第2205號(hào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則解讀

匯報(bào)人：時(shí)間：2020.2.21共八章，46條，5721字新增具體準(zhǔn)則15條（原26，現(xiàn)41）新增：黨的領(lǐng)導(dǎo)、三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)、生態(tài)環(huán)境、海外資產(chǎn)、審計(jì)項(xiàng)目閉環(huán)刪除：責(zé)任追究的主管責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則中內(nèi)協(xié)發(fā)〔2021〕6號(hào)202131年月日學(xué)習(xí)2205準(zhǔn)則的切入點(diǎn)廢止：《第2205號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》2016年3月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)上位法：2019年7月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳第一次引入“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”CONTENTS01.2205準(zhǔn)則之新舊變化02.從知彼知己到方案設(shè)計(jì)03.讓審計(jì)報(bào)告有力度有溫度04.經(jīng)責(zé)審計(jì)的數(shù)智化實(shí)踐PART01.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的歷史脈絡(luò)19851997199920062019黑龍江、安徽等省審計(jì)局開(kāi)展廠長(zhǎng)、經(jīng)理離任審計(jì)嘗試中辦、國(guó)辦印發(fā)《任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》《黨政及國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被寫入《審計(jì)法》第25條：對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督中紀(jì)委赴菏澤調(diào)研一把手離任經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，江澤民批示固化經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象01020304主要領(lǐng)導(dǎo)干部中層干部重大資產(chǎn)管理干部重要崗位人員2205準(zhǔn)則新增條款-01經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃報(bào)黨組織、董事會(huì)批準(zhǔn)增加生態(tài)環(huán)境和境外資產(chǎn)審計(jì)內(nèi)容后續(xù)環(huán)節(jié)增加移交重大審計(jì)線索、推進(jìn)責(zé)任追究評(píng)價(jià)依據(jù)增加專業(yè)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)、公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或良好實(shí)務(wù)黨管干部?jī)缮嚼碚摰?條第14條第15條第21條長(zhǎng)效機(jī)制對(duì)標(biāo)原則2205準(zhǔn)則新增條款-02審計(jì)報(bào)告內(nèi)容增加被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主要業(yè)績(jī)?cè)黾恿㈨?xiàng)時(shí)間，可以離任后進(jìn)行，但以任期內(nèi)為主計(jì)劃確定后一般不得調(diào)整。調(diào)整需黨委負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)增加終止程序：國(guó)家機(jī)關(guān)強(qiáng)制程序、紀(jì)檢監(jiān)察、死亡業(yè)績(jī)導(dǎo)向程序閉環(huán)第28條第7條第7條第10條令行禁止遵循上位2205準(zhǔn)則新增條款-03經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制訂制度、執(zhí)行檢查和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成：內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事及其他監(jiān)督部門新增直接責(zé)任的認(rèn)定，共六種情況，包含三重一大及破壞生態(tài)環(huán)境重大調(diào)整：不作為非國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的強(qiáng)制性依據(jù)聯(lián)合監(jiān)督制度落地第11條第12條第23條第5條有法可依國(guó)際大環(huán)境經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩種責(zé)任除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果起決定性作用的，承擔(dān)直接責(zé)任直接違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的，承擔(dān)直接責(zé)任授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬違反黨內(nèi)法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的，承擔(dān)直接責(zé)任貫徹黨和國(guó)家大政方針不堅(jiān)決不全面不到位，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