企業(yè)經(jīng)營中財務分析存在的問題與對策探討

一、財務分析概述及財務分析在企業(yè)經(jīng)營中的必要性（一）財務分析概述財務分析是運用一系列科學的財務分析技術(shù)與方法，對財務報表及其他類型報表資料數(shù)據(jù)進行深入分析，評價企業(yè)在過去一段時間內(nèi)的財務狀況與經(jīng)營結(jié)果。財務分析的本質(zhì)是要便于企業(yè)管理者更清晰、更直觀地了解企業(yè)在償債能力、盈利能力、運營能力、成長能力等方面的情況，幫助決策者發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中存在的問題，從而進一步尋求解決問題的辦法與提高企業(yè)運營效益的途徑。財務分析的主要方法一般包括對比分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析、因素分析等，通常，企業(yè)可以根據(jù)財務分析報告的不同使用場景來選擇適宜的財務分析方法。概括來說，這些財務分析方法主要是通過橫向與縱向、內(nèi)部與外部、比率與趨勢變化、重要因素分解等不同層面對財務數(shù)據(jù)進行分析解讀，幫助企業(yè)管理者了解企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀與存在的問題，識別出企業(yè)的優(yōu)勢與劣勢，從而制定相應的措施幫助企業(yè)改善經(jīng)營決策。（二）財務分析在企業(yè)經(jīng)營中的必要性1．有助于及時準確地反映企業(yè)經(jīng)營信息，為決策者提供依據(jù)財務通過記錄一段經(jīng)營周期內(nèi)的企業(yè)運營活動，生產(chǎn)財務數(shù)據(jù)，在每個資產(chǎn)負債表日編制形成完整的財務報表，在此基礎(chǔ)上計算分析各種財務比率、財務指標，并通過對比分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析及因素分析等多種財務分析方法，多角度反映企業(yè)經(jīng)營情況，及時幫助企業(yè)管理者全面快速掌握企業(yè)的財務狀況、盈利能力與運營能力水平。根據(jù)財務分析結(jié)果，還可以進一步找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題與沖突，幫助企業(yè)決策者結(jié)合自身經(jīng)營狀況制定合理化策略，指導企業(yè)下一步經(jīng)營改善的方向。2．有助于評價企業(yè)的業(yè)績水平財務分析是企業(yè)財務績效評價最直接的管理工具，通過財務分析，企業(yè)決策者能快速掌握企業(yè)的財務經(jīng)營狀況與結(jié)果水平，有助于深入了解企業(yè)經(jīng)營決策的應用效果，準確評價企業(yè)的綜合經(jīng)營能力。財務分析的結(jié)果不僅能用于考核企業(yè)管理層的業(yè)績完成情況，評定管理層的經(jīng)營績效，還可以通過對比企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的趨勢與變化規(guī)律，進而識別出阻礙企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要影響因素，及時采取有效措施予以規(guī)避或調(diào)整，同時還可以進行同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較分析或標桿分析，客觀、真實、公允地評價本企業(yè)在同行業(yè)中所處的競爭地位，找出本企業(yè)與同行業(yè)優(yōu)秀標桿企業(yè)之間的差距在于何處，并針對性地提出優(yōu)化管理方案與措施，切實幫助提高企業(yè)經(jīng)營效益水平。3．有助于揭示企業(yè)經(jīng)營風險，幫助企業(yè)控制風險水平由于市場經(jīng)濟環(huán)境的復雜多變，企業(yè)需要合理預防、識別與控制經(jīng)營風險。科學有效的財務分析能為企業(yè)風險管控提供分析預測支持，并根據(jù)預測的結(jié)果給予風險應對建議。