注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷12)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷12)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：單項(xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元（不含增值稅，下同），取得境內(nèi)乙公司支付的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入3500萬元，該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)位于境內(nèi)且凈值為2800萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A)550B)1800C)270D)1600答案:C解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10%+（3500-2800）×10%=270（萬元）。[單選題]2.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的是（）。A)建造高檔公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅B)因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C)因國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅D)對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅答案:C解析:選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。[單選題]3.某酒廠2020年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A)1975B)2125C)2175D)2245答案:C解析:由于對(duì)外贊助的糧食白酒，無同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200（元），從價(jià)稅額=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175（元）。[單選題]4.以下涉及增值稅出口退稅的項(xiàng)目中，適用免退稅政策的是()。A)工業(yè)企業(yè)自產(chǎn)貨物出口B)外貿(mào)企業(yè)收購貨物后委托其他外貿(mào)企業(yè)出口C)工業(yè)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物D)工業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物答案:B解析:[單選題]5.下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（）。A)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅B)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)C)水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)D)航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)答案:D解析:航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。[單選題]6.關(guān)于包裝物押金以下表述不正確的是()。A)包裝物押金時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅B)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額C)對(duì)收取1年以上的押金，可以不并人銷售額征稅。D)包裝物押金在銷貨時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。答案:C解析:因逾期(1年為限)未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅。[單選題]7.下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的是（）。A)對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議B)對(duì)稅務(wù)所(分局)、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C)對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向所在省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D)對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向財(cái)政部申請(qǐng)行政復(fù)議答案:B解析:選項(xiàng)A：對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)C：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議；選項(xiàng)D：對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]8.下列項(xiàng)目中，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃行為的是()。A)房屋出租的業(yè)務(wù)B)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)D)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)答案:C解析:[單選題]9.某企業(yè)在籌建期間發(fā)生支出1180萬元，其中人員工資200萬元，辦公用品費(fèi)用300萬元，各項(xiàng)與籌建有關(guān)的注冊(cè)、證照、咨詢費(fèi)用20萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，購置生產(chǎn)設(shè)備600萬元，進(jìn)入經(jīng)營期時(shí)，該企業(yè)選擇一次性攤銷籌建期費(fèi)用的做法，該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)是（）萬元。A)520B)556C)560D)580答案:B解析:該企業(yè)一次性攤銷的籌建費(fèi)=200+300+20+60×60%=556（萬元）。[單選題]10.（2016年）某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過滬港通投資在聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C)取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅答案:D解析:選項(xiàng)A，股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC，股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。[單選題]11.2015年1月甲企業(yè)將一處房屋出租給乙企業(yè)，租期1年。每月租金為10萬元。由于甲企業(yè)與乙企業(yè)存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲企業(yè)免去了乙企業(yè)1月至3月的租金。已知該房屋的原值為500萬元，減除比例為30%。下列選項(xiàng)中正確的是()A)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅10.8萬元B)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅14.4萬元C)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅11.85萬元D)全年應(yīng)納房產(chǎn)稅4.2萬元答案:C解析:[單選題]12.2019年7月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年3月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅是（）萬元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬元）。[單選題]13.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1400萬元（其中含儀器收入300萬),各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1200萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額（）萬元。A)1400B)1500C)1900D)1200答案:B解析:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得額為：1400-300-200=900（萬元）；應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-500）×50%=700（萬元）；所得額=2000+1400-1200-700=1500（萬元）。[單選題]14.中國公民李某取得工程設(shè)計(jì)收入20000元，從中拿出5000元，直接捐贈(zèng)給了農(nóng)村義務(wù)教育，李某就該筆收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A)0B)1400C)3200D)3800答案:C解析:直接捐贈(zèng)不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該筆收入應(yīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝20000×（1－20％）×20％＝3200（元）。[單選題]15.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A)對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)賬簿，其中上級(jí)單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計(jì)稅貼花B)對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，以合同所載租金總額為計(jì)稅依據(jù)C)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的，以總借款金額為計(jì)稅依據(jù)D)企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已繳納印花稅的，就增加的部分申報(bào)繳納印花稅答案:C解析:借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)。