注冊會計師考試稅法(習題卷8)

試卷科目：注冊會計師考試稅法注冊會計師考試稅法(習題卷8)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試稅法第1部分：單項選擇題，共53題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.根據個人所得稅法的相關規(guī)定，下列各項中，說法不正確的是（）。A)股份制企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權登記到股東個人名下，該股東應就其按?工資、薪金所得?項目征稅B)個人獨資企業(yè)投資者個人向企業(yè)借款用于購買房屋，將房屋所有權登記在該個人名下，并且年度終了后未歸還借款，按?經營所得?項目計征個人所得稅C)合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員支付的與企業(yè)生產經營無關的消費性支出，按?經營所得?項目計征個人所得稅D)股份制企業(yè)為股東購買房屋并將房屋所有權登記到股東個人名下，該股東應就其按?利息、股息、紅利所得?項目征稅答案:A解析:股份制企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權登記到股東個人名下，該股東應就其按?利息、股息、紅利所得?項目征稅。[單選題]2.根據企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費的表述中，錯誤的是（）。A)煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在企業(yè)所得稅前扣除B)酒類制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，以當年銷售(營業(yè))收入的30％為限額扣除C)企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除D)廣告費和業(yè)務宣傳費的超標準部分可無限期向以后納稅年度結轉扣除答案:B解析:對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。[單選題]3.2013年12月，甲服裝廠辦理綜合財產保險一份，與保險公司簽訂合同，保額500000元，合同約定保險費30000元;同月甲服裝廠將一項專利權轉讓，簽訂轉讓合同，合同約定轉讓金額為20000元，雙方約定次月收取款項。已知：財產保險合同印花稅稅率為1‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰。甲服裝廠2013年12月應繳納印花稅()元。A)40B)50C)510D)550答案:A解析:財產保險合同的印花稅計稅依據為支付(收取)的保險費，不包括所保財產的金額。專利權轉讓合同，應按產權轉移書據貼花。甲服裝廠2013年12月應繳納印花稅=30000×1‰+20000×0.5‰=30+10=40(元)。[單選題]4.下列項目中，不得享受個人所得稅減征或者減免稅優(yōu)惠的是（）。A)教育儲蓄存款利息B)外籍個人取得搬遷費的現(xiàn)金補貼C)2020年內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入D)個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入答案:B解析:選項B，外籍個人以非現(xiàn)金或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費可以享受免稅；選項C，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅；選項D，個人投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計入應納稅所得額計算征收個人所得稅。[單選題]5.根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)外購資產用于下列情形的，應當視同銷售確認收入的是（）。A)作為原材料投入生產B)作為門市房對外出租C)移送至境外分公司用于繼續(xù)加工D)移送至境內分公司用于連續(xù)加工答案:C解析:選項C：將資產移送至境外分公司的，應視同銷售確認收入。[單選題]6.按照稅務行政處罰的地域管轄來看，我國稅務行政處罰實行的是（）。A)居住所在地原則B)行為發(fā)生地原則C)收入來源地原則D)戶籍所在地原則答案:B解析:從稅務行政處罰的地域管轄來看，稅務行政處罰實行行為發(fā)生地原則。只有當事人違法行為發(fā)生地的稅務機關才有權對當事人實施處罰，其他地方的稅務機關則無權實施。[單選題]7.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元，繳納消費稅40萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅20萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A)2B)4C)6D)8答案:B解析:應繳納的城市維護建設稅＝[（80－20）+（40-20）]×5%＝4（萬元）[單選題]8.獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起()內繳納耕地占用稅。A)7日B)15日C)30日D)60日答案:C解析:獲準占用耕地的單位或者個人應當在收到土地管理部門的通知之日起30日內繳納耕地占用稅。[單選題]9.根據企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，下列說法中正確的是（）。A)企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產損失未能在當年企業(yè)所得稅前扣除的，應追補至該項損失發(fā)生年度扣除B)企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度C)企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D)企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損答案:B解析:選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務機關說明并申報扣除，其中屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產損失的，應在申報年度扣除；選項C：企業(yè)因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項D：企業(yè)從事生產經營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。[單選題]10.下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據，表述正確的是()。A)一般貸款業(yè)務的計稅依據為利差收入B)轉讓股票的計稅依據為賣出股票的全部收人C)金融中間業(yè)務的計稅依據為傭金的全部收人D)轉貸業(yè)務應該按余額計征營業(yè)稅答案:C解析:[單選題]11.某外國企業(yè)常駐中國代表機構2019年從事勞務活動發(fā)生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當地主管稅務機關核定其利潤率為25％。該代表機構2019年應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)16.19B)40.18C)16.07D)37.5答案:D解析:收入額＝經費支出總額÷（1－核定利潤率）＝450÷（1－25%）＝600（萬元）應繳納企業(yè)所得稅＝收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率＝600×25%×25%＝37.5（萬元）[單選題]12.某居民企業(yè)，2015年實際發(fā)生合理的工資支出100萬元，其中臨時工、實習生工資支出10萬元，職工福利費支出18萬元，2015年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額()。A)4萬元B)2.5萬元C)6萬元D)3.5萬元答案:A解析:[單選題]13.個人取得個人股票期權所得的過程中，應該按照工資薪金所得征稅的是()。A)員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得B)員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額C)員工行權時，其從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額D)員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權答案:C解析:[單選題]14.