稅法(第九版)關(guān)稅

關(guān)稅CONTENTS目錄01關(guān)稅概述02納稅人與征稅對(duì)象03稅率04關(guān)稅完稅價(jià)格05應(yīng)納稅額的計(jì)算06關(guān)稅減免07征收管理導(dǎo)入案例某醫(yī)院2013年以180萬元(人民幣，下同)的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器；2018年2月因出現(xiàn)故障運(yùn)往美國修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)。2018年7月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國際市場價(jià)已為250萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)1萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，則該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅多少萬元?01關(guān)稅概述關(guān)稅的概念關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅?！熬场笔侵戈P(guān)境，是國家海關(guān)法可以全面實(shí)施的領(lǐng)域。我國現(xiàn)行關(guān)稅的基本法律規(guī)范是根據(jù)第六屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議于1987年1月22日通過的，并于2000年7月8日和2013年6月29日修訂的《中華人民共和國海關(guān)法》(以下簡稱《海關(guān)法》)為法律依據(jù)，以國務(wù)院于2003年11月發(fā)布的《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》(以下簡稱《進(jìn)出口關(guān)稅條例》)，以及由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)審定并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)，作為條例組成部分的《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》和《中華人民共和國海關(guān)關(guān)于入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收進(jìn)口稅辦法》為基本法規(guī)。關(guān)稅的概念在一般情況下，一國的關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)空和領(lǐng)海，但兩者并不完全相同。當(dāng)某國在國境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)出口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外。此時(shí)，該國的關(guān)境小于國境。當(dāng)存在關(guān)稅同盟時(shí)，幾個(gè)國家組成一個(gè)共同的關(guān)境，實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和海關(guān)進(jìn)出口稅則，成員國之間的物品和商品進(jìn)出國境時(shí)免征關(guān)稅，而只對(duì)來自及運(yùn)往非成員國的物品和商品進(jìn)出同盟國的共同關(guān)境時(shí)，才征收關(guān)稅。此時(shí)，這些國家的關(guān)境大于國境。關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅一樣，都屬于對(duì)商品的征稅，它們的不同點(diǎn)在于：增值稅和消費(fèi)稅是對(duì)國內(nèi)生產(chǎn)或銷售的商品征稅；關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的商品征稅。從這個(gè)意義上說，增值稅和消費(fèi)稅可稱為國內(nèi)商品稅，關(guān)稅可稱為進(jìn)出口商品稅。關(guān)稅的特點(diǎn)關(guān)稅作為一個(gè)獨(dú)特的稅種，除了具有一般稅收的特點(diǎn)之外，還具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：1.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅關(guān)稅的完稅價(jià)格中不包括關(guān)稅，即在征收關(guān)稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，關(guān)稅不包括在內(nèi)。2.征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品關(guān)稅是對(duì)進(jìn)出境的貨物和物品征稅，在境外流通的貨物，不征收關(guān)稅。3.對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易影響較大關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低會(huì)直接影響到國際貿(mào)易的開展。對(duì)貨物征收關(guān)稅，必然會(huì)提高納稅人的經(jīng)營成本，進(jìn)而對(duì)商品出入境后的銷售利潤產(chǎn)生影響。如果納稅人提高商品的售價(jià)并維持原來的盈利水平，將導(dǎo)致銷售額的下降；如果維持商品的銷售價(jià)格和銷售額不變，又會(huì)導(dǎo)致盈利水平的下降。因此，關(guān)稅稅種的設(shè)置、稅率的調(diào)整和征收方法的改變等，都會(huì)影響國際貿(mào)易往來和商品流通。02納稅人與征稅對(duì)象納稅人關(guān)稅的納稅人包括以下三種：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。其中，進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)，并進(jìn)口或者出口貨物的法人或其他社會(huì)組織；進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。在通常情況下，對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；對(duì)以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人和托運(yùn)人為所有人?！局R(shí)要點(diǎn)提醒】行李和郵遞物品進(jìn)口稅(以下簡稱“行郵稅”)是海關(guān)對(duì)入境旅客的行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅?，F(xiàn)行行郵稅的稅率為10%、20%、50%三個(gè)檔次。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征，完稅價(jià)格由海關(guān)參照該項(xiàng)物品的境外正常零售平均價(jià)確定。完稅價(jià)格乘以進(jìn)口稅稅率，就是應(yīng)繳納的進(jìn)口稅稅額。征稅對(duì)象關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及以其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。03稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率1.稅率設(shè)置我國進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率共四種稅率，其適用范圍分別為：(1)最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。(2)協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂了貿(mào)易或關(guān)稅優(yōu)惠協(xié)定的有關(guān)國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。(3)特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。(4)普通稅率適用原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國稅率。這四種稅率由高至低為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。進(jìn)口關(guān)稅稅率2.稅率的計(jì)征方法我國對(duì)進(jìn)口商品主要實(shí)行從價(jià)稅，即以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)征依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率。從1997年7月1日起，我國對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅。從量稅是以進(jìn)口商品的長度、重量、面積、容量等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)，這種計(jì)稅方法的特點(diǎn)是稅額計(jì)算簡便、通關(guān)手續(xù)快捷、不受商品價(jià)格的影響，能起到抑制質(zhì)次價(jià)廉商品或故意低瞞價(jià)格商品的進(jìn)口。復(fù)合稅是對(duì)某種進(jìn)口貨物混合使用從價(jià)稅和從量稅的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)。復(fù)合稅既能發(fā)揮從量稅抑制低價(jià)商品進(jìn)口的特點(diǎn)，又能發(fā)揮從價(jià)稅稅負(fù)合理、穩(wěn)定的特點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅稅率滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低，而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。也就是說，進(jìn)口商品價(jià)格越高，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越低；進(jìn)口商品的價(jià)格越低，其進(jìn)口關(guān)稅稅率越高?；瑴?zhǔn)稅的主要特點(diǎn)是可保持征收滑準(zhǔn)稅商品的國內(nèi)市場價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少國際市場價(jià)格波動(dòng)的影響。目前，我國對(duì)在關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅，具體方式如下：(1)當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于15.000元/千克時(shí)，暫定從量稅率為0.570元/千克。(2)當(dāng)進(jìn)口棉花完稅價(jià)格低于15.000元/千克時(shí)，暫定從價(jià)稅率按下式計(jì)算：