[單選題]16.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列貨物享受出口免稅并退稅政策的是（）。A)來料加工復(fù)出口的貨物B)國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙C)出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品D)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物答案:D解析:選項(xiàng)AB適用出口免稅不退稅的政策；選項(xiàng)C適用的是增值稅征稅政策。[單選題]17.設(shè)在縣城的A企業(yè)代收代繳市區(qū)B企業(yè)的消費(fèi)稅，對(duì)B企業(yè)城建稅的處理辦法是（）。A)由B企業(yè)在市區(qū)按7%繳納城建稅B)由B企業(yè)將7%的城建稅交A企業(yè)代收代繳C)由B企業(yè)按7%的稅率自行選擇納稅地點(diǎn)D)由A企業(yè)按5%的稅率代收代繳B企業(yè)的城建稅答案:D解析:由受托方代扣代繳、代收代繳?兩稅?的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。[單選題]18.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的是（）。A)企業(yè)所得稅匯總清算時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款均由總機(jī)構(gòu)繳納B)匯總清算時(shí)，針對(duì)多繳的稅款，50%由各分支機(jī)構(gòu)辦理退庫C)當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)年參與分?jǐn)傤A(yù)繳稅款D)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，60%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，40%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳答案:B解析:[單選題]19.下列各項(xiàng)中，按照我國現(xiàn)行相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，可以直接免予繳納進(jìn)口關(guān)稅的是()。A)關(guān)稅稅額在人民幣500元以下的一票貨物B)邊境小額貿(mào)易企業(yè)通過指定邊境口岸進(jìn)口原產(chǎn)于毗鄰國家的農(nóng)產(chǎn)品C)海關(guān)放行前遭受損壞的貨物D)進(jìn)口船泊攜帶的旅途中的飲用水答案:D解析:選項(xiàng)A，關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅；選項(xiàng)B沒有這個(gè)規(guī)定；選項(xiàng)C，海關(guān)認(rèn)定可以減征但不是免征。[單選題]20.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅免稅項(xiàng)目的是（）。A)純電動(dòng)乘用車B)節(jié)能商用車C)武警消防車D)政府機(jī)關(guān)辦公用車輛答案:C解析:選項(xiàng)A：不征稅；選項(xiàng)B：減半征稅；選項(xiàng)D：照章征稅[單選題]21.下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A)因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng))因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按日加收滯納金C)對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D)因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年答案:A解析:選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C：對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。[單選題]22.我國一居民總公司在B國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在我國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司適用30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府實(shí)際繳納所得稅15萬元，我國所得稅稅率為25%，按照限額饒讓抵免法，則我國應(yīng)對(duì)總公司征稅（）萬元。A)175B)160C)150D)145答案:C解析:抵免限額=100×25%=25（萬元）；境外優(yōu)惠饒讓視同納稅=100×30%=30（萬元）。25萬元<視同實(shí)納30萬元，可抵免25萬元；我國應(yīng)征所得稅額=（100+600）×25%-25=150（萬元）。[單選題]23.（2015年）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是（）。A)稅收滯納金B(yǎng))非廣告性贊助C)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D)企業(yè)所得稅稅費(fèi)答案:C解析:選項(xiàng)ABD不得稅前扣除。[單選題]24.下列項(xiàng)目中，符合地方教育費(fèi)附加計(jì)征比例的是()。A)1%B)3%C)2%D)5%答案:C解析:[單選題]25.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。A)900B)979C)1329.89D)1157答案:A解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推導(dǎo)：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價(jià)×（1-9%），所以，買價(jià)=賬面成本÷（1-9%），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=買價(jià)×9%=賬面成本÷（1-9%）×9%。[單選題]26.根據(jù)車船稅法的有關(guān)規(guī)定，以下關(guān)于我國車船稅稅目稅率的表述中，正確的是（）。A)車船稅實(shí)行比例稅率和定額稅率B)客貨兩用汽車按照貨車征稅C)掛車按照貨車稅額的70％計(jì)算D)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的70％計(jì)算答案:B解析:選項(xiàng)A：車船稅實(shí)行定額稅率；選項(xiàng)C：掛車按照貨車稅額的50％計(jì)算；選項(xiàng)D：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。[單選題]27.居民李某2017年購置了一套價(jià)值130萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民劉某，成交價(jià)格80萬元；另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民楊某進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民2017年共應(yīng)繳納的契稅是（）萬元。A)8.4B)4.2C)8.2D)3.2答案:A解析:契稅以承受方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，李某應(yīng)納契稅＝130×4％＝5.2（萬元）。劉某應(yīng)繳納契稅=80×4％＝3.2（萬元），共繳納契稅=3.2+5.2=8.4（萬元）。[單選題]28.某物流企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，其中注明運(yùn)費(fèi)不含稅金額12000元，其中含裝卸費(fèi)2000元。本次運(yùn)輸貨物金額為70000元，該物流企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A)41B)8C)6D)5答案:D解析:貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=（12000-2000）×0.5‰=5（元）[單選題]29.下列有關(guān)納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A)納稅人只能采取直接納稅申報(bào)方式B)享受免稅的企業(yè)不必申報(bào)納稅C)享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)D)扣繳義務(wù)人無須進(jìn)行納稅申報(bào)答案:C解析:納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文等申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]30.下列各項(xiàng)不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。A)企業(yè)從事遠(yuǎn)洋捕撈的所得，免征企業(yè)所得稅B)企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受?三免三減半?優(yōu)惠C)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅D)自2019年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部行業(yè)答案:D解析:自2019年1月1日起，適用規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。[單選題]31.某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含稅銷售收入9000萬元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)用及開發(fā)成本合計(jì)為3400萬元，該公司不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，已知該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10％，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為118．8萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A)1555．52B)1557．54C)1991．78D)2212．78答案:B解析:扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3400+3400×10％+3400×20％+118．8=4538．8(萬元)增值額=9000-4538．8=4461．