中國居民赴科威特投資稅收指南 2023

投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國居民赴科威特投資稅收指南1為切實(shí)響應(yīng)國家“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”投資政策四個(gè)方面介紹了科威特的經(jīng)濟(jì)概況及協(xié)定概述、相互協(xié)商程序及協(xié)定爭議的防范等中國居民赴科威特投資稅收指南2中國居民赴科威特投資稅收指南1第一章科威特經(jīng)濟(jì)概況 1 1 2 2 2 3 4 4 7 7 7 8 8 9第二章科威特稅收制度簡介 12 2 第三章稅收征收和管理制度 45 57 3 62 4 第六章在科威特投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn) 92 中國居民赴科威特投資稅收指南1第一章科威特經(jīng)濟(jì)概況1.1近年經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況人口（萬）國內(nèi)生產(chǎn)總值（億美元）人均GDP（萬美元）經(jīng)濟(jì)增長率（%）-4.7-0.6-8.9通脹（%）出口（億美元）進(jìn)口（億美元）對(duì)外貿(mào)易（億美元）匯率資料來源：科威特中央銀行、科威特中央統(tǒng)計(jì)局和世界銀行附注：*為估計(jì)值中國居民赴科威特投資稅收指南2“負(fù)面”上調(diào)至“穩(wěn)定”。中國居民赴科威特投資稅收指南3京群島、加拿大、西班牙、土耳其、意大利、法國、中國居民赴科威特投資稅收指南4德固體垃圾處理項(xiàng)目、烏姆·海曼污水處理廠擴(kuò)建項(xiàng)目、科威特國際1.2支柱和重點(diǎn)行業(yè)來，政府在重點(diǎn)發(fā)展石油、石化工業(yè)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)發(fā)展多元化經(jīng)中國居民赴科威特投資稅收指南5（1）石油、天然氣工業(yè)：科威特石油和天然氣儲(chǔ)量豐富。（3）制造業(yè)：科威特制造業(yè)主要集中在石化產(chǎn)品、建筑材料、6（6）通訊：科威特雖然人口不多，但信息產(chǎn)業(yè)卻在海灣地區(qū)排（7）數(shù)字經(jīng)濟(jì)：科威特目前有三家獲得政府許可的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)諾基亞-西門子、阿爾卡特-朗訊、摩托羅拉、中興和華為。中國居民赴科威特投資稅收指南71.3經(jīng)貿(mào)合作奧地利、保加利亞、哈薩克斯坦、摩洛哥、蒙古、捷克、巴基斯坦、丹麥、比利時(shí)、荷蘭、泰國、烏克蘭、拉脫維亞、立陶宛、子商務(wù)合作的諒解備忘錄》。中國與科威特尚未簽署貨幣互換協(xié)議。中國居民赴科威特投資稅收指南8在科威特的主要中資企業(yè)有中國中冶集團(tuán)、中建股份有限公司、華為技術(shù)投資公司、中石化國際工程公司、中石化煉化工程（集團(tuán)）公司、中國北方公司、中鐵建十八局、中油吉林化建工程有限公司、中國電線電纜公司、葛洲壩股份公司、山東電力建設(shè)第三工程公司、第七名的成績首登榜單，成為唯一躋身前十的1.4投資政策（1）投資主管部門：科威特工商部是負(fù)責(zé)外國直接投資的主管③監(jiān)督工程施工進(jìn)度，及時(shí)解決投資者所面對(duì)中國居民赴科威特投資稅收指南9（3）投資方式：根據(jù)《直接投資促進(jìn)法》及相關(guān)條例規(guī)定，允許外商投資的方式主要有三種，一是在科威特注冊(cè)的外資占51%-公司在科威特設(shè)立的以市場研究為目的的代表處（不能從事經(jīng)營活中國居民赴科威特投資稅收指南（2）行業(yè)鼓勵(lì)政策：科威特確定的引資重點(diǎn)領(lǐng)域是高新科技產(chǎn)中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南第二章科威特稅收制度簡介2.1概覽中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南2.2企業(yè)所得稅在科威特或其他海合會(huì)國家注冊(cè)成立并由科威特或其他海合會(huì)中國居民赴科威特投資稅收指南（2）出售、出租或授予使用或利用任何商標(biāo)、專利、設(shè)計(jì)、著人轉(zhuǎn)讓所有權(quán)或處置擁有科威特不動(dòng)產(chǎn)