公司工程項目成本管理辦法

QBXX市華南建筑工程有限責(zé)任公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程項目成本管理辦法2012–05–25發(fā)布2012–06–01實施XX市華南建筑工程有限責(zé)任公司發(fā)布目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章總則 1第二章工程項目成本預(yù)測與計劃 4第三章工程項目成本控制 5第四章工程項目成本核算 7第五章工程項目成本分析與考核 8工程項目成本管理辦法第一章總則第一條為加強(qiáng)工程項目成本管理，規(guī)范工程項目成本管理行為，提高經(jīng)濟(jì)效益，公司根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司實際，特制定本辦法。第二條工程項目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項目為成本核算對象，在施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式。第三條工程項目成本按制造成本法進(jìn)行核算。工程項目成本由直接成本、間接成本及稅金構(gòu)成。1、直接成本由直接工程費和措施費組成（1）承包商工程費：指直接從事施工作業(yè)的相關(guān)費用，包括勞務(wù)分包、專業(yè)分包費用。（2）材料費：指構(gòu)成工程實體的各類材料和與之配套的周轉(zhuǎn)材料及其他材料費用的總和。（3）機(jī)械使用費：指工程施工所需各種機(jī)械、設(shè)備的全部租賃費用、進(jìn)出場運(yùn)費和自有設(shè)備的折舊、攤銷、維修、保養(yǎng)等費用。2、間接成本（1）臨時設(shè)施費：指施工現(xiàn)場場地租費、所搭建的辦公、生活、加工、倉儲、試驗等臨時設(shè)施攤銷和直接計入成本的費用。（2）開辦費：指根據(jù)工程合同約定或投標(biāo)報價所明確范圍內(nèi)的各類保證工程正常施工所需費用。（如：管線保護(hù)、施工便道、生產(chǎn)用水電、監(jiān)理費、排污等）（3）安全、文明施工費：指項目施工管理過程中支出的用于本項目部安全、文明施工費用。（4）保險費：指本工程按規(guī)定需交納的各類保險費用。（5）公司管理費：指按規(guī)定或約定的一定比例或額度向公司上繳的用于公司管理活動所需開支的費用。（6）外單位管理費：指按規(guī)定或約定的一定比例或額度向公司上繳的除利潤之外的用于外單位管理活動所需開支的費用。（7）稅金：指根據(jù)法律法規(guī)交納的工程營業(yè)稅等稅負(fù)支出。3、管理費用（1）管理人員薪金：指項目經(jīng)理部中用于從事管理、技術(shù)工作的合同聘用人員的工資、獎金、五險一金及其它工資性收入的費用。（2）辦公費：指為保證工程項目管理所需的辦公設(shè)施、用品、消耗性物品及會議、書報、生活用水電、燃料等的購買或租借費用。（3）固定資產(chǎn)使用費：指為保證工程項目管理所需的固定資產(chǎn)租借、折舊、修理、檢測等費用。（4）車輛使用費：指為保證工程項目管理所需的車輛租借、折舊、修檢測、保險等費用。（5）職工福利費：指按規(guī)定支出的用于本項目部職工的福利費用（如：伙食補(bǔ)貼費用等）。（6）交通差旅費：指工作需要所發(fā)生的市內(nèi)外交通、出差、住宿等費用。（7）通訊費：指項目管理過程中發(fā)生的電話、傳真、郵件、上網(wǎng)等費用。（8）業(yè)務(wù)招待費：指為保證工程項目管理所必須的業(yè)務(wù)接待、宴請等特殊費用。（9）輔助人員費用：指項目經(jīng)理部用于外聘人員工資的費用（如：炊事、保安人員費用等）。（10）試驗費：指工程施工中按法律法規(guī)或企業(yè)自行規(guī)定所需進(jìn)行的各類檢驗試驗費用。4、財務(wù)費用：指資金存貸所產(chǎn)生的利息收入或支出、與金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生手續(xù)費。