注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷14)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷14)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共53題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。A)15日B)60日C)30日D)10日答案:B解析:納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。[單選題]2.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購(gòu)進(jìn)一批模具，取得的增值稅普通發(fā)票注明金額4000元；以賒銷方式銷售一批餅干，貨已發(fā)出，開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票，金額60000元，截至當(dāng)月底收到50000元貨款。當(dāng)月該食品廠應(yīng)納增值稅（）元。A)776.31B)1067.57C)1456.31D)1747.57答案:D解析:應(yīng)納增值稅＝60000÷（1＋3%）×3%＝1747.57（元）[單選題]3.某居民企業(yè)2019年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元（不含增值稅，下同），銷售不需要的材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益700萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他需要納稅調(diào)整因素，該企業(yè)2019年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（）萬(wàn)元。A)27.3B)257.3C)30D)260答案:B解析:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入但稅法上確認(rèn)收入的視同銷售收入。銷售（營(yíng)業(yè)）收入=5000+400+60=5460（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5460×5‰=27.3（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=50×60%=30（萬(wàn)元），大于27.3萬(wàn)元，按27.3萬(wàn)元扣除。稅前可以扣除的管理費(fèi)用=280-（50-27.3）=257.3（萬(wàn)元）。[單選題]4.某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬(wàn)元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)元。2019年度該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A)40B)42.5C)45D)47.5答案:B解析:境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5（萬(wàn)元）匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5（萬(wàn)元）。[單選題]5.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是()。A)凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍B)酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精C)煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目D)汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎(含翻新輪胎)，不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎答案:A解析:凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙(進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙)、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品;煙絲也是煙的征稅范圍;翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。[單選題]6.以下關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的表述中，說(shuō)法正確的是()。A)個(gè)人取得存款利息收入，依法征收個(gè)稅B)個(gè)人在行使股票認(rèn)購(gòu)權(quán)后，將已認(rèn)購(gòu)的股票(包括境內(nèi)上市公司股票)轉(zhuǎn)讓所取得的所得，應(yīng)按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅C)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅D)企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在計(jì)算當(dāng)月工資、薪金的個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除答案:C解析:本題考核個(gè)人所得稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，不征收個(gè)稅;選項(xiàng)B，不包括境內(nèi)上市公司股票;選項(xiàng)D，企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。[單選題]7.因單位減員增效，距離法定退休年齡尚有3年零4個(gè)月的王某，于2012年10月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元和一次性補(bǔ)償收入60000元。王某10月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()。A)5755元B)5995元C)5975元D)6130元答案:B解析:本題考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。稅法規(guī)定，個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得了一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的?工資、薪金?所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。確定稅率60000/40+4500-3500=2500(元)，選擇的適用稅率為10%、105，應(yīng)納稅額=(60000+4500-3500)×10%-105=5995(元)。[單選題]8.下列關(guān)于《經(jīng)合組織范本》的表述，錯(cuò)誤的是（）。A)在某些特殊方面承認(rèn)收入來(lái)源國(guó)的優(yōu)先征稅權(quán)B)主導(dǎo)思想所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)C)主要是為了促進(jìn)經(jīng)合組織成員國(guó)之間國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂D)較為注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)答案:D解析:《聯(lián)合國(guó)范本》較為注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)。[單選題]9.下列關(guān)于我國(guó)稅收立法權(quán)劃分層次的表述中，不正確的是（）。A)經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則的權(quán)力B)地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)屬于縣級(jí)及其以上立法機(jī)關(guān)C)海南省、民族自治地區(qū)按照全國(guó)人大授權(quán)立法規(guī)定，可以制定有關(guān)稅收的地方性法規(guī)D)經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)，國(guó)家稅務(wù)主管部門(mén)有稅收條例的解釋權(quán)和制定稅收條例實(shí)施細(xì)則的權(quán)力答案:B解析:地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。[單選題]10.根據(jù)規(guī)定，綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行（）管理。A)審批B)備案C)核準(zhǔn)D)批注答案:B解析:綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點(diǎn)實(shí)行備案管理。[單選題]11.某單位經(jīng)批準(zhǔn)占用基本農(nóng)田15000平方米，其中500平方米用于建造幼兒園，3000平方米用于建造醫(yī)院，其余用于建造購(gòu)物中心。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為每平方米25元。則該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅（）元。A)310000B)150000C)431250D)560000答案:C解析:學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。占用基本農(nóng)田的按照適用稅額加按150%征收。該單位應(yīng)繳納的耕地占用稅=（15000-500-3000）×25×150%=431250（元）。[單選題]12.下列房產(chǎn)中免征房產(chǎn)稅的是（）。A)自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房B)信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房C)個(gè)人所有營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D)軍隊(duì)營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D都是需要繳納房產(chǎn)稅。[單選題]13.下列關(guān)于居民個(gè)人扣除公益捐贈(zèng)支出的規(guī)定，表述正確的是（）。A)居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出可以自行決定在分類所得、綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中扣除B)在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，不得在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除C)居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出一律在年度匯算清繳時(shí)扣除D)居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)可扣除公益捐贈(zèng)支出，也可在匯算清繳時(shí)扣除答案:A解析:選項(xiàng)B，在當(dāng)期一個(gè)所得項(xiàng)目扣除不完的公益捐贈(zèng)支出，可以按規(guī)定在其他所得項(xiàng)目中繼續(xù)扣除；選項(xiàng)C，居民個(gè)人取得工資薪金所得的，公益捐贈(zèng)支出可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時(shí)扣除；選項(xiàng)D，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除公益捐贈(zèng)支出，統(tǒng)一在匯算清繳時(shí)扣除。[單選題]14.