的公司（7）在科威特買賣貨物、財(cái)產(chǎn)或權(quán)利取得的收益，權(quán)利包括與有形資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利以及與諸如抵押或特許權(quán)等無形資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)（8）在科威特開設(shè)常設(shè)辦事處、進(jìn)行買賣合同締結(jié)而取得的收中國居民赴科威特投資稅收指南表2稅率概覽稅目稅率（%）企業(yè)所得稅率（%）資本利得稅率（%）分公司稅率（%）預(yù)提稅（%）-股息注2）利息特許權(quán)使用費(fèi)0注4）管理費(fèi)0注4）分公司利潤匯出稅01961年23號(hào)法律規(guī)定的最高稅率為57%，適用于在平分中立區(qū)進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤。注2）15%稅率只適用于在科威特證券交易所上市的公司依據(jù)2015年11月10日前取得的利潤分配的股利。注3）根據(jù)細(xì)則第2條，科威特境內(nèi)的外國實(shí)體通過發(fā)放貸款取得的所得是科威特的應(yīng)稅收入，稅率為15%。此前，在實(shí)踐上，僅在科威特境內(nèi)發(fā)放貸款的外資銀行，從上述貸款中取得的利息收入未被征稅。注4）根據(jù)細(xì)則第2條，特許權(quán)使用費(fèi)及管理費(fèi)收入通常被視為普通應(yīng)稅收入，按98.5%至100%的核定利潤進(jìn)行評(píng)估并使用15%的稅率。表3稅率概覽應(yīng)稅利潤超過（科第）不超過（科第）稅率（%）0-中國居民赴科威特投資稅收指南④KFTZ內(nèi)的資本及利潤可自由匯出KFT中國居民赴科威特投資稅收指南②投資者可在進(jìn)口原材料及設(shè)備之日起五年內(nèi)享受關(guān)稅豁免優(yōu)③本地與海灣國家市場對(duì)直接投資的需求及投資對(duì)經(jīng)濟(jì)多元化⑤對(duì)缺少類似投資項(xiàng)目或經(jīng)營活動(dòng)的地區(qū)發(fā)展中國居民赴科威特投資稅收指南科威特直接投資促進(jìn)局通過許可授予的稅收優(yōu)惠并非沒有限制）；中國居民赴科威特投資稅收指南稅收優(yōu)惠（稅前加計(jì)扣除）根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同有第二類稅前加計(jì)扣除與為科威特國民創(chuàng)造的就業(yè)與培訓(xùn)機(jī)會(huì)相②稅前加計(jì)扣除的計(jì)算基于與本地供應(yīng)商（特別是中小型企業(yè)）會(huì)責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展項(xiàng)目的支出可以全額稅前中國居民赴科威特投資稅收指南4%）。納稅人可在稅務(wù)局出具納稅評(píng)估結(jié)果并繳納全部應(yīng)繳稅款之據(jù)所得稅法及實(shí)施準(zhǔn)則經(jīng)過扣除稅務(wù)折舊和不被允許扣除項(xiàng)目調(diào)整企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得是指企業(yè)實(shí)體從發(fā)生在科威特境內(nèi)的經(jīng)⑥全部或部分在科威特境內(nèi)執(zhí)行的合同所帶2“辦公場所”是指工作的場地，包括其位于另一家企業(yè)房屋內(nèi)部的情況。建筑物的存在不是“辦公場所”成立的必要條件。如果該辦公場所的存在具有某種程度的穩(wěn)定性和持續(xù)性，就被視為是“固定的”。中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南），）；在科威特豁免全部或部分納稅義務(wù)或者適用較低的特許權(quán)使用費(fèi)與中國居民赴科威特投資稅收指南本科威特稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查相關(guān)文件后或?qū)⒃试S扣除根據(jù)租約支付E.分包商成本F.進(jìn)口原材料成本超過上述比率核定的成本將不被允許從納稅申報(bào)中申報(bào)的相關(guān)/支付給當(dāng)?shù)卮砩痰膫蚪鸬目鄢~以扣除支付給代理商的分包I.