2(萬元)增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目金額=4461．2÷4538．8×100％=98．29％，適用稅率為40％，速算扣除系數(shù)為5％，應(yīng)納土地增值稅稅額=4461．2×40％-4538．8×5％=1557．54(萬元)。[單選題]32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照?銷售服務(wù)-生活服務(wù)?計(jì)繳增值稅的是（）。A)文化創(chuàng)意服務(wù)B)車輛停放服務(wù)C)廣播影視服務(wù)D)旅游娛樂服務(wù)答案:D解析:選項(xiàng)ABC均屬于現(xiàn)代服務(wù)。[單選題]33.下列選項(xiàng)中，關(guān)于煙葉稅的說法不正確的是（）。A)納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅B)煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日C)煙葉稅按月計(jì)征，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款D)煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額答案:A解析:納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。[單選題]34.下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是（）。A)融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為B)被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C)金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益D)納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)答案:D解析:納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅。選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)B，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅；選項(xiàng)C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。[單選題]35.甲生產(chǎn)企業(yè)2019年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價(jià)值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元（對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)該損失可以稅前扣除。就這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A)11.48B)12.05C)13.78D)21.48答案:C解析:可扣除的財(cái)產(chǎn)損失＝15＋10×13%＝16.3（萬元）視同銷售所得＝220－180＝40（萬元）債務(wù)重組所得＝280－（220＋220×13%）＝31.4（萬元）應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋31.4－16.3）×25%＝13.78（萬元）。[單選題]36.根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A)納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的B)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的C)依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的D)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的答案:A解析:選項(xiàng)B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]37.下列項(xiàng)目中，符合新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是()。A)6個(gè)月B)3個(gè)月C)1個(gè)月D)180天答案:B解析:[單選題]38.下列有關(guān)項(xiàng)目屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A)國有企業(yè)偷漏增值稅被處的罰款B)化妝品公司偷逃的消費(fèi)稅C)個(gè)體工商戶拖欠的個(gè)人所得稅D)中外合資企業(yè)在華機(jī)構(gòu)繳納的企業(yè)所得稅答案:B解析:滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅不是城建稅計(jì)稅依據(jù)[單選題]39.根據(jù)征管法規(guī)定，下列各項(xiàng)中對(duì)稅款的退還和追征表述正確的是（）。A)納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，并加算銀行同期存款利息B)因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，納稅人少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，同時(shí)加收滯納金C)因納稅人計(jì)算失誤，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款、滯納金；特殊情況的，追征期可延長到5年D)納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征期可延長至10年答案:C解析:選項(xiàng)A，納稅人多繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，不加算銀行存款利息；選項(xiàng)B，因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，不得加收滯納金；選項(xiàng)D，納稅人偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者騙取的稅款。[單選題]40.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各專項(xiàng)附加扣除中，必須按年扣除的是（）。A)子女教育支出B)住房貸款利息支出C)大病醫(yī)療支出D)贍養(yǎng)老人支出答案:C解析:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理?年度?匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。[單選題]41.對(duì)一份應(yīng)納稅額超過500元的納稅人，應(yīng)當(dāng)采用的印花稅納稅辦法是（）。A)匯貼納稅B)自行貼花C)匯繳納稅D)委托代征答案:A解析:一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花,即?匯貼?辦法。[單選題]42.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A)企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅水污染物B)企業(yè)在符合國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所貯存固體廢物C)醫(yī)院直接向環(huán)境排放應(yīng)稅水污染物D)機(jī)動(dòng)車排放應(yīng)稅污染物答案:C解析:選項(xiàng)AB：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D：暫予免征環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]43.下列關(guān)于征稅對(duì)象、稅目、稅基的說法中，不正確的是（）。A)征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象，決定著某一種稅的基本征稅范圍，也決定了各個(gè)不同稅種的名稱B)稅基又叫計(jì)稅依據(jù)，是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定C)稅目是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定D)企業(yè)所得稅設(shè)置了稅目答案:D解析:選項(xiàng)D：并非所有稅種都需要規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，因此一般無須設(shè)置稅目，如企業(yè)所得稅。[單選題]44.下列車船中，不繳納車船稅的是（）。A)觀光漁船B)殘疾人專用摩托車C)燃料電池乘用車D)節(jié)能汽車答案:C解析:選項(xiàng)A：捕撈或養(yǎng)殖的漁船免征車船稅，但觀光漁船不在免稅范圍；選項(xiàng)B：沒有免征車船稅的政策規(guī)定，應(yīng)繳納車船稅；選項(xiàng)CD：純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，節(jié)能汽車減半征收車船稅。[單選題]45.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按()征稅。A)勞務(wù)報(bào)酬B)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C)工資、薪金所得D)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:C解析:出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。[單選題]46.某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場分地上、地下2層，占地面積2000平方米，建筑面積4000平方米，該市場用地上面積批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，地下面積批發(fā)小商品，該地段城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額5元／平方米。2018年該市場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)5000B)7500C)10000D)20000答案:A解析:專營農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的批發(fā)市場，按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年該市場應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×1／2×5=5000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠[單選題]47.下列項(xiàng)目中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是()。A)進(jìn)口人向自己的境外采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng))進(jìn)口人負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C)進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的維修費(fèi)用D)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:B解析:除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)是可以計(jì)入進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的;廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。[單選題]48.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費(fèi)稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A)49.45B)61.81C)65.23D)70.31答案:B解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。[單選題]49.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款（）。A)不予退還B)抵下期稅款C)可予以退還D)50%抵下期稅款，50%可予以退還答案:C解析:納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量等原因發(fā)生退貨的，其已繳納的消費(fèi)稅稅款可予以退還。[單選題]50.以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓存量房，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目是（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)成本B)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用C)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D)舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格答案:C解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于存量房轉(zhuǎn)讓的扣除；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于存量房轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除。[單選題]51.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一住宅項(xiàng)目，取得該土地使用權(quán)所支付的金額3000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬元，利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明），所在省人民政府規(guī)定，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%（不能提供扣除比例為10%），該公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬元。A)780.00B)700.00C)850.00D)500.00答案:A解析:允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=500+（3000+4000）×4%=780（萬元）。[單選題]52.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中，不正確的是（）A)國家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元B)國家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中沒有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過10000元C)國家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過3000元D)國家稅務(wù)總局對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元答案:C解析:選項(xiàng)C，國家稅務(wù)總局對(duì)非經(jīng)營活動(dòng)中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過1000元[單選題]53.某唱片商店（增值稅一般納稅人）2020年2月因管理不善丟失一批1月份從一般納稅人處購進(jìn)的唱片，賬面成本20000元（含一般納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)的運(yùn)費(fèi)成本500元），稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了該項(xiàng)損失的申報(bào)，該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為（）萬元。A)21800B)22580C)23170D)25590答案:A解析:企業(yè)因存貨盤虧、毀損等原因不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予和存貨損失一起在所得稅稅前按規(guī)定扣除。唱片適用的稅率為9%。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（20000-500）×9%+500×9%=1800（元）企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額=20000+1800=21800（元）第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)侵犯其合法權(quán)益的情形可以提請(qǐng)稅務(wù)行政訴訟的有（）。A)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為B)稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為C)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為D)稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對(duì)其復(fù)議申請(qǐng)作出答復(fù)的行為答案:CD解析:選項(xiàng)A：不是對(duì)于納稅人的具體行政行為，不在稅務(wù)行政訴訟的范圍內(nèi)；選項(xiàng)B：不屬于稅務(wù)行政訴訟的受案范圍。[多選題]55.下列各項(xiàng)中，既征收消費(fèi)稅又征收增值稅的有（）。A)批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B)生產(chǎn)銷售小汽車C)零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾D)進(jìn)口的高檔化妝品答案:ABCD解析:選項(xiàng)A：在卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：生產(chǎn)銷售的小汽車，在出廠銷售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)既要繳納增值稅也要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。[多選題]56.根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。A)在境內(nèi)收購晾曬煙葉的單位和個(gè)人是煙葉稅的納稅人B)煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)日C)納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)煙葉稅實(shí)行定額稅率答案:BC解析:本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的內(nèi)容，要注意對(duì)煙葉稅的整體把握。選項(xiàng)A：在中國境內(nèi)收購晾曬煙葉、烤煙葉的?單位?為煙葉稅的納稅人；選項(xiàng)D：煙葉稅實(shí)行?比例稅率?，稅率為20％。[多選題]57.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅稅率的表述中，正確的有（）。A)資源稅實(shí)行從價(jià)、從量和復(fù)合計(jì)征的三種計(jì)征方式B)實(shí)行幅度比例稅率計(jì)征的應(yīng)稅資源其具體適用稅率由省級(jí)人民政府在規(guī)定范圍內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人大常委會(huì)決定并報(bào)全國人大常委會(huì)和國務(wù)院備案C)應(yīng)稅資源的征稅對(duì)象為原礦或選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率D)納稅人開采不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算的，從高適用稅率答案:BCD解析:選項(xiàng)A：資源稅實(shí)行從價(jià)定率或從量定額兩種計(jì)征方式，沒有復(fù)合計(jì)征方式。[多選題]58.（2013年）下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A)土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)B)自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D)法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:ACD解析:選項(xiàng)B，納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[多選題]59.下列財(cái)產(chǎn)可以抵押的有（）。A)土地所有權(quán)B)交通運(yùn)輸工具C)房屋D)機(jī)器答案:BCD解析:土地所有權(quán)不得抵押。[多選題]60.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A)符合條件的純生物柴油B)溶劑油原料C)素板D)體育上用的發(fā)令紙答案:ABC解析:選項(xiàng)A：屬于柴油征收范圍，只是享受了免稅優(yōu)惠；選項(xiàng)B：屬于溶劑油征收范圍；選項(xiàng)C：屬于實(shí)木地板征收范圍。