)，破壞生態(tài)環(huán)境，損害公共利益的，承擔(dān)直接責(zé)任未完成規(guī)定的第一責(zé)任人事項(xiàng)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)，破壞生態(tài)環(huán)境，損害公共利益的，承擔(dān)直接責(zé)任未經(jīng)民主決策，或在多數(shù)人不同意下直接決定事項(xiàng)，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)，破壞生態(tài)環(huán)境，損害公共利益的，承擔(dān)直接責(zé)任違反單位內(nèi)部規(guī)定，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)、破壞生態(tài)環(huán)境，公共利益受損，對(duì)造成的后果承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任民主決策在多數(shù)人同意下，由于決策不當(dāng)或決策失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)、破壞生態(tài)環(huán)境，公共利益受損，對(duì)造成的后果承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任參與決策但未明確發(fā)表反對(duì)意見(jiàn)，相關(guān)決策違背大政方針，造成國(guó)有資產(chǎn)損失浪費(fèi)、破壞生態(tài)環(huán)境，公共利益受損，對(duì)造成的后果承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任疏于監(jiān)管，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理本級(jí)或下屬單位違反法律法規(guī)、政策方針，對(duì)造成的后果承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任除直接責(zé)任外，不履行或者不正確履行職責(zé)，對(duì)造成的后果承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會(huì)辦公室與同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)合署辦公，一套班子兩塊牌子項(xiàng)目召集人審計(jì)委員會(huì)辦公室主任聯(lián)席會(huì)議成員紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)HR相關(guān)部門辦公室主任同級(jí)審計(jì)單位副職以上，或具有相同職務(wù)層次的領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的幾點(diǎn)建議01OPTION有沒(méi)有決策制度是否建立“三重一大”等決策制度，評(píng)價(jià)決策制度的建立情況。02OPTION是否執(zhí)行決策制度查看會(huì)議記錄，審計(jì)經(jīng)濟(jì)決策是否結(jié)合實(shí)際，評(píng)價(jià)決策制度的執(zhí)行情況。03OPTION決策是否全覆蓋決策是否做到三重一大全覆蓋，評(píng)價(jià)決策制度覆蓋的全面性。04OPTION程序的合法合規(guī)是否有論證和調(diào)研，是否符合民主程序，是否回復(fù)反對(duì)意見(jiàn)，決策內(nèi)容的可行性。PART02.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案的三個(gè)提前知道了解與你相關(guān)的規(guī)則了解你的所在了解你的對(duì)手1、移動(dòng)：以空間換時(shí)間2、平衡：找出痛點(diǎn)3、杠桿：四兩撥千斤被審計(jì)人員的權(quán)力義務(wù)01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION要求有關(guān)審計(jì)人員回避如實(shí)并及時(shí)提交相關(guān)資料對(duì)征求意見(jiàn)稿做出書面解釋對(duì)審計(jì)結(jié)果提出申述其他規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃及程序年度常規(guī)項(xiàng)目的一般程序?qū)徲?jì)對(duì)象為主管部門領(lǐng)導(dǎo)的程序?qū)徲?jì)委員會(huì)辦公室審計(jì)委員會(huì)辦公室提出審計(jì)計(jì)劃安排提出領(lǐng)導(dǎo)干部年度審計(jì)建議名單提出領(lǐng)導(dǎo)干部年度審計(jì)建議名單納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提交審計(jì)委員會(huì)審議決定提交審計(jì)委員會(huì)審議決定征求紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)單位意見(jiàn)同級(jí)組織部門有關(guān)主管部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的5個(gè)關(guān)注01堅(jiān)持五項(xiàng)原則獨(dú)立性：獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)客觀性：堅(jiān)持同一標(biāo)準(zhǔn)全面性：兩個(gè)全覆蓋聯(lián)系性：放在特定環(huán)境內(nèi)管理性：為管理服務(wù)03050204圍繞五個(gè)方面資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性KPI達(dá)成情況國(guó)有資產(chǎn)的保值增值內(nèi)控健全性有效性財(cái)經(jīng)紀(jì)律及三重一大做好五個(gè)結(jié)合與審計(jì)、巡視巡察結(jié)合起來(lái)與外部監(jiān)管檢查結(jié)合起來(lái)精準(zhǔn)檢查與審計(jì)抽樣結(jié)合審計(jì)方法論與解讀心理結(jié)合大數(shù)據(jù)審計(jì)與信訪訪談結(jié)合關(guān)注五大分歧任期內(nèi)的責(zé)任與前后任的責(zé)任只講問(wèn)題或者成績(jī)講的過(guò)多管理責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不夠客觀和量化直接從其他審計(jì)報(bào)告照搬問(wèn)題防范五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)人的真實(shí)性承諾履職期間的未了事項(xiàng)征求意見(jiàn)稿的充分溝通審計(jì)團(tuán)隊(duì)的勝任力審計(jì)項(xiàng)目的全面質(zhì)量管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談內(nèi)容1、任期內(nèi)KPI及完成情況？廉潔自律、黨建及工會(huì)情況？2、任期內(nèi)的主要工作思路？采取的重要舉措及重大改革？3、三重一大情況。決策過(guò)程中是否存在需要說(shuō)明的內(nèi)容？決策過(guò)程及執(zhí)行情況？4、任期內(nèi)是否有重大裝修及采購(gòu)？信息系統(tǒng)是否外包？是否參與招投標(biāo)小組？5、未了事項(xiàng)。任期內(nèi)是否有想做好但沒(méi)有做好，或者想做但沒(méi)做的事，原因是什么？6、任期內(nèi)干部任免情況，關(guān)鍵崗位離職情況，是否存在勞動(dòng)仲裁？7、內(nèi)部的健全性和有效性，內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)條線？8、任期內(nèi)最能代表或體現(xiàn)本人工作業(yè)績(jī)的三件事？9、企業(yè)文化及合規(guī)情況？是否存在監(jiān)管處罰及輿情風(fēng)險(xiǎn)？10、是否存在需要審計(jì)組協(xié)調(diào)或傳達(dá)的問(wèn)題？被審計(jì)單位提供資料清單1、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期述職報(bào)告；2、被審計(jì)人承諾書；3、工作相關(guān)資料：年度計(jì)劃、工作總結(jié)及報(bào)告（關(guān)注口徑）；4、管理相關(guān)資料：會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、決議決定（關(guān)注資產(chǎn)重組）；5、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料：目標(biāo)責(zé)任書、經(jīng)濟(jì)合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案；6、內(nèi)控相關(guān)資料：組織架構(gòu)、規(guī)章制度（含修訂紀(jì)錄）、內(nèi)控自評(píng)估報(bào)告；7、財(cái)務(wù)收支資料：會(huì)計(jì)憑證、系統(tǒng)權(quán)限、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)政補(bǔ)助；8、人事相關(guān)資料：通訊錄（歷史版本）、員工檔案、晉升及離職人員清單；9、接受外部檢查情況、以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、審計(jì)整改情況等資料；10、與履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的技術(shù)文檔；11、對(duì)外擔(dān)保、司法訴訟、勞動(dòng)仲裁、監(jiān)管處罰及輿情風(fēng)險(xiǎn)（萬(wàn)能的百度）；12、審計(jì)所需的其他資料。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的閉環(huán)管理審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃組織指揮協(xié)調(diào)控制預(yù)判領(lǐng)導(dǎo)意圖預(yù)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)設(shè)度和邊界提供人員和組織保障授權(quán)及程序保證必要時(shí)提供外部資源審計(jì)三會(huì)一課（進(jìn)場(chǎng)、碰頭、交換意見(jiàn)）審前培訓(xùn)課：了解你的對(duì)象、了解你的對(duì)手協(xié)調(diào)被審計(jì)單位協(xié)調(diào)總部職能部門傳遞最高指示控制審計(jì)節(jié)奏控制角度和力度控制審計(jì)質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任的三重一大審計(jì)“三重一大”決策事項(xiàng)會(huì)議時(shí)，議題審批過(guò)程是否可追溯是否存在資料后補(bǔ)的情況，資料是否歸檔將“三重一大”事項(xiàng)執(zhí)行情況列入民主生活會(huì)和述職述廉的重要內(nèi)容有沒(méi)有決策記錄，是否體現(xiàn)會(huì)議全過(guò)程是否存在“該上會(huì)的不上會(huì)”等現(xiàn)象是否在本級(jí)單位的權(quán)限審批“三重一大”決策事項(xiàng)三重一大制度是否根據(jù)上級(jí)要求進(jìn)行及時(shí)更新三重一大條款是否符合公司的實(shí)際情況，是否存在形式主義建立“三重一大”事項(xiàng)監(jiān)管責(zé)任追究機(jī)制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)++=人重要干部任免財(cái)重大投資決策物重大事項(xiàng)決策大額資金使用領(lǐng)導(dǎo)干部三不干預(yù)一把手不直接分管財(cái)務(wù)、審批工作,由分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)，明確審批程序，實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制干部調(diào)出調(diào)入、推薦任用、重要崗位人事變動(dòng)等，由分管人事的領(lǐng)導(dǎo)提出，經(jīng)黨委會(huì)會(huì)議集體研究決定領(lǐng)導(dǎo)干部不參加招投標(biāo)小組，一把手”在招投標(biāo)立項(xiàng)環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行“末位表態(tài)發(fā)言”權(quán)力導(dǎo)致腐敗，絕對(duì)權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)腐?。