新稅收常態(tài)下的會計和稅收協(xié)同處理技巧

2015實用財務(wù)會計系列課程之三

新稅收常態(tài)下的會計和稅收協(xié)同處理技巧

主講：陶善貴第一部分新形勢新問題中國經(jīng)濟(jì)的三個轉(zhuǎn)變1規(guī)模增長效率質(zhì)量要素創(chuàng)新高速中高速快緩2014年度我國稅收情況17.5%8.6%7.8%GDP增長財政增長稅收增長國家提出的中心思想1依法治稅稅收法定新形勢下的實體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀1、傳統(tǒng)企業(yè)成本優(yōu)勢不在勞動力土地稅收環(huán)境成本新形勢下的實體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀2、企業(yè)要求規(guī)范運(yùn)營工商稅務(wù)其他新形勢下的實體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀3、生產(chǎn)模式危機(jī)規(guī)?；a(chǎn)產(chǎn)能過剩產(chǎn)品過剩降價銷售墊錢購買賒銷產(chǎn)品新形勢下的實體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀4、營銷模式危機(jī)市場環(huán)境營銷環(huán)境消費(fèi)者結(jié)構(gòu)傳播形態(tài)品牌本身新形勢下的實體經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)狀5、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的生命周期：需求智能新形勢下的新問題餐費(fèi)報銷領(lǐng)導(dǎo)被免職提供證明被要求賠償?shù)官u發(fā)票被判刑案試點新形勢下財務(wù)的重要性1、浙江省醫(yī)院系統(tǒng)違法2、蕭山企業(yè)倒閉案3、房地產(chǎn)低價銷售案4、總經(jīng)理被判刑5、公共資源交易中心案資本市場的熱情對財務(wù)提出的新要求第一梯隊：主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板第二梯隊：新三板、新興板第三梯隊：Q板、新創(chuàng)板等資本市場的熱情對財務(wù)提出的新要求1、到2015年6月9日掛牌公司2536家2、主板創(chuàng)業(yè)板中小板公2881家3、注冊制即將推出---上市容易4、家數(shù)要到10000家企業(yè)上市有哪些好處1、融到自有資金2、價值發(fā)現(xiàn)和價值實現(xiàn)3、合理規(guī)避稅收4、獲得財政補(bǔ)貼5、規(guī)范公司便于激勵國家為什么會扶持資本市場擬上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求第一，規(guī)范性的問題1、規(guī)范是目的嗎2、規(guī)范用什么標(biāo)準(zhǔn)來衡量3、規(guī)范是財務(wù)規(guī)范還是業(yè)務(wù)規(guī)范重要核心擬上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求第二，定價的問題資源資金創(chuàng)辦人企業(yè)在什么時候利潤多擬上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求第三是退出的問題1、并購2、轉(zhuǎn)板3、競價交易上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求擬上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求第五：注冊制下的退市規(guī)則1、沒有交易量2、沒有合適的價格擬上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求第六個問題：什么樣的公司受歡迎1、新興產(chǎn)業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)2、高資產(chǎn)和輕資產(chǎn)3、規(guī)模小和規(guī)模大4、成長期和成熟期擬上市企業(yè)面臨的問題對財務(wù)要求新形勢下問題的交界點1財務(wù)稅務(wù)會計業(yè)務(wù)第二部分財稅新秩序的重新構(gòu)建稅收領(lǐng)域的“潛規(guī)則”企業(yè)到底要交多少稅？實際稅負(fù)

41.3%企業(yè)到底要交多少稅？增值稅：100*17%=17-5.1=11.9附加稅：11.9*12%=1.44企業(yè)所得稅:40*25%=10個人所得稅:30*20%=6社保一金:30*(28%+12%)=12殘保金\工會\水利-----------------------------------------合計41.34

企業(yè)稅收成本的組成框架稅收成本繳納的稅收維護(hù)稅務(wù)關(guān)系防范稅務(wù)風(fēng)險

1需求嚴(yán)厲

稅法----稅收

潛規(guī)則成因—稅收成本

潛規(guī)則成因---稅收實踐的平衡1稅收財政相互平衡潛規(guī)則成因—稅收實踐的平衡1稅收規(guī)費(fèi)中央和地方之間博弈潛規(guī)則-稅收實踐的平衡1任務(wù)稅負(fù)潛規(guī)則-稅收實踐的平衡1投入產(chǎn)出發(fā)票比例稅收新秩序建立的核心內(nèi)容1、建立對自然人的稅收管理體系2、完善納稅人的權(quán)利體系減輕納稅人的負(fù)擔(dān)3、健全稅收征管基本程序規(guī)范稅收執(zhí)法行為4、健全爭議解決機(jī)制補(bǔ)充爭議解決的處理方式二、稅收新體系建立中的難點1、征管法沒有涵蓋自然人2、第三方信息協(xié)稅沒有建立個人納稅企業(yè)納稅稅收新體系建立中的難點

