第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)課件

第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)課件2023-2026ONEKEEPVIEWREPORTING目錄CATALOGUE生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易實(shí)質(zhì)性程序存貨審計(jì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)報(bào)告生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述PART010102生產(chǎn)與存貨循環(huán)的定義生產(chǎn)與存貨循環(huán)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)，涉及原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的管理和核算。生產(chǎn)與存貨循環(huán)是指企業(yè)從采購(gòu)原材料開(kāi)始，經(jīng)過(guò)生產(chǎn)加工、產(chǎn)成品入庫(kù)，再到銷售產(chǎn)成品的一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要活動(dòng)企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)需要，向供應(yīng)商采購(gòu)所需的原材料。企業(yè)將原材料經(jīng)過(guò)一系列加工過(guò)程，轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品。產(chǎn)成品經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)后，被存入倉(cāng)庫(kù)。企業(yè)將產(chǎn)成品銷售給客戶，并完成相應(yīng)的銷售活動(dòng)。采購(gòu)原材料生產(chǎn)加工產(chǎn)成品入庫(kù)銷售產(chǎn)成品010204生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)評(píng)估企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性。確認(rèn)企業(yè)存貨的真實(shí)存在和完整無(wú)缺。核實(shí)企業(yè)存貨的價(jià)值是否準(zhǔn)確反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中。發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)與存貨循環(huán)中可能存在的舞弊和錯(cuò)誤行為。03生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試PART02評(píng)估內(nèi)部控制制度是否完善01檢查企業(yè)是否建立了健全的生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制制度，包括生產(chǎn)計(jì)劃、原材料采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程管理、產(chǎn)品入庫(kù)和出庫(kù)等方面的規(guī)定。評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況02觀察企業(yè)員工在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中是否按照內(nèi)部控制制度的要求執(zhí)行，是否存在違反制度的行為。分析內(nèi)部控制制度的有效性03通過(guò)分析企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的數(shù)據(jù)和記錄，評(píng)估內(nèi)部控制制度的有效性，判斷是否存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況評(píng)估檢查企業(yè)是否根據(jù)市場(chǎng)需求和銷售預(yù)測(cè)制定了合理的生產(chǎn)計(jì)劃，并確保生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行。生產(chǎn)計(jì)劃控制點(diǎn)測(cè)試評(píng)估企業(yè)原材料采購(gòu)過(guò)程是否規(guī)范，是否經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的供應(yīng)商篩選和比價(jià)程序，以及是否建立了完善的驗(yàn)收和入庫(kù)管理制度。采購(gòu)控制點(diǎn)測(cè)試檢查企業(yè)是否對(duì)生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行了有效的監(jiān)控和管理，包括生產(chǎn)進(jìn)度、產(chǎn)品質(zhì)量、設(shè)備維護(hù)等方面。生產(chǎn)過(guò)程控制點(diǎn)測(cè)試評(píng)估企業(yè)是否建立了完善的存貨管理制度，包括存貨的保管、盤點(diǎn)、出庫(kù)等方面的規(guī)定，以及是否嚴(yán)格執(zhí)行了相關(guān)規(guī)定。存貨管理控制點(diǎn)測(cè)試關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試根據(jù)關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試的結(jié)果，分析企業(yè)生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制制度的缺陷和不足之處，以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。分析控制測(cè)試結(jié)果根據(jù)控制測(cè)試結(jié)果分析，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)完善生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制制度，提高管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。提出改進(jìn)建議控制測(cè)試結(jié)果分析生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易實(shí)質(zhì)性程序PART03程序檢查與生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的所有憑證和記錄，確保所有交易均有完整的記錄。運(yùn)用分析程序，如比率分析、趨勢(shì)分析等，以識(shí)別可能的異常或遺漏。對(duì)比總賬與明細(xì)賬，檢查是否有遺漏或不一致的情況。目的：驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)中所有交易是否均已完整記錄在賬目中，沒(méi)有遺漏或隱瞞。交易的完整性測(cè)試目的：驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)中每筆交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。01交易的細(xì)節(jié)測(cè)試程序02對(duì)每筆交易進(jìn)行詳細(xì)審查，包括交易日期、金額、數(shù)量、供應(yīng)商或客戶信息等。03核對(duì)相關(guān)憑證和單據(jù)，如發(fā)票、入庫(kù)單、出庫(kù)單等，確保交易內(nèi)容與憑證一致。04對(duì)異常交易或大額交易進(jìn)行重點(diǎn)審查，核實(shí)其真實(shí)性和合規(guī)性。05通過(guò)比較本期與上期的交易記錄，識(shí)別是否存在異?；虿环铣Ｒ?guī)的交易。對(duì)臨近截止日期的交易進(jìn)行特別關(guān)注，防止有意或無(wú)意的截止日期錯(cuò)誤。檢查交易的日期和憑證，確保其與賬目記錄一致。目的：驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)中交易的截止日期是否正確，防止提前或推遲確認(rèn)收入、成本和存貨。程序交易的截止測(cè)試存貨審計(jì)PART04對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確保存貨實(shí)際存在且與賬面相符。實(shí)地盤點(diǎn)截止測(cè)試抽樣盤點(diǎn)檢查存貨的入賬時(shí)間，確保所有當(dāng)期存貨均已正確入賬，防止提前或推遲入賬的情況。從存貨總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)樣本結(jié)果推斷整體存貨的存在性。030201存貨的存在性測(cè)試核對(duì)存貨的數(shù)量是否與賬面記錄一致，確保沒(méi)有遺漏或虛增。數(shù)量完整性測(cè)試檢查存貨的價(jià)值是否已全部入賬，防止賬外存貨或低估存貨價(jià)值的情況。價(jià)值完整性測(cè)試核實(shí)與存貨相關(guān)的單據(jù)是否齊全，如入庫(kù)單、出庫(kù)單等，確保單據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性。單據(jù)完整性測(cè)試存貨的完整性測(cè)試

存貨的估價(jià)與分?jǐn)倻y(cè)試可變現(xiàn)凈值測(cè)試根據(jù)市場(chǎng)行情和未來(lái)銷售預(yù)測(cè)，評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值，并與賬面價(jià)值進(jìn)行比較，判斷是否存在減值情況。成本與市價(jià)孰低法測(cè)試比較存貨的成本與市價(jià)，取其中較低者作為存貨的賬面價(jià)值，確保存貨價(jià)值不被高估。分?jǐn)倻y(cè)試將共同費(fèi)用合理分?jǐn)傊粮黝惔尕?，確保各類存貨的成本計(jì)算準(zhǔn)確。生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)報(bào)告PART05審計(jì)發(fā)現(xiàn)存貨管理存在缺陷，導(dǎo)致部分存貨丟失或損壞。審計(jì)建議加強(qiáng)存貨管理制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和清查，確保存貨安全完整。審計(jì)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本核算不準(zhǔn)確，存在多計(jì)或少計(jì)成本的情況。審計(jì)建議規(guī)范成本核算流程，加強(qiáng)成本核算人員的培訓(xùn)，提高成本核算的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)流程存在浪費(fèi)現(xiàn)象，導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加。審計(jì)建議優(yōu)化生產(chǎn)流程，減少浪費(fèi)，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議審計(jì)結(jié)論經(jīng)過(guò)對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)公司在存貨管理和生產(chǎn)