【稅收流失問題探究文獻綜述2200字】

PAGE1稅收流失問題研究國內(nèi)外文獻綜述我國電商發(fā)展非常迅速，每一年的銷售額都創(chuàng)造新高，但另一方面，我國納稅體系和相關(guān)的法律體系亟待健全與完善，電子商務(wù)稅收監(jiān)管難度大，稅收流失問題嚴重?；跔I造公平的社會環(huán)境，如何監(jiān)管日益發(fā)展的電子商務(wù)也是現(xiàn)下重要的議題。1國外研究現(xiàn)狀國外電商行業(yè)率先發(fā)展，對于電商征稅相關(guān)問題討論也早于我國。美國電子商務(wù)活動主體為B2B，形成大公司電子化應(yīng)用主體的形式。美國政府對此發(fā)展給予高度重視，從基礎(chǔ)設(shè)施，稅收政策引導(dǎo)，市場環(huán)境等方面加以推動。早在1993年美國政府就做出行動，將互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展提升為國家戰(zhàn)略。制定專門的電子商務(wù)法律，成立專門機構(gòu)對電子商務(wù)征稅調(diào)查分析，多次減免繳稅或延長免稅期限。DanJerkerB.Svantesson在相關(guān)論文中提到，在稅收方面，地理距離對于跨境電子商務(wù)征稅的重要意義?？梢砸蕾嚧髷?shù)據(jù)地理位置識別作為遵守稅法的手段。ZLin在論文中提到在大數(shù)據(jù)背景下互聯(lián)網(wǎng)＋的發(fā)展帶來了重大機遇和征管模式挑戰(zhàn)現(xiàn)在的納稅申報和電子商務(wù)征管造成稅收損失。應(yīng)從各個方面發(fā)展提高稅收征管水平。BKYapar等人在論文中認為，電子商務(wù)的發(fā)展需要尋求解決稅收問題的國家達成協(xié)議或合作，在此背景下越來越多的企業(yè)和消費者愿意進入電子商務(wù)市場，電子商務(wù)發(fā)展也會走上積極道路。2國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國對于電商征稅問題的研究，隨著技術(shù)提高方法多樣，主要采用了規(guī)范分析，比較研究，文獻綜述等多種方法，包含不限于法律法規(guī)的制定完善，納什均衡模型的應(yīng)用，借鑒多個國家多個舉措等等多方面。充分體現(xiàn)了對于電商行業(yè)的多角度分析。在中國知網(wǎng)，關(guān)于電商征稅的相關(guān)論文較多，體現(xiàn)了對于電商行業(yè)稅收監(jiān)管的重視。對于電商征稅歐美發(fā)達國家研究時間早于我國，2010年隨著天貓等網(wǎng)購平臺興起，對于電商的研究也日漸增多。由最初的是否征稅，征稅依據(jù)的法律法規(guī)，電商征稅的復(fù)雜性等方面的討論漸漸過渡到電商行業(yè)的法律法規(guī)建立與完善，合理規(guī)劃引導(dǎo)電商行業(yè)的依法納稅。目前大部分的觀點認為，出于電商行業(yè)發(fā)展的廣泛性，對于實體商家的沖擊和影響，以及所帶來的稅收公平爭議，還有財政收入等多方面考慮，合理規(guī)劃電商納稅是必要的。但由于電子商務(wù)交易的隱蔽性，電子發(fā)票普及程度不夠?qū)е露愵~流失。涉及的論文以及期刊主要在完善電商法律法規(guī)，加大電子商務(wù)稅務(wù)征管系統(tǒng)以及人才培養(yǎng)建設(shè)等方面提供建議。蔡昌（2017）在電商稅收流失測算與治理研究方向中使用抽樣調(diào)查測試的方法，對淘寶，天貓兩個電商平臺就不同行業(yè)各抽取210個樣本，共抽取420家商戶樣本進行分析。分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)賣家身份不同造成的增值稅稅收流失程度不同，大多數(shù)的企業(yè)商戶，由于多數(shù)具有工商登記和稅務(wù)登記，95%以上的商戶會主動開具發(fā)票，而非法人的個體商戶性質(zhì)，只有少數(shù)商家會主動開發(fā)票，67.62%的個體商戶不會開具發(fā)票。不僅有賣家身份不同帶來的差異，平臺的不同也會帶來增值稅額流失的差異。根據(jù)對兩大平臺抽樣企業(yè)的銷售估算數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)淘寶相較于天貓平臺增值稅額流失的多。對于七個不同行業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，不同行業(yè)開具發(fā)票情況有一定差異性：服裝，化妝品，食品不開具發(fā)票現(xiàn)象嚴重，而電器，家具等行業(yè)開具發(fā)票情況相對較好。對淘寶，天貓兩個電商平臺的東中西部企業(yè)抽樣結(jié)果分析，天貓上不同地區(qū)企業(yè)開發(fā)票差異不大，對于淘寶平臺而言，絕大多數(shù)商戶不開發(fā)票，東部占比58.57%，中部占比72.86%，西部占比71.43%。