（包括項目部與公司發(fā)生資金往來的，按銀行的利率計算利息收入或支出。）第四條工程項目成本管理就是以工程項目為對象，以價值規(guī)律作指導(dǎo)，以預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核為內(nèi)容，運(yùn)用一系列方法對工程項目生產(chǎn)活動進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制的一系列管理活動。第五條工程項目成本管理要本著“企業(yè)是效益中心，項目是成本中心”的原則，以工程項目部為成本核算中心，由公司經(jīng)營部監(jiān)督組織實施，工程部、財務(wù)部配合。各項目經(jīng)理部必須配備相應(yīng)的成本核算員，進(jìn)行成本核算與控制，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和各項規(guī)章制度，力求企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。第六條工程項目成本管理既是工程項目管理的起點，也是工程項目管理的終點。項目經(jīng)理部必須采取“干前預(yù)算，干中核算，邊干邊算”的成本管理辦法，實行全員、全過程成本控制。加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，建立健全各種責(zé)任制度和原始記錄，加強(qiáng)定額管理，做到消耗有定額，開支有標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制成本開支。第七條及時、全面地完成業(yè)主（總包方）、監(jiān)理單位及建設(shè)公司各業(yè)務(wù)部門要求的相關(guān)報表、預(yù)（結(jié)）算書的編制報送工作，資料、數(shù)據(jù)應(yīng)真實、準(zhǔn)確、全面。第八條及時總結(jié)成本管理工作，分析和尋找改進(jìn)的方法、措施，控制項目成本，確保完成項目責(zé)任經(jīng)營目標(biāo)。第九條專人負(fù)責(zé)工程成本管理工作所有資料（包括該工程具有代表性的圖象、實物量的資料）的收集、整理與歸檔，并建立臺帳管理。第十條項目成本管理中的有關(guān)概念：施工產(chǎn)值：按照工程項目設(shè)計施工圖、國家相關(guān)政策、國家及地方預(yù)算定額等計算確定的工程項目預(yù)算造價中項目應(yīng)消耗的貨幣化的資源和費用總和。目標(biāo)成本：按照工程項目設(shè)計施工圖、項目施工組織設(shè)計、施工定額等，根據(jù)當(dāng)月完成工程形象或整個單位工程，結(jié)合項目實際及本企業(yè)的管理水平和生產(chǎn)力水平而計算確定的工程項目最低資源消耗和最低費用支出的總和。工程項目目標(biāo)成本是工程項目成本控制和考核的基本依據(jù)。實際成本：指工程項目實施中根據(jù)當(dāng)月完成工程形象或整個單位工程，實際支出的成本費用總和。工程項目的實際成本與目標(biāo)成本比較，可考核項目的生產(chǎn)經(jīng)營績效和成本計劃執(zhí)行情況；實際成本與預(yù)算價比較，可考核工程項目的經(jīng)濟(jì)效益。第十一條成本管理基本流程工程中標(biāo)價、概算包干價、施工圖預(yù)算價、工程合同責(zé)任部門：公司工程部、經(jīng)營部工程中標(biāo)價、概算包干價、施工圖預(yù)算價、工程合同責(zé)任部門：公司工程部、經(jīng)營部成本計劃（項目部編制、公司成本部門審核）項目成本計劃對比匯總表責(zé)任部門：成本計劃（項目部編制、公司成本部門審核）項目成本計劃對比匯總表責(zé)任部門：公司、項目經(jīng)營部項目總成本計劃分解表責(zé)任部門：公司、項目經(jīng)營部成本控制（項目部編制、公司成本部門審核）人工費：勞務(wù)分包結(jié)算單(依據(jù)施工月報形象編制)，責(zé)任部門項目預(yù)算部門；材料、機(jī)械費：材料供應(