Ri=9.337/Pi+2.77%×Pi-1

Ri≤40%其中，Ri為暫定從價(jià)稅率，對(duì)上式計(jì)算結(jié)果經(jīng)四舍五入后保留前3位；Pi為關(guān)稅完稅價(jià)格，單位為元/千克。進(jìn)口關(guān)稅稅率【即學(xué)即用】我國對(duì)數(shù)字照相機(jī)、放像機(jī)實(shí)行(

)計(jì)征關(guān)稅。A.從價(jià)稅B.從量稅C.復(fù)合稅D.滑準(zhǔn)稅【答案】C進(jìn)口關(guān)稅稅率3.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率我國對(duì)部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備、燃油等進(jìn)口商品實(shí)行暫定稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率和最惠國稅率，按普通稅率征稅的進(jìn)口貨物不適用暫定稅率。同時(shí)，對(duì)部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實(shí)行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量內(nèi)的上述進(jìn)口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進(jìn)口商品適用稅率較高的配額外稅率?！蛾P(guān)于調(diào)整部分日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的公告》(海關(guān)總署公告2015年第21號(hào))規(guī)定：自2015年6月1日起，以暫定稅率方式降低護(hù)膚品、西裝、短筒靴、紙尿褲等日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅稅率。這些消費(fèi)品適用的關(guān)稅稅率由2015年的最惠國稅率降為更低的暫定稅率?！秶鴦?wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)關(guān)于2018年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》(稅委會(huì)[2017]27號(hào))規(guī)定：自2018年1月1日起，繼續(xù)對(duì)小麥等8類商品實(shí)施關(guān)稅配額管理，稅率不變。其中，對(duì)尿素、復(fù)合肥、磷酸氫銨3種化肥的配額稅率繼續(xù)實(shí)施1%的暫定稅率。我國繼續(xù)對(duì)配額外進(jìn)口的一定數(shù)量棉花實(shí)施滑準(zhǔn)稅。出口關(guān)稅稅率我國僅對(duì)少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價(jià)、盲目進(jìn)口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅?，F(xiàn)行稅則計(jì)征出口關(guān)稅的主要是鰻魚苗、部分有色金屬礦砂等。此外，對(duì)多種商品征收暫定稅率。【小思考】我國為什么只對(duì)少數(shù)產(chǎn)品征收出口關(guān)稅?特別關(guān)稅特別關(guān)稅主要包括反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅和保障性關(guān)稅。(1)反傾銷關(guān)稅是指進(jìn)口國海關(guān)對(duì)被認(rèn)定構(gòu)成出口傾銷并對(duì)其國內(nèi)相關(guān)工業(yè)構(gòu)成損壞的進(jìn)口產(chǎn)品所征收的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。(2)反補(bǔ)貼關(guān)稅是對(duì)于直接或間接接受任何津貼和補(bǔ)貼的外國商品在進(jìn)口時(shí)所征收的附加關(guān)稅。(3)報(bào)復(fù)性關(guān)稅是為報(bào)復(fù)他國對(duì)本國出口貨物的關(guān)稅歧視，而對(duì)相關(guān)國家的進(jìn)口貨物征收的一種進(jìn)口附加稅。(4)保障性關(guān)稅是指當(dāng)某類商品進(jìn)口量劇增，給國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時(shí)，根據(jù)WTO有關(guān)規(guī)則，可以啟動(dòng)一般保障措施，即在與有實(shí)質(zhì)利益關(guān)系的國家或地區(qū)進(jìn)行磋商后，在一定時(shí)期內(nèi)提高該項(xiàng)商品的進(jìn)口關(guān)稅或采取數(shù)量限制措施，以保護(hù)國內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)不受損害。特別關(guān)稅【即學(xué)即用】我國特別關(guān)稅的種類包括(