被調查企業(yè)認為其安排不屬于《一般反避稅管理辦法(試行)》所稱避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起（）日內提供相關資料。A)30B)45C)60D)90答案:C解析:被調查企業(yè)認為其安排不屬于《辦法》所稱避稅安排的，應當自收到《稅務檢查通知書》之日起60日內提供下列資料:①安排的背景資料。②安排的商業(yè)目的等說明文件。③安排的內部決策和管理資料，如董事會決議、備忘錄、電子郵件等。④安排涉及的詳細交易資料，如合同、補充協(xié)議、收付款憑證等。⑤與其他交易方的溝通信息。⑥可以證明其安排不屬于避稅安排的其他資料。⑦稅務機關認為有必要提供的其他資料。[單選題]15.某公司2018年～2019年的會計利潤和實際發(fā)生公益性捐贈情況如下所示，假設當年無其他納稅調整事項，則該公司2019年應納稅所得額是（）萬元。A)3640B)3480C)3500D)520答案:B解析:2018年公益性捐贈的稅前扣除限額=2000×12%=240（萬元），超過限額的部分=400-240=160（萬元），結轉以后3個納稅年度扣除；2019年公益性捐贈的稅前扣除限額=3500×12%=420（萬元），先扣除2018年結轉的160萬元公益性捐贈之后（調減應納稅所得額160萬元），剩余可以扣除的限額=420-160=260（萬元），2019年發(fā)生的公益性捐贈支出中，用于目標脫貧地區(qū)的捐贈支出，可以直接在稅前扣除，剩余500-100=400萬元，需要在260萬元的限額內扣除，需要結轉以后年度扣除的捐贈支出為140萬元，當年調增140萬元。會計，2019年的應納稅所得額=3500-160+140=3480（萬元）。[單選題]16.下列屬于實體從舊、程序法從新原則的正確解釋是()。A)對同一事項兩部法分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力B)實體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力C)實體法、程序法權利義務均以其發(fā)生的時間為準D)新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法答案:B解析:實體從舊、程序從新這一原則的含義包括兩個方面：一是實體稅法不具備溯及力。二是程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。[單選題]17.甲公司2019年年初房產原值為8000萬元，3月與乙公司簽訂租賃合同，約定自2019年4月起將原值500萬元房產租賃給乙公司，租期3年，月租金2萬元（不含增值稅），2019年4～5月為免收租金使用期間。甲公司所在地計算房產余值減除比例為20%，甲公司2019年度應繳納的房產稅為（）。A)75.49萬元B)76.21萬元C)75.68萬元D)77.26萬元答案:C解析:對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。甲公司應繳納的房產稅=8000×（1-20%）×1.2%×5/12+7500×（1-20%）×1.2%×7/12+2×7×12%=75.68（萬元）。[單選題]18.對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，下列關于印花稅表述正確的是（）。A)應就增加部分補貼印花稅票B)應按修改后的總金額重貼印花稅票C)應貼印花稅票5元D)一般不再補貼印花稅票答案:A解析:對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。[單選題]19.下列合同中，應按?產權轉移書據?稅目征收印花稅的是（）。A)開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同B)某4S店與個人之間簽訂的新車買賣合同C)發(fā)電廠與電網之間簽訂的購售電合同D)電網與用戶之間簽訂的供用電合同答案:A解析:選項BC：應按?購銷合同?稅目征收印花稅；選項D：不征收印花稅。[單選題]20.下列按分配所得的所在地確定所得來源地的是（）。A)銷售貨物所得B)股息所得C)動產轉讓所得D)特許權使用費所得答案:B解析:選項A，銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。[單選題]21.根據現(xiàn)行個人所得稅法的規(guī)定，下列選項中屬于我國居民個人的是（）。A)2019年1月20日來華出差，6月1日離境的外國專家皮特B)在我國有住所，自2018年9月起去英國留學，至今仍未回國的劉某C)具有中國國籍，生活居住在澳門的張某D)僑居在海外的華僑答案:B解析:在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人，為居民個人。選項A，皮特為在我國境內無住所且一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民個人；選項C、D，僑居在海外，以及我國港澳臺地區(qū)同胞，雖具有我國國籍，但是不屬于我國居民個人。[單選題]22.（2017年）納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服時，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是（）。A)加收滯納金B(yǎng))稅收保全措施C)處以稅款50%的罰款D)強制執(zhí)行措施答案:A解析:對具體征稅行為不服時，先復議再訴訟。征稅行為包括納稅主體、征稅對象、征稅范圍、加收滯納金、計稅依據等。[單選題]23.（2009年）下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A)稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人B)作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內C)稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D)稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施答案:C解析:選項A，稅收強制執(zhí)行措施不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務人；選項B，作為家庭使用的轎車，也在稅收強制執(zhí)行措施的范圍內；選項D，稅務機關只可以對從事生產、經營的納稅人，扣繳義務人、納稅擔保人實行稅收強制執(zhí)行措施，不包括未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人。[單選題]24.資源稅《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報（）備案。A)全國人民代表大會常務委員會和國務院B)國家稅務總局C)財政部D)財政部和國家稅務總局答案:A解析:《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實行從價計征或者從量計征的，具體計征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。[單選題]25.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是()。A)糧食白酒的生產和批發(fā)環(huán)節(jié)B)金銀首飾的生產和零售環(huán)節(jié)C)金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D)化妝品的生產環(huán)節(jié)答案:D解析:糧食白酒消費稅在生產環(huán)節(jié)征收;金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。[單選題]26.境內居民企業(yè)A公司2016年10月以1000萬元投資于境內另一居民企業(yè)M上市公司，取得M公司30%的股權。2019年11月經M公司股東會批準，A公司將其持有的全部股份撤資，撤資時M公司累計未分配利潤與累計盈余公積合計數為3000萬元，A公司撤資分得2000萬元。則A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)25B)225C)250D)500答案:A解析:A公司取得的2000萬元中，1000萬元應確認為投資收回；3000×30%=900（萬元），應確認為股息所得，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權益性投資收益符合條件的，屬于免稅收入；2000-1000-900=100（萬元），剩余的100萬元應確認為投資資產轉讓所得。