[多選題]61.下列各項(xiàng)中，屬于行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）。A)合法原則B)公平公正原則C)信賴保護(hù)原則D)處罰與教育相結(jié)合原則答案:ABCD解析:行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循的原則：（1）合法原則；（2）合理原則；（3）公平公正原則；（4）公開原則；（5）程序正當(dāng)原則；（6）信賴保護(hù)原則；（7）處罰與教育相結(jié)合原則。[多選題]62.下列項(xiàng)目中，屬于按照合同約定的日期確認(rèn)收入的有()。A)利息收入B)租金收入C)特許權(quán)使用費(fèi)收入D)接受捐贈(zèng)收入答案:ABC解析:[多選題]63.下列屬于我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有（）。A)依法在我國境內(nèi)成立的外商投資企業(yè)B)在加拿大注冊(cè)，但是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)C)在香港注冊(cè)且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也在香港的企業(yè)D)在美國注冊(cè)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在我國境內(nèi)，但是在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的企業(yè)答案:AB解析:企業(yè)所得稅法中，采用注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)作為判定是否屬于居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。A符合注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)，B符合實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用非居民企業(yè)的有關(guān)規(guī)定。[多選題]64.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅的有（）。A)港口碼頭服務(wù)B)代理報(bào)關(guān)服務(wù)C)打撈救助服務(wù)D)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)答案:AC解析:選項(xiàng)B：屬于?現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)?；選項(xiàng)D：屬于?交通運(yùn)輸服務(wù)?。[多選題]65.下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（）。A)國家出讓國有土地使用權(quán)B)受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋C)法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D)承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)答案:CD解析:契稅的納稅人，是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為中的承受人。繳納出讓金取得國有土地使用權(quán)、接受贈(zèng)與的房屋，都要按規(guī)定繳納契稅，選項(xiàng)CD屬于契稅的免稅項(xiàng)目。[多選題]66.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，下列證據(jù)材料不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有()。A)違反法定程序收集的證據(jù)材料B)以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料C)無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料D)不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言答案:ABCD解析:上述選項(xiàng)均不得作為稅務(wù)行政復(fù)議的定案依據(jù)。[多選題]67.美國《海外賬戶稅收遵從法案》的協(xié)議模式有（）。A)通過政府開展信息交換（互惠型）B)通過政府開展信息交換（非互惠型）C)金融機(jī)構(gòu)直接向美國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息D)金融機(jī)構(gòu)間接向美國稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送信息答案:ABC解析:[多選題]68.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。A)動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)B)納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的的財(cái)政補(bǔ)貼收入C)國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營租賃取得的收入D)個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品答案:ACD解析:選項(xiàng)B，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。[多選題]69.我國運(yùn)輸企業(yè)甲與國外運(yùn)輸企業(yè)乙根據(jù)我國境內(nèi)托運(yùn)方企業(yè)丙的要求簽訂了1份國際貨運(yùn)合同，合同規(guī)定由甲負(fù)責(zé)起運(yùn)，乙負(fù)責(zé)境外運(yùn)輸，甲乙丙分別持有全程運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，下列關(guān)于計(jì)算繳納印花稅的表述中正確的有（）。A)甲按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅B)丙按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅C)乙按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅D)乙按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算繳納印花稅答案:AB解析:選項(xiàng)A：對(duì)國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，不論在我國境?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)B：托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)CD：由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的。[多選題]70.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A)進(jìn)口人向境外采購代理人支付的買方傭金B(yǎng))進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金C)進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)費(fèi)D)貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)答案:BD解析:根據(jù)規(guī)定，進(jìn)口人向賣方支付的傭金可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，向買方支付的傭金不能計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格，起卸后的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)入關(guān)稅的完稅價(jià)格。[多選題]71.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A)自2018年1月1日起，企業(yè)彌補(bǔ)虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年B)創(chuàng)投企業(yè)，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額C)企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的房屋，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D)企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除答案:BD解析:選項(xiàng)A：自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。選項(xiàng)C：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)[多選題]72.下列項(xiàng)目中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的有()。A)稅務(wù)行政處罰權(quán)B)稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)C)稅務(wù)稽查權(quán)D)稅務(wù)檢察權(quán)答案:ABC解析:[多選題]73.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A)個(gè)人拍賣自己收藏的字畫取得的收入B)作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得的收入C)作家出版小說而取得的收入D)個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入答案:BD解析:選項(xiàng)A：按?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：作家出版小說而取得的收入，按?稿酬所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅[多選題]74.下列各項(xiàng)中，符合預(yù)約定價(jià)安排管理規(guī)定的有（）。