民事關(guān)系征納關(guān)系平等自愿有償不平等不自愿無償稅收新體系建立中的難點依法納稅的責(zé)任主體納稅人稅務(wù)局三、稅收新秩序建立的幾件大事1、從六個方面去完善稅收征管2、

重視納稅誠信3、電子商務(wù)的納稅問題4、收入真實性問題六個方面罰款時限滯納變利息先行復(fù)議預(yù)約裁定分期補(bǔ)稅重視納稅誠信1、重視納稅誠信國家建立、健全稅收誠信體系，褒揚(yáng)誠信，懲戒失信，促進(jìn)稅法遵從國家施行統(tǒng)一的納稅人識別號制度。納稅人信用等級，投標(biāo)、上市等重大事項的重要因素電子商務(wù)納稅問題網(wǎng)絡(luò)交易平臺應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供電子商務(wù)交易者的登記注冊信息?！倍愘~納稅人重視的問題收入真實性問題一個納稅年度內(nèi)向其他單位和個人給付五千元以上的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號。單次給付現(xiàn)金達(dá)到五萬元以上的，應(yīng)當(dāng)于五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供給付的數(shù)額以及收入方的名稱、納稅人識別號?！彼?、稅收新秩序下稅務(wù)規(guī)范1、抓大放小，劫富濟(jì)貧2、一緊一松，規(guī)范執(zhí)法抓大放?。盒∥⑵髽I(yè)稅收優(yōu)惠2015年稅務(wù)稽查重點看劫富濟(jì)貧2015年稅務(wù)稽查重點看劫富濟(jì)貧2、三項指導(dǎo)性檢查項目：

房地產(chǎn)建筑業(yè)；

高收入者個人所得稅；

盈利性教育培訓(xùn)2015年稅務(wù)稽查重點看劫富濟(jì)貧3、營改增專項稽查工作4、對重點稅源企業(yè)進(jìn)行輪查2015年稅務(wù)稽查重點看劫富濟(jì)貧5、區(qū)域稅收專項整治重點1、稅收秩序相對混亂2、稅收違法行為比較集中規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收優(yōu)惠清理規(guī)范執(zhí)法：稅收信息化1進(jìn)戶檢查信息化企業(yè)所得稅匯算清以前繳亂在哪里1、亂優(yōu)惠：國家優(yōu)惠+地方優(yōu)惠2、財政補(bǔ)貼：交稅OR不交稅3、損失處理手續(xù)4、不注重合理性5、指標(biāo)口徑模糊，與會計不一致2015年版所得稅納稅申報表的變化1匯算清繳申報表1341信息化2015版所得稅納稅申報表的變化修訂后的申報表共41張1張基礎(chǔ)信息表1張主表6張收入費(fèi)用明細(xì)表15張納稅調(diào)整表1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表11張稅收優(yōu)惠表4張境外所得抵免表2張匯總納稅表2015版所得稅納稅申報表的變化1、事前審批------事后備案2、人進(jìn)戶----------表評估3、有利納稅評估2015版所得稅申報表變化1、申報表改革的核心內(nèi)容：稅務(wù)管理2015版所得稅申報表變化2、申報表的增加很多基礎(chǔ)信息稅務(wù)風(fēng)險稅務(wù)爭議2015版所得稅申報表變化3、所得稅申報表和會計報表之間有對應(yīng)差異處理看的到管的住2015版所得稅申報表變化4、申報表成為明細(xì)賬的復(fù)印件全面期間費(fèi)用明細(xì)免稅項目收支專項財政資金收支納稅調(diào)整明細(xì)減少行政管理的因素1審計潛規(guī)則減少自己面對減少行政的因素國家稅務(wù)總局公告2015年第43號解讀：稅收減免一次性備案減負(fù)增效事中事后監(jiān)管成常態(tài)減少行政的因素新辦法細(xì)化了備案管理，用一個章節(jié)全面闡述了備案類減免稅的具體實施要求，為納稅人辦稅提供了有針對性的指導(dǎo)。納稅人可以在首次享受減免稅的申報階段在納稅申報表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報備資料進(jìn)行備案可操作性加強(qiáng)減少行政的因素備案類減免稅均采取一次性備案，進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。辦法還簡化了辦事程序，全面簡化和壓縮了審批類減免稅的申請范圍和流程，凡是屬于審批類減免事項，必須由法律法規(guī)明確授權(quán)許可簡化流程減少行政的因素老《辦法》是以稅務(wù)機(jī)關(guān)前置審查為主的靜態(tài)監(jiān)管機(jī)制，新《辦法》則體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)由事前監(jiān)管向事中、事后監(jiān)管轉(zhuǎn)變的思路嚴(yán)厲打擊稅收違法一次5年嚴(yán)厲打擊稅收違法嚴(yán)厲打擊稅收違法嚴(yán)厲打擊稅收違法血淋淋稅務(wù)執(zhí)法越來越理性稅務(wù)執(zhí)法越來越要求理性W縣國稅局認(rèn)為貸款利息支出，沒有取得合法有效的支付憑證——發(fā)票，故不能作為財務(wù)報銷憑證，也不能作為稅前扣除的依據(jù)。要求G公司補(bǔ)繳自2009年起少繳的企業(yè)所得稅7.05萬元，加收滯納金2.3萬多元，并處罰款7.05萬元理性執(zhí)法：商業(yè)零售存貨損失理性執(zhí)法：商業(yè)零售存貨損失理性執(zhí)法：跨年度取得票據(jù)對以前年度未扣除的損失如何處理作出規(guī)定。25號文規(guī)定，企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)做專項說明進(jìn)行專項申報扣除。追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。以前年度多繳稅款只能是抵扣而不能退稅跨年度損失配套出臺慢：軟件企業(yè)享受優(yōu)惠新稅收秩序提出新要求納稅人如何應(yīng)對這種變化?稅務(wù)機(jī)關(guān)如何貫徹這些變化？