在企業(yè)的風險預警監(jiān)測體系中，企業(yè)資產(chǎn)負債率、應收款項周轉(zhuǎn)率、庫存周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率、經(jīng)營性凈現(xiàn)金流等都是較常見的財務指標，通過對以上財務指標進行分析，就可以了解企業(yè)的償債水平、周轉(zhuǎn)能力、盈利與現(xiàn)金能力等，動態(tài)地關(guān)注該類財務指標，可以快速對照企業(yè)設(shè)定的風險預警值，對超出設(shè)定標準的給予風險提示，幫助企業(yè)管理者對癥下藥，有針對性地落實風險應對措施，有效控制風險。二、企業(yè)經(jīng)營中財務分析的現(xiàn)狀及存在的問題（一）財務分析數(shù)據(jù)來源存在局限性企業(yè)財務報表及其他財務數(shù)據(jù)是財務分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，財務報表數(shù)據(jù)的局限性存在于以下幾方面。首先，財務報表披露的信息會受到諸如企業(yè)資產(chǎn)折舊方法與年限的選擇、存貨發(fā)出與計價方法、企業(yè)信用與資產(chǎn)減值測試等會計政策與會計估計的主觀假設(shè)限制，導致無法反映企業(yè)的客觀實際。其次，由于財務分析人員與企業(yè)管理層之間存在的信息不對稱，可能導致財務反映的會計信息存在會計估計誤差，財務分析人員無法對企業(yè)財務狀況進行準確分析與判斷，從而降低了財務分析數(shù)據(jù)的準確性。再次，財務數(shù)據(jù)信息收集容易受到技術(shù)手段的制約，部分企業(yè)的信息化應用程度仍處于較低水平，導致財務數(shù)據(jù)的及時性、全面性與準確性可能下降。最后，財務報表數(shù)據(jù)還可能會受到企業(yè)部門利益短視行為影響，存在對部分數(shù)據(jù)的虛報、漏報等情況，而財務人員未能充分識別，可能造成財務報表缺乏一定的可靠性。（二）財務分析人員綜合能力水平不足財務分析不是財務指標數(shù)據(jù)的簡單羅列，一份高質(zhì)量的財務分析報告輸出是非常考驗財務分析人員專業(yè)水平的。財務分析人員不僅要充分了解企業(yè)的業(yè)務模式，還要參透財務數(shù)據(jù)背后代表的企業(yè)經(jīng)濟事項與意義，更甚者還要對企業(yè)所處行業(yè)能有一定的了解與研究。在財務分析過程中，若發(fā)現(xiàn)某項指標結(jié)果異常時，財務分析人員要有能快速分析異常原因、聯(lián)合業(yè)務部門找出關(guān)鍵影響因素的能力，為企業(yè)經(jīng)營決策提供建設(shè)性意見與參考。財務分析人員的工作年限、經(jīng)驗積累與專業(yè)水平直接影響財務分析的質(zhì)量結(jié)果。目前，財務人員綜合素質(zhì)仍參差不齊，部分財務人員工作年限較短，對財務數(shù)據(jù)不夠敏感，無法勝任財務分析工作。還有部分企業(yè)財務分析人員雖具備財務分析專業(yè)知識與數(shù)字應用技術(shù)，但由于不清楚企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務模式與各部門的工作內(nèi)容，缺乏部門間的良性橫向溝通機制，導致財務分析時出現(xiàn)“以數(shù)論數(shù)”解讀財務指標的現(xiàn)象，無法挖掘財務指標背后的真實原因，因此也無法提出合理化建議。（三）財務分析管理體系不夠完善目前，大部分企業(yè)的財務分析工作仍主要聚焦常規(guī)固定的財務指標展開，停留在狹義的財務分析管理層面，傾向于分析企業(yè)已形成的財務狀況與經(jīng)營結(jié)果，如資產(chǎn)規(guī)模與效率、收入、成本、費用及利潤情況等，缺乏一些與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展緊密相關(guān)的非財務指標分析。