某企業(yè)于2018年3月12日購(gòu)置一幢新建倉(cāng)庫(kù)并于當(dāng)月交付使用，建筑面積4000平方米，總用地面積10000平方米，宗地容積率0．4，會(huì)計(jì)在固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)金額3000萬(wàn)元，在無(wú)形資產(chǎn)賬面記載了購(gòu)買(mǎi)該幢倉(cāng)庫(kù)支付的土地使用權(quán)金額1000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)原值減除比例為20％，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，則該企業(yè)2018年就這幢倉(cāng)庫(kù)及所占土地應(yīng)納的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A)2385B)29．61C)31．05D)39．48答案:B解析:應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000+4000×2／10000×1000)×(1-20％)×1．2％×9／12=36．48×9／12=27．36(萬(wàn)元)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×9／12÷10000=2．25(萬(wàn)元)合計(jì)應(yīng)納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅=27．36+2．25=29．61(萬(wàn)元)。[單選題]15.某高新技術(shù)企業(yè)2019年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額2000萬(wàn)元，甲國(guó)應(yīng)納稅所得額折合人民幣500萬(wàn)元，在甲國(guó)已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣70萬(wàn)元。該企業(yè)匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A)375B)355C)325D)305答案:D解析:境外已繳納所得稅的抵免限額=500×15%=75（萬(wàn)元），匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2000×15%＋75-70=305（萬(wàn)元）。[單選題]16.某船運(yùn)公司2019年度擁有舊機(jī)動(dòng)船5艘，每艘凈噸位1500噸；擁有拖船4艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率3000千瓦。2019年7月購(gòu)置新機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位3000噸。該公司船舶適用的車船稅年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元；凈噸位2001～10000噸的，每噸5元。該公司2019年度應(yīng)繳納的車船稅為（）。A)87000元B)91080C)95100D)123000答案:C解析:拖船按發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅，拖船按船舶稅額的50%計(jì)算。會(huì)計(jì)，購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納車船稅＝4×1500×5＋4×3000×0.67×5×50%＋5×3000×6×6÷12＝95100（元）[單選題]17.設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式，應(yīng)在季度終了之日起（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。A)15日內(nèi)B)20日內(nèi)C)30日內(nèi)D)40日內(nèi)答案:A解析:設(shè)立在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)（包括港、澳、臺(tái)企業(yè)）及其他組織的常駐代表機(jī)構(gòu)，采取據(jù)實(shí)申報(bào)方式，應(yīng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。[單選題]18.在2019年年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)實(shí)施納稅檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)申報(bào)的2017年度應(yīng)納稅所得額存在問(wèn)題，并依法調(diào)增其所得60萬(wàn)元，該企業(yè)2017年申報(bào)時(shí)被確認(rèn)虧損80萬(wàn)元，2018年匯算清繳當(dāng)年彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，則2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A)10B)25C)30D)45答案:B解析:應(yīng)納企業(yè)所得稅=（60-80+120）×25％=25（萬(wàn)元）。[單選題]19.甲公司是一家建筑企業(yè)，該公司在考慮產(chǎn)能計(jì)劃時(shí)，是先收到承建新的道路橋梁的大訂單，在鑒定了合同之后再采購(gòu)必須的資源，這屬于()。A)資源訂單式生產(chǎn)B)訂單生產(chǎn)式生產(chǎn)C)庫(kù)存生產(chǎn)式生產(chǎn)D)及時(shí)生產(chǎn)系統(tǒng)答案:A解析:當(dāng)需求不具獨(dú)立性時(shí)，企業(yè)僅購(gòu)買(mǎi)所需材料并在需要時(shí)才開(kāi)始生產(chǎn)所需的產(chǎn)品或提供所需的服務(wù)。例如，建筑企業(yè)可能會(huì)收到承建新的道路橋梁的大訂單。該建筑企業(yè)將僅在簽訂了合同之后才開(kāi)始采購(gòu)必需的資源。(參見(jiàn)教材111頁(yè))【該題針對(duì)?在戰(zhàn)略實(shí)施中的生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)計(jì)劃?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]20.以下各個(gè)項(xiàng)目中，可以作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅的依據(jù)的是()。A)免抵稅額B)滯納金C)因漏繳營(yíng)業(yè)稅而交納的罰款D)進(jìn)口貨物繳納的增值稅稅款答案:A解析:罰款、滯納金不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù);城建稅進(jìn)口不征。[單選題]21.（2015年）企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當(dāng)期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A)固定資產(chǎn)改良支出B)租入固定資產(chǎn)的改建支出C)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出D)固定資產(chǎn)的日常修理支出答案:D解析:企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。租入固定資產(chǎn)的改建支出和已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。[單選題]22.某小規(guī)模納稅人2019年5月提供快遞服務(wù)取得價(jià)稅合計(jì)收入（下同）100000元，轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的小貨車1輛，取得轉(zhuǎn)讓收入15450元，當(dāng)月還轉(zhuǎn)讓自己使用過(guò)的作為低值易耗品管理的貨架，共取得收入3515元。已知該小規(guī)模納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)未放棄減稅優(yōu)惠，該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A)3465B)3315C)3568．8D)3362．62答案:B解析:該小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（100000+3515）／（1+3％）×3％+15450／（1+3％）×2％=3315（元）?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]23.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A)原電池B)竹制筷子C)護(hù)膚護(hù)發(fā)品D)雪地車答案:A解析:上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。選項(xiàng)B，竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)C，高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。[單選題]24.稅法具有義務(wù)性法規(guī)的這一特點(diǎn)是由稅收的（）特點(diǎn)所決定的。A)強(qiáng)制性、固定性B)無(wú)償性、固定性C)無(wú)償性、強(qiáng)制性D)權(quán)利、義務(wù)對(duì)等答案:C解析:稅法屬義務(wù)性法規(guī)這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。[單選題]25.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運(yùn)輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當(dāng)年出租業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()元。A)10878.8B)10886.4C)14344.4D)10644.8答案:B解析:財(cái)產(chǎn)租賃所得，按月計(jì)算應(yīng)納的個(gè)人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅=907.2×12=10886.4(元)[單選題]26.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不得在計(jì)算增值額時(shí)扣除的是（）。A)加罰的利息B)已售精裝修房屋的裝修費(fèi)用C)取得土地使用權(quán)所支付的契稅D)取得建筑安裝施工企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的質(zhì)量保證金答案:A解析:選項(xiàng)BCD：可以在計(jì)算增值額時(shí)扣除。[單選題]27.某商業(yè)企業(yè)2018年1月1日為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向關(guān)聯(lián)企業(yè)（非金融企業(yè)）借入1年期經(jīng)營(yíng)性資金1000萬(wàn)元，發(fā)生借款利息支出80萬(wàn)元。已知銀行同期同類貸款利率為6%，關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)其權(quán)益性投資額為300萬(wàn)元，則該企業(yè)在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為（）萬(wàn)元。A)18B)36C)60D)80答案:B解析:企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過(guò)債資比和銀行同期同類貸款利率計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。合理的借款總額=300×2=600（萬(wàn)元），在企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的利息支出=600×6%=36（萬(wàn)元）。[單選題]28.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。