A)預(yù)約定價(jià)安排包括單邊和雙邊2種類型B)預(yù)約定價(jià)安排的談簽影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)全部經(jīng)營期間關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理C)追溯期最長為10年D)預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上的企業(yè)答案:CD解析:選項(xiàng)A：預(yù)約定價(jià)安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型；選項(xiàng)B：預(yù)約定價(jià)安排的談簽不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)不適用預(yù)約定價(jià)安排的年度及關(guān)聯(lián)交易的特別納稅調(diào)查調(diào)整和監(jiān)控管理。[多選題]75.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A)單位聘用的員工為本單位提供取得工資的運(yùn)輸服務(wù)B)德國某公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)供我國A公司在德國和我國使用C)巴黎某酒店向來自我國境內(nèi)科研團(tuán)隊(duì)提供住宿服務(wù)D)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用答案:BD解析:選項(xiàng)A屬于非營業(yè)活動(dòng)中提供的項(xiàng)目，不屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)。[多選題]76.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的規(guī)定，下列表述不正確的有（）。A)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，其裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本答案:BC解析:選項(xiàng)BC可核定扣除?！局R(shí)點(diǎn)】土地增值稅的扣除項(xiàng)目[多選題]77.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20％扣除范圍的有（）。A)取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)B)占用耕地繳納的耕地占用稅C)銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用D)開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用答案:ABD解析:選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。[多選題]78.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，免征資源稅的有（）。A)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油B)生產(chǎn)銷售的原煤C)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣D)與原油同時(shí)開采的天然氣答案:AC解析:選項(xiàng)A：免征資源稅；選項(xiàng)C：煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。[多選題]79.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅的有（）。A)用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B)贈(zèng)送給貧困地區(qū)C)移送改裝分廠改裝加長型豪華小汽車D)為了交際應(yīng)酬，將其轉(zhuǎn)為自用答案:BD解析:選項(xiàng)A，將小汽車用于碰撞試驗(yàn)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，屬于用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在改裝后的加長型豪華小汽車銷售時(shí)，繳納消費(fèi)稅。[多選題]80.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照?特許權(quán)使用費(fèi)所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A)個(gè)人提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得B)作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入C)作家公開拍賣自己寫作時(shí)用過的金筆的收入D)電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入答案:ABD解析:[多選題]81.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅法中規(guī)定的企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入的有()。A)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償B)處置存貨的收入C)處置固定資產(chǎn)的收入D)處置投資資產(chǎn)的收入答案:CD解析:[多選題]82.下列關(guān)于契稅的表述錯(cuò)誤的有（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅B)對(duì)個(gè)人購買屬于家庭唯一的普通住房，免征契稅C)房屋被市級(jí)人民政府征用、占用后，重新承受房屋的，免征契稅D)承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征契稅答案:BC解析:選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；選項(xiàng)C，土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級(jí)人民政府確定是否減免。[多選題]83.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的有（）。A)以實(shí)物交換房屋B)法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬C)以出讓方式承受土地權(quán)屬D)以自有房產(chǎn)作價(jià)入股本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)答案:AC解析:選項(xiàng)B：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；選項(xiàng)D：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。[多選題]84.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有（）。A)小轎車B)寫字樓C)庫存鋼材D)土地所有權(quán)答案:ABC解析:下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。因此選項(xiàng)D不符合題意。[多選題]85.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有()。A)緩期征稅權(quán)B)稅收行政法規(guī)制定權(quán)C)稅法執(zhí)行權(quán)D)提起行政訴訟權(quán)答案:AC解析:[多選題]86.下列各項(xiàng)符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起，繳納房產(chǎn)稅C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅D)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅答案:AC解析:納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，除將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營從生產(chǎn)經(jīng)營?之月?起外，其他情形下，均為?次月?。[多選題]87.下列車輛中，可以免繳車輛購置稅的有（）。A)中國婦女發(fā)展基金會(huì)?母親健康快車?項(xiàng)目的流動(dòng)醫(yī)療車B)領(lǐng)事館人員自用的車輛C)北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購置車輛D)回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛進(jìn)口小汽車答案:ABC解析:選項(xiàng)D，回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。[多選題]88.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，免征增值稅的是（）。A)在境外提供運(yùn)輸服務(wù)B)在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)C)在境外提供建筑施工服務(wù)D)在境外提供的文化交流服務(wù)答案:BCD解析:選項(xiàng)A適用增值稅零稅率。[多選題]89.企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品B)有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品C)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品D)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品答案:CD解析:有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品出口免稅但不退稅，因此選項(xiàng)A、B不符合題意。[多選題]90.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A)購買涂料裝修職工浴室發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額B)支付產(chǎn)成品倉庫電費(fèi)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額C)購買一項(xiàng)同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的專利權(quán)的進(jìn)項(xiàng)稅D)購買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額答案:AD解析:[多選題]91.下列關(guān)于對(duì)應(yīng)稅噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的有（）。