A公司該業(yè)務應繳納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）。[單選題]27.增值稅納稅義務發(fā)生時間必須以發(fā)出貨物為條件的有()。A)采取直接收款方式銷售貨物，B)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物C)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物D)采取預收貨款方式銷售貨物答案:B解析:采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。[單選題]28.（2014年）下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A)營利性醫(yī)療機構自用的土地B)公園內附設照相館使用的土地C)生產企業(yè)無償使用海關部門的免稅土地D)公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地答案:D解析:免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]29.依據契稅相關規(guī)定，下列土地或房屋應征收契稅的是（）。A)母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資B)個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的C)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房D)承受荒山用于農業(yè)生產的答案:B解析:選項A：母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅；選項B：個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；選項C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅；選項D：承受荒山用于農業(yè)生產的，免征契稅。[單選題]30.（2016年）下列關于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A)《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責任最終由納稅人承擔B)《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況C)根據《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為?不合作賬戶持有人?將被扣繳40%的預提所得稅D)《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內答案:A解析:選項B，《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內美國富人的逃避繳納稅款行為。選項C，雖然金融機構負有盡職調查與信息報告義務，但舉證責任最終仍由納稅人承擔。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或者無法向外國金融機構提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認定為?不合作賬戶持有人?，將被扣繳30%的預提所得稅，并且將面臨被關閉賬戶的風險。選項D，《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠遠超出美國轄區(qū)。[單選題]31.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，按照一定比例視為與生產經營有關費用準予扣除。這一比例是（）。A)20%B)30%C)40%D)50%答案:C解析:[單選題]32.2010年某企業(yè)銷售已使用過的委托建筑公司建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值800萬元，已提折舊400萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅()萬元。A)20B)30C)32.50D)70答案:D解析:[單選題]33.根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用15%稅率的是()。A)高新技術的生產企業(yè)B)在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)C)在中國境內未設立、場所但有來源于中國境內所得的的非居民企業(yè)D)在中國境內雖設立、場所但取得所得與境內機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)答案:A解析:[單選題]34.某卷煙批發(fā)企業(yè)2019年8月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。A)4.79B)10.47C)11.03D)12.45答案:C解析:卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復合計征消費稅，稅率為11％＋250元/箱。該企業(yè)當月應納消費稅＝（110＋2）÷（1＋13％）×11％＋5×250÷10000＝11.03（萬元）[單選題]35.根據關稅法的規(guī)定，下列不屬于進境物品的納稅義務人的是（）。A)進境物品的郵寄人B)進境郵遞物品的收件人C)攜帶物品進境的入境人員D)以其他方式進口物品的收件人答案:A解析:對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸的行李，推定相應的進出境旅客為所有人；對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。[單選題]36.下列有關土地增值稅優(yōu)惠政策的表述，屬于不正確的是()。A)納稅人建造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。B)因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅。C)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。D)個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿3年或3年以上的，免予征收土地增值稅答案:D解析:[單選題]37.2019年10月20日，甲國某運輸公司一艘貨輪駛入我國某港口，該貨輪凈噸位為40000噸，貨輪負責人已向我國海關領取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30日，甲國已與我國簽訂含有相互船舶稅費最惠國待遇條款的條約，每凈噸位為3.3元。則該貨輪負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅是（）元。A)132000B)99000C)152000D)64000答案:A解析:應繳納的船舶噸稅＝40000×3.3＝132000（元）[單選題]38.下列選項中，屬于房產稅征收范圍的是（）。A)位于農村的某企業(yè)辦公用房B)房地產開發(fā)企業(yè)建造后待售的商品房C)露天游泳池D)工礦區(qū)內經營用的房屋答案:D解析:房產稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農村；房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅；但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅；露天游泳池不征收房產稅。[單選題]39.2012年5月，某白酒企業(yè)(一般納稅人)從農業(yè)生產者手中購進大米，農產品收購憑證注明價款120萬元，委托某加工企業(yè)(小規(guī)模納稅人)加工糧食酒精50噸，取得稅務機關代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價格，受托方應代收代繳的消費稅為()萬元。(酒精消費稅稅率5%)A)8.98B)8.94C)8.9D)9.02答案:D解析:稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務中受托方應代收代繳的消費稅按受托方的同類售價計算，沒有售價的按組價公式計算。