這一做法適用的原則是（）。A)程序優(yōu)于實(shí)體B)實(shí)體從舊，程序從新C)特別法優(yōu)于普通法D)法律不溯及既往答案:A解析:程序優(yōu)于實(shí)體原則，這是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。其基本含義為在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。適用這一原則，為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。[單選題]29.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，不按?經(jīng)營(yíng)所得?計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A)個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B)個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)取得的所得C)獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入D)從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入答案:C解析:選項(xiàng)C：獨(dú)立董事不在公司任職，取得的董事費(fèi)收入按?勞務(wù)報(bào)酬所得?計(jì)稅。[單選題]30.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施時(shí)，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（）。A)機(jī)動(dòng)車輛B)單價(jià)5000元以上的生活用品C)被執(zhí)行人直系親屬所擁有的金銀飾品D)被執(zhí)行人扶養(yǎng)家屬維持生活的必需用品答案:D解析:個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者1處以外的住房，所以選項(xiàng)ABC可以采取保全措施。[單選題]31.某廣告公司（小規(guī)模納稅人）2019年第四季度發(fā)生銷售額（不含稅，下同）62萬(wàn)元，另因發(fā)生服務(wù)中止而退還給服務(wù)接受方銷售額15萬(wàn)元并按規(guī)定進(jìn)行了稅務(wù)處理，則該廣告公司當(dāng)季應(yīng)納增值稅（）。A)1.41萬(wàn)元B)1.46萬(wàn)元C)1.54萬(wàn)元D)1.86萬(wàn)元答案:A解析:該廣告公司當(dāng)季應(yīng)納增值稅=（62-15）×3%=1.41（萬(wàn)元）。[單選題]32.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又取得追加稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()。AA)728元B)784元C)812元D)868元答案:B解析:個(gè)人所得稅法對(duì)稿酬?次?的規(guī)定為：同一作品出版發(fā)表以后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并為一次扣減費(fèi)用之后，計(jì)算個(gè)人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。[單選題]33.某企業(yè)2019年期初營(yíng)業(yè)賬簿記載的實(shí)收資本和資本公積余額為500萬(wàn)元，2019年6月該企業(yè)增加實(shí)收資本120萬(wàn)元，新建其他賬簿12本，領(lǐng)受專利局發(fā)給的專利證1件。該企業(yè)上述憑證2019年應(yīng)納印花稅為（）。A)65元B)305元C)665元D)3165元答案:B解析:記載資金的賬簿，按增加實(shí)收資本和資本公積金額0.5‰減半貼花；其他營(yíng)業(yè)賬簿免印花稅；專利證按件貼花5元。應(yīng)納印花稅＝1200000×0.5‰×50%＋1×5＝305（元）[單選題]34.李某2010年12月從中國(guó)境內(nèi)取得年終不含稅獎(jiǎng)金48000元，當(dāng)月工資薪金所得1500元，則李某2010年12月應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅額()。A)8235.29B)7075C)9525D)8323.53答案:A解析:年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)55735.29÷12=4644.61元，適用稅率15%，速算扣除數(shù)是125元應(yīng)納個(gè)人所得稅=55735.29×15%-125=8235.29(元)[單選題]35.甲市自2013年8月1日起開(kāi)始對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行?營(yíng)改增?，2013年12月查出甲市A運(yùn)輸公司隱瞞其在2013年7月取得的交通運(yùn)輸服務(wù)收入10萬(wàn)元，如果A運(yùn)輸公司被追征了增值稅，這樣處理違背了稅法適用原則中的（）。A)新法優(yōu)于舊法原則B)法律不溯及既往原則C)特別法優(yōu)于普通法原則D)法律優(yōu)位原則答案:B解析:法律不溯及既往原則的基本含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。本題A運(yùn)輸公司2013年7月的收入，仍應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。所以上述處理違背了法律不溯及既往原則。[單選題]36.以下關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A)由于股份公司經(jīng)濟(jì)組織形式所引起的對(duì)利潤(rùn)和股息的國(guó)際重復(fù)征稅稱為法律性國(guó)際重復(fù)征稅B)復(fù)合稅制度所造成的國(guó)際重復(fù)征稅稱為經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅C)稅制性國(guó)際重復(fù)征稅是指不同的征稅主體對(duì)不同納稅人的同一稅源進(jìn)行的重復(fù)征稅D)國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于法律性國(guó)際重復(fù)征稅答案:D解析:[單選題]37.A企業(yè)購(gòu)置一臺(tái)已使用過(guò)5年的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，A企業(yè)使用該設(shè)備可按規(guī)定縮短折舊年限，則該設(shè)備在A企業(yè)的最短折舊年限是（）年。A)2B)3C)5D)6答案:B解析:企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；對(duì)其購(gòu)置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％，該設(shè)備在A企業(yè)的最短折舊年限=（10-5）年×60％=3（年）。[單選題]38.某地板廠2019年9月外購(gòu)木地板連續(xù)生產(chǎn)新型實(shí)木地板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)，稅款為2.6萬(wàn)元，期初尚有庫(kù)存的木地板2萬(wàn)元，期末庫(kù)存木地板6萬(wàn)元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）A)0.8B)0.6C)0.7D)0.4答案:A解析:當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率本月外購(gòu)木地板的買(mǎi)價(jià)20（萬(wàn)元）生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+20-6=16（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=16×5%=0.8（萬(wàn)元）。[單選題]39.某外貿(mào)公司2017年11月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30萬(wàn)元，支付購(gòu)買(mǎi)高檔化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入45萬(wàn)元。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，該外貿(mào)公司出口高檔化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A)4.7B)3.2C)4.5D)5.6答案:C解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=30×15%=4.5（萬(wàn)元）[單選題]40.下列項(xiàng)目，不免征增值稅的是（）。A)殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)B)航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)C)殘疾人個(gè)人直接進(jìn)口殘疾人專用的物品D)外國(guó)政府無(wú)償援助的進(jìn)口物資答案:C解析:由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品享受免稅。[單選題]41.下列項(xiàng)目中，不屬于稅務(wù)行政主體的是()。A)國(guó)家稅務(wù)總局的稽查局B)稅務(wù)所C)稅務(wù)分局D)稅務(wù)局答案:A解析:[單選題]42.自2019年4月1日起，下列選項(xiàng)中，屬于適用9%低稅率的產(chǎn)品是（）。A)原油B)石油液化氣C)肉桂油D)調(diào)制乳答案:B解析:選項(xiàng)A、C、D，自2019年4月1日起，適用13%的稅率。[單選題]43.一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易方法的是（）。A)可比非受控價(jià)格法B)再銷售價(jià)格法C)成本加成法D)利潤(rùn)分割法答案:A解析:一般情況下，可比非受控價(jià)格法適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。[單選題]44.下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是（）。A)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款B)噸稅設(shè)置一欄稅率C)噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收D)噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收答案:B解析:噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。[單選題]45.下列各項(xiàng)中，關(guān)于納稅信用管理的表述正確的是（）。A)納稅信用評(píng)價(jià)采取年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分和直接判級(jí)方式B)每年6月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果C)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的，本評(píng)價(jià)年度可以評(píng)為A級(jí)D)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接和間接責(zé)任人員名單答案:A解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為A級(jí)。對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，公開(kāi)D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單。[單選題]46.（2019年）某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。A)118500元B)118350元C)119400元D)118650元答案:A解析:（20000－400）×6＋300×6×6÷12＝118500（元）[單選題]47.