存貨公司如果違反了使用科威特本地銀行賬戶向雇員支付工資的規(guī)中國居民赴科威特投資稅收指南為與科威特境內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的貸款所向本地銀行支付的利息設(shè)計(jì)費(fèi)用（不包括支付給總部的設(shè)計(jì)費(fèi)用）后的凈收入的1.5%為上營活動(dòng)總收入扣除上述項(xiàng)目后的凈收入中歸屬于外國公司的部分的中國居民赴科威特投資稅收指南D.銀行以扣除上述扣除項(xiàng)目后的在科威特境內(nèi)實(shí)現(xiàn)的直接收入）；I.無適當(dāng)支持性文件的費(fèi)用不得作為支出扣除；中國居民赴科威特投資稅收指南表4資產(chǎn)折舊率項(xiàng)目年折舊率（%）建筑物預(yù)制建筑家具和辦公設(shè)施鉆井設(shè)備機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備和電器電腦及其配件軟件卡車和拖車汽車和公共汽車表5虧損結(jié)轉(zhuǎn)凈營業(yè)損失（年）向前結(jié)轉(zhuǎn)0向后結(jié)轉(zhuǎn)3中國居民赴科威特投資稅收指南①必須告知所得稅司其全部承包商和分包商的②必須向所得稅司提交全部承包合同和分包合承包商及分包商可在稅務(wù)局出具納稅評(píng)估結(jié)果并繳納全部應(yīng)繳過扣除稅務(wù)折舊和不被允許扣除的項(xiàng)目調(diào)整后的利潤額為基礎(chǔ)進(jìn)行外國公司可以通過代理人或作為當(dāng)?shù)刈?cè)公司的少數(shù)股股東在中國居民赴科威特投資稅收指南得稅，保持單獨(dú)的賬簿，其向代理支付的代理費(fèi)中國居民赴科威特投資稅收指南E.正在執(zhí)行的合同復(fù)印件，應(yīng)列明合同收入及費(fèi)用金額；中國居民赴科威特投資稅收指南I.按規(guī)定格式對(duì)合同收入和稅款預(yù)留進(jìn)行分析；J.根據(jù)實(shí)施條例要求對(duì)費(fèi)用、折舊率及準(zhǔn)備金進(jìn)K.上述分析和財(cái)務(wù)報(bào)表均應(yīng)當(dāng)包含往年的可比數(shù)據(jù)。中國居民赴科威特投資稅收指南稅必須由外國投資者在科威特的委托人或經(jīng)紀(jì)人代扣代繳。財(cái)政部在科威特證券交易所進(jìn)行的交易業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的中國居民赴科威特投資稅收指南持有非上市科威特公司股份的外國股東仍按照其應(yīng)享有的科威2.3個(gè)人所得稅科威特居民個(gè)人及外國個(gè)人均無需繳納個(gè)人中國居民赴科威特投資稅收指南共同繳納。雇主繳納部分為月收入的11.5%，繳費(fèi)月收入的上限為但不包括附加福利以及與雇員的工作表現(xiàn)或工作性質(zhì)掛鉤的其他補(bǔ)中國居民赴科威特投資稅收指南《海合會(huì)成員國統(tǒng)一海關(guān)法》中并未指定納稅義務(wù)人。中國居民赴科威特投資稅收指南海合會(huì)關(guān)稅同盟成員對(duì)于成員國間的貨物貿(mào)易來自海合會(huì)區(qū)域以外的進(jìn)口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅。貨物出口不征收關(guān)1992年海合會(huì)海關(guān)聯(lián)盟委員會(huì)指派法律技術(shù)委員會(huì)研究制定統(tǒng)一海書處曾將海關(guān)法草案的英文版本提交世界貿(mào)易組織和世界海關(guān)組織中國居民赴科威特投資稅收指南（2）大阿拉伯自貿(mào)區(qū)貨物。產(chǎn)自大阿拉伯自貿(mào)區(qū)成員的）；（5）外交物品。符合條件的國際組織、外交機(jī)構(gòu)及使領(lǐng)館人員（6）軍事物品。軍事機(jī)構(gòu)或內(nèi)部安全機(jī)構(gòu)進(jìn)口武器、彈藥、軍中國居民赴科威特投資稅收指南（7）慈善捐贈(zèng)物品。慈善機(jī)構(gòu)以非營利為目的進(jìn)口用于人（3）除原始發(fā)票外，海關(guān)有權(quán)要求貨主提供合同、信函和其他2.5其他稅（費(fèi)）科威特科學(xué)發(fā)展基金會(huì)是科威特企業(yè)為支持科學(xué)發(fā)展中國居民赴科威特投資稅收指南學(xué)發(fā)展基金會(huì)會(huì)費(fèi)的繳費(fèi)基數(shù)應(yīng)是扣除累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)虧損和當(dāng)年法定盈余公積后的凈利潤。