⒖祟D勛爵.《自由與權(quán)力》關(guān)于責(zé)任認(rèn)定的注意事項(xiàng)明確審計(jì)邊界01明確審計(jì)對(duì)象、審計(jì)區(qū)間和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題盡職不越權(quán)，到位不越位對(duì)損失金額的認(rèn)定02盡可能采取獨(dú)立第三方認(rèn)定的金額和數(shù)據(jù)凡可說(shuō)明的費(fèi)用支出，盡量扣減對(duì)違規(guī)責(zé)任的認(rèn)定03一是違反法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé)；二是造成資產(chǎn)損失對(duì)違規(guī)人的認(rèn)定04直接責(zé)任：直接、授意、指令、縱容、包庇領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：集體決策未明確反對(duì)意見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程管理有時(shí)間節(jié)點(diǎn)可量化的審計(jì)工作計(jì)劃－－確定具體手段和方法，預(yù)定出目標(biāo)的進(jìn)程及步驟。若非必要，領(lǐng)導(dǎo)不介入事務(wù)性工作－－既反對(duì)事必躬親，又不做甩手掌柜－－用好碰頭會(huì)，事不隔夜、文不過(guò)天、即交即辦、日清日結(jié)整理歸類，根據(jù)輕重緩急來(lái)進(jìn)行安排和處理－－向毛主席學(xué)彈鋼琴，要有節(jié)奏，要相互配合－－向華羅庚學(xué)統(tǒng)籌，在燒開(kāi)水的時(shí)候洗茶壺預(yù)留時(shí)間和建立應(yīng)急預(yù)案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之復(fù)盤第1階段關(guān)鍵字：了解你的對(duì)象年度計(jì)劃制度健全內(nèi)部審批遵循有效外部報(bào)告執(zhí)行對(duì)標(biāo)監(jiān)管對(duì)標(biāo)審計(jì)方案完成到開(kāi)始（FS）開(kāi)始到完成（SF）符合性測(cè)試（SS）穿行測(cè)試（FF）彼得·圣吉曾說(shuō)過(guò)：從本質(zhì)上看，人類只能通過(guò)“試錯(cuò)法”進(jìn)行學(xué)習(xí)。大衛(wèi)·庫(kù)伯提出，“經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)”模型是成人學(xué)習(xí)最主要的基礎(chǔ)理論之一。第2階段關(guān)鍵字：測(cè)試溝通底稿第3階段關(guān)鍵字：報(bào)告、復(fù)盤經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的自我保護(hù)列入年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)間與進(jìn)度管理現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施程序正義底稿與質(zhì)量控制報(bào)告的自我保護(hù)董事會(huì)及監(jiān)管報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)做不做是態(tài)度問(wèn)題，準(zhǔn)時(shí)報(bào)送是基本原則正確掌握識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)的不可滅失：保持彈性合規(guī)吹哨是為了告知，吹哨人是為了讓人知道你在吹哨：遠(yuǎn)離好為人師，遠(yuǎn)離道德綁架經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的保密原則若有必要，即可知悉未經(jīng)授權(quán)，不表態(tài)未經(jīng)驗(yàn)證，不議論若無(wú)必要，不討論P(yáng)ART03.領(lǐng)導(dǎo)述職報(bào)告的建議模板●

任職起訖年月及任職單位概況?！?/p>

任職期間履行崗位職責(zé)的情況。（1）貫徹大政方針、公司規(guī)定，關(guān)于本單位發(fā)展規(guī)劃和重要事項(xiàng)的實(shí)施及落實(shí)情況；（2）貫徹民主集中制，堅(jiān)持“三重一大”議事決策制度，建立、健全內(nèi)控體系的情況；（3）主要的工作業(yè)績(jī)和任職期間的經(jīng)驗(yàn)和不足?！?/p>

單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行及任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。（1）利潤(rùn)的主要來(lái)源、構(gòu)成，以及使用、分配情況；（2）重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序和執(zhí)行效果；（3）在確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值方面采取的具體措施；（4）任職期間面臨的問(wèn)題、未完重要事項(xiàng)及其他需要特別說(shuō)明的事項(xiàng)。●