甲居民企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益300萬(wàn)元(A國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20％)；從境外B國(guó)子公司分回稅后收益70萬(wàn)元(B國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為30％)，假設(shè)甲企業(yè)選擇?不分國(guó)不分項(xiàng)?方法計(jì)算境外已納稅額的抵免。則甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。(不考慮預(yù)提所得稅)A)250B)263．75C)268．75D)273．75答案:B解析:來(lái)自A、B兩國(guó)所得的抵免限額=[300÷(1-20％)+70÷(1-30％)]×25％=118．75(萬(wàn)元)，在A、B兩國(guó)實(shí)際繳納稅額=300/(1-20％)×20％+70÷(1-30％)×30％=105(萬(wàn)元)，118．75(萬(wàn)元)>105(萬(wàn)元)，需在我國(guó)補(bǔ)稅=118．75-105=13．75(萬(wàn)元)。甲居民企業(yè)2019年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=1000×25％+13．75=263．75(萬(wàn)元)。[單選題]48.稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本占用不同而對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)（）批準(zhǔn)。A)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C)財(cái)政部D)國(guó)家稅務(wù)總局答案:D解析:稅務(wù)機(jī)關(guān)分析、評(píng)估企業(yè)關(guān)聯(lián)交易時(shí)，因企業(yè)與可比企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本占用不同而對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生的差異原則上不作調(diào)整。確需調(diào)整的，須層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。[單選題]49.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，并得到一貫運(yùn)用，以及會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)并測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)答案:A解析:選項(xiàng)A，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)---審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第15條;選項(xiàng)BCD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的審計(jì)程序，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)---審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第17、18條。[單選題]50.對(duì)已處罰款和加處罰款都不服的，向（）申請(qǐng)行政復(fù)議。A)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B)設(shè)區(qū)市稅務(wù)機(jī)關(guān)C)作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)D)作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)答案:D解析:[單選題]51.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門(mén)市部供銷售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門(mén)市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()。A)1.98萬(wàn)元B)6萬(wàn)元C)6.60萬(wàn)元D)7.72萬(wàn)元答案:A解析:輪胎廠通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，由于門(mén)市部零售價(jià)是含增值稅的價(jià)格，需要先換算再計(jì)稅，應(yīng)納稅額=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬(wàn)元)[單選題]52.以下關(guān)于存貨的稅務(wù)處理正確的是（）。A)通過(guò)現(xiàn)金方式取得的存貨，以公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本B)通過(guò)支付現(xiàn)金以外方式取得的存貨，以評(píng)估價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本C)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)、人工費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出為成本D)企業(yè)使用或銷售存貨的成本計(jì)算方法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法中選用一種答案:C解析:[單選題]53.某公司職員甲某2019年11月份首次購(gòu)買(mǎi)85平方米的已經(jīng)裝修的家庭唯一普通住房，合同上注明價(jià)款60萬(wàn)元，采用分期付款方式，分20年支付，假定2019年支付7萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，甲某購(gòu)房應(yīng)繳納的契稅為（）萬(wàn)元。A)2.4B)0.28C)0.8D)0.6答案:D解析:采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅；對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下且屬家庭唯一住房的普通住房，減按1%稅率征收契稅。因此甲某應(yīng)繳納契稅＝60×1%＝0.6（萬(wàn)元）。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共39題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]54.下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得稅處理規(guī)定的有()。A)企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有限售股取得的收入，不能作為企業(yè)的應(yīng)稅收入B)如果A不正確，則該收入應(yīng)該全額作為轉(zhuǎn)讓所得C)如果B不正確，限售股轉(zhuǎn)讓收入的余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅D)依法院判決，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股答案:CD解析:[多選題]55.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的有（）。A)確認(rèn)征稅范圍B)代開(kāi)發(fā)票C)沒(méi)收財(cái)物和違法所得D)加收滯納金答案:AD解析:選項(xiàng)AD：屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序。選項(xiàng)BC：行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。[多選題]56.下列項(xiàng)目中，屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的有()。A)重復(fù)認(rèn)證B)無(wú)法認(rèn)證C)密文不符D)列為失控專用發(fā)票答案:ACD解析:[多選題]57.根據(jù)船舶噸稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)免征船舶噸稅的有（）。A)警用船舶B)自境外以受贈(zèng)方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶C)非機(jī)動(dòng)駁船D)噸稅執(zhí)照期滿后48小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶答案:AB解析:選項(xiàng)C：非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動(dòng)駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸稅的；選項(xiàng)D：噸稅執(zhí)照期滿后?24小時(shí)內(nèi)?不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅。[多選題]58.下列與個(gè)人任職有關(guān)的收入中，可按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有()。A)年終加薪B)與單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入C)實(shí)行績(jī)效工資辦法兌現(xiàn)的績(jī)效工資D)實(shí)行年薪制兌現(xiàn)的年薪答案:ACD解析:一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。[多選題]59.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列（）情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢)不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)B)不符合獨(dú)立交易原則C)沒(méi)有遵循成本與收益配比原則D)自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年答案:ABCD解析:企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢海?）不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。（2）不符合獨(dú)立交易原則。（3）沒(méi)有遵循成本與收益配比原則。（4）未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。（5）自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年。[多選題]60.下列關(guān)于稅收情報(bào)保密的規(guī)定中，說(shuō)法正確的有（）。A)機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年B)稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理C)稅收情報(bào)事項(xiàng)涉及偷稅等嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的行為的，應(yīng)確定為絕密級(jí)D)稅收情報(bào)在訴訟程序中作為證據(jù)使用時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)行政訴訟法等法律規(guī)定，向法庭申請(qǐng)不在開(kāi)庭時(shí)公開(kāi)質(zhì)證答案:BD解析:選項(xiàng)A：絕密級(jí)情報(bào)保密期限一般為30年，機(jī)密級(jí)情報(bào)保密期限一般為20年。選項(xiàng)C：應(yīng)確定為機(jī)密級(jí)。[多選題]61.