yīng)結(jié)算單、機(jī)械租賃結(jié)算單（入庫單、材料入庫登記表、材料進(jìn)場匯總成本控制（項目部編制、公司成本部門審核）人工費：勞務(wù)分包結(jié)算單(依據(jù)施工月報形象編制)，責(zé)任部門項目預(yù)算部門；材料、機(jī)械費：材料供應(yīng)結(jié)算單、機(jī)械租賃結(jié)算單（入庫單、材料入庫登記表、材料進(jìn)場匯總表、限額領(lǐng)料單、供應(yīng)分包單位明細(xì)表、供應(yīng)分包單位材料匯總表、機(jī)械臺班運(yùn)轉(zhuǎn)記錄）責(zé)任部門項目物資部門。間接成本：間接成本統(tǒng)計表（根據(jù)費用性質(zhì)及會計記賬憑證統(tǒng)計）責(zé)任部門項目成本員；管理費及財務(wù)費：管理費及財務(wù)費統(tǒng)計表（根據(jù)費用管理制度及會計記賬憑證統(tǒng)計）成本核算、分析（項目部編制、公司成本部門審核）分包成本分析表責(zé)任部門：項目部材料費分析表責(zé)任部門：項目部機(jī)械費分析表責(zé)任部門：項目部間接成本分析表成本核算、分析（項目部編制、公司成本部門審核）分包成本分析表責(zé)任部門：項目部材料費分析表責(zé)任部門：項目部機(jī)械費分析表責(zé)任部門：項目部間接成本分析表責(zé)任部門：項目部管理費及財務(wù)費分析表（表27）責(zé)任部門：項目部成本考核（項目部編制、公司成本部門審核）工程成本匯總對比表責(zé)任部門：項目部成本考核（項目部編制、公司成本部門審核）工程成本匯總對比表責(zé)任部門：項目部第二章工程項目成本預(yù)測與計劃工程項目成本計劃是施工企業(yè)在項目實施之前所做的成本管理準(zhǔn)備工作。每個工程項目，在實施項目管理之前，首先由公司主管部門與項目經(jīng)理協(xié)商，將合同預(yù)算的全部造價收入分為現(xiàn)場施工費用(制造成本)和企業(yè)管理費兩部分。其中，現(xiàn)場施工費用（制造成本）核定的總額，作為項目成本核算的界定范圍和確定項目經(jīng)理部責(zé)任目標(biāo)成本(承包基數(shù))的依據(jù)。第十二條成本計劃的編制依據(jù)1、項目施工圖預(yù)算、項目的施工預(yù)算、工料機(jī)分析表；2、項目施工組織設(shè)計、技術(shù)措施、施工方案、施工工期網(wǎng)絡(luò)計劃；3、項目承包協(xié)議；4、項目生產(chǎn)管理人員配備計劃；5、項目所在地或物資、設(shè)備、勞務(wù)來源地市場信息；6、公司歷史成本計劃制定、執(zhí)行情況。第十三條成本計劃的編制程序1、公司經(jīng)營部經(jīng)過對項目的測算，向項目部下達(dá)項目成本初定的成本降低率。2、項目部依據(jù)公司下達(dá)的成本降低率，制定具體的項目成本計劃，并上報公司工程部、經(jīng)營部。3、公司經(jīng)營部對項目部編制的成本計劃進(jìn)行審核、調(diào)整，最后確定目標(biāo)成本，下達(dá)給項目部，并提出成本降低措施建議。4、項目部依據(jù)公司下達(dá)的目標(biāo)成本和保證措施建議以及項目的具體情況，制定項目部本身的目標(biāo)成本以及具體的成本降低措施和方案。第十四條工程項目成本計劃的制定方法和步驟：1、項目部將工程總造價(施工圖預(yù)算、概算包干價、中標(biāo)價)分解成若干費用，組成項目工程總成本計劃對比表。2、目標(biāo)成本是在責(zé)任成本的基礎(chǔ)上，項目經(jīng)理部按照合同中標(biāo)價格對分部分項工程直至各工序進(jìn)行指標(biāo)量化、分解，并設(shè)定項目成本應(yīng)控制的目標(biāo)值。3、根據(jù)項目工程總成本對比表，項目部按合同標(biāo)段或單位工程編制工程總成本分解計劃表。