)。A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅 B.進(jìn)口附加稅C.反傾銷稅及反補(bǔ)貼稅 D.保障性關(guān)稅【答案】ACD稅率的運(yùn)用我國《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定進(jìn)出口貨物應(yīng)依照稅則規(guī)定的歸類原則歸入合適的稅號(hào)，并按照適用的稅率征稅。(1)進(jìn)出口貨物應(yīng)依據(jù)納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。(2)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。(3)進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率。【小思考】某公司進(jìn)口一批貨物，并按照當(dāng)時(shí)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格向海關(guān)繳納了關(guān)稅和增值稅。3個(gè)月后，該公司發(fā)現(xiàn)之前少核定了關(guān)稅完稅價(jià)格，那么該公司應(yīng)按什么稅率向海關(guān)補(bǔ)交關(guān)稅?該公司繳納的增值稅是否變動(dòng)?原產(chǎn)地的規(guī)定我國進(jìn)口稅則稅率的適用根據(jù)貨物的原產(chǎn)地確定，對(duì)產(chǎn)自不同國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用不同的關(guān)稅稅率。我國原產(chǎn)地規(guī)定采用了兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)，即“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”。1.全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國家內(nèi)生產(chǎn)或制造，生產(chǎn)或制造國就是該貨物的原產(chǎn)國。完全在一國內(nèi)生產(chǎn)或制造的進(jìn)口貨物包括：在該國領(lǐng)土或領(lǐng)海內(nèi)開采的礦產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上收獲或采集的植物產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上出生由該國飼養(yǎng)的活動(dòng)物及其所得產(chǎn)品；在該國領(lǐng)土上狩獵或捕撈所得的產(chǎn)品；在該國的船只上卸下的海洋捕撈物，以及由該國船只在海上取得的其他產(chǎn)品；在該國加工船加工前一項(xiàng)所列物品所得的產(chǎn)品；在該國收集的只適用于做再加工制造的廢碎料和廢舊物品；在該國完全使用以上幾項(xiàng)所列產(chǎn)品加工成的制成品。原產(chǎn)地的規(guī)定2.實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國標(biāo)準(zhǔn)，其基本含義是：經(jīng)過幾個(gè)國家加工、制造的進(jìn)口貨物，以最后一個(gè)對(duì)貨物進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上可以視為實(shí)質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。3.其他對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具,如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的,其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定,分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定?！局R(shí)要點(diǎn)提醒】實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。04關(guān)稅完稅價(jià)格一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格我國關(guān)稅是以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)來計(jì)算應(yīng)納稅額的，因此要計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額，必須首先確定進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。我國《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定；成交價(jià)格無法確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格根據(jù)《海關(guān)法》，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格(CIF)為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指買方為購買該貨物，按《中華人民共和國海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(以下簡稱《完稅價(jià)格辦法》)有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格。一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格如果以下費(fèi)用或價(jià)值尚未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格中，該費(fèi)用或價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；與該貨物生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；與該貨物相關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格如果能與該貨物實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，則下列費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格：廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝備、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他的國內(nèi)稅收；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【例題4-1】