以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（）。A)企業(yè)發(fā)生虧損的，不需要報(bào)送企業(yè)所得稅的申報(bào)表B)居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅C)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅D)除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅答案:BCD解析:選項(xiàng)A：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈虧，都需要按照規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。[多選題]62.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有()。A)加工費(fèi)用B)委托方提供加工材料的實(shí)際成本C)受托方代墊輔助材料的價(jià)格D)受托方代收代繳的消費(fèi)稅金答案:ABCD解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中材料成本為B，加工費(fèi)為A、C，消費(fèi)稅為D。[多選題]63.（2019年）某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有（）。A)翡翠項(xiàng)鏈B)金銀首飾C)玉石手鐲D)鉆石戒指答案:BD解析:金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。[多選題]64.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A)武裝警察部隊(duì)專用的車船免征車船稅B)公共交通車船一律免征車船稅C)經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)入境的外國(guó)車船，不征收車船稅D)按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅答案:AC解析:選項(xiàng)B：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅;選項(xiàng)D：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。[多選題]65.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅中居民納稅人的有()。A)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人B)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人C)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿1年的個(gè)人D)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人答案:AD解析:本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國(guó)的個(gè)人所得稅負(fù)無(wú)限納稅義務(wù)。[多選題]66.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。A)被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人B)無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報(bào)中心不予受理C)檢舉方式可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉D)除特殊情況外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類處理答案:ABC解析:選項(xiàng)D：舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類處理，特殊情況除外。[多選題]67.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅的有（）。A)房屋產(chǎn)權(quán)未確定的B)房屋承典人不在房屋所在地C)房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地D)房屋租典糾紛未解決答案:ABCD解析:產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的；產(chǎn)權(quán)未確定或者租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。[多選題]68.在我國(guó)境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，可享受免稅不退稅政策的有（）。A)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)B)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)C)為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)D)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)答案:ABC解析:選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。[多選題]69.下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有（）。A)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B)直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，當(dāng)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，免征增值稅D)直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用答案:AB解析:直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。[多選題]70.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。A)企業(yè)所得稅B)資源稅C)契稅D)關(guān)稅答案:AB解析:選項(xiàng)C：為地方政府固定收入；選項(xiàng)D：為中央政府固定收入[多選題]71.以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，錯(cuò)誤的有（）。A)進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的不同起運(yùn)地而確定的B)適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定C)我國(guó)進(jìn)口商品絕大部分采用從價(jià)定率的征稅方法D)原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物不予征稅答案:AD解析:[多選題]72.下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法有（）。A)已完工作的測(cè)量B)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例C)發(fā)生成本占總成本的比例D)取得的收入占總收入的比例答案:ABC解析:企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。[多選題]73.下列項(xiàng)目中，適用6%增值稅稅率的有()。A)有形動(dòng)產(chǎn)租賃B)文化創(chuàng)意服務(wù)C)裝卸搬運(yùn)服務(wù)D)基礎(chǔ)電信服務(wù)答案:BC解析:[多選題]74.下列情形中，不需要繳納水資源稅的有（）。A)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘中取用水的B)水利工程管理單位為調(diào)度水資源取水的C)為消除對(duì)公共安全的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的D)為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時(shí)應(yīng)急取水的答案:ABCD解析:[多選題]75.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收資源稅的有（）。A)進(jìn)口的天然氣B)專門(mén)開(kāi)采的天然氣C)人造石油D)與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣答案:BD解析:[多選題]76.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有()。A)國(guó)家稅務(wù)局B)海關(guān)C)法人D)自然人答案:ABCD解析:[多選題]77.位于縣城的某超市為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售大米取得不含稅銷售收入3萬(wàn)元，銷售蔬菜取得不含稅銷售收入4萬(wàn)元，銷售蔬菜罐頭取得不含稅銷售收入8000元，銷售化妝品取得不含稅銷售收入5萬(wàn)元。另外，當(dāng)月還被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅5萬(wàn)元，被查補(bǔ)土地增值稅4萬(wàn)元，同時(shí)被加收滯納金4000元，被處罰款3.5萬(wàn)元。假設(shè)當(dāng)期無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額，關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有()。A)當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅13760元B)當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅18960元C)當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅688元D)當(dāng)月該超市上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納城建稅2938元答案:AD解析:從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅，蔬菜罐頭不屬于蔬菜的范圍，不享受增值稅的免稅優(yōu)惠，城建稅隨?三稅?的減免而減免。城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額，納稅人違反?三稅?有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。則上述業(yè)務(wù)中，該超市當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=30000×13%+8000×17%+50000×17%=13760(元)，當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅=(13760+45000)×5%=2938(元)。[多選題]78.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有（）。A)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)B)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)C)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的產(chǎn)生量確定計(jì)稅依據(jù)D)應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)答案:ABD解析:選項(xiàng)C：應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的?排放量?確定計(jì)稅依據(jù)。