本人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉政規(guī)定的情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的要素（一）基本情況，包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職及分工情況等；（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià)；（三）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的主要業(yè)績(jī)；（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任認(rèn)定；（五）審計(jì)處理意見(jiàn)和建議；（六）以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況；（七）其他必要的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改報(bào)告根據(jù)工作需要，審計(jì)報(bào)告送紀(jì)檢、審計(jì)聯(lián)席會(huì)議及相關(guān)部門組織部門將審計(jì)結(jié)果及相關(guān)處理歸入干部檔案報(bào)同級(jí)審計(jì)委員會(huì)，抄送干部管理的組織部門送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)及所在單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的細(xì)節(jié)緊扣主題，抓住重點(diǎn)，用最少的文字表達(dá)用數(shù)字說(shuō)話，讓數(shù)字說(shuō)話邏輯符合企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)公文格式的基本要求注意錯(cuò)別字、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)、序號(hào)、簡(jiǎn)稱格式有針對(duì)性，有建設(shè)性，有指導(dǎo)性不泛泛而談，避免假大空，強(qiáng)調(diào)可操作務(wù)實(shí)引用數(shù)據(jù)注明來(lái)源，可驗(yàn)證報(bào)告數(shù)據(jù)彼此驗(yàn)證，數(shù)據(jù)服務(wù)于觀點(diǎn)數(shù)據(jù)一個(gè)依據(jù)：以永不翻案為目標(biāo)一個(gè)準(zhǔn)繩：準(zhǔn)則之下道法自然法理你的能力與查出問(wèn)題的數(shù)量無(wú)關(guān)大道至簡(jiǎn)，刪除一切無(wú)關(guān)突出重點(diǎn)審計(jì)報(bào)告的五子登科拉條子：紀(jì)錄碎片化的信息和靈感，彼此互聯(lián)，形成邏輯主線。敲盤子：在預(yù)設(shè)的框架內(nèi)羅列觀點(diǎn)和證據(jù)，形成報(bào)告初稿。順路子：一個(gè)觀點(diǎn)一個(gè)驗(yàn)證，區(qū)分主次，形成聚焦。做套子：按照公文格式，打組合拳、連環(huán)炮。過(guò)稿子：否定你的往往是細(xì)枝末節(jié)--錯(cuò)別字、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)、格式、數(shù)字關(guān)于審計(jì)整改的強(qiáng)制性要求01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION將整改工作納入班子議事日程，一把手負(fù)責(zé)制在一定范圍內(nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果和整改要求

按照要求公布整改方案和整改結(jié)果責(zé)任到人，逐項(xiàng)對(duì)照整改頂層設(shè)計(jì)+長(zhǎng)效機(jī)制審計(jì)整改的態(tài)度、進(jìn)度和力度010203040506整改的總體情況已經(jīng)采取的整改措施對(duì)當(dāng)事人的責(zé)任追究情況010203制度及流程的整改整改的時(shí)間進(jìn)度表未整改事項(xiàng)的情況說(shuō)明040506PART04.基于三大維度的經(jīng)責(zé)審計(jì)模型以自我為中心視角相對(duì)獨(dú)立內(nèi)審視角完全獨(dú)立第三方視角多維度利益驅(qū)動(dòng)的關(guān)注點(diǎn)1、關(guān)注人還是關(guān)注事2、審計(jì)結(jié)論的遞延效應(yīng)1、對(duì)結(jié)果的預(yù)設(shè)和預(yù)判2、勝任性及項(xiàng)目有效性1、基于獨(dú)立性的自我保護(hù)2、后續(xù)合作的概率客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)量化指標(biāo)家天下與家奴文化、逆向選擇、道德及輿情風(fēng)險(xiǎn)方法論能否解決信息不對(duì)稱，對(duì)邊界和度的把握1、法律法規(guī)及監(jiān)管要求2、行業(yè)慣例或通行做法1、公司自身的KPI2、上級(jí)單位的關(guān)注重點(diǎn)以前年度發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)整改率、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用偏重于程序正義，無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告沒(méi)有參考價(jià)值經(jīng)責(zé)審計(jì)的技術(shù)升級(jí)OCR自動(dòng)識(shí)別語(yǔ)音、筆跡及人臉識(shí)別SNA社交算法手機(jī)及地圖定位技術(shù)網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)區(qū)塊鏈01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION經(jīng)責