第三部分新稅收秩序下的賬務(wù)規(guī)劃

從新三板掛牌的要求看對財務(wù)提出的新要求新三板企業(yè)上市的條件第一個條件：依法設(shè)立且存續(xù)滿兩年新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件新三板企業(yè)上市的條件第五個條件：主管部門出具的非上市公司股份轉(zhuǎn)讓試點資格確認(rèn)函新三板企業(yè)上市的條件第六個條件：協(xié)會規(guī)定的其他條件1、無規(guī)模、盈利指標(biāo)硬性要求2、凈資產(chǎn)規(guī)模500萬以上新三板企業(yè)是否需要財務(wù)門檻1、資本是逐利的2、優(yōu)質(zhì)公司如何體現(xiàn)3、沒有要求是最高要求新三板企業(yè)的三個難題1、能否順利實現(xiàn)上市2、能否以低成本方式經(jīng)濟(jì)上市3、上市后能否實現(xiàn)原定的目的

賬應(yīng)該怎么做？

----如何提升做賬的理念賬應(yīng)該怎么做四個問題1、做賬的環(huán)節(jié)2、做賬的立場3、做賬的起點4、做賬的衡量標(biāo)準(zhǔn)會計做賬的五個環(huán)節(jié)1、確認(rèn)—原則2、計量---水平3、記錄---水平4、報告---態(tài)度5、計算---態(tài)度哪個最重要做賬的三個立場1、會計立場2、稅務(wù)立場3、財務(wù)立場為什么要這樣做做賬的起點在哪里第一類：被動做賬，按收到的憑證操作暴利或巨虧做賬的起點在哪里第二類：從預(yù)算的角度去核算收入費(fèi)用利潤大公司做賬的起點在哪里第三類：從稅負(fù)的角度去核算所得稅稅負(fù)率確定實際的收入—所得稅稅負(fù)---利潤---費(fèi)用—調(diào)節(jié)成本可操作性強(qiáng)做賬的好壞衡量標(biāo)準(zhǔn)賬做的好、做的不好的衡量標(biāo)準(zhǔn)是什么？做賬的好壞衡量標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)有沒有完成1、會計立場----結(jié)果是否準(zhǔn)確真實2、財務(wù)立場----實現(xiàn)財務(wù)目的3、稅務(wù)立場---合理避稅，稅務(wù)風(fēng)險管理討論一個話題阿里巴巴的市值為什么會縮水？炒股看報表嗎？財報中要體現(xiàn)清晰的做賬思路第一條線

經(jīng)營資產(chǎn)核心利潤經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財報中要體現(xiàn)清晰的做賬思路第二條線

資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財報中要體現(xiàn)清晰的做賬思路第三條線

權(quán)益財務(wù)費(fèi)用籌資活動的現(xiàn)金流量資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表企業(yè)條線交叉的原因1盤活資產(chǎn)分散分險不需要用的資產(chǎn)行業(yè)壁壘區(qū)域壁壘財報與戰(zhàn)略是否一致靜態(tài)：現(xiàn)有的資源結(jié)構(gòu)-戰(zhàn)略執(zhí)行情況資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致·資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致1高資產(chǎn)輕資產(chǎn)什么業(yè)務(wù)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致1高資產(chǎn)輕資產(chǎn)什么原因資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和戰(zhàn)略是否一致動態(tài)：一段時間資源流出情況現(xiàn)金流量表購買固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)支出現(xiàn)金經(jīng)營

現(xiàn)金流量表項目20132010購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金7億19億支付投資支出的現(xiàn)金23億1.2億投資活動現(xiàn)金流出投資活動凈流出公司的定位要在賬上體現(xiàn)公司的定位要在賬上體現(xiàn)行業(yè)的選擇和定位合并報表的財務(wù)數(shù)據(jù)：資產(chǎn)總額：120億其中：貨幣資金27億