受托方應代收代繳的消費稅=[120×(1-13%)+67.02]÷(1-5%)×5%=9.02(萬元)。[單選題]40.甲為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月零售商品取得收入103000元，將一批外購商品無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該批商品的含稅價格721元。甲本月應繳納增值稅稅額（）元。A)3111B)3111.63C)3021.63D)3021答案:D解析:應納稅額＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）[單選題]41.某企業(yè)2018年10月轉讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2018年10月該企業(yè)應納增值稅為（）萬元。A)28.57B)57.14C)40.95D)71.43答案:D解析:一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。該企業(yè)應納增值稅＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（萬元）[單選題]42.甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年從其直接投資的企業(yè)分回股息收益1500萬元，轉讓股權取得收入2000萬元，轉讓專利權取得收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)本年度發(fā)生的業(yè)務招待費在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除（）萬元。A)0B)17.5C)22.5D)30答案:B解析:對從事股權投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。銷售（營業(yè)）收入的5‰=（1500+2000）×5‰=17.5（萬元）實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）稅前準予扣除的業(yè)務招待費為17.5萬元。[單選題]43.張欣有兩套住房，其中一套自住，另外一套別墅出租，每月收取含增值稅的租金收入32000元，張欣應該繳納（）元增值稅。A)0B)457.14C)932.04D)1523.81答案:A解析:個人出租不動產，月銷售額不超過10萬元的，免增值稅。[單選題]44.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品117萬元(含稅)，銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為()。A)14.73萬元B)12.47萬元C)10.20萬元D)17.86萬元答案:B解析:納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。[單選題]45.下列稅種中，不屬于以國家法律的形式發(fā)布實施的是（）。A)環(huán)境保護稅B)船舶噸稅C)城市維護建設稅D)耕地占用稅答案:C解析:我國現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式發(fā)布實施的有：企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅、環(huán)境保護稅、煙葉稅、船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經全國人民代表大會授權，由國務院以暫行條例的形式發(fā)布實施的?！局R點】我國現(xiàn)行稅法體系[單選題]46.有關國家可能運用的反避稅港的措施是()A)控制本國納稅人流出B)嚴格監(jiān)督避稅港國家的稅務管理C)改變避稅港國家的稅收制度D)阻止利用避稅港的計劃得以實現(xiàn)答案:D解析:[單選題]47.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業(yè)（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。A)0B)1344C)739.2D)940.8答案:B解析:徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。[單選題]48.某公司向銀行借入生產用資金500萬元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個月，支付借款利息15萬元；向其他企業(yè)借入生產用資金300萬元，借款期限10個月，支付借款利息24萬元。該公司計算應納稅所得額時允許扣除的利息（）萬元。A)9B)15C)30D)39答案:C解析:向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額＝300×6%÷12×10＝15（萬元）；由于實際支付的利息超過限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出＝15＋15＝30（萬）[單選題]49.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A)養(yǎng)殖企業(yè)的辦公、加工用地B)國家機關的辦公用地C)納稅單位無償使用免稅單位的土地D)企業(yè)內部道路綠化用地答案:B解析:選項A：直接用于養(yǎng)殖的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但是加工、辦公用地需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項C：納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。選項D：對企業(yè)廠區(qū)（包括生產、辦公及生活區(qū)）以內的綠化用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅?！局R點】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠[單選題]50.根據有關規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，不需要持稅務登記證的是()。A)申請辦理延期繳納稅款B)開立銀行賬戶C)領購發(fā)票D)辦理工商登記答案:D解析:納稅人辦理工商登記，不需要持稅務登記證。[單選題]51.某企業(yè)從境外進口一批貨物，貨物價款折合人民幣20萬元，另支付與進口貨物相關的特許權使用費2萬元，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費3萬元、保險費1萬元，企業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元。已知該貨物進口關稅稅率為10%，則該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅()萬元。A)2.4B)2.6C)2.45D)2.65答案:B解析:企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計入進口貨物關稅完稅價格;與進口貨物相關的特許權使用費應計入在關稅完稅價格中。該企業(yè)進口該批貨物時應繳納關稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬元)。[單選題]52.國際重復課稅產生的根本原因是（）。A)各國政治制度的不同B)各國經濟制度的不同C)各國行使的稅收管轄權的重疊D)各國文化制度的不同答案:C解析:各國行使的稅收管轄權的重疊是國際重復征稅的根本原因。[單選題]53.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是（）。A)對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不計算繳納增值稅B)單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計稅C)酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅D)無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應并入銷售額計稅答案:A解析:納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一年內，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅。第2部分：多項選擇題，共39題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。A)納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任B)延期申報就是延期納稅C)扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款的，由扣繳義務人負責追繳稅款D)納稅申報有困難的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式答案:BCD解析:選項B：延期申報是指納稅人、扣繳義務人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告，不等同于延期納稅。選項C：扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款的，稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處以應扣未扣、應收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。選項D：實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。[多選題]55.中國企業(yè)采用?國際勞務雇用?方式，通過境外中介機構聘用人員來華為其從事有關勞務活動，關于對真實雇主為中國企業(yè)的判定可參考的因素有（）。A)中國企業(yè)對上述人員的工作擁有指揮權B)上述人員在中國的工作地點由境外中介機構控制或負責C)中國企業(yè)支付給中介機構的報酬是以上述人員工作時間計算D)中國企業(yè)所需聘用人員的數量和標準由中介機構確定答案:AC解析:[多選題]56.下列關于教育費附加的表述中，正確的有（）。A)外商投資企業(yè)不需計算繳納教育費附加B)國家重大水利工程建設基金免征教育費附加C)對海關進口的產品征收增值稅，同時征收教育費附加D)對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加答案:BD解析:選項A，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收教育費附加。選項C，對海關進口的產品征收增值稅，不征收教育費附加。[多選題]57.根據規(guī)定，不能按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，并可處罰款。下列項目中，符合罰款規(guī)定的有()。A)可以處以1000元以下的罰款B)可以處以2000元以下的罰款C)情節(jié)嚴重的，處1000元以上1萬元以下的罰款。D)情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。答案:BD解析:[多選題]58.下列各項中，按照有關規(guī)定應當征收資源稅的有()。A)以未稅原煤加工的洗選煤B)天然原油C)煤成(層)氣D)海鹽答案:ABCD解析:以上均屬于資源稅的應稅項目。[多選題]59.（2011年）下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，正確的有（）。A)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量B)進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量C)以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量D)委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量答案:ABC解析:選項D，委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量。[多選題]60.下列房屋中，免征房產稅的有（）。A)居民個人出租的住房B)國家級科技企業(yè)孵化器出租給在孵對象使用的房產C)高校學生公寓D)實行全額預算管理的學校出租給企業(yè)使用的辦公用房答案:BC解析:選項A：按照4%稅率計算繳納房產稅；選項D：實行全額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內使用的房產免征房產稅，對外出租的不是?自用?所以不免稅，應按規(guī)定計算繳納房產稅。[多選題]61.甲企業(yè)共有兩處房產A和B，房產原值共計1800萬元，2019年年初，將兩處房產用于投資聯(lián)營，將原值為800萬元的A房產投資于乙企業(yè)，甲企業(yè)參與投資利潤分紅，共擔風險，當年取得分紅40萬元；將原值為1000萬元的B房產投資丙企業(yè)，不承擔聯(lián)營風險，當年取得不含增值稅固定利潤分紅60萬元。已知當地省人民政府規(guī)定的房產原值扣除比例為30%。則下列關于上述兩處房產的房產稅繳納情況，說法正確的有（）。A)甲企業(yè)應就A房產繳納房產稅4.8萬元B)乙企業(yè)應就A房產繳納房產稅6.72萬元C)甲企業(yè)應就B房產繳納房產稅7.2萬元D)甲企業(yè)應就B房產繳納房產稅8.4萬元答案:BC解析:對于以房產投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的情況，由被投資方按房產余值作為計稅依據計征房產稅；對于以房產投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產租金，應根據規(guī)定由出租方按不含稅租金收入計繳房產稅。乙企業(yè)應就A房產繳納房產稅=800×（1-30%）×1.2%=6.72（萬元）。甲企業(yè)應就B房產繳納房產稅=60×12%=7.2（萬元）。[多選題]62.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間相關表述不正確的有（）。A)納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅B)以出讓方式有償取得土地使用權的，自取得土地使用權的當月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅C)納稅人新征用的非耕地，自批準征用當月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D)納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅答案:BC解析:以出讓方式或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，應自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]63.下列各項中，適用納稅信用管理試行辦法的有（）。A)已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業(yè)B)從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿1個評價年度的企業(yè)C)評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)D)適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)答案:ABCD解析:選項ABCD均適用納稅信用管理試行辦法。[多選題]64.（2015年）以下屬于納稅人權利的有（）。A)要求稅務機關保護商業(yè)秘密B)對稅務機關作出的決定，享有陳述權、申辯權C)有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員違法違紀行為D)依法申請減免稅權答案:ABCD解析:以上選項都是納稅人的權利。[多選題]65.下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有（）。A)勞動分紅B)獨生子女補貼C)差旅費津貼D)超過規(guī)定標準的誤餐費答案:AD解析:選項BC不計入工資薪金所得。[多選題]66.下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據的有()。A)銷售應稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款B)白酒的包裝物押金C)銷售貨物收取的運費D)用于換取消費資料的應稅消費品的加權平均價格答案:ABCD解析:[多選題]67.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。