第十五條項目部各業(yè)務(wù)人員對制定項目成本計劃的具體分工：1、項目預(yù)算人員，編制項目施工預(yù)算，結(jié)合施工組織設(shè)計和項目施工圖預(yù)算分析出項目承包商工程費（勞務(wù)分包、專業(yè)分包費用）、機(jī)械（總臺班、機(jī)械費總支出）、材料（主要材料總需量、材料費總支出）、現(xiàn)場經(jīng)費、各工種總工程量等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對以上工作內(nèi)容及質(zhì)量負(fù)責(zé)。2、項目工程技術(shù)人員（含質(zhì)量、安全員），依據(jù)項目施工組織設(shè)計、施工方案等確定施工機(jī)械設(shè)備的需用量，現(xiàn)場臨時設(shè)施搭建計劃，工程質(zhì)量管理成本支出，安全生產(chǎn)成本支出，采用新工藝、新技術(shù)而實現(xiàn)的成本降低額。并對以上工作內(nèi)容及質(zhì)量負(fù)責(zé)。3、項目物資（材料、設(shè)備）人員，進(jìn)行廣泛而深入的市場調(diào)查，依據(jù)施工預(yù)算主要材料需用量，確定項目主要材料成本支出。結(jié)合與供應(yīng)商的商務(wù)談判中掌握的具體情況以及工程項目特點、工程技術(shù)措施、項目生產(chǎn)人員生產(chǎn)力水平、本企業(yè)經(jīng)營管理水平制定項目材料成本降低計劃（分別量差、價差制定計劃）；依據(jù)施工機(jī)械設(shè)備的需用計劃，結(jié)合本企業(yè)機(jī)械設(shè)備臺班單價、市場機(jī)械設(shè)備租賃價格以及以往工作經(jīng)驗制定項目機(jī)械設(shè)備使用費計劃，并根據(jù)項目情況、機(jī)械設(shè)備先進(jìn)程度、設(shè)備完好率制定項目機(jī)械使用費降低計劃。項目物資（材料、設(shè)備）人員對以上工作內(nèi)容及質(zhì)量負(fù)責(zé)。4、項目成本員（項目財務(wù)人員），結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平、項目實際及以往管理經(jīng)驗，依據(jù)施工組織設(shè)計中現(xiàn)場臨時設(shè)施搭建計劃制定項目臨時設(shè)施費支出計劃；匯總編制項目成本計劃，并與其它業(yè)務(wù)人員共同制定項目不可預(yù)見性支出，編入項目成本計劃。對于項目成本計劃的制定具體由公司工程部、經(jīng)營部與項目經(jīng)理部共同制定，這樣的成本計劃最能讓項目實施者——項目經(jīng)理部接受，也較為合理和準(zhǔn)確。由于項目施工工期的變化（如設(shè)計變更、材料、勞務(wù)市場價格的波動等），都將引起項目成本支出的增減，因此項目成本計劃的制定工作是動態(tài)的，項目成本計劃應(yīng)及時調(diào)整，以免影響成本計劃的執(zhí)行和成本控制措施的落實。第三章工程項目成本控制第十六條建立健全項目成本控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確責(zé)、權(quán)、利。依據(jù)項目成本計劃，層層分解成本計劃指標(biāo)，歸口到人，層層控制；具體量化成本控制責(zé)任，分清各自的崗位職責(zé)和成本控制責(zé)任（兩者不可混為一談），明確獎罰條款；及時進(jìn)行考核，重在落實責(zé)任，堅決兌現(xiàn)獎罰。1、分解承包商工程費（包括勞務(wù)費、專業(yè)工程承包費）計劃；項目預(yù)算人員為計劃分解的具體實施者，項目經(jīng)理為承包商工程費的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。2、分解材料費支出計劃，項目物資（材料）人員及預(yù)算人員為計劃分解的具體實施者；項目生產(chǎn)副經(jīng)理或者材料主管為項目材料費總支出計劃中的材料數(shù)量指標(biāo)的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)；各專業(yè)工種工長對本工種的所需材料數(shù)量指標(biāo)的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)；項目生產(chǎn)副經(jīng)理或材料主管對材料購入單價的市場合理低價、材料經(jīng)常儲備數(shù)量的合理最低額負(fù)責(zé)。