都不得在計(jì)算科威特科學(xué)發(fā)展基金會(huì)會(huì)費(fèi)繳對(duì)于海合會(huì)成員國在科威特證券交易所上市的公司而言，2005中國居民赴科威特投資稅收指南頒發(fā)給符合部長委員會(huì)對(duì)國內(nèi)勞動(dòng)力雇傭比例的規(guī)定的中國居民赴科威特投資稅收指南第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)科威特稅務(wù)局隸屬于財(cái)政部，由稅務(wù)規(guī)劃部（Departmentof）：①負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)注冊(cè)外國企業(yè)的合同材料進(jìn)行檢查和審閱并簽發(fā)）；）：中國居民赴科威特投資稅收指南3.2居民納稅人稅收征收管理中國居民赴科威特投資稅收指南）；在財(cái)政部進(jìn)行注冊(cè)登記時(shí)填寫稅卡申請(qǐng)表中的相關(guān)信息并提交以下中國居民赴科威特投資稅收指南）；度”。人準(zhǔn)備規(guī)定的賬簿資料，如總賬和存貨清單，具體詳見前文“2.2.3企業(yè)所得稅申報(bào)制度”。如稅務(wù)局出具的納稅評(píng)估結(jié)果中認(rèn)定納稅人應(yīng)繳納的稅款比實(shí)前進(jìn)行審計(jì),同時(shí)企業(yè)應(yīng)提交以下材料：②由在商務(wù)部注冊(cè)登記的審計(jì)師按照財(cái)政部批準(zhǔn)的形式編制和⑨有關(guān)公司從其聯(lián)營企業(yè)及未合并子公司獲取利潤份額的計(jì)算）；⑩有關(guān)公司從其合并子公司獲取利潤份額的計(jì)算方法的聲明及）；國家勞動(dòng)保障稅申報(bào)表應(yīng)由經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)的審計(jì)師于納稅義務(wù)中國居民赴科威特投資稅收指南務(wù)局將檢查這些納稅人的全部年度的所有賬簿記錄以及其他支持文中國居民赴科威特投資稅收指南將基于具體條件（目前尚未披露）選擇性地對(duì)納稅人進(jìn)行以下③接受已提交的申報(bào)（無需檢查）如稅務(wù)局出具的納稅評(píng)估結(jié)果中認(rèn)定納稅人應(yīng)繳納的稅款比實(shí)中國居民赴科威特投資稅收指南細(xì)則允許納稅人在科威特稅務(wù)局下達(dá)納稅評(píng)估結(jié)果之前遞交更納稅人可在稅務(wù)局出具納稅評(píng)估結(jié)果并繳納完全部應(yīng)繳稅款之后，不得再提出任何對(duì)應(yīng)繳科威特稅款的異議或任（1）審閱并且批準(zhǔn)由納稅企業(yè)提交的納稅申報(bào)材料，并依此出（2）出具的報(bào)告要符合科威特境內(nèi)施行的一般國際準(zhǔn)則且遵循（3）報(bào)告要披露納稅企業(yè)在納稅申報(bào)中任何違反所得稅法令、中國居民赴科威特投資稅收指南如納稅人未按期進(jìn)行納稅申報(bào)且科威特稅務(wù)局根據(jù)已有信息出中國居民赴科威特投資稅收指南納稅人有權(quán)在不同意稅務(wù)局出具修訂的納稅評(píng)估結(jié)果或稅務(wù)局在90天內(nèi)未作出正式答復(fù)的情況下，如納稅人對(duì)稅務(wù)上訴委員會(huì)的判決仍不滿意，納稅人有權(quán)于603.3非居民納稅人的稅收征收和管理中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易或因兩個(gè)企業(yè)之間共用了大多數(shù)的董事等原因而擁有另一個(gè)企業(yè)的決策權(quán)，則該企業(yè)對(duì)另一企業(yè)可以構(gòu)成有效（2）實(shí)質(zhì)影響：是指盡管企業(yè)間的控股比例并沒有達(dá)到有效控中國居民赴科威特投資稅收指南聯(lián)方獲得的收入合并在其納稅申報(bào)中一并申報(bào)納稅而不需要關(guān)聯(lián)方4.2同期資料納稅人還需在年度所得稅納稅申報(bào)表中披露其發(fā)生的進(jìn)口材料及設(shè)4.3轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行調(diào)查及判斷關(guān)聯(lián)方交易是否遵循獨(dú)立交易原則提供現(xiàn)行法規(guī)并沒有規(guī)定稅務(wù)局在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查時(shí)應(yīng)遵循的具科威特