A)鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅B)自2016年7月1日起，粘土、砂石從價征收C)稠油資源稅減征40%D)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅答案:ACD解析:自2016年7月1日起，除粘土、砂石和部分未列明的其他非金屬礦產品保留從量定額征收外，其他應稅產品全面推開從價計征改革。[多選題]68.下列項目中，屬于財產、行為稅的有()。A)房產稅B)印花稅C)契稅D)城鎮(zhèn)土地使用稅答案:ABC解析:[多選題]69.下列關于永續(xù)債的表述中，正確的有（）。A)發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產品的稅收處理方法一經確定，不得變更B)企業(yè)對永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致的，發(fā)行方、投資方在進行稅收處理時須作出相應納稅調整C)企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策D)企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債均適用股息、紅利政策，符合免稅條件的，享受免稅政策答案:AB解析:企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。[多選題]70.（2015年）下列證照中，應按?權利、許可證照?稅目征收印花稅的有（）。A)專利證書B)工商營業(yè)執(zhí)照C)衛(wèi)生許可證D)土地使用證答案:ABD解析:選項ACD：權利、許可證照包括房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。[多選題]71.根據《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務機關有權進行的稅務檢查的有()。A)到納稅人的生活場所或貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品B)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料C)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況D)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄、應稅商品、貨物或者其他財產的有關單據憑證和資料答案:BCD解析:選項A：稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況。[多選題]72.下列貨物的出口，享受增值稅免稅不退稅政策的有（）。A)來料加工復出口的貨物B)屬于小規(guī)模納稅人的生產企業(yè)出口的自產貨物C)外貿企業(yè)出口避孕藥品D)非出口企業(yè)委托出口的貨物答案:ABCD解析:[多選題]73.有下列情形之一的，未經國家稅務總局批準，不得告知收集情報的目的、情報的來源和內容（）。A)締約國一方聲明不得將情報的來源和內容告知納稅人、扣繳義務人或其他當事人B)納稅人、扣繳義務人或其他當事人有普通稅收行政違法行為C)納稅人、扣繳義務人或其他當事人有普通稅收違法犯罪嫌疑D)納稅人、扣繳義務人或其他當事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會影響案件調查答案:AD解析:有下列情形之一的，未經總局批準，不得告知：（1）納稅人、扣繳義務人或其他當事人有重大稅收違法犯罪嫌疑，告知后會影響案件調查的；（2）締約國一方聲明不得將情報的來源和內容告知納稅人、扣繳義務人或其他當事人的。[多選題]74.依照增值稅的有關規(guī)定，下列貨物銷售，適用13%增值稅的稅率的有()。A)石油液化氣B)干姜C)居民用煤炭制品D)酸奶答案:ABC解析:稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍，酸奶屬于深加工產品，適用17%稅率。所以符合題意的選項是ABC。[多選題]75.下列關于資產折舊年限，表述正確的有（）。A)由于技術進步、產品更新?lián)Q代較快的生產設備，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%B)林木類生產性生物資產，折舊年限最低為3年C)電子設備折舊最低年限為5年D)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，折舊年限最低為4年答案:AD解析:選項B，林木類生產性生物資產折舊年限最低為10年；選項C電子設備的最低折舊年限為3年。[多選題]76.下列各項中，應計算繳納契稅的有（）。A)個人將自有房產無償贈與朋友B)企業(yè)以自有房產投資于另一企業(yè)并取得相應的股權C)企業(yè)以自有房產等價交換另一企業(yè)的房產D)個人以自有房產投入本人獨資經營的企業(yè)答案:AB解析:[多選題]77.根據國際稅收關系的有關規(guī)定，以下說法不正確的有（）A)國際稅收分配關系中的--系列矛盾的產生都與稅收管轄權有關B)國際稅收協(xié)定是以國際稅法為基礎的C)世界各國各自所確立的稅收管轄權范圍和內容是基本相同的D)國際稅收中所使用的公民概念僅包括個人答案:BCD解析:國際稅收協(xié)定是以國內稅法為基礎的，所以選項B錯誤；在國際稅收領域，各國行使征稅權力所采取的原則不盡相同，因此各自所確立的稅收管轄權范圍和內容也有所不同，所以選項C錯誤；國際稅收中所使用的公民概念不僅包括個人，也包括團體、企業(yè)或公司，是廣義的公民概念，所以選項D錯誤。國際雙重征稅的免除，是簽訂國際稅收協(xié)定的重要內容，也是國際稅收協(xié)定的首要任務。締約國各方對避免或免除國際雙重征稅所采取的方法和條件，以及同意給予饒讓抵免的范圍和程度，都必須要在協(xié)定中明確規(guī)定，而不論締約國各方在其國內稅法中有無免除重復征稅方法的規(guī)定。避免或免除國際雙重征稅一般的方法有免稅法、抵免法等。[多選題]78.納稅人的下列應稅行為中，應該征收增值稅的有（）。A)為客戶提供安全保護服務B)員工為本單位提供設計服務C)為災區(qū)贈送自產產品D)為災區(qū)無償提供運輸服務答案:AC解析:選項A：按?商務輔助服務?6%征收；選項B：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應稅服務，不納稅；選項C：視同銷售貨物征收增值稅；選項D：單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應稅服務，應視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外[多選題]79.下列關于軟件產品的稅務處理中，正確的有()。A)納稅人轉讓計算機軟件著作權取得的收入應征收增值稅B)納稅人隨同軟件產品銷售一并收取的維護費應征收增值稅C)軟件產品交付使用后，納稅人按期收取的維護費收入應征收營業(yè)稅D)納稅人受托開發(fā)軟件產品且著作權屬于受托方的，其收入應征收增值稅答案:BCD解析:對經過國家版權局注冊登記，在銷售時一并轉讓著作權、所有權的計算機軟件征收營業(yè)稅。納稅人受托開發(fā)軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅。[多選題]80.下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據的有（）。A)偷逃增值稅而被查補的稅款B)偷逃消費稅而加收的滯納金C)出口貨物免抵的增值稅稅額D)偷逃消費稅而加收的罰款答案:AC解析:納稅人違反增值稅、消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。[多選題]81.增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A)用購買的石料生產的石灰B)用動物毒素制成的生物制品C)以水泥為原料生產的水泥混凝土D)縣級以下小型水力發(fā)電站生產的電力答案:BCD解析:以自己采掘的石料生產的石灰，可按3%計稅；用購買的石料生產的石灰不能依照3%的征收率計征增值稅，因此，選項A錯誤。[多選題]82.行政復議期間，發(fā)生的下列情形中，應中止行政復議的有()。A)作為申請人的公民死亡，其近親屬放棄行政復議權利的B)作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權利義務承受人的C)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準予撤回的D)作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的答案:BD解析:選項AC，屬于行政復議終止的情形。