比如，企業(yè)制定市場戰(zhàn)略離不開對行業(yè)市場前景、客群分布、產(chǎn)品定價水平、市場占有率、顧客滿意度等關(guān)鍵信息的判斷，它們是影響公司經(jīng)營決策的重要信息；而對企業(yè)內(nèi)部管理而言，公司的產(chǎn)能負荷、單位產(chǎn)出人效、生產(chǎn)設(shè)備稼動率、產(chǎn)品良率、核心骨干人才占比等亦是反映企業(yè)經(jīng)營管理效率的重要指標。缺乏這類非財務指標支撐的財務分析體系是不完整的，很可能導致財務分析忽視掉企業(yè)經(jīng)營活動中的潛在風險，降低了財務分析的作用與價值。（四）財務分析的應用程度不深在少數(shù)優(yōu)秀的大企業(yè)中，財務分析應用相對較為全面，常面對不同使用者出具不同類型的財務分析報告，以滿足不同使用方的使用需求。但是，仍有大部分企業(yè)的財務分析，在經(jīng)營管理中的應用程度不夠深入。首先，在以業(yè)務或技術(shù)出身的企業(yè)高管群體中，他們傾向于從業(yè)務、生產(chǎn)、技術(shù)等部門獲得第一手的非財務經(jīng)營信息，而只將財務分析作為解讀企業(yè)經(jīng)營結(jié)果的依據(jù)，從中提取資產(chǎn)、負債、收入、利潤等重點信息作績效考核參考，未將財務分析作為經(jīng)營決策的管理工具使用，這類企業(yè)的業(yè)財融合度通常較低。其次，財務分析報告會受到財務分析人員專業(yè)能力限制與其對業(yè)務了解程度的影響，財務分析報告質(zhì)量參差不齊，管理層收到的財務分析報告要么主體層次不分、缺乏邏輯關(guān)聯(lián)，要么分析表達專業(yè)術(shù)語太多，文字表達晦澀難懂，導致企業(yè)管理層無法充分理解財務分析數(shù)據(jù)背后的真實含義，財務分析應用效果被大打折扣。三、改善企業(yè)經(jīng)營中財務分析的對策（一）加強企業(yè)財務分析信息基礎(chǔ)建設(shè)加強財務分析信息基礎(chǔ)建設(shè)是提高財務分析質(zhì)量的牢固根基，只有依托全面、準確、可靠的基礎(chǔ)核算數(shù)據(jù)，財務分析才能為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。針對財務數(shù)據(jù)存在的局限性問題，企業(yè)可以采取如下措施嘗試應對。首先，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)特點與自身經(jīng)營發(fā)展狀況，選擇合適的會計政策，一旦選定折舊、存貨計價、減值等會計政策后不得隨意變更，以便于同行業(yè)口徑統(tǒng)一可比、企業(yè)前后年限趨勢統(tǒng)一可比。其次，強化財務分析人員向上管理能力，增強與企業(yè)管理者的互動，充分了解管理者意圖，減少財務分析工作中的會計估計誤差。再次，不斷提高企業(yè)的信息化管理水平，建設(shè)“數(shù)字財務+業(yè)務財務”的財務共享中心，通過數(shù)字技術(shù)賦能企業(yè)財務管理，依托數(shù)字化與信息化等軟件系統(tǒng)，形成企業(yè)綜合數(shù)據(jù)信息庫，切實提高企業(yè)經(jīng)營過程中各項數(shù)據(jù)的準確性，進而為財務精細化分析打好基礎(chǔ)。最后，應健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，落實財務監(jiān)督管理要求，通過優(yōu)化部門考核與激勵制度、內(nèi)部監(jiān)督與外部審計相結(jié)合等方式有效規(guī)避部門短視行為，保障財務分析數(shù)據(jù)的來源可靠。（二）提升財務人員專業(yè)素質(zhì)與數(shù)字化應用水平財務分析工作需要高素質(zhì)的專業(yè)財務人員，對企業(yè)而言，一方面應選聘具備資深財務專業(yè)分析能力的人員勝任該工作，另一方面要完善企業(yè)培訓管理體系，豐富培訓內(nèi)容，面向企業(yè)經(jīng)營管理的需求增設(shè)必要的財務管理、精益運營類高階培訓課程，同時還要讓財務人員有機會參與到企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營會議、生產(chǎn)溝通工作會等會議當中去，便于財務人員加深對業(yè)務的了解程度。