應(yīng)收賬款8億

固定資產(chǎn)60億無形資產(chǎn)13億長期待攤費(fèi)用9億財報的附注書寫要反映非核算價值財報的附注書寫要反映非核算價值無交易產(chǎn)生利潤銀行資產(chǎn)財報的附注書寫要反映非核算價值會計效益的態(tài)度財報的附注書寫要反映非核算價值為什么調(diào)賬財報的附注書寫要反映非核算價值五、重要報表項目的說明六、其他需要說明的重要事項重要事項南京化纖2013年度財報說明財報條線內(nèi)容和經(jīng)營背離處理1財報條線內(nèi)容和經(jīng)營背離處理分部報告編寫要注意1、業(yè)務(wù)分部2、區(qū)域分部分部收入分部成本做賬要有思路項目第一年第二年第三年第四年一、營業(yè)收入2000380060009300減：營業(yè)成本40074011601780營業(yè)稅金及附加305298153

二、主營業(yè)務(wù)利潤1570300847427367銷售費(fèi)用1500300035004000管理費(fèi)用200600800986財務(wù)費(fèi)用40798689

三、營業(yè)利潤-170-6713562292

四、利潤總額-190-9041701780減：所得稅

206五、凈利潤-190-9041701574做賬要有思路營業(yè)收入的規(guī)?！?xì)分市場主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入規(guī)模企業(yè)的年收入？做賬是為了什么目的企業(yè)銷售收入是如何實現(xiàn)的代價銷售收入利潤表現(xiàn)金流量持續(xù)性？主動做賬是為了表達(dá)什么思路新的利潤增長點出現(xiàn)是否有利分部報告是否動用企業(yè)的核心資源是否增加企業(yè)的核心利潤

做賬需要用什么后續(xù)資料來補(bǔ)充應(yīng)付款對應(yīng)收款鋼材漲價：鋼材跌價：

鋼廠鋼貿(mào)公司客戶

做賬需要用什么后續(xù)資料來補(bǔ)充其他應(yīng)收對其他應(yīng)付

小貸公司

做賬需要用什么后續(xù)資料來補(bǔ)充預(yù)收款+存貨

做賬結(jié)束后如何寫分析單項內(nèi)容非正常變化風(fēng)險應(yīng)收款的變化----銷售市場

----銷售方式做賬結(jié)束后如何寫分析企業(yè)銷售和財務(wù)是否同步應(yīng)收款和存貨同時增加的風(fēng)險理性看待一些中國特色的會計問題為什么要做內(nèi)帳？

1、內(nèi)帳的種類第一種目的：收付實現(xiàn)制口徑1、內(nèi)帳的種類注意：收入口徑：注意時點的選擇1、內(nèi)帳的種類注意：收入口徑：注意時點的選擇1、內(nèi)帳的種類注意：支出口徑：1、實際支出的口徑2、采購材料3、采購固定資產(chǎn)注意結(jié)余1、內(nèi)帳的種類第二種目的：解決沒有取得發(fā)票的問題1、內(nèi)帳的種類第三種目的：按特定目的口徑進(jìn)行核算如：考核用注意：共同成本的分?jǐn)偱e例：舉辦一場講座

場地租賃費(fèi)：10000講義費(fèi)用：10000講課老師工資10000管理老師工資10000餐費(fèi)10000講座的成本為多少？注意：考核的口徑規(guī)定舉例：舉辦一場講座

