上海汽車與某汽車財(cái)務(wù)狀況對比分析

上海汽車、長安汽車財(cái)務(wù)狀況對比分析專業(yè)：企業(yè)管理學(xué)號：MG10009021姓名：張娟上海汽車公司簡介證券代碼：600104證券簡稱：上海汽車公司名稱：上海汽車集團(tuán)股份有限公司公司英文名稱：SAICMotorCorporationLimited交易所：上海證券交易所注冊資本：852144萬元法人代表：胡茂元成立日期：1997-11-20長安汽車公司簡介證券代碼：000625證券簡稱：長安汽車公司名稱：重慶長安汽車股份有限公司公司英文名稱：ChongqingChanganAutomobileCompanyLimited交易所：深圳證券交易所注冊資本：232566萬元法人代表：徐留平成立日期：1996-10-31筆者將從償債能力、資產(chǎn)運(yùn)用能力和盈利能力對兩家公司進(jìn)行比較。分析2006-2009年上海汽車和長安汽車的財(cái)務(wù)報(bào)告，對兩家公司近幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表間相同項(xiàng)目的進(jìn)行比較。償債能力分析流動比率上海汽車的流動比率呈逐年下降的趨勢，但在09年以前一直高于長安汽車，要注意防止其繼續(xù)下降的趨勢，使其保持在一個合理的范圍內(nèi)；長安汽車在09年以前呈下降趨勢，09年有所回升，并超過上海汽車，但一直在1以下波動，總體來說上海汽車在流動性和短期償債能力上優(yōu)于長安汽車。速動比率上海汽車的速動比率總體上不斷下降，但這并不意味著上海汽車的速動比率惡化，因?yàn)樗皇窃礁咴胶?，長安汽車的速動比率始終低于上海汽車，這說明從速動比率上判斷，上海汽車在流動性和短期償債能力上強(qiáng)于長安汽車，不過長安汽車從總體來看有上升的趨勢，說明長安汽車的流動性和短期償債能力正在不斷增強(qiáng)。資產(chǎn)負(fù)債率從圖表中可以看出，上海汽車的資產(chǎn)負(fù)債率趨于上升，這說明上海汽車資產(chǎn)對負(fù)債的保障程度有所下降。長安汽車的資產(chǎn)負(fù)債率在07年以后有上升的趨勢，但一直低于上海汽車，說明長安汽車的財(cái)務(wù)風(fēng)險低于上海汽車，長期償債能力強(qiáng)于上海汽車。股權(quán)比率從圖表中可以看出上海汽車和長安汽車的股權(quán)比率在07年以后呈下降趨勢，長安汽車一直高于上海汽車，說明長安汽車所有者投入的資金在全部資金中所占的比例不斷下降，但中體上高于上海汽車。營運(yùn)能力分析存貨周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)期從存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)期的圖表可見，上海汽車和長安汽車的存貨周轉(zhuǎn)率整體上呈上升趨勢，上海汽車上升的幅度比較大.而兩公司的存貨周轉(zhuǎn)期呈下降趨勢，上海汽車下降的幅度也比較大。這說明了兩家汽車公司的存貨周轉(zhuǎn)速度越來越快，存貨的流動性越來越強(qiáng)。但是對比兩家公司，上海汽車的存貨周轉(zhuǎn)速度明顯要比長安汽車快。這說明，長安汽車的存貨周轉(zhuǎn)速度以及發(fā)展態(tài)勢比不上上海汽車。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期由兩個圖表我們可以看出，上海汽車的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率趨于平緩的上升趨勢，且應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期在逐年下降。而長安汽車的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在08-09年提升的幅度很大，比上海汽車多得多。周轉(zhuǎn)期在06-07年上升，后來呈下降趨勢，并在09年低于上海汽車。說明長安汽車的發(fā)展態(tài)勢越來越好，有超過上海汽車的趨勢。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率由圖表可知，兩家公司的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率都逐年增長。而上海汽車的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率很明顯要比長安汽車高。從單方面來說，長安汽車的發(fā)展態(tài)勢比不上上海汽車。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期由兩個圖表可以看出，上海汽車的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總體呈上升趨勢，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期呈縮短趨勢，說明上海汽車的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度在不斷加快。而長安汽車的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率先降后升，周轉(zhuǎn)期先升后降，但幅度都沒有上海汽車大。說明長安汽車的總資產(chǎn)速度時快時慢，波動大，不穩(wěn)定，總體來看長安汽車發(fā)展態(tài)勢不及上海汽車。盈利能力分析總資產(chǎn)報(bào)酬率從這里可以看出上海汽車從07年開始總資產(chǎn)報(bào)酬率就在下降，其中08年最低，09年有所回升，但仍然大大低于06年的水平再看長安汽車這方面，雖然總資產(chǎn)報(bào)酬率在06年不如上海汽車，但它保持在一個基本穩(wěn)定的層面上，在08年甚至大于上海汽車總資產(chǎn)報(bào)酬率。主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率是指企業(yè)一定時期主營業(yè)務(wù)利潤同主營業(yè)務(wù)收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位主營業(yè)務(wù)收入能帶來多少主營業(yè)務(wù)利潤，反映了企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力。從左邊的表各圖可以看出長安汽車的主營業(yè)務(wù)利潤率是比上海汽車要發(fā)展的更好的，這也說明了長安汽車的獲利能力要比上海汽車的要高。銷售凈利率1.應(yīng)收賬款前5名欠款單位金額合計(jì)占應(yīng)收賬款總額的57.96%。2.前５名欠款單位較大金額的都是1年以內(nèi)的。從上表和圖可以看出兩間公司的銷售凈利率除了08年外，其他基本上是在增長著的，上海汽車在08年銷售凈利率跌到了-0.81%，而長安汽車也只有0.13%，這說明汽車行業(yè)在08年是受到了金融危機(jī)的影響，市場不景氣。08年的毛利率相對其他年來說也是最低的，毛利率下降，管理費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用等不能降低反而可能上升，因而導(dǎo)致銷售毛利率的大幅度下降。凈資產(chǎn)收益率明顯的上海汽車在07年之后的凈資產(chǎn)收益率都比長安汽車高，說明上海汽車運(yùn)用自有資本的效率要比長安汽車高。08年兩間公司的資產(chǎn)收益率都大幅度下降，但在09年，兩間公司都成功扭轉(zhuǎn)了形勢。每股收益從圖表可見，上海汽車的每股收益在07年上升了一倍多，08年受金融危機(jī)的影響，每股收益降至0.1，但在09年成功回升起來，但是上海公司的每股收益都比長安汽車的要高，在09年上海汽車的每股收益比長安汽車多一倍，這說明上海汽車的盈利能力比長安汽車的要高很多。綜合上面的各個指標(biāo)可以得出上海汽車的盈利能力要比長安汽車的強(qiáng)。