[多選題]83.以下可享受免征房產稅優(yōu)惠的有（）。A)國家機關、人民團體、軍隊自用的房產B)名勝古跡對外經營的小賣部的房產C)高校學生公寓D)向居民供熱收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房答案:ACD解析:宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅，但附設的營業(yè)用房或出租房依法納稅。[多選題]84.下列各項中，不繳納水資源稅的有（）。A)家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的B)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的C)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的D)為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的答案:ABCD解析:下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的。（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。[多選題]85.下列項目中，屬于勞務報酬所得的有()。A)個人應邀到某大學進行講座B)個人提供商標權的使用權而取得的報酬C)個人開設牙科診所取得的收入D)高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬答案:AD解析:本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項B屬于特許權使用費所得，選項C屬于個體工商戶生產經營所得。[多選題]86.下列項目中，屬于繳納資源稅的有()。A)礦泉水B)凝析油C)洗煤D)與原油同時開采的天然氣答案:ABD解析:[多選題]87.下列項目中，屬于允許抵扣進項稅額的有()。A)一般納稅人接受的交通運輸服務取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額B)一般納稅人購置小汽車取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額C)一般納稅人接受境外單位的應稅服務取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額D)一般納稅人購進貨物或者接受應稅勞務用于應稅服務項目發(fā)生的進項稅額答案:ABCD解析:[多選題]88.（2019年）下列關于所得來源地表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（）。A)股權轉讓所得按轉出方所在地確定B)不動產轉讓所得按不動產所在地確定C)特許權使用費所得按收取特許權使用費所得的企業(yè)所在地確定D)銷售貨物所得按交易活動發(fā)生地確定答案:BD解析:選項A，按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地，個人的住所地確定。[多選題]89.下列行為中，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。A)超豪華小汽車B)掛車C)電動自行車D)輕便摩托車答案:ABD解析:車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車，【知識點】車輛購置稅征稅范圍[多選題]90.下列項目中，符合船舶噸稅延期優(yōu)惠政策的有()。A)修理并不客貨的應稅船舶B)避難的應稅船舶C)軍隊征用的應稅船舶D)防疫隔離并不上下客貨的應稅船舶答案:ACD解析:[多選題]91.位于縣城的甲企業(yè)2012年11月被稅務機關查補增值稅14萬元、營業(yè)稅16萬元、土地增值稅28萬元、企業(yè)所得稅30萬元，同時被加收滯納金8000元，被處罰款5萬元。關于上述業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有()。A)甲企業(yè)當月應補繳城建稅4.4萬元B)甲企業(yè)當月應補繳城建稅1.5萬元C)甲企業(yè)當月應補繳教育費附加2.64萬元D)甲企業(yè)當月應補繳教育費附加0.9萬元答案:BD解析:城建稅和教育費附加的計稅依據，是指納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，納稅人違反?三稅?有關規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。則甲企業(yè)2012年11月應補繳城建稅=(14+16)×5%=1.5(萬元)，應補繳教育費附加=(14+16)×3%=0.9(萬元)。[多選題]92.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某報酬10萬元，張某不參與分享餐廳經營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定每月支付李某工資4000元，同時李某每年要上繳承包費50萬元，其余招待所經營成果歸李某所有。則下列關于個人所得稅的說法正確的有（）。A)張某取得的所得按照工資、薪金所得項目征稅B)張某取得的所得按照經營所得項目征稅C)李某取得的工資按照工資、薪金所得項目征稅D)李某取得的工資和承包經營成果都按照經營所得項目征稅答案:AD解析:張某不參與分享餐廳經營成果，其取得的報酬實質上屬于崗位責任工資，所以按照?工資、薪金所得?項目征稅。李某參與分享承包招待所的經營成果，其從招待所取得的工資、薪金和承包經營成果都屬于?經營所得?。第3部分：問答題，共8題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生以下業(yè)務，請分析、計算相關資源稅：已知：原油的資源稅稅率為6%（1）從國外進口原油，支付不含稅價款折合人民幣1000萬元，其中包含包裝費，保險費折合人民幣50萬元。（2）將開采的原油對外銷售5000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元，合同違約金1.13萬元，另外支付運輸費用6.78萬元。（3）將開采的原油3000噸通過關聯(lián)公司對外銷售，關聯(lián)公司的對外不含稅銷售價為0.42萬元/噸。（4）用開采的原油1000噸加工生產汽油。答案:1.從國外進口原油不交資源稅。2.應繳納資源稅＝（2260＋2.26＋1.13）÷（1＋13%）×6%＝120.18（萬元）；資源稅實行從價定率征收的計稅依據為銷售額，不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。3.應繳納資源稅＝0.42×3000×6%＝75.6（萬元）；納稅人開采應稅礦產品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。4.納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。加權平均價格＝（2260÷1.13＋3000×0.42）÷（5000＋3000）＝0.4075（萬元/噸）；應繳納資源稅＝1000×0.4075×6%＝24.45（萬元）。解析:[問答題]94.A房地產開發(fā)公司位于北京，在河北廊坊設立分公司開發(fā)甲樓盤，該樓盤系2015年10月開工建設的項目。2019年6月房屋取得預售許可證，預售房屋，收取了14000萬元的首付款。房屋2020年2月份交付業(yè)主。對于該項業(yè)務A公司選擇了簡易計稅方法，請回答下列問題。問題（1）：A公司收到業(yè)主的首付款時是否發(fā)生納稅義務？是否需要預繳增值稅？問題（2）：請問A公司應該在什么時間預繳稅款，為什么？預繳多少增值稅稅款？答案:（1）A公司收到業(yè)主的首付款時，未發(fā)生增值稅納稅義務；A公司收到業(yè)主的首付款屬于A公司收到的預收款，需要預繳增值稅。（2）A公司應該在2019年7月份預繳稅款，因為一般納稅人應在取得預收款的次月納稅申報期向主管稅務機關預繳稅款；應預繳稅款＝14000/1.05×3%＝400（萬元）解析:[問答題]95.某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2020年2月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。當月實耗法計算的免稅原材料價格為100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元。收款113萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的?免、抵、退?稅額。