稅務(wù)局特別關(guān)注涉及供應(yīng)成本、在境外發(fā)生的設(shè)計(jì)服務(wù)及特稅務(wù)局還關(guān)注在納稅申報(bào)中申報(bào)其科威特經(jīng)營活動(dòng)處于中長期損4.4預(yù)約定價(jià)安排4.5受控外國企業(yè)4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理中國居民赴科威特投資稅收指南4.7資本弱化4.8法律責(zé)任中國居民赴科威特投資稅收指南第五章中科稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中科稅收協(xié)定科威特已和下列國家（地區(qū)）簽訂了稅收協(xié)定）：表6與科威特簽訂稅收協(xié)定（安排）的國家（地區(qū)）奧地利德國北馬其頓黑山共和國烏茲別克斯坦約旦阿塞拜疆希臘馬來西亞新加坡委內(nèi)瑞拉韓國白俄羅斯中國香港特別行政區(qū)馬耳他斯洛伐克越南吉爾吉斯斯坦比利時(shí)匈牙利毛里求斯斯洛文尼亞津巴布韋拉脫維亞文萊印度墨西哥南非捷克黎巴嫩保加利亞印度尼西亞摩爾多瓦西班牙丹麥波蘭加拿大伊朗摩洛哥斯里蘭卡埃塞俄比亞葡萄牙愛爾蘭荷蘭蘇丹法國羅馬尼亞克羅地亞意大利巴基斯坦瑞士格魯吉亞俄羅斯塞浦路斯菲律賓敘利亞泰國塞爾維亞突尼斯土耳其烏克蘭英國也門埃及阿爾巴尼亞亞美尼亞立陶宛中國居民赴科威特投資稅收指南特-阿聯(lián)酋稅收協(xié)定的簽署，將成為海灣合作委員會(huì)成員國之間的第《中華人民共和國政府和科威特國政府關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重人民共和國政府和科威特國政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷3原文鏈接：/chinatax/n810341/n810770/c1153250/content.html中國居民赴科威特投資稅收指南（2）如果在締約國雙方同時(shí)有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個(gè)人），中國居民赴科威特投資稅收指南照科威特法律可能標(biāo)明的科威特可以行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán)的領(lǐng)海認(rèn)為不包括：（1）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使（2）專為儲(chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商（3）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫（5）專為本企業(yè)進(jìn)行其他準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南居民企業(yè)通過在科威特設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得來源于科威特的經(jīng)營營而取得來源于科威特的收入或者雖在科威特設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)但取得的（如協(xié)定第十二條特許權(quán)使用費(fèi)）的適用。中國居民赴科威特投資稅收指南機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)七條（營業(yè)利潤）或第十四條（獨(dú)立個(gè)人勞給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約締約國另一方的利潤或所得，該締約國另一方也不得征收任中國居民赴科威特投資稅收指南（1）利息的收款方為中華人民共和國政府、其行政區(qū)或地方當(dāng)（2）利息的收款方為上述部門全部擁有的中央銀行、當(dāng)局、公（3）債權(quán)由中國政府、其行政區(qū)或地方當(dāng)局，以及中國政府所擁有的中央銀行或其他金融機(jī)構(gòu)間接提供資金的（4）利息的收款方為中國政府、中國政府機(jī)構(gòu)直接或間接全部（5）利息的收款方為中國及科威特雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可能同意中國居民赴科威特投資稅收指南方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從中國居民赴科威特投資稅收指南使