(zé)審計(jì)可采取的算法技術(shù)020304數(shù)據(jù)采集OracleSQL結(jié)構(gòu)化查詢網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)python統(tǒng)計(jì)分析假性檢驗(yàn)顯著性檢驗(yàn)相關(guān)性分析數(shù)據(jù)處理SPARK開(kāi)源數(shù)據(jù)分析引擎HDFS分布式文件系統(tǒng)NLP交互語(yǔ)言學(xué)習(xí)AI+建模分類：數(shù)據(jù)字典聚類：規(guī)則和引擎參數(shù)、變量和趨勢(shì)預(yù)測(cè)數(shù)智化的經(jīng)責(zé)審計(jì)實(shí)踐01020304形成數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口：破壁以洞察為驅(qū)動(dòng)的規(guī)則設(shè)計(jì)從數(shù)據(jù)爬蟲(chóng)開(kāi)始學(xué)習(xí)型的人才梯隊(duì)三全的頂層設(shè)計(jì)全覆蓋、全融合、全共享嵌入式的審計(jì)鉤持續(xù)在線+持續(xù)跟蹤以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)三性全量數(shù)據(jù)，而非少量樣本精準(zhǔn)定位的敏捷審計(jì)實(shí)時(shí)性審計(jì)讓數(shù)據(jù)講故事場(chǎng)景可視化非觸發(fā)式隱形預(yù)警（一號(hào)機(jī)電話）為決策提供可量化的參考紅人于內(nèi)：怙恩恃寵，近不逼同于外：花無(wú)百日，風(fēng)必摧之?dāng)橙藬橙说臄橙司褪桥笥讶齻€(gè)圈子：同事、家人、朋友窮人窮人乍富，老鼠成精小人得志，君子道消用“成長(zhǎng)型思維”替代“固定型思維”用“流量思維”代替“存量思維”用“終身學(xué)習(xí)”代替“階段性努力”貫徹大政方針-違規(guī)清單1、國(guó)有企業(yè)未嚴(yán)格貫徹執(zhí)行公司法、國(guó)有資產(chǎn)法等經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)2、國(guó)有企業(yè)研究制定的政策措施不符合上級(jí)有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的規(guī)定、3、國(guó)有企業(yè)未嚴(yán)格貫徹落實(shí)國(guó)家財(cái)稅、金融，土地管理、食品安全、市場(chǎng)供應(yīng)與物價(jià)、支農(nóng)惠農(nóng)等宏觀調(diào)控政策4、國(guó)有企業(yè)片面強(qiáng)調(diào)企業(yè)或局部利益，拖延、推諉、變通執(zhí)行國(guó)家宏觀調(diào)控政策5、國(guó)有企業(yè)未嚴(yán)格貫徹執(zhí)行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、調(diào)整振興、兼并重組，“走出去”戰(zhàn)略等政策6、國(guó)有企業(yè)配合重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整振興規(guī)劃提出的配套措施或項(xiàng)目安排，不符合調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)或轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的政策要求7、國(guó)有企業(yè)執(zhí)行結(jié)構(gòu)調(diào)整或產(chǎn)業(yè)布局政策未兼顧長(zhǎng)短期發(fā)展的需要與可能及自身經(jīng)濟(jì)效益與經(jīng)濟(jì)社會(huì)整體效益8、國(guó)有企業(yè)未做到統(tǒng)籌調(diào)整、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)或轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式9、國(guó)有企業(yè)新增重大投資項(xiàng)目不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策10、國(guó)有企業(yè)存在未按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能、盲目擴(kuò)張新產(chǎn)能以及重復(fù)建設(shè)11、國(guó)有企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)及資金使用違規(guī)12、國(guó)有企業(yè)節(jié)能環(huán)保工作未開(kāi)展13、國(guó)有企業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展緩慢14、國(guó)有企業(yè)資源、能源開(kāi)發(fā)利用效率低15、國(guó)有企業(yè)污染治理技術(shù)的研發(fā)、引進(jìn)、吸收創(chuàng)新及應(yīng)用效果差16、國(guó)有企業(yè)節(jié)能減排與環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金的籌集、使用或管理違規(guī)17、國(guó)有企企業(yè)未按規(guī)定淘汰落后產(chǎn)能產(chǎn)品18、國(guó)有企業(yè)單位能耗或二氧化硫、化學(xué)需氧量等主要污染排放物指標(biāo)未能按照節(jié)能減排指標(biāo)19、國(guó)有企業(yè)節(jié)能減排項(xiàng)目未發(fā)揮預(yù)期效益20、國(guó)有企業(yè)自主創(chuàng)新戰(zhàn)略或市場(chǎng)開(kāi)拓戰(zhàn)略未有效實(shí)施21、國(guó)有企業(yè)技術(shù)研發(fā)落后，資金投入以及管理違規(guī)22、國(guó)有企業(yè)及其所在行業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