上海某進(jìn)出口公司從美國進(jìn)口一批貨物，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣2000萬元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購代理人支付的買方傭金20萬元，但不包括使用該貨物向境外支付的軟件費(fèi)100萬元、向賣方支付的傭金10萬元)。另外，該公司還支付貨物運(yùn)抵我國上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等40萬元，支付貨物從上海港運(yùn)至公司的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等30萬元。請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅(該貨物適用的關(guān)稅稅率為5%)?！窘馕觥窟M(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為離岸價(jià)格+軟件費(fèi)+賣方傭金-買方傭金+運(yùn)抵我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=2000+100+10-20+40=2130(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=2130×5%=106.5(萬元)一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【即學(xué)即用】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有(

)。A.由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用B.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用E.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用【答案】ACD一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格2.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合《完稅價(jià)格辦法》相關(guān)規(guī)定的，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次按照下列方法審查確定該貨物的完稅價(jià)格：相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法；倒扣價(jià)格估價(jià)方法；計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法；其他合理方法。如果進(jìn)口貨物的收貨人提出要求并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價(jià)格方法和計(jì)算價(jià)格方法的適用次序。(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法是指海關(guān)以與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)(在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各45日以內(nèi))向中國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。(2)類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法。類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法是指海關(guān)以與進(jìn)口貨物同時(shí)或大約同時(shí)(在海關(guān)接受申報(bào)進(jìn)口之日的前后各45日以內(nèi))向中國境內(nèi)銷售的類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【知識(shí)要點(diǎn)提醒】在沒有相同或類似貨物成交價(jià)格的情況下，可以使用不同商業(yè)水平或不同進(jìn)口數(shù)量的相同或類似貨物的成交價(jià)格。使用上述價(jià)格時(shí)，應(yīng)根據(jù)客觀量化的數(shù)據(jù)資料，對(duì)因商業(yè)水平、進(jìn)口數(shù)量、運(yùn)輸距離和運(yùn)輸方式不同而在價(jià)格、成本或其他費(fèi)用方面產(chǎn)生的差異做出調(diào)整。(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法。倒扣價(jià)格估價(jià)方法是指海關(guān)以相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)，扣除在境內(nèi)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用后，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除下列各項(xiàng)：同等級(jí)或同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)以及通常支付的租金；進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其他與進(jìn)口或銷售上述貨物有關(guān)的國內(nèi)稅。一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【即學(xué)即用】A公司是增值稅一般納稅人，2018年1月從國外進(jìn)口一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的成交價(jià)格不符合《完稅價(jià)格辦法》的相關(guān)規(guī)定；經(jīng)磋商后，海關(guān)按照倒扣價(jià)格估價(jià)方法估計(jì)這批產(chǎn)品的完稅價(jià)格。A公司在國內(nèi)銷售這批產(chǎn)品取得了50000元收入，發(fā)生的銷售費(fèi)用為2000元，進(jìn)口這批產(chǎn)品運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)總額為5000元，運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為3000元。計(jì)算A公司進(jìn)口這批產(chǎn)品的關(guān)稅完稅價(jià)格。【解析】完稅價(jià)格=50000-2000-3000=45000(元)一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格(4)計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法。計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法是指海關(guān)以相關(guān)項(xiàng)目的價(jià)值或費(fèi)用總和為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。其中，相關(guān)項(xiàng)目包括：生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用；與向境內(nèi)銷售同等級(jí)或同種類貨物的利潤、一般費(fèi)用相符的利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。(5)其他合理方法。其他合理方法是指當(dāng)海關(guān)不能根據(jù)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法、倒扣價(jià)格估價(jià)方法和計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，根據(jù)客觀、公平、統(tǒng)一的原則，以客觀量化的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的估價(jià)方法。但是，不得使用以下價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；貨物在出口地市場的銷售價(jià)格；根據(jù)計(jì)算價(jià)格估價(jià)方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格。特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需要征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定，審定完稅價(jià)格。(1)進(jìn)口時(shí)應(yīng)當(dāng)征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(2)進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(3)來料加工進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或者大約同時(shí)進(jìn)口的與料件相同或者類似貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。(4)加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的邊角料或者副產(chǎn)品，以海關(guān)審查確定的內(nèi)銷價(jià)格作為完稅價(jià)格?！拘∷伎肌考庸べQ(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需要征稅或內(nèi)銷補(bǔ)稅的，應(yīng)如何確定其完稅價(jià)格?特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格【例題4-2】2018年7月1日，A公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家免征關(guān)稅規(guī)定的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年。2019年6月30日，A公司的研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊100萬元的免稅設(shè)備轉(zhuǎn)售給國內(nèi)另一家企業(yè)，計(jì)算該公司補(bǔ)繳關(guān)稅的完稅價(jià)格?！窘馕觥繙p稅或免稅進(jìn)口的貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格=600×[1-12÷(5×12)]=480(萬元)出口貨物的完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接和間接收取的價(jià)款總額。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)在計(jì)算出口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，須遵循下列規(guī)定：(1)出口貨物的離岸價(jià)格應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。如果該貨物從內(nèi)地起運(yùn)，則從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)予以扣除。(2)出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予以扣除；未單獨(dú)列明的，則不予以扣除。(3)如果出口貨物成交價(jià)格為境外口岸的到岸價(jià)格或貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格時(shí)，應(yīng)先扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后，再按規(guī)定公式計(jì)算完稅價(jià)格。(4)出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方還另行支付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格中。出口貨物的完稅價(jià)格【即學(xué)即用】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是(