答案:（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×（13%－9%）＝4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－9%）－4＝8－4＝4（萬元）（3）當期應納稅額＝100×13%－（26－4）－6＝－15（萬元）（4）免抵退稅額抵減額＝100×9%＝9（萬元）（5）出口貨物?免、抵、退?稅額＝200×9%－9＝9（萬元）（6）該企業(yè)應退稅額＝9（萬元）（7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝9－9＝0（萬元）（8）留抵稅額為6萬元（15－9）解析:[問答題]96.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產原值1875萬元，2019年取得主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元；發(fā)生主營業(yè)務成本2800萬元，其他業(yè)務成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元；稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務費用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數55人，資產總額2800萬元。（1）業(yè)務招待費支出50萬元。（2）向個人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。（3）廣告費支出850萬元。（4）資產減值準備金支出100萬元，未經過核定。（5）工資薪金總額800萬元，工會經費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經費25萬元。（6）投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。（7）通過教育部門捐贈80萬元，用于小學圖書館建設；非廣告性質贊助支出20萬元。其他資料：2015、2016、2017、2019年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。已知：房產稅減除標準20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計入稅金及附加中，以上價格均不含增值稅。根據以上資料，按下列順序回答問題，如有計算需計算合計數。（1）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。（2）計算借款利息應調整的應納稅所得額。（3）計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。（4）計算資產減值準備金應調整的應納稅所得額并說明理由。（5）計算工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。（6）計算投資收益應調整的應納稅所得額并說明理由。（7）計算該企業(yè)當年房產稅。（8）計算該企業(yè)當年城鎮(zhèn)土地使用稅。（9）計算該企業(yè)全年的利潤總額。（10）計算彌補虧損后的應納稅所得額。（11）計算該企業(yè)的應納所得稅額。答案:（1）業(yè)務招待費的扣除限額＝（5000＋600）×0.5%＝28（萬元），發(fā)生額的60%＝50×60%＝30（萬元），限額與發(fā)生額的60%比較，稅前允許扣除的業(yè)務招待費是28萬元，業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額＝50－28＝22（萬元）（2）企業(yè)向個人借款，利率不能超過同期同類銀行貸款利率，借款利息應調整的應納稅所得額50萬元。（3）廣告費的扣除限額＝（5000＋600）×15%＝840（萬元），實際發(fā)生了850萬元，需要調增應納稅所得額10萬元。（4）資產減值準備金應調整的應納稅所得額為100萬元。稅法規(guī)定未經核定的準本金支出不得在稅前扣除，所以要全部調整。（5）職工福利費扣除的限額＝800×14%＝112（萬元），實際發(fā)生122萬元，需要調整應納稅所得額10萬元；職工教育經費扣除限額＝800×8%＝64（萬元），實際發(fā)生25萬元，可以據實扣除；工會經費扣除限額＝800×2%＝16（萬元），實際發(fā)生16萬元，不需要調整。（6）投資收益應調整應納稅所得額50萬元。企業(yè)取得國債利息收入是免稅的。（7）房產稅＝1875×（1－20%）×1.2%＝18（萬元）（8）城鎮(zhèn)土地使用稅＝10×4＝40（萬元）（9）會計利潤＝5000＋600＋48＋90－2800－400－180－400－400－1000－150－18－40＝350（萬元）（10）捐贈的限額＝350×12%＝42（萬元），實際發(fā)生了80萬元，需要納稅調整38萬元。發(fā)生的非廣告性贊助支出不允許稅前扣除，需要納稅調整所得額20萬元。彌補虧損前的應納稅所得額＝350＋22＋50＋10＋100＋10－50＋38＋20＝550（萬元）彌補虧后的應納稅所得額＝550－140－240－100＝70（萬元）（11）【正確答案】應繳納企業(yè)所得稅＝70×50%×20%＝7（萬元）解析:[問答題]97.某礦山是增值稅一般納稅人，從事采礦、選礦，本礦山的運輸隊（具有運輸資質）也從事礦產品運輸業(yè)務，2020年4月發(fā)生下列業(yè)務：（1）開采原煤6000噸，將其中3000噸直接銷售，取得銷售額400000元（不含增值稅）；將其余3000噸連續(xù)加工洗選煤，銷售洗選煤1200噸，取得銷售收入200000元（不含增值稅）；本礦山運輸隊另收取礦區(qū)到用戶所在地的運輸費，開具增值稅專用發(fā)票注明金額5000元。當地洗選煤折算率85％；（2）銷售使用過11年的舊機器一臺，價稅合并收取16000元；（3）當期購買采煤機械取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金13000元，外購材料取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額38000元，該批材料用于生產加工煤炭制品；（4）臨時租入選礦檢測設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的租金金額8000元；購買材料支付運費，取得稅務機關為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額4000元。（其他相關資料：假定上述業(yè)務可抵扣的增值稅進項稅均在當月進行抵扣，增值稅基本稅率13％，低稅率9％和6％，該礦山煤炭資源稅稅率8％，天然氣資源稅稅率為6％，該礦山上期增值稅留抵稅額15000元，該礦山銷售自己使用過的固定資產未放棄減稅）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）該礦山應納的資源稅；（2）該礦山可抵扣的增值稅進項稅；（3）該礦山增值稅的銷項稅；（4）該礦山當期應納增值稅。答案:（1）應納資源稅=（400000+200000×85％）×8％=45600（元），資源稅的計稅銷售額不含礦區(qū)到用戶所在地的運輸費用。（2）可抵扣的增值稅進項稅=13000+38000+8000×13％+4000×3％+15000=67160（元）。（3）該礦山銷售原煤、洗選煤的增值稅銷項稅=（400000+200000）×13％=78000（元），原煤和洗選煤增值稅稅率為13％。該礦山銷售天然氣的增值稅銷項稅=120000/（1+9％）×9％=9908．26（元），天然氣適用9％的低稅率。收取的運費增值稅的銷項稅=5000×9％=450（元），該礦山增值稅銷項稅合計=78000+9908．26+450=88358．26（元）。（4）銷售舊機器應納增值稅=16000/（1+3％）×2％=310．68（元），按征收率計算的增值稅不是銷項稅，需直接計入應納稅額。應納增值稅=88358．26-67160+310．68=21508．94（元）。解析:[問答題]98.（2014年）甲企業(yè)2013年度發(fā)生部分經營業(yè)務如下：（1）1月份取得國有土地4000平方米，簽訂了土地使用權出讓合同，記載的出讓金額為4000萬元，并約定當月交付；然后委托施工企業(yè)建造倉庫，工程4月份竣工，5月份辦妥了驗收手續(xù)。該倉庫的原值為9500萬元。（2）3月份該企業(yè)因為生產規(guī)模擴大，購置了乙企業(yè)的倉庫1棟，產權轉移書據上注明的交易價格為1200萬元，在企業(yè)?固定資產?科目上記載的原值為1250萬元，取得了房屋權屬證書。（其他相關資料：已知當地省政府規(guī)定的房產稅計算余值的扣除比例為30%，契稅稅率4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率20元/