面存在安全隱患23、國(guó)有企業(yè)在影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要產(chǎn)業(yè)中不具備自主創(chuàng)新能力24、國(guó)有企業(yè)未掌握或控制關(guān)鍵核心技術(shù)、擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)品牌、關(guān)鍵人才流失25、國(guó)有企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)不合理26、國(guó)有企業(yè)主業(yè)不突出27、國(guó)有企業(yè)主業(yè)利潤(rùn)占企業(yè)利潤(rùn)比重低28、國(guó)有企業(yè)非主業(yè)或房地產(chǎn)、資本運(yùn)作等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占企業(yè)利潤(rùn)比重過(guò)高29、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自周期性強(qiáng)，市場(chǎng)波動(dòng)大，或者過(guò)剩落后產(chǎn)能的業(yè)務(wù)貢獻(xiàn)30、國(guó)有企業(yè)盈利難以持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)31、國(guó)有企業(yè)盲目擴(kuò)大一般經(jīng)營(yíng)性領(lǐng)域生產(chǎn)規(guī)模，資金閑置浪費(fèi)32、國(guó)有企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)糾紛33、國(guó)有企業(yè)核心技術(shù)引進(jìn)不成功、國(guó)家重要能源資產(chǎn)被境外企業(yè)收購(gòu)、國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)被境外企業(yè)占領(lǐng)34、國(guó)有企業(yè)所處行業(yè)整體發(fā)展水平不高，產(chǎn)業(yè)規(guī)模較小35、國(guó)有企業(yè)涉及的海洋石油、軍品生產(chǎn)、軍備保障、重要礦產(chǎn)資源、電子信息以及境外投資或境外國(guó)有資產(chǎn)等方面存在重大隱患36、國(guó)有企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路或有關(guān)政策措施等與本企業(yè)實(shí)際不相符合37、國(guó)有企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路或有關(guān)政策措施等超越企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的承載能力38、國(guó)有企業(yè)制定的戰(zhàn)略規(guī)劃、指導(dǎo)思想、總體發(fā)展思路或有關(guān)政策措施等未執(zhí)行或預(yù)期目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)39、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高40、國(guó)有企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)低41、國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)存在安全隱患42、國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值率低43、國(guó)有企業(yè)盈利能力、自主創(chuàng)新能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力、可持續(xù)發(fā)展能力低44、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高45、國(guó)有企業(yè)提供的就業(yè)崗位、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)、產(chǎn)品安全、維護(hù)市場(chǎng)穩(wěn)定、社會(huì)公益慈善等社會(huì)責(zé)任未履行46、國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理目標(biāo)責(zé)任未完成47、國(guó)有企業(yè)環(huán)境保護(hù)目標(biāo)責(zé)任未完成48、國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任未完成49、國(guó)有企業(yè)節(jié)能減排目標(biāo)責(zé)任未完成50、國(guó)有企業(yè)以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未整改貫徹大政方針-違規(guī)清單重大決策-違規(guī)清單51、國(guó)有企業(yè)未制定或未及時(shí)修訂重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度52、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度中未明確需要民主研究、集體決策的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的種類、范圍和標(biāo)準(zhǔn)。