貨幣資金審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：貨幣資金審定表編制：日期：索引號：ZA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號：ZA1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫存余額①1000元張金額張金額張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-3100元盤點(diǎn)實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤10元差異原因分析白條抵庫（張）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員：會計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：審計(jì)說明：銀行存款（其他貨幣資金）明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款明細(xì)表編制：日期：索引號：ZA2-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶行賬號是否系質(zhì)押、凍結(jié)等對變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)銀行日記賬原幣余額銀行已收,企業(yè)未入賬金額銀行已付,企業(yè)未入賬金額調(diào)整后銀行日記賬余額銀行對賬單余額（原幣）企業(yè)已收，銀行未入賬金額企業(yè)已付，銀行未入賬金額調(diào)整后銀行對賬單余額調(diào)整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合計(jì)編制說明:1.若賬面余額(原幣數(shù))與銀行對賬單金額不一致，應(yīng)另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見ZA2-3)；2.銀行存款、其他貨幣資金審計(jì)時均可使用該表，當(dāng)其他貨幣資金使用時應(yīng)修改索引號。審計(jì)說明：銀行存單檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存單檢查表編制：日期：索引號：ZA2-2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行賬號幣種戶名存入日期到期日期末存單余額期末賬面余額備注注：備注欄可填寫是是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗频惹闆r說明。審計(jì)說明:對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計(jì)單位：項(xiàng)目：對***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：日期：索引號：ZA2-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行：銀行賬號：幣種：項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對賬單余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會計(jì)人員(簽字):會計(jì)主管(簽字):審計(jì)說明:銀行存款函證結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號：ZA2-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行賬號幣種函證情況凍結(jié)、質(zhì)押等事項(xiàng)說明備注對賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差異審計(jì)說明：索引號ZA2-5銀行詢證函編號：××（銀行）：本公司聘請的××?xí)?jì)師事務(wù)所正在對本公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料?；睾堉苯蛹闹痢痢?xí)?jì)師事務(wù)所?；睾刂罚亨]編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至20×7年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無在貴行的其他存款。注：“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無自貴行的其他借款。注：此項(xiàng)僅函證截至資產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸還的借款。3．截至函證日之前12個月內(nèi)注銷的賬戶賬戶名稱銀行賬號幣種注銷賬戶日除上述列示的賬戶外，本公司并無截至函證日之前12個月內(nèi)在貴行注銷的其他賬戶。4．委托存款賬戶名稱銀行賬號借款方幣種利率余額存款起止日期備注除上述列示的委托存款外，本公司并無通過貴行辦理的其他委托存款。5．委托貸款賬戶名稱銀行賬號資金使用方幣種利率本金利息貸款起止日期備注除上述列示的委托貸款外，本公司并無通過貴行辦理的其他委托貸款。6．擔(dān)保（1）本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號被擔(dān)保人與貴行就擔(dān)保事項(xiàng)往來的內(nèi)容（貸款等）備注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無其他以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保。注：如采用抵押或質(zhì)押方式提供擔(dān)保的，應(yīng)在備注中說明抵押或質(zhì)押物情況。（2）貴行向本公司提供的擔(dān)保被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號備注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無貴行提供的其他擔(dān)保。7．本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票銀行承兌匯票號碼票面金額出票日到期日除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無