)。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金【答案】B出口貨物的完稅價(jià)格【例題4-3】某外貿(mào)企業(yè)從鋼鐵廠購進(jìn)不銹鋼廢碎料500噸，直接報(bào)關(guān)離境出口，離岸價(jià)格為每噸1萬元。另外，買方還另行支付不銹鋼廢碎料包裝費(fèi)20萬元。假設(shè)出口關(guān)稅稅率為40%。計(jì)算這批不銹鋼廢碎料的完稅價(jià)格。【解析】出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷(1+出口關(guān)稅稅率)出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方還另行支付貨物包裝費(fèi)的，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格中。該批不銹鋼廢碎料的完稅價(jià)格=(500×1)÷(1+40%)+20=377.14(萬元)出口貨物的完稅價(jià)格2.出口貨物海關(guān)估價(jià)方法出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)了解有關(guān)情況并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次使用下列方法估定完稅價(jià)格：(1)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。(2)同時(shí)或大約同時(shí)向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用(包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用)、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格。(4)按照合理方法估定的價(jià)格。進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1.以一般陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)方式進(jìn)口的貨物對(duì)于陸運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算；如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)，其計(jì)算公式如下：保險(xiǎn)費(fèi)=(貨價(jià)+運(yùn)費(fèi))×3‰

【即學(xué)即用】H公司以空運(yùn)的方式進(jìn)口一批貨物，向銷售方支付了20萬元的貨物價(jià)款，并支付了運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的2萬元運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。計(jì)算進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格?！窘馕觥勘ｋU(xiǎn)費(fèi)=(20+2)×3‰=0.066(萬元)完稅價(jià)格=20+2+0.066=22.066(萬元)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算2.以其他方式進(jìn)口的貨物對(duì)于郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。3.出口貨物如果出口貨物的銷售價(jià)格包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。05應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率【例題4-4】參見【導(dǎo)入案例】【解析】按照稅法的規(guī)定,運(yùn)往境外修理的設(shè)備,在出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅=(50+1)×6%=3.06(萬元)從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【例題4-5】M公司進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣4000萬元，運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣30萬元，已知該批貨物適用的關(guān)稅稅率為5%。計(jì)算該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額。【解析】從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物的完稅價(jià)格×適用稅率該批貨物應(yīng)納關(guān)稅稅額=(4000+30)×5%=201.5(萬元)從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【例題4-6】有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司7月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車的價(jià)格為20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為9萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用為2萬元。該外貿(mào)公司委托運(yùn)輸公司將小轎車從海關(guān)運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，取得了運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅(小轎車的關(guān)稅稅率為15%)?！窘馕觥筷P(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)，貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格。(1)進(jìn)口小轎車的貨價(jià)為：

30×20=600(萬元)(2)關(guān)稅的完稅價(jià)格為：

600+9+2=611(萬元)(3)進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅為：進(jìn)口關(guān)稅=611×15%=91.65(萬元)從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額【例題4-7】某外貿(mào)公司進(jìn)口某貨物20000升，假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為7.5元/升。計(jì)算該外貿(mào)公司進(jìn)口該貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅?！窘馕觥繉?duì)于該貨物計(jì)征關(guān)稅的方法是從量計(jì)征，以容積為單位計(jì)征從量稅。其計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額