固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。[多選題]79.增值稅的一般納稅人，提供的下列應(yīng)稅行為，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A)提供非學(xué)歷教育B)為甲供工程提供的建筑服務(wù)C)提供人力資源外包服務(wù)D)提供文化創(chuàng)意服務(wù)答案:ABC解析:選項(xiàng)D：一般納稅人提供的?文化體育服務(wù)?可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，提供?文化創(chuàng)意服務(wù)?不得選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。[多選題]80.下列各項(xiàng)中，可以免征增值稅的有（）。A)金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)收入B)電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得手續(xù)費(fèi)收入C)QFII委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得差價(jià)收入D)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入答案:CD解析:[多選題]81.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算依據(jù)的是（）。A)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B)視同銷售收入C)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D)出售固定資產(chǎn)的收入答案:AB解析:選項(xiàng)C、D，均通過(guò)資產(chǎn)處置損益核算，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算依據(jù)。[多選題]82.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家稅務(wù)總局主要職能的有（）。A)開(kāi)展稅收領(lǐng)域的國(guó)際交流與合作B)組織實(shí)施對(duì)大型企業(yè)的納稅服務(wù)和稅源管理C)辦理進(jìn)出口商品的稅收及出口退稅業(yè)務(wù)D)具體起草稅收法律法規(guī)草案及實(shí)施細(xì)則并提出稅收政策建議答案:ABCD解析:以上各項(xiàng)均屬于國(guó)家稅務(wù)總局主要職能。[多選題]83.下列項(xiàng)目中，符合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)的原則有()。A)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度B)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平C)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)D)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的答案:ABCD解析:[多選題]84.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A)商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B)現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入C)屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D)屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)答案:CD解析:選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。[多選題]85.以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的表述正確的有（）。A)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方收到分配金額的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:BD解析:[多選題]86.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A)生產(chǎn)銷售電視機(jī)B)熱力公司銷售熱力C)提供建筑勞務(wù)D)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備答案:ABC解析:選項(xiàng)D，免征增值稅。[多選題]87.下列不應(yīng)按照?有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)?繳納增值稅的有（）。A)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃B)航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)C)有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)D)水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)答案:CD解析:選項(xiàng)C：有形動(dòng)產(chǎn)融資售后回租業(yè)務(wù)屬于金融服務(wù)；選項(xiàng)D：水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。[多選題]88.某林業(yè)系統(tǒng)的木材廠將自產(chǎn)木材委托加工成實(shí)木地板準(zhǔn)備對(duì)外銷售。委托加工收回后將其中一部分用于本企業(yè)在建工程,增值稅的正確處理有()。A)委托加工支付增值稅不得抵扣B)委托加工支付增值稅可以抵扣C)用于在建工程不必繳納增值稅D)用于在建工程需要計(jì)算銷項(xiàng)稅答案:BD解析:[多選題]89.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（）。A)比較分析法B)交叉稽核法C)全查法D)順查法答案:ABCD解析:稅務(wù)檢查的方法有：全查法、抽查法、順查法、逆查法、現(xiàn)場(chǎng)檢查法、調(diào)賬檢查法、比較分析法、控制計(jì)算法、審閱法、核對(duì)法、觀察法、外調(diào)法、盤(pán)存法、交叉稽核法。[多選題]90.企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（）。A)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B)生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金C)供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金D)按照企業(yè)銷售天然氣的數(shù)量給予的財(cái)政補(bǔ)貼答案:BCD解析:商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與銷售量、銷售額掛鉤的返還收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。[多選題]91.下列各項(xiàng)中，符合稅法規(guī)定的是()。A)納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入征收增值稅B)納稅人受托開(kāi)發(fā)的著作權(quán)屬于委托方的軟件取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅C)各燃油電廠從財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅D)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入征收增值稅答案:ABC解析:對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)用收入不征收增值稅。[多選題]92.（2016年）稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過(guò)的主要階段有（）。A)提議階段B)通過(guò)階段C)審議階段D)公布階段答案:ABCD解析:稅收立法程序的主要階段包括提議階段、審議階段、通過(guò)階段和公布階段。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共8題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]93.張某是位于上海的甲股份公司（在上交所上市公司）引進(jìn)的技術(shù)人才，2019年1月初，張某找到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，咨詢與個(gè)人所得稅相關(guān)的事宜：（1）甲股份公司計(jì)劃在2019年1月與張某簽訂股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，承諾張某在該公司自2019年3月起工作滿12個(gè)月，即可按照每股2元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司股票5萬(wàn)股。簽訂協(xié)議當(dāng)月，甲公司股票市場(chǎng)價(jià)在3元～3．2元之間浮動(dòng)。（2）張某從原戶籍所在地（安徽）的乙企業(yè)離職，將原企業(yè)改制重組時(shí)以股份形式取得的量化資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，張某取得股份形式的量化資產(chǎn)時(shí)支付費(fèi)用1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)乙企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格為2．5萬(wàn)元。（3）張某還持有深圳丙公司的股權(quán)（未上市且未進(jìn)入全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)，已持有2年）3萬(wàn)股，該公司在3月公布了分紅計(jì)劃，為每10股送2股，張某計(jì)劃在實(shí)施分紅后將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丁企業(yè)。（其他相關(guān)資料：取得綜合所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，稅率為3％，速算扣除數(shù)為0；超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率為10％，速算扣除數(shù)為2520；超過(guò)144000元至300000元的部分，稅率為20％，速算扣除數(shù)為16920）張某的問(wèn)題是：（1）與甲公司簽訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是否需要在簽訂當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，稅額是多少?（2）在1年后張某行權(quán)時(shí)，如果甲公司股票市場(chǎng)價(jià)達(dá)到每股5元，張某是否需要繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，稅額是多少?（3）假定張某以2元／股的價(jià)格被授予，在5元／股價(jià)位行權(quán)后，擇機(jī)在7元／股的價(jià)位通過(guò)交易所轉(zhuǎn)讓甲公司股票，張某是否需要繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，稅額是多少?（4）張某將原戶籍所在地乙企業(yè)的量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，在不考慮其他稅費(fèi)的前提下，需要繳納多少個(gè)人所得稅?（5）張某取得深圳丙公司的股份分紅是否需要繳納個(gè)人所得稅?如果繳納，繳納多少?（6）張某轉(zhuǎn)讓深圳丙公司股份的納稅地點(diǎn)在哪里?是否有扣繳義務(wù)人?