53、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度中未明確決策程序、決策權(quán)限、相應(yīng)的監(jiān)督檢查或責(zé)任追究等保障制度54、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度存在決策管理制度缺失55、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策管理制度未有效執(zhí)行56、國(guó)有企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策失誤或未執(zhí)行決策程序57、國(guó)有企業(yè)重大項(xiàng)目投資決策失誤或未執(zhí)行決策程序58、國(guó)有企業(yè)重大股權(quán)投資決策失誤或未執(zhí)行決策程序59、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)擔(dān)保決策失誤或未執(zhí)行決策程序60、國(guó)有企業(yè)重大資產(chǎn)處置決策失或未執(zhí)行決策程序61、國(guó)有企業(yè)重大采購(gòu)事項(xiàng)決策失誤或未執(zhí)行決策程序62、國(guó)有企業(yè)重大資本運(yùn)作決策失誤或未執(zhí)行決策程序63、國(guó)有企業(yè)大額度資金使用決策失誤或未執(zhí)行決策程序64、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的內(nèi)容不符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、黨和國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)工作方針政策或決策部署65、國(guó)有企業(yè)違規(guī)決策越權(quán)審批66、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的決策程序和過(guò)程不符合有關(guān)法律法規(guī)或決策管理制度的規(guī)定67、國(guó)有企業(yè)未嚴(yán)格做到依法、科學(xué)、民主決策68、國(guó)有企業(yè)決策事項(xiàng)未進(jìn)行充分的可行性研究69、國(guó)有企業(yè)未堅(jiān)持重大決策事項(xiàng)專家咨詢、會(huì)議討論、集體決策制度70、國(guó)有企業(yè)重大決策事項(xiàng)公眾參與程度不高，缺乏專家論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估71、國(guó)有企業(yè)未經(jīng)可行性研究即臨時(shí)動(dòng)議作出決策、個(gè)人專斷、人為操作決定事項(xiàng)72、國(guó)有企業(yè)超越權(quán)限違反程序盲目決策或擅自決策73、國(guó)有企業(yè)決策過(guò)程或決策結(jié)果無(wú)完整的會(huì)議記錄和會(huì)議紀(jì)要74、國(guó)有企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的執(zhí)行不及時(shí)75、國(guó)有企業(yè)未經(jīng)重新決策自行調(diào)整決策實(shí)施內(nèi)容76、國(guó)有企業(yè)決策執(zhí)行過(guò)程中的有關(guān)監(jiān)督和保障措施無(wú)效77、國(guó)有企業(yè)決策事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益或環(huán)境效益等預(yù)期目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)78、國(guó)有企業(yè)決策不當(dāng)或者決策失誤造成決策項(xiàng)目效益低下79、國(guó)有企業(yè)決策不當(dāng)或者決策失誤，造成國(guó)有資產(chǎn)資金資源嚴(yán)重流失，或者損失浪費(fèi)80、國(guó)有企業(yè)決策不當(dāng)或者決策失誤嚴(yán)重影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展81、國(guó)有企業(yè)未嚴(yán)格按照有關(guān)決策制度規(guī)定實(shí)行問(wèn)責(zé)或責(zé)任追究財(cái)務(wù)收支-違規(guī)清單82、國(guó)有企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍不完整83、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)政策運(yùn)用與調(diào)整不恰當(dāng)84、國(guó)有企業(yè)表外信息披露不真實(shí)85、國(guó)有企業(yè)表外信息披露不合法86、國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表未真實(shí)完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果87、國(guó)有企業(yè)將不應(yīng)納入合并范圍的參股企業(yè)納入合并范圍，人為增加企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模或盈利水平88、國(guó)有企業(yè)未將債務(wù)規(guī)模較大的子公司納入合并范圍，人為減少企業(yè)負(fù)債規(guī)模89、國(guó)有企業(yè)未如實(shí)披露會(huì)計(jì)政策調(diào)整事項(xiàng)90、國(guó)有企業(yè)違規(guī)確認(rèn)資產(chǎn)減值、停產(chǎn)或待報(bào)廢資產(chǎn)損失或計(jì)提折舊折耗91、國(guó)有企業(yè)少抵消內(nèi)部交易事項(xiàng)，多計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債或所有者權(quán)益92、國(guó)有企業(yè)未按照法律法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算93、國(guó)有企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等確認(rèn)不準(zhǔn)確94、國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)?；蚪Y(jié)構(gòu)狀況不合理95、國(guó)