi)。二、稅率與稅額集團(tuán)各公司均為增值稅一般納稅人。72