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額中國居民赴科威特投資稅收指南產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利產(chǎn)生的受益的征稅權(quán)劃分問題轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財(cái)產(chǎn)部分基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單獨(dú)或連同整個(gè)企業(yè)）應(yīng)由該締約國一方企業(yè)取得的，包括在該締約國一方企業(yè)的利中國居民赴科威特投資稅收指南情況下，締約國另一方可以僅對(duì)屬于該固定基地的所下，締約國另一方可以對(duì)僅在該締約國進(jìn)行活動(dòng)取（1）收款人在有關(guān)歷年中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計(jì)不（2）該項(xiàng)報(bào)酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該（3）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南（營業(yè)利潤）或第十四條（獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)）的規(guī)定。方豁免繳納的稅款及根據(jù)該締約國另一方鼓勵(lì)投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅中國居民赴科威特投資稅收指南稅收無差別待遇指締約國各方相互給予對(duì)方國民以等同于本國該締約國另一方對(duì)其本國在相同情況或相同條件下進(jìn)行同樣活動(dòng)的本條不應(yīng)影響締約國一方給予為本國居民的國民的免稅或減稅5.1.7在科威特享受稅收協(xié)定（稅收安排）待中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民企業(yè)可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請(qǐng)），中國居民赴科威特投資稅收指南科威特稅收居民身份證明是一份證明特定企業(yè)為科威特稅收居申請(qǐng)科威特稅收居民身份證明需要向科威特稅務(wù)局提交的材料B.協(xié)定規(guī)定的例外性情況縮小了場所型常設(shè)機(jī)構(gòu)的范圍，因此中國居民赴科威特投資稅收指南經(jīng)營活動(dòng)避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)。一般情況下，從事“輔助性或準(zhǔn)備性”中國居民赴科威特投資稅收指南5.2中科稅收協(xié)定相互協(xié)商程序中科稅收協(xié)定爭議是指中科之間因稅收協(xié)定條款的解釋和適用二十六條協(xié)商程序條款為兩國主管當(dāng)局之間的協(xié)商解決機(jī)制提供了中國居民赴科威特投資稅收指南締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定第二條本辦法所稱相互協(xié)商程序，是指中國主管當(dāng)局根據(jù)稅收第三條相互協(xié)商的事項(xiàng)限于稅收協(xié)定適用范圍內(nèi)的事項(xiàng)，但超中國居民赴科威特投資稅收指南第三十二條稅務(wù)總局在下列情況下可以主動(dòng)向締約對(duì)方主管當(dāng)（2）對(duì)稅收協(xié)定中某一問題的解釋及相關(guān)適用程序需要達(dá)成一（3）稅務(wù)總局認(rèn)為有必要與締約對(duì)方主管當(dāng)局對(duì)其他稅收協(xié)定一個(gè)環(huán)節(jié)是申請(qǐng)人向負(fù)責(zé)其個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省級(jí)稅科威特國內(nèi)法并未規(guī)定向科威特稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)啟動(dòng)相互協(xié)商程中國居民赴科威特投資稅收指南（5）對(duì)稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解約國納稅人的權(quán)利救濟(jì)程序，制定該程序的目的是為保證稅收協(