A)晝、夜均超標(biāo)的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計(jì)算應(yīng)納稅額，累計(jì)計(jì)征B)聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額C)一個(gè)單位有不同地點(diǎn)作業(yè)場所的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，合并計(jì)征D)應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超標(biāo)分貝數(shù)乘以具體適用稅額答案:ABC解析:選項(xiàng)D：應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額為超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。[多選題]92.根據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A)購置新能源汽車免征車輛購置稅B)購置掛車減半征收車輛購置稅C)設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，減半征收車輛購置稅D)城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅答案:ABD解析:選項(xiàng)C：設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛，免征車輛購置稅。第3部分：問答題，共8題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.非居民企業(yè)甲于2020年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備銷售合同并提供培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)，雙方在合同中約定乙支付甲價(jià)款400萬元（不含增值稅），未單獨(dú)列明培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施，由于無法提供真實(shí)有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30％（本題不考慮其他稅費(fèi)）。（其他相關(guān)資料：假定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于未準(zhǔn)確列明的培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)收入采用最低標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核定）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）計(jì)算稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其核定的勞務(wù)收入的金額。（2）計(jì)算培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)收入按照核定征收的方式應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（3）計(jì)算培訓(xùn)、指導(dǎo)勞務(wù)收入應(yīng)納的增值稅。（4）說明扣繳義務(wù)人向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記的時(shí)間。（5）說明乙企業(yè)代扣代繳非居民企業(yè)甲的企業(yè)所得稅后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的時(shí)間。答案:（1）非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明上述勞務(wù)的金額并且無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10％為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=400×10％=40（萬元）【知識(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（2）應(yīng)納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30％=12（萬元）按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅=12×25％=3（萬元）注意：使用利潤率計(jì)算所得的，已考慮了計(jì)算利潤過程中的扣除，故應(yīng)使用法定稅率計(jì)稅?！局R(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法（3）應(yīng)繳納的增值稅=40×6％=2．4（萬元）【知識(shí)點(diǎn)】增值稅扣繳計(jì)稅方法（4）扣繳義務(wù)人乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記?！局R(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)（5）乙企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫?！局R(shí)點(diǎn)】源泉扣繳解析:[問答題]94.某市具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年2月進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為100萬元（折合人民幣，下同），支付境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)共計(jì)2萬元。運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同期運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)為5萬元。繳納進(jìn)口稅金后海關(guān)放行，甲企業(yè)將此批高檔化妝品從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)，支付運(yùn)輸公司（一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)1萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月將此批高檔化妝品的80%銷售，取得含稅銷售額232萬元；將剩余的20%無償贈(zèng)送客戶。已知：該批高檔化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%，消費(fèi)稅稅率為15%；本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。要求：（1）計(jì)算其關(guān)稅完稅價(jià)格。（2）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅。（3）計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金合計(jì)。（4）計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)。答案:（1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按?貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)?兩者總額的3‰計(jì)算。進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）×（1+3‰）=105.32（萬元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=105.32×15%=15.80（萬元）。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×13%=18.52（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（105.32+15.80）÷（1-15%）×15%=21.37（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=15.80+18.52+21.37=55.69（萬元）。（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅=232÷80%÷（1+13%）×13%-18.52-1×9%=14.75（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=14.75×（7%+3%+2%）=1.77（萬元）內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=14.75+1.77=16.52（萬元）。解析:[問答題]95.我國北京市公民王某2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)，取得含稅建筑設(shè)計(jì)收入400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。(2)將北京市一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得含稅轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2012年5月購進(jìn)，購進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。(3)將2016年購買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該有價(jià)證券的購買價(jià)為240000元。(4)接受新加坡某公司的技術(shù)咨詢服務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，王某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元。要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答下列問題。如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)王某提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。(2)王某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)繳納的增值稅。(3)王某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)繳納的增值稅。(4)王某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅。答案:(1)王某提供建筑設(shè)計(jì)服務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)納增值稅=(400000+50000)／(1+3％)×3％=13106．80(元)(2)個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的(北、上、廣、深地區(qū))，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的差額依5％的征收率繳納增值稅。