要求：假定你作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一方，請(qǐng)回答上述問(wèn)題。答案:（1）與甲公司簽訂股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃不需要在簽訂當(dāng)月繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)在行權(quán)時(shí)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（2）在1年后張某行權(quán)時(shí)，如果甲公司股票市場(chǎng)價(jià)達(dá)到每股5元，張某需要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅所得額=（5-2）×50000=150000（元），應(yīng)納個(gè)人所得稅=150000×20％-16920=13080（元）。（3）張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票，暫不征收個(gè)人所得稅。（4）張某轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=（25000-10000）×20％=3000（元）。（5）張某取得未上市且未進(jìn)入全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)的股份分紅需要繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額=30000÷10×2×20％=1200（元）。（6）個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅在被投資企業(yè)所在地深圳納稅。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。丁企業(yè)作為受讓方，應(yīng)履行代扣代繳義務(wù)。解析:[問(wèn)答題]94.某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅24萬(wàn)元；支付水電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬(wàn)元，其中職工浴室使用5%。（2）進(jìn)口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動(dòng)機(jī)，支付貨價(jià)800萬(wàn)元（折合人民幣，下同），支付運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，支付賣(mài)方傭金20萬(wàn)元。（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計(jì)3600萬(wàn)元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項(xiàng)下月收回；由于購(gòu)貨方資金緊張，實(shí)際收到貨款1500萬(wàn)元；銷售800輛A牌小轎車，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款12000萬(wàn)元，支付不含稅運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給做出突出貢獻(xiàn)的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈(zèng)送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。（5）提供汽車修理勞務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬(wàn)元；對(duì)外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬(wàn)元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：發(fā)動(dòng)機(jī)關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。（1）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）分別計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口發(fā)動(dòng)機(jī)應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅和增值稅。（3）分別計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額。答案:（1）業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=730+24+120×（1-5%）=868（萬(wàn)元）。（2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=（800+80+20）×20%=180（萬(wàn)元）。應(yīng)納進(jìn)口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬(wàn)元）。（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（3600×50%+12000）×13%=1794（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=150×9%=13.5（萬(wàn)元）。（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（萬(wàn)元）。（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（萬(wàn)元）。（6）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（萬(wàn)元）。解析:[問(wèn)答題]95.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月經(jīng)營(yíng)狀況如下：（1）用高粱生產(chǎn)的食用酒精做酒基，生產(chǎn)42度清香白酒，當(dāng)月銷售25噸，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成20度的配制保健酒（有國(guó)食健字批號(hào)），當(dāng)月全部銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額22萬(wàn)元。（3）生產(chǎn)14度青梅酒一批，將90％的青梅酒對(duì)外銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、稅額4．68萬(wàn)元，款項(xiàng)未收到。（4）將剩余10％的青梅酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價(jià)為20萬(wàn)元，貨已經(jīng)交付，合同約定6月30日付款。（其他相關(guān)資料：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10％）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案:（1）應(yīng)納的消費(fèi)稅=25×0．1+20×20％=6．50（萬(wàn)元）。注意復(fù)合計(jì)稅的公式的運(yùn)用。【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅=22×10％=2．20（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36×10％=3．6（萬(wàn)元）盡管未收到貨款，但開(kāi)具發(fā)票即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36/90％×10％×10％=0．4（萬(wàn)元）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（酒心巧克力），在移送時(shí)納稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算解析:[問(wèn)答題]96.位于A縣城的某筷子生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2019年11月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批原木筷子用于加工工藝筷子，成交價(jià)折合人民幣20萬(wàn)元，另向境外支付包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)折合人民幣1萬(wàn)元，支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣2萬(wàn)元。企業(yè)按規(guī)定繳納了關(guān)稅、進(jìn)口增值稅并取得了海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證。為將貨物從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，尚未取得專用發(fā)票。（2）委托某商場(chǎng)代銷原木工藝筷子5000套，雙方約定，待5000套全部售出并取得代銷清單后，企業(yè)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)。本月底尚未收到代銷清單，但已收到其中的3000套的不含稅貨款30萬(wàn)元。（3）將原木工藝筷子4000套按100元/套的不含稅價(jià)格賒銷給某代理商，雙方約定，下個(gè)月的25日付款，屆時(shí)再開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（4）將自產(chǎn)原木工藝筷子1000套在展銷會(huì)上作為樣品，在展銷會(huì)結(jié)束后無(wú)償贈(zèng)送給參展的其他客商。（5）向林業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批原木用于生產(chǎn)木制一次性筷子，給林業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具了經(jīng)主管稅收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證，實(shí)際支付的價(jià)款總額為50萬(wàn)元，收購(gòu)款已支付，原木均已生產(chǎn)加工領(lǐng)用。該批原木通過(guò)鐵路運(yùn)往企業(yè)所在地，企業(yè)支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。（6）將成本為20萬(wàn)元的原木移送給位于某市市區(qū)的一加工企業(yè)，委托其加工成木制一次性筷子，本月收回并取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的不含稅加工費(fèi)及輔料費(fèi)金額共計(jì)5萬(wàn)元。本月將其全部銷售，取得不含稅銷售額40萬(wàn)元。（7）外購(gòu)低值易耗品、電力，支付含稅價(jià)款合計(jì)6萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。（8）銷售本企業(yè)已使用了11年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額21萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備時(shí)取得的普通發(fā)票注明的金額為40萬(wàn)元，本月賬面凈值為18萬(wàn)元。（9）銷售位于B縣的廠房一幢，取得含增值稅銷售額4200萬(wàn)元。該廠房系2012年外購(gòu)，購(gòu)買(mǎi)價(jià)2300萬(wàn)元。該企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。（10）將在A縣10年購(gòu)置的辦公樓出租，租期1年，2019年11月取得含增值稅收入30萬(wàn)元。該企業(yè)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。