對財務人員而言，首先要不斷加強自我學習，更新財務專業(yè)知識，完善知識結(jié)構(gòu)體系，樹立主體意識與全局意識；其次要主動靠前聯(lián)系業(yè)務，增強與業(yè)務部門的良性溝通與互動，參與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全過程管理；最后是要跟上信息化、數(shù)字化等信息技術(shù)發(fā)展步伐，掌握當前主流的數(shù)字化管理軟件與系統(tǒng)的使用方法，學會熟練運用大數(shù)據(jù)、云計算信息共享平臺等智能應用軟件數(shù)據(jù)進行精細化分析，不斷提升財務人員自身的數(shù)字化應用水平。只有從財務專業(yè)技能、業(yè)務滲透、數(shù)字技術(shù)應用能力各維度全面提升財務個人專業(yè)素質(zhì)能力，才能為企業(yè)經(jīng)營決策與良性發(fā)展持續(xù)做好專業(yè)的財務分析服務。（三）建立科學完善的財務分析體系現(xiàn)行財務分析多是根據(jù)財務報表數(shù)據(jù)進行計算得出一些財務指標，對非財務指標包含甚少。企業(yè)應擺脫傳統(tǒng)財務分析的局限，不斷拓寬財務分析范疇，將財務分析的觸角延伸至企業(yè)各個業(yè)務與生產(chǎn)單元的價值活動中去，收集到更多財務報表數(shù)據(jù)以外的、與企業(yè)經(jīng)營密不可分的關(guān)鍵的非財務經(jīng)營信息，運用更加科學的財務分析方法，建立以財務報表數(shù)據(jù)為主，研、產(chǎn)、銷、設(shè)、供應鏈與質(zhì)量管理等非財數(shù)據(jù)信息配套的綜合性財務分析框架體系。同時，學會充分利用信息化系統(tǒng)等科學管理工具，比如引進BI管理駕駛艙等商業(yè)智能工具，實現(xiàn)指標數(shù)據(jù)的可視化管理，財務分析人員可以運用此類工具高效地開展財務分析工作，動態(tài)地關(guān)注企業(yè)發(fā)展狀況，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求適時調(diào)整與優(yōu)化財務分析的指標與內(nèi)容，真正做到財務分析為企業(yè)經(jīng)營決策所需，不斷增強財務分析在企業(yè)經(jīng)營決策管理中的價值地位。（四）推動財務分析轉(zhuǎn)型升級，提升應用價值首先，企業(yè)的財務管理團隊應發(fā)揮自己的專業(yè)優(yōu)勢，讓企業(yè)高層管理者充分認識到財務分析的重要性，積極爭取到高層管理者對財務工作的支持。同時，在財政部大力推進管理會計能力建設(shè)利好下，在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)一批既懂財務又懂業(yè)務的管理會計人才，加快布局企業(yè)業(yè)財融合一體化改革工作，推動財務分析向經(jīng)營分析轉(zhuǎn)型。其次，財務人員應全面了解企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，深入?yún)⑴c企業(yè)經(jīng)營業(yè)務管理過程，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，便于在財務分析時做出準確的判斷與評價，找準經(jīng)營管理中存在的問題與漏洞，提出有建設(shè)性的建議供決策者參考。最后，加強與管理者、業(yè)務部門等的交流互動，學會將財務的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成企業(yè)內(nèi)部都能理解的通俗語言，在企業(yè)內(nèi)部建立統(tǒng)一的商業(yè)語言，幫助企業(yè)高層管理者更好地解讀財務分析數(shù)據(jù)，利用財務分析做出正確的經(jīng)營決策，提升財務分析的應