3、分解機(jī)械費支出計劃，項目物資（設(shè)備）員及預(yù)算人員為計劃分解的具體實施者；項目生產(chǎn)副經(jīng)理或者機(jī)械設(shè)備主管為項目機(jī)械費總支出計劃中的臺班數(shù)量指標(biāo)和機(jī)械保養(yǎng)計劃、機(jī)械經(jīng)常性修理費指標(biāo)的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)；各機(jī)操工對自行操作的機(jī)械臺班數(shù)量指標(biāo)和保養(yǎng)計劃、經(jīng)常性修理費指標(biāo)的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)；機(jī)械設(shè)備主管對在外租賃設(shè)備租賃臺班單價的市場合理低價負(fù)責(zé)。4、分解間接成本費用計劃，項目財務(wù)人員為計劃分解的具體實施者；項目經(jīng)理和財務(wù)核銷人員對間接費用總支出計劃負(fù)責(zé)；各業(yè)務(wù)人員對自己的開支計劃負(fù)責(zé)。5、分解管理費用支出計劃，歸口分解，歸口負(fù)責(zé)，歸口獎罰。比如辦公費、固定資產(chǎn)使用費及車輛使用費等歸口綜合辦公室主管，試驗費歸口試驗主管，業(yè)務(wù)招待費歸口項目經(jīng)理主管等。第十七條及時分析影響成本支出增減的諸多因素，積極尋求項目成本控制的有效措施，實行項目成本的全過程控制；仍然是明確相互責(zé)任，重在落實和考核，堅決兌現(xiàn)獎懲，貫徹實施項目成本控制的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。實行“兩單兩算”，控制成本支出在成本計劃內(nèi)。兩單既工程任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，兩算既是施工圖預(yù)算和施工預(yù)算。第十八條加強(qiáng)材料采購保管人員責(zé)任心，多員參與材料采購的商務(wù)談判及購貨合同的簽定，努力控制和降低材料采購成本、材料儲備成本，確定最優(yōu)進(jìn)貨批次，優(yōu)化材料儲備限額。明確相關(guān)責(zé)任，重在落實和考核，堅決兌現(xiàn)獎懲。1、在材料采購環(huán)節(jié)，加強(qiáng)參與者的責(zé)任心，堅持從“廉”采購，充分掌握市場信息，做到貨比三家，分期分批采購。項目材料主管對材料市場信息充分性、材料采購價格認(rèn)定的合理性負(fù)責(zé)；項目材料主管及其它參與者對合同談判最終結(jié)果以及購貨合同簽定的公平性、合理性、合法性負(fù)責(zé)。對于提供的市場信息失真、片面，對材料采購價格的認(rèn)定帶有某種動機(jī)或個人目的，將對項目材料主管給予相應(yīng)的處罰；對于合同談判存在暗箱操作而有損單位利益的，購貨合同的簽定有失公平、合理而損害單位利益的，將給予責(zé)任人相應(yīng)的處罰。2、防止超儲積壓，降低存儲成本。對于工程項目而言，降低材料存儲成本的有效途徑就是要在材料存儲成本與材料供應(yīng)中斷造成的停工待料損失之間權(quán)衡找平衡點。第十九條加強(qiáng)項目的成本核算，嚴(yán)格成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確計算成本費用實際支出，及時反饋成本信息，積累成本核算資料，據(jù)以進(jìn)行成本分析與考核。1、工程項目部必須配備專職成本員（財務(wù)人員），負(fù)責(zé)日常成本費用核銷和月末的項目成本核算、項目成本計劃的編制和匯總等；2、嚴(yán)格遵守成本開支范圍，正確劃分成本核算對象（應(yīng)以每個獨立編制施工圖預(yù)算的單位工程為一個成本核算對象）和成本費用界限（權(quán)責(zé)發(fā)生制）；3、準(zhǔn)確界定和計算已完施工與未完施工的實際成本；4、相關(guān)業(yè)務(wù)人員提供的原始核算資料必須真實可靠，以保證項目成本核算的準(zhǔn)確性。