場地租賃費(fèi)：10000（場地是自有的呢？）講義費(fèi)用：10000講課老師工資10000管理老師工資10000餐費(fèi)10000講座的成本為多少？注意：不一定要遵守會計制度期間費(fèi)用和成本劃分界限理性看待一些中國特色的會計問題明細(xì)賬到底要怎么設(shè)？2、明細(xì)賬到底要怎么設(shè)？收入的明細(xì)賬怎么設(shè)？1、按產(chǎn)品2、按地區(qū)3、按業(yè)務(wù)員2、明細(xì)賬到底要怎么設(shè)？費(fèi)用明細(xì)賬怎么設(shè)？理性看待一些中國特色的會計問題采購沒有增票1、給領(lǐng)導(dǎo)計算損失2、合同中去約定3、和采購員考核掛鉤溝通核算可以彌補(bǔ)管理的缺陷3、現(xiàn)金核算是為了管理1、大額現(xiàn)金支付2、出納盤點3、現(xiàn)金余額制度設(shè)計問題風(fēng)險3、核算是為了防范法律風(fēng)險銀行承兌匯票業(yè)務(wù)1、復(fù)印2、貼現(xiàn)利息3、業(yè)務(wù)申請?zhí)幚盹L(fēng)險4、核算時為了配合管理其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)和考核掛鉤核算1月收入8萬2月收入14萬提成費(fèi)用比例10%考核4、核算時為了配合管理存貨的2種流轉(zhuǎn)方式財務(wù)采購員倉庫發(fā)票發(fā)票+入庫單發(fā)票+入庫單入庫單4、核算時為了配合管理存貨的2種流轉(zhuǎn)方式財務(wù)采購員倉庫發(fā)票發(fā)票發(fā)票入庫單4、核算時為了配合管理銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用的妙用賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第一節(jié)點：持續(xù)盈利能力賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點盈利能力主要體現(xiàn)在1、收入的結(jié)構(gòu)組成及增減變動2、毛利率的構(gòu)成及各期增減3、利潤來源的連續(xù)性和穩(wěn)定性賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點從公司經(jīng)營所處環(huán)境來看，決定企業(yè)持續(xù)盈利能力的外部因素1、所處行業(yè)環(huán)境2、行業(yè)中所處地位3、市場空間4、公司的競爭特點及產(chǎn)品的銷售情況、5、主要消費(fèi)群體等方面賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點6、公司的商業(yè)模式是否適應(yīng)市場環(huán)境，是否具有可復(fù)制性，這些決定了企業(yè)的擴(kuò)張能力和快速成長的空間賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點公司的盈利質(zhì)量1、營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方是否存在重大依賴2、盈利是否主要依賴稅收優(yōu)惠、政府補(bǔ)助等非經(jīng)常性損益3、客戶和供應(yīng)商的集中度如何，是否對重大客戶和供應(yīng)商存在重大依賴性。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點【案例】某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：其主營產(chǎn)品為藥芯焊絲，報告期內(nèi)，鋼帶的成本占原材料成本比重約為60%。最近三年及一期，由于鋼材價格的波動，直接導(dǎo)致該公司主營業(yè)務(wù)毛利率在18.45%~27.34%之間大幅波動。原材料價格對公司的影響太大，而公司沒有提出如何規(guī)避及提高議價能力的措施。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否原因：公司三年一期報表中對前五名客戶銷售收入占主營業(yè)務(wù)收入的比例分別為69.02%、70.57%、76.62%及93.87%，客戶過于集中。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第二財務(wù)節(jié)點

收入

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點營業(yè)收入指標(biāo)的財務(wù)要求1、總額2、增長賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點公司的銷售模式渠道收款方式。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

銷售循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全，流程是否規(guī)范，單據(jù)流、資金流、貨物流是否清晰可驗證。這些是確認(rèn)收入真實性、完整性的重要依據(jù)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

銷售合同的驗收標(biāo)準(zhǔn)付款條件退貨、后續(xù)服務(wù)及附加條款關(guān)注商品運(yùn)輸方式。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

收入的完整性：1、所有收入是否均開票入賬2、對大量現(xiàn)金收入的情況，是否有專門內(nèi)部控制進(jìn)行管理3、對于零售企業(yè)等大量收入現(xiàn)金的企業(yè)，更須引起重點關(guān)注。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣銷售折讓賬務(wù)處理的正確性

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點關(guān)注銷售的季節(jié)性，產(chǎn)品的銷售區(qū)域和對象，企業(yè)的行業(yè)地位及競爭對手，結(jié)合行業(yè)變化、新客戶開發(fā)、新產(chǎn)品研發(fā)等情況，確定各期收入波動趨勢是否與行業(yè)淡旺季一致，收入的變動與行業(yè)發(fā)展趨勢是否一致，是否符合市場同期的變化情況。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點企業(yè)的銷售網(wǎng)絡(luò)情況及主要經(jīng)銷商的資金實力，所經(jīng)銷產(chǎn)品對外銷售和回款等情況，企業(yè)的營業(yè)收入與應(yīng)收賬款及銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的增長關(guān)系。

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

第三財務(wù)節(jié)點：成本費(fèi)用

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點成本費(fèi)用的影響：1、企業(yè)的毛利率和利潤2、企業(yè)的規(guī)范、合規(guī)性和盈利能力，其主要關(guān)注點如下：

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點費(fèi)用方面，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的費(fèi)用報銷流程是否規(guī)范，相關(guān)管理制度是否健全，票據(jù)取得是否合法，有無稅務(wù)風(fēng)險賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

對于成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)和趨勢的波動，應(yīng)有合理的解釋。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點在材料采購方面，應(yīng)關(guān)注原材料采購模式，供應(yīng)商管理制度等相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全，價格形成機(jī)制是否規(guī)范，采購發(fā)票是否規(guī)范。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第四財務(wù)節(jié)點：稅務(wù)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

1所在企業(yè)是否依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定2、發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在重大依賴。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點企業(yè)執(zhí)行的稅種、稅率應(yīng)合法合規(guī)賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點納稅申報是否及時是否完整納稅避稅行為是否規(guī)范是否因納稅問題受到稅收征管部門的處罰賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點【案例】上海某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：2006年納稅使用核定征收方式，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定而未予糾正。

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第五財務(wù)節(jié)點：

資產(chǎn)質(zhì)量

企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理是優(yōu)質(zhì)企業(yè)的一項要求。其主要關(guān)注點如下：應(yīng)收賬款余額、賬齡時長、同期收入相比增長是否過大。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點存貨余額是否過大、是否有殘次冷背、周轉(zhuǎn)率是否過低、賬實是否相符。