xié)定中國居民赴科威特投資稅收指南構(gòu)的通知或轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整數(shù)額初步通知等類似的書面意見或通知），澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，該管理辦法中統(tǒng)稱稅收協(xié)定）[10]中國居民赴科威特投資稅收指南國家稅務(wù)總局認(rèn)為稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局提供的資料以拒絕企業(yè)申請(qǐng)或者稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動(dòng)相互協(xié)商（5）特別納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚（3）申請(qǐng)必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另（1）企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提（3）稅收協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局撤回或者終止相互協(xié)商程中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民赴科威特投資稅收指南仲裁條款是OECD為提高相互協(xié)商程序的效率，確保稅收協(xié)定（安排）中尚未包含有仲裁條款，故本文在此不再做延伸討論。5.3稅收爭議的解決中科稅收協(xié)定爭議是指中國與科威特因雙方之間簽訂的稅收協(xié)款的解釋和適用爭議進(jìn)入相互協(xié)商程序后轉(zhuǎn)化為中國與科威特兩個(gè)議的發(fā)生，增強(qiáng)稅收協(xié)定爭議的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理能5.3.2中科稅收協(xié)定爭議產(chǎn)生原因及本指南所稱中科稅收協(xié)定爭議是中國投資者與科威特稅務(wù)當(dāng)局決策階段沒有全面周詳?shù)乜疾熘锌贫愂諈f(xié)定及科威特當(dāng)?shù)囟惙ǖ木咂涠侵袊顿Y者在一些具有爭議的涉稅問題上與科威特稅務(wù)當(dāng)局中國居民赴科威特投資稅收指南（2）受益所有人身份被否認(rèn)。中國投資者在科威特獲取股息、（4）常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定爭議。中國投資者在科威特獲得營業(yè)收入中國居民赴科威特投資稅收指南5.3.3妥善防范和避免中科稅收協(xié)定爭議及科威特者應(yīng)當(dāng)在投資或經(jīng)營決策階段對(duì)科威特稅法以及中科稅收協(xié)定的具中國企業(yè)作為赴科威特投資者應(yīng)當(dāng)特別注重建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控價(jià)安排程序以及事先裁定程序，盡力將稅務(wù)檢索和考察科威特稅法以及中科稅收協(xié)定的具體規(guī)定是中國投中國居民赴科威特投資稅收指南第六章在科威特投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)6.1信息報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)6.2納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中國居民赴科威特投資稅收指南6.2.3在科威特取得與常設(shè)機(jī)構(gòu)無關(guān)6.3調(diào)查認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)環(huán)節(jié)最為突出的稅務(wù)問題是所研發(fā)技術(shù)性無形資產(chǎn)的權(quán)利中國居民赴科威特投資稅收指南實(shí)施全球范圍的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)（即加權(quán)平均資本成本最小的資本結(jié)混合錯(cuò)配安排是指利用兩個(gè)或兩個(gè)以上稅收管轄區(qū)對(duì)同一混合中國居民赴科威特投資稅收指南跨國集團(tuán)在今后的稅收籌劃里應(yīng)充分考慮混合錯(cuò)配行動(dòng)