王某轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納增值稅=(4800000-2200000)÷(1+5％)×5％=123809．52(元)(3)個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅。王某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券應(yīng)納增值稅為0。(4)王某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅=20000／(1+6％)×6％=1132．08(元)。解析:[問答題]96.某按月納稅的納稅信用為A級(jí)的服裝生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）無違章違規(guī)行為，也未享受即征即退、先征后返（退）政策。該企業(yè)2019年3月末增值稅留抵稅額10萬元，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是19萬元、28萬元、13萬元、35萬元、58萬元、62萬元，2019年4月-9月已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金為250萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票190萬元、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明原因。（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成比例。（3）該企業(yè)能否享受部分先進(jìn)制造業(yè)的增值稅增量留抵退稅政策，并說明原因。（4）計(jì)算該企業(yè)申報(bào)的留抵退稅，并說明具體申報(bào)時(shí)限。答案:（1）該企業(yè)可以享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零，分別為9萬元、18萬元、3萬元、25萬元、48萬元、52萬元，且第六個(gè)月增量留抵稅額為52萬元，符合稅法規(guī)定的不低于50萬元的標(biāo)準(zhǔn)，并且符合規(guī)定的其他條件。（2）進(jìn)項(xiàng)稅構(gòu)成比例=（190+35）/250×100%=90%（3）該企業(yè)不能享受部分先進(jìn)制造業(yè)的增值稅增量留抵退稅政策，因?yàn)榘凑铡秶窠?jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,服裝生產(chǎn)企業(yè)不屬于生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備的企業(yè)。（4）允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%=（62-10）×90%×60%=28.08（萬元）企業(yè)可以在10月15日前的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額28.08萬元。解析:[問答題]97.某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得產(chǎn)品銷售收入總額68000萬元，應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本45800萬元，應(yīng)扣除的稅金及附加9250萬元，應(yīng)扣除的銷售費(fèi)用3600萬元、管理費(fèi)用2900萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬元。另外，取得營業(yè)外收入320萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入550萬元，發(fā)生營業(yè)外支出1050萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤5400萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅1350萬元。2020年2月經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2019年度的經(jīng)營情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問題：（1）12月20日收到代銷公司代銷5輛小汽車的代銷清單及貨款158.2萬元（小汽車每輛成本價(jià)20萬元，與代銷公司不含稅結(jié)算價(jià)28萬元）。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款--代銷汽車款1582000貸：預(yù)收賬款--代銷汽車款1582000（2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)280萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用120萬元。（3）營業(yè)外支出中含該企業(yè)通過省教育廳向某山區(qū)中小學(xué)捐款800萬元。（4）成本費(fèi)用中含2019年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用3000萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)90萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬元。（5）7月10日購入一臺(tái)符合有關(guān)目錄要求的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，支付金額200萬元、增值稅額26萬元，當(dāng)月投入使用，當(dāng)年已經(jīng)計(jì)提了折舊費(fèi)用10萬元。說明：購買專用設(shè)備支付的增值稅26萬元，符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值要求：（1）填列答題卷給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶*號(hào)項(xiàng)目的金額。（2）針對(duì)《企業(yè)所得稅計(jì)算表》第13～17行所列項(xiàng)目需作納稅調(diào)整增加的情況，逐一說明調(diào)整增加的理由。說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為9%、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%、教育費(fèi)附加征收率為3%，地方教育費(fèi)附加征收率2%；12月末?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅?賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅26萬元，符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件；假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為10年，不考慮殘值；對(duì)于符合加速折舊條件的設(shè)備、器具，該企業(yè)均享受。答案:（1）業(yè)務(wù)1收到代銷款及清單時(shí)應(yīng)該確認(rèn)收入，由于沒有確認(rèn)收入：①少計(jì)140萬元收入；②少結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元；③少計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額18.2萬元；④少計(jì)消費(fèi)稅＝140×9%＝12.6（萬元）；⑤少計(jì)城建及教育費(fèi)附加＝（18.2＋12.6）×10%＝3.08（萬元）。（2）①業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%＝168萬元；銷售（營業(yè)）收入＝68140×5‰＝340.7（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增112萬元②研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除90萬元，納稅調(diào)減90萬元（3）會(huì)計(jì)利潤=68000+140-（45800+100-1.67）-（9250+12.6+3.08）-3600-2900-870+550+320-1050=5425.99（萬元）公益性捐贈(zèng)的限額=5425.99×12%=651.12（萬元）應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增=800-651.12=148.88（萬元）（4）職工福利費(fèi)扣除限額＝3000×14%＝420（萬元）；納稅調(diào)增60萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝3000×2%＝60（萬元）；納稅調(diào)增30萬元職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝3000×8%＝240（萬元），無須調(diào)整（5）安全生產(chǎn)專用設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊＝200÷10÷12×5＝8.33（萬元）多計(jì)提的折舊＝10－8.33＝1.67（萬元）營業(yè)成本應(yīng)減少1.67萬元加速折舊納稅調(diào)減＝200－8.33＝191.67可以抵免的所得稅額＝200×10%＝20（萬元）應(yīng)納稅所得額=5425.99+112+148.88+60+30-90-550-191.67=4945.2（萬元）應(yīng)納稅額=4945.2×25%-20=1216.3（萬元）解析:[問答題]98.（2019年）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擬對(duì)其開發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2015年12以10000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項(xiàng)目2016年開工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開工日期為3月25日，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本7000萬元；開發(fā)費(fèi)用3400萬元。（3）該項(xiàng)目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開發(fā)成本500萬元。（4）2019年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得含稅銷售收入42000萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率4%，利息支出無法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）說明該項(xiàng)目選