=20000×7.5 =150000(元)復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額

+進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率【例題4-8】A公司進(jìn)口了10臺(tái)設(shè)備，完稅價(jià)格為2500美元/臺(tái)，假設(shè)完稅價(jià)格高于2000美元/臺(tái)時(shí)，關(guān)稅稅率為6%，加20600元/臺(tái)的從量稅。計(jì)算A公司進(jìn)口該批設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅(假定美元兌人民幣匯率為1∶6.12)。【解析】進(jìn)口該批設(shè)備計(jì)征關(guān)稅的方法是復(fù)合計(jì)征，即同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征。關(guān)稅計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位貨物稅額+進(jìn)(出)口應(yīng)稅貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

=10×20600+10×2500×6.12×6%=215180(元)滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×滑準(zhǔn)稅稅率06關(guān)稅減免法定減免稅關(guān)稅減免是貫徹國家關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要措施，具有很強(qiáng)的政策性，具體是指對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊調(diào)節(jié)手段。關(guān)稅減免分為法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。法定減免稅是依照關(guān)稅基本法規(guī)的規(guī)定，對(duì)明確列出的課稅對(duì)象給予的免稅。下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(3)外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具轉(zhuǎn)載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅。(5)為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零部件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或者對(duì)進(jìn)口料件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。法定減免稅(6)經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或提供擔(dān)保后，可予以暫時(shí)免稅。(7)因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。(8)因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予以免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。(9)如果進(jìn)口貨物發(fā)生以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)遭受損壞或損失的。2)在起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的。3)海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是因?yàn)閳?bào)關(guān)不慎造成的。(10)因殘損、短少、品質(zhì)不良或者規(guī)格不符等原因，由進(jìn)出口貨物的發(fā)貨人、承運(yùn)人或者保險(xiǎn)公司免費(fèi)補(bǔ)償或者更換的相同貨物，進(jìn)出口時(shí)不征收關(guān)稅。被免費(fèi)更換的原進(jìn)口貨物不退運(yùn)出境或者原出口貨物不退運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)原進(jìn)出口貨物重新按照規(guī)定征收關(guān)稅。(11)我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定減征、免征關(guān)稅。(12)法律規(guī)定的減征或者免征關(guān)稅的其他貨物。法定減免稅【即學(xué)即用】下列貨物中可予以減免關(guān)稅的有(

)。A.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資B.經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品C.運(yùn)往境外修理的貨物D.運(yùn)往境外加工的貨物E.在起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的貨物【答案】ABE特定減免稅特定減免稅又稱政策性減免稅。在法定減免稅之外,國家按照國際通行規(guī)則和我國實(shí)際情況,制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策,稱為特定減免稅。下列貨物、物品予以實(shí)行特定減免稅:(1)科教用品。(2)殘疾人專用品。(3)扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資。(4)加工貿(mào)易產(chǎn)品。①加工裝配和補(bǔ)償貿(mào)易。②進(jìn)料加工?！拘∷伎肌课覈鴮?duì)進(jìn)料加工實(shí)行免稅的意義是什么?特定減免稅(5)邊境貿(mào)易進(jìn)口物資。(6)保稅區(qū)進(jìn)出口貨物。(7)出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物。(8)進(jìn)口設(shè)備。(9)特定行業(yè)或用途的減免稅政策。(10)自2018年5月1日起，以暫定稅率方式將包括抗癌藥在內(nèi)的所有普通藥品、具有抗癌作用的生物堿類藥品及有實(shí)際進(jìn)口的中成藥進(jìn)口關(guān)稅降為零?！炯磳W(xué)即用】下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅特定減免稅規(guī)定的有(

)。A.扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資B.保稅區(qū)進(jìn)口貨物C.邊境貿(mào)易進(jìn)口物資 D.出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物【答案】ABCD臨時(shí)減免稅《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，可以按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行臨時(shí)減征或者免征關(guān)稅。臨時(shí)減免稅是指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，是由國務(wù)院按照《海關(guān)法》的規(guī)定，對(duì)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批進(jìn)出口貨物的特殊情況給予特別照顧，一案一批、專文下達(dá)的減免稅。臨時(shí)減免稅一般有單位、品種、期限、金額或數(shù)量等限制，不能比照?qǐng)?zhí)行。暫時(shí)減免稅經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境的下列貨物，在進(jìn)境或者出境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納關(guān)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境或者出境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的期限：(1)在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物。(2)文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品。(3)進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品。(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備及用品。(5)在(1)~(4)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。(6)貨樣。(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時(shí)使用的儀器、工具。(8)盛裝貨物的容器。(