（說(shuō)明：①假設(shè)原木筷子的進(jìn)口關(guān)稅稅率為35%；②木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%；③本月取得的合法票據(jù)均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項(xiàng)稅額。（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）11月應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）增值稅銷項(xiàng)稅額。（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）受托方應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加（8）計(jì)算該企業(yè)銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅額。（9）回答銷售廠房是否需要預(yù)繳增值稅？如需預(yù)繳增值稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。（10）回答出租辦公樓是否需要預(yù)繳增值稅？如需預(yù)繳增值稅，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅額。（11）計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)申報(bào)繳納的國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅額。答案:1.應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅＝（20＋1＋2）×35%＝8.05（萬(wàn)元）2.應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅＝（20＋1＋2＋8.05）×13%＝4.04（萬(wàn)元）3.代銷原木工藝筷子銷項(xiàng)稅額＝30×13%＝3.9（萬(wàn)元）4.本月賒銷原木工藝筷子銷項(xiàng)稅額＝0（萬(wàn)元）5.展銷會(huì)樣品無(wú)償贈(zèng)送給參展客商的增值稅銷項(xiàng)稅額＝1000×100÷10000×13%＝1.3（萬(wàn)元）6.加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝（20＋5）÷（1－5%）×5%＝1.32（萬(wàn)元）7.加工企業(yè)應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝1.32×（7%＋3%＋2%）＝0.16（萬(wàn)元）8.銷售使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝21÷（1＋3%）×2%＝0.41（萬(wàn)元）9.需要在B縣稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅。預(yù)繳增值稅稅額＝（4200－2300）÷（1＋5%）×5%＝90.48（萬(wàn)元）10.由于機(jī)構(gòu)所在地與不動(dòng)產(chǎn)所在地在同一縣，因此無(wú)需預(yù)繳出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅11.銷項(xiàng)稅額＝3.9＋1.3＋40×13%＝10.4（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝4.04＋50×10%＋6×9%＋5×13%＝10.23（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝10.4－10.23＋0.41＋90.48＋30÷（1＋5%）×5%－90.48＝2.01（萬(wàn)元）解析:[問(wèn)答題]97.某物業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)成本12萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出1萬(wàn)元、稅金及附加25萬(wàn)元、管理費(fèi)用30萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元。2020年年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：（1）該物業(yè)的保安和保潔人員均為勞務(wù)派遣人員，2019年支付給該勞務(wù)派遣企業(yè)20萬(wàn)元作為勞務(wù)派遣人員的勞務(wù)費(fèi)，并計(jì)入該物業(yè)單位的工資薪金支出。（2）管理費(fèi)用含業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬(wàn)元，會(huì)議費(fèi)2萬(wàn)元，符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)10萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬(wàn)元全部為銀行手續(xù)費(fèi)支出，且出具銀行匯兌憑證，無(wú)發(fā)票。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資220萬(wàn)元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。（5）固定資產(chǎn)臺(tái)賬注明固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)提2019年折舊額為2．5萬(wàn)元，稅法滿足一次性扣除的條件，企業(yè)選擇一次性扣除。（6）其他業(yè)務(wù)成本中企業(yè)為員工繳納人身商業(yè)保險(xiǎn)5萬(wàn)元，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付租金7萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出中稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款1萬(wàn)元，并取得合法票據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)問(wèn)題（1）說(shuō)明賬務(wù)處理錯(cuò)誤之處并說(shuō)明應(yīng)該如何處理。（2）計(jì)算該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（3）計(jì)算管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）根據(jù)固定資產(chǎn)折舊測(cè)算結(jié)果計(jì)算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額。（10）計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案:（1）企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。所以20萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入勞務(wù)費(fèi)支出，不應(yīng)該計(jì)入工資薪金支出，工資薪金支出中要扣除20萬(wàn)元。（2）2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=1000+20-800-12-1-25-30-5=147（萬(wàn)元）【思路點(diǎn)撥】對(duì)于錯(cuò)入?工資薪金支出?的勞務(wù)費(fèi)20萬(wàn)元，并不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以不用調(diào)整。（3）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60％=18×60％=10．8（萬(wàn)元）收入×5‰=（1000+20）×5‰=5．1（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=5．1（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增=18-5．1=12．9（萬(wàn)元）會(huì)議費(fèi)和符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是可以據(jù)實(shí)扣除的。管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為12．9萬(wàn)元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用因無(wú)法出具發(fā)票，全額納稅調(diào)增5萬(wàn)元。（5）工資薪金總額=220-20=200（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)稅前扣除限額=200×14％=28（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生額=45（萬(wàn)元）。職工福利費(fèi)納稅調(diào)增額=45-28=17（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×2％=4（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額=15（萬(wàn)元）。工會(huì)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增額=15-4=11（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200×8％=16（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生額=2（萬(wàn)元），無(wú)須納稅調(diào)整。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需納稅調(diào)增=17+11=28（萬(wàn)元）（6）固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，可以一次性扣除。納稅調(diào)減=100-2．5=97．5（萬(wàn)元）（7）企業(yè)為員工繳納的人身商業(yè)保險(xiǎn)不允許稅前扣除，需要納稅調(diào)增5萬(wàn)元。企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增7萬(wàn)元。其他業(yè)務(wù)成本需納稅調(diào)增=5+7=12（萬(wàn)元）（8）企業(yè)支付的行政性罰款不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增1萬(wàn)元。（9）2019年度的應(yīng)納稅所得額=147+12．9+5+28-97．5+12+1=108．4（萬(wàn)元）（10）2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=108．4×25％=27．1（萬(wàn)元）解析:[問(wèn)答題]98.某大型企業(yè)總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，還分別在我國(guó)A、B、C三省省城設(shè)有二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。該企業(yè)實(shí)行以實(shí)際利潤(rùn)額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2019年第一季度報(bào)表得知，企業(yè)第一季度取得營(yíng)業(yè)收入共計(jì)360萬(wàn)元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用稅金共計(jì)260.2萬(wàn)元。此外，從企業(yè)以前年度報(bào)表中得知A、B、C三省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2018年年末有關(guān)資料如下：（單位：萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算企業(yè)2019年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。（2