應(yīng)加強(qiáng)相互的業(yè)務(wù)聯(lián)系與協(xié)調(diào)，做好成本核算的各項基礎(chǔ)工作，建好登好各種臺帳。第二十條完善項目合同管理，深入研究合同條款，及時完整地搜集索賠基礎(chǔ)資料，避免產(chǎn)生增加成本費用的支出。1、建立工程技術(shù)、經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)（成本）等業(yè)務(wù)人員全員參與的合同管理小組；2、明確各自職責(zé)，加強(qiáng)合同管理人員的責(zé)任心，經(jīng)常性會同研究合同條款；3、制訂相對固定而規(guī)范的合同文本格式，要求合同條款公平、嚴(yán)謹(jǐn)。在不違背國家相關(guān)法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，掌握主動；4、涉及工程項目的任何經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以前均應(yīng)訂立合同或協(xié)議；5、由相關(guān)業(yè)務(wù)人員成立專門小組負(fù)責(zé)及時完整地搜集索賠基礎(chǔ)資料，掌握索賠先機(jī)，積極主動進(jìn)行索賠或推翻對方索賠。第四章工程項目成本核算第二十一條工程項目成本核算是對施工中各種費用支出和成本的形成進(jìn)行核算。項目經(jīng)理部作為工程項目的成本中心，必須進(jìn)行全員分工與協(xié)作，做到全員配合、全過管理。第二十二條項目經(jīng)理部必須建立完整的成本核算帳務(wù)體系，應(yīng)用會計核算的辦法，在配套的專業(yè)核算輔助下，對項目成本費用的收、支、結(jié)、轉(zhuǎn)進(jìn)行登記，計算和反映，歸集實際成本數(shù)據(jù)，實行“一本帳”核算，建立如下五個臺帳：1、根據(jù)工程承包商月報工程量，由合同工程師統(tǒng)計分包成本分析表。2、根據(jù)入庫單、限額領(lǐng)料單及進(jìn)入項目現(xiàn)場的材料，由材料員登記材料費分析表。3、根據(jù)機(jī)械(設(shè)備)租賃結(jié)算單，由機(jī)械員登記機(jī)械費分析表。4、根據(jù)項目部間接成本支出，由成本員（財務(wù)人員）登記間接成本分析表。5、根據(jù)項目部的管理費及財務(wù)費支出情況，由成本員（財務(wù)人員）登記管理費及財務(wù)費分析表。第二十三條項目部根據(jù)施工進(jìn)度及人工、材料、機(jī)械、其他費用消耗情況每天逐筆登記五本臺帳，并納入計算機(jī)管理。第二十四條月末，項目部應(yīng)按照分包、材料、機(jī)械、其他費用表的消耗記錄，編制月份工程成本匯總對比表。第五章工程項目成本分析與考核工程項目成本分析與考核就是依據(jù)項目的成本核算資料以及公司下達(dá)的項目成本計劃（目標(biāo)成本），結(jié)合項目部成本形成過程中的變化和諸多影響因素，對項目成本計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，確定成本節(jié)超，分析原因，總結(jié)好的經(jīng)驗提高項目成本管理水平；針對成本超支過大的部分，抓關(guān)鍵因素，分析主要原因，制定具體的、有針對性及責(zé)任明確的成本改進(jìn)措施進(jìn)行整改；依據(jù)項目全體參與者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對其在執(zhí)行成本計劃中應(yīng)履行的相應(yīng)職責(zé)進(jìn)行考核、評比，落實項目全員經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，進(jìn)行獎罰兌現(xiàn)。第二十五條項目成本員（財務(wù)人員）每月按成本費用項目進(jìn)行項目成本分析，提出項目截止本月累計成本完成水平，并逐項分析各項費用，本月盈虧