是否存在停工在建工程，固定資產(chǎn)產(chǎn)證是否齊全，是否有閑置、殘損固定資產(chǎn)

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點關(guān)注大額“其他應(yīng)付款”是否用于隱瞞收入，低估利潤賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否存在瑕疵，作價依據(jù)是否充分。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點【案例】如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因就是應(yīng)收賬款余額過大，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例每年都在40%以上，風(fēng)險較大。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點如某企業(yè)創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：存貨余額較高，占流動資產(chǎn)的比例為

33.75%。而且存貨周轉(zhuǎn)率呈現(xiàn)連年下降的趨勢，2007年為

3.67，2008年為

4.92，

2009年上半年僅為

1.88，下降幅度驚人。隨著公司應(yīng)收賬款和存貨規(guī)模的不斷增加，流動資金短缺的風(fēng)險進(jìn)一步加大。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第六財務(wù)節(jié)點：現(xiàn)金流量

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額直接關(guān)系到收入的質(zhì)量及公司的核心競爭力。應(yīng)結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點和經(jīng)營模式，將經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤進(jìn)行比較。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)的要有合理解釋。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點【案例】如某公司上市被否決原因：公司報告期內(nèi)經(jīng)營活動現(xiàn)金流不穩(wěn)定，

2007年、2008年度經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為負(fù)且持續(xù)增大。2009年

1～9月，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額僅為138.6萬元。公司現(xiàn)金流和業(yè)務(wù)的發(fā)展嚴(yán)重不匹配。賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第七財務(wù)節(jié)點：重大財務(wù)風(fēng)險賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制方面1、不存在重大償債風(fēng)險2、不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項3、不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進(jìn)行違規(guī)擔(dān)保的情形4、不得有資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務(wù)、代墊款項或者其他方式占用的情形賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點

【案例】如某公司創(chuàng)業(yè)板上市被否決原因：控股股東在報告期內(nèi)持續(xù)以向企業(yè)轉(zhuǎn)讓債權(quán)、代收銷售款方式占用企業(yè)大量資金。

賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第八財務(wù)節(jié)點

會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，是正規(guī)企業(yè)的一條基本原則賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第九財務(wù)節(jié)點：獨立性與關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點1、資產(chǎn)完整2、人員獨立3、財務(wù)獨立4、機(jī)構(gòu)獨立5、業(yè)務(wù)獨立，尤其是業(yè)務(wù)獨立方面，證監(jiān)會對關(guān)聯(lián)交易的審核非常嚴(yán)格賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點【案例】如某公司上市被否決原因：與其關(guān)聯(lián)公司在提供服務(wù)、租賃場地、提供業(yè)務(wù)咨詢、借款與擔(dān)保方面存在關(guān)聯(lián)交易。2006年、2007年、2008年及2009年1～6月，與其控股股東及其附屬公司發(fā)生的業(yè)務(wù)收入占同期營業(yè)收入的比重分別為38.19%、32.53%、29.56%、27.47%，關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的毛利額占總毛利的比重分別為48.18%、42.28%、34.51%、30.82%。發(fā)審委認(rèn)為其自身業(yè)務(wù)獨立性差，對控股股東等關(guān)聯(lián)方存在較大依賴賬務(wù)規(guī)劃必須解決的10個財務(wù)節(jié)點第十財務(wù)節(jié)點：

業(yè)績連續(xù)計算

在IPO過程中，經(jīng)常有公司整體改制，這就涉及業(yè)績連續(xù)計算的問題，主板上市管理辦法規(guī)定最近三年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。即使創(chuàng)業(yè)板也規(guī)定最近兩年內(nèi)上述內(nèi)容沒有稅務(wù)的賬為什么難做？1、稅務(wù)和會計的適度分離2、企業(yè)和稅務(wù)的出發(fā)點不一樣創(chuàng)新規(guī)劃必須要考慮稅收稅務(wù)的規(guī)矩多1、有稅法規(guī)范2、有稅務(wù)檢查的配合3、和稅務(wù)溝通有不平等性稅務(wù)的流派1、形式派---賬2、實質(zhì)派---內(nèi)容主管做賬的思路1、稅務(wù)要求是一個最高點2、我們企業(yè)到不了最高點

-------差距的發(fā)掘和協(xié)調(diào)稅務(wù)的工作作風(fēng)1、預(yù)想一下這個行業(yè)會存在哪些問題2、尋找相關(guān)的法規(guī)采用的方法3、讓問題付出來稅眼做賬的應(yīng)對策略1、本行業(yè)的問題我們最好不出現(xiàn)

-------反常規(guī)做賬2、有哪些方法---非常規(guī)方法3、賬的對應(yīng)關(guān)系和邏輯強(qiáng)稅務(wù)看重哪些，不看重哪些稅務(wù)重視哪些內(nèi)容合同、憑證經(jīng)營流程、人事信息會計科目稅務(wù)重視哪些內(nèi)容發(fā)票？現(xiàn)金稅務(wù)重視哪些內(nèi)容低價銷售高價稅務(wù)重視哪些內(nèi)容形式實質(zhì)--科目選擇--科目排序應(yīng)收預(yù)收應(yīng)付預(yù)付委托加工物資