刁晶晶(2020)在C2C電子商務(wù)模式下稅收征管及對策研究方向，認為對于C2C和B2C的處理上，針對賣家身份是企業(yè)和個人的不同，建議相關(guān)部門進行細分。在立法時對不同的電子商務(wù)類型設(shè)立區(qū)分度，完善征管程序。目前電子商務(wù)稅務(wù)征管困難的原因是多方面的，包括傳統(tǒng)的稅務(wù)人員不太了解電子商務(wù)的稅收征管模式，而這恰恰十分重要，因此，現(xiàn)在認為不僅要提高稅務(wù)征管人員的專業(yè)技能和素質(zhì)，更要全面了解C2C的稅收征管體系。張亞亮(2020)分析了新形勢下如何推動電子商務(wù)發(fā)展和稅收征管，認為在我國經(jīng)濟增速放緩，就業(yè)壓力加大的形勢下，政府監(jiān)管部門應(yīng)按照“鼓勵創(chuàng)新，包容審慎”的原則，審慎出臺準入和監(jiān)管政策，大膽鼓勵新業(yè)態(tài)，新模式，為電子商務(wù)的高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造合適的環(huán)境以及寬松的條件。明確第三方電子商務(wù)平臺的責(zé)任，扎實推進電子商務(wù)稅收信用體系建設(shè)。鄭興東（2020）在電商稅收流失的問題上提出，造成電商稅收流失的原因之一，是電商經(jīng)營者法律意識和納稅意識薄弱，在未來電商繳稅大勢所趨的情況下，提高電商納稅意識，加強對電商平臺的稽查，鼓勵電商平臺自主提高納稅積極性。還有其他關(guān)于電商以電商平臺數(shù)據(jù)資產(chǎn)分享抵減稅費，以降低稅務(wù)機關(guān)成本等舉措在此不一一列舉。參考文獻[1]DanJerkerB.E-CommerceTax:howthetaxmanbroughtgeographytotheborderlessinternet[J].revenueLawJournal，2007，（10）：777-798.[2]ZLin，AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J].worldscientificresearchjournal，2020，（4）：29-44.[3]BKYapar,SBayrakdar,MYapar.theroleoftaxationproblemsonthedevelopmentofE-Commerce，2015，（7）：105-116.[4]AnalysisofChina'sE-commerceTaxCollectionandManagementintheBigInternetEra[J]WorldScientificResearchJournalVolume6,Issue5.2020.[5]Finance-ElectronicCommerce;StudyResultsfromSouthwestJiaotongUniversityintheAreaofElectronicCommerceReported(TheAnalysisOnChineseE-commerceTaxLossesBasedOnthePerspectiveofInformationAsymmetry)[J]InternetWeeklyNews2020.PP771[6]TheanalysisonChinesee-commercetaxlossesbasedontheperspectiveofinformationasymmetry[J]ElectronicCommerceResearchVolume20,Issue3.2020.PP651-677[7]ResearchonTaxCollectionandManagementSystemofE-Commerce[J]AmericanJournalofIndustrialandBusinessManagementVolume8,Issue11.2018.PP2256-2266[8]蔡昌.電商稅收流失測算與治理研究[J].會計之友，2017，（8）:2-13.[9]王俊紅.基于電商企業(yè)稅收流失成因與對策研究[J].營銷界，2020，（29）：52-53.[10]陳科翔.稅收流失影響因素，規(guī)模分析和對策研究[D].重慶：重慶大學(xué)碩士學(xué)位論文，2018.[11]鄭興東.電商企業(yè)稅收流失成因與對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2020，（2）：132-134.[12]唐米.電子商務(wù)領(lǐng)域稅款流失的現(xiàn)狀，原因與建議[J].農(nóng)場經(jīng)濟管理，2020，（2）：43-44.[13]刁晶晶，秦軍.C2C電子商務(wù)模式下稅收征管問題及對策研究[J].電子商務(wù)，2020，（7）：54-55.[14]張亞亮.新形勢下如何推動電子商務(wù)發(fā)展和稅收征管[J].北京人大，2020，（11）：56-58.[15]董佩佩.我國C2C電子商務(wù)稅收征管問題研究[D].河北：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文，2020.[16]羅靈.C2C電子