加工商品稅務(wù)雞鴨進(jìn)項發(fā)票過期的處理稅務(wù)報銷入賬存貨跌價的處理目的明修棧道暗度陳倉固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)折舊的年限固定資產(chǎn)折舊的會計避稅什么時候處理固定資產(chǎn)

第四部分新稅收秩序下的稅務(wù)規(guī)劃六大工具應(yīng)對稅收新秩序稅道常見的稅收成本控制方法1節(jié)稅避稅常見的稅收成本控制方法節(jié)稅：不該交的不要交避稅：可交可不交的不交偷稅：應(yīng)該交的不交+少交稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力第一座大山：新發(fā)票管理系統(tǒng)推廣1、虛開發(fā)票2、收入現(xiàn)行稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力第二座大山：稅務(wù)信息化建設(shè)物流資金產(chǎn)權(quán)稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力1征稅規(guī)范執(zhí)法方式的變化指標(biāo)邏輯性增強(qiáng)稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力稅收管理方法創(chuàng)新人盯人信息化收入型問題稽查避免問題出現(xiàn)稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力條例法規(guī)業(yè)務(wù)避稅稅務(wù)成本控制的面臨三山兩河壓力習(xí)慣挑戰(zhàn)權(quán)衡利弊，妥善決策六大工具發(fā)票稅企合作會計業(yè)務(wù)財務(wù)稅收應(yīng)對之道---稅道稅收應(yīng)對之道—稅道第一工具：業(yè)務(wù)1、業(yè)務(wù)決定稅收2、共性業(yè)務(wù)有標(biāo)準(zhǔn)3、個性業(yè)務(wù)有理由稅收應(yīng)對之道—稅道1、業(yè)務(wù)決定稅收稅收是業(yè)務(wù)發(fā)生引起的約談信息化大數(shù)據(jù)稅收應(yīng)對之道—稅道1、業(yè)務(wù)決定稅收不管你實際做了什么業(yè)務(wù)而是體現(xiàn)了什么業(yè)務(wù)軟件到底交什么稅春天里的故事稅收應(yīng)對之道—稅道第一工具：業(yè)務(wù)2、共性業(yè)務(wù)有標(biāo)準(zhǔn)餐飲行業(yè)開票率行業(yè)規(guī)則要遵守稅收應(yīng)對之道—稅道第一工具：業(yè)務(wù)3、個性業(yè)務(wù)有理由稅負(fù)特立獨行與眾不同溝通匯報稅收應(yīng)對之道—稅道業(yè)務(wù)破冰的風(fēng)險1、虛構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)不起時間的考驗2、業(yè)務(wù)存在業(yè)務(wù)鏈3、別人也懂業(yè)務(wù)4、法律是在逐步完善5、業(yè)務(wù)要經(jīng)得起合理性考驗稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計1、會計是反映業(yè)務(wù)，必須和業(yè)務(wù)一致2、會計一定要選擇有利于企業(yè)方法3、會計核算要有逆思維稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計1、會計是反映業(yè)務(wù)，必須和業(yè)務(wù)一致信任解釋加工商品稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計2、會計一定要選擇有利于企業(yè)方法加速折舊選擇業(yè)務(wù)招待費(fèi)報銷稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計3、會計核算要有逆思維不能抵扣的進(jìn)項稅處理收據(jù)白條報銷稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計工具選擇風(fēng)險2、會計沒有和業(yè)務(wù)同步：賣酒偷稅稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計工具選擇風(fēng)險3、會計核算經(jīng)不起正規(guī)業(yè)務(wù)的考驗福利企業(yè)的查處案例稅收應(yīng)對之道—稅道第二工具：會計工具選擇風(fēng)險1、會計前后不一致利潤規(guī)模一個謊言成功需要很多謊言來彌補(bǔ)稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票1、中國是以票控稅2、票的進(jìn)出要有邏輯和關(guān)聯(lián)3、無票的風(fēng)險是最小的4、假票是高壓線稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票1、中國是以票控稅合理不合法因小失大稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票2、票的進(jìn)出要有邏輯和關(guān)聯(lián)清單稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票3、無票的風(fēng)險是最小的失之東隅收之桑榆稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票4、假票是高壓線票是真的，業(yè)務(wù)是假的票是假的稅收應(yīng)對之道—稅道第三工具：發(fā)票工具選擇的風(fēng)險假票成本高票至少有2個人，利益選擇不一致假票和業(yè)務(wù)出現(xiàn)背離稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道稅收應(yīng)對之道—稅道第五工具：稅企合作1、企業(yè)都是不正規(guī)的2、稅務(wù)有很大自由裁量權(quán)3、熟悉總比不熟悉好稅收應(yīng)對之道—稅道第六工具：財務(wù)運(yùn)作1、效益是最好的避稅工具2、財務(wù)是有機(jī)會減少稅收的3、風(fēng)險是需要財務(wù)去控制的討論一個案例A公司在廣東，B公司在杭州A公司生產(chǎn)一個名貴的醫(yī)療器械，B公司時A公司的代理商，B公司將這批醫(yī)療器械銷售給全國的大醫(yī)院A公司銷售給B公司的單價是5000元，同時贈送給B公司的相應(yīng)配件B公司賣給醫(yī)院的價格是10000元，配件是按主件價格30%賣給醫(yī)院討論一個案例A公司很正規(guī)，為了減少稅務(wù)風(fēng)險，將不收錢的配件也開在發(fā)票中B公司領(lǐng)導(dǎo)覺得稅負(fù)太高，讓財務(wù)牽頭減少和降低稅負(fù)，但賣給醫(yī)院是參加招投標(biāo)的，必須一一對應(yīng)開發(fā)票討論一個案例A公司的稅務(wù)選擇只開主件，不開配件，對于B來說，稅是一樣的，但A的風(fēng)險是加大的視同銷售討論一個案例B公司增值稅13000-5000=8000*17%企業(yè)所得稅：13000-5000=8000*25%其他稅采取措施第一：拿發(fā)票來抵1、金額太大，沒有那么多票2、發(fā)票內(nèi)容收限制3、員工人少4、買發(fā)票風(fēng)險大，經(jīng)常遭受檢查采取措施第二：享受優(yōu)惠傳統(tǒng)的銷售行業(yè)，幾乎沒有什么優(yōu)惠行業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，有嚴(yán)格的限制采取措施第三：不開票下有客戶是醫(yī)院，很正規(guī)的，不可能不要發(fā)票藥監(jiān)有時候要檢查，涉及生命健康運(yùn)用工具來破冰運(yùn)用工具來破冰B企業(yè)在江西注冊了一家經(jīng)營醫(yī)療器械的商行，屬于個體戶性質(zhì)，是一般納稅人，可以開增值稅專用發(fā)票運(yùn)用工具來破冰運(yùn)用工具來破冰3、業(yè)務(wù)工具—重構(gòu)流程廣東杭州廣東江西杭州5000元免費(fèi)10%運(yùn)用工具來破冰4、會計工具江西公司的會計東西沒有直接到江西，而是廣東直接到杭州，沒有運(yùn)費(fèi)的發(fā)票資金沒有過杭州，賬怎么做沒有人，沒有費(fèi)用運(yùn)用工具來破冰運(yùn)用工具來破冰5、財務(wù)工具資金是杭州到江西，江西一部分到廣東

第四部分

業(yè)務(wù)避稅

業(yè)務(wù)為什么作為首選方法1收入成本案例1同樣的業(yè)務(wù)結(jié)果不一樣稅收有時候影響業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)節(jié)稅之道A、B均為一般納稅人，合作銷售一批商品，最終售價100元（不含稅）

A給B10元每件，一年銷售量為10萬件，雙方如何合作稅最低一種方式純代銷B一年10萬*10=100萬營業(yè)稅：100萬*5%=5萬附加稅5*12%=6000利潤100-5-0.6=94.4A銷售銷項稅

1000萬*17%=170萬所得稅少交5.6*25%=1.4萬一種方式純代銷B一年10萬*10=100萬增值稅：100萬/1.06*6%=5.66萬附加稅5.66*12%=12792利潤1000000-56600-12792=930608A銷售銷項稅

增值稅少交56600附加稅12792一種方式進(jìn)銷B出117元（含稅）進(jìn)107元（含稅）增值稅100*17%=14.53萬附加稅14.53*12%=1.74萬利潤1000萬-914.53萬-1.74=83.73A銷售銷項稅

914.53萬*17%=155.47萬少交增值稅170-155.47=14.53附加稅少交17436三種方案比較B公司:營業(yè)稅:944000增值稅代理:930608進(jìn)銷:837300案例2商業(yè)模式可能不一樣，稅收不一樣業(yè)務(wù)避稅，財務(wù)節(jié)稅稅法規(guī)定贈送給別人的物品，是屬于視同銷售行為，送個個人的還要交企業(yè)所得稅商業(yè)企業(yè)怎么送？工業(yè)企業(yè)怎么送？商業(yè)企業(yè)贈送如何設(shè)計案例：售價含稅100，進(jìn)價成本60含稅有三個促銷方案1、商品7折銷售（折扣銷售，在同一發(fā)票）2、滿100送30元商品（進(jìn)價18元含稅）3、滿100送30元現(xiàn)金商業(yè)企業(yè)贈送如何設(shè)計方案一增值稅：（70-60）/(1+17%)*17%=1.46企業(yè)所得稅：：（70-60）/(1+17%)*25%=2.14合計:2.14+1.46=3.6商業(yè)企業(yè)贈送如何設(shè)計方案二增值稅：（100-60）/(1+17%)*1