審計基礎理論課件：審計環(huán)境理論

審計基礎理論

審計環(huán)境理論第一節(jié)審計環(huán)境的主要理論一、審計環(huán)境的概念和內容(一)外部觀外部觀的主要特征是將審計環(huán)境界定為審計之外對審計有影響的因素。(二)內外觀內外觀的主要特征是將審計環(huán)境界定為內部環(huán)境和外部環(huán)境,認為審計內部也存在審計環(huán)境因素。(三)等級觀等級觀的主要特征是將影響審計的因素分為不同層級,這些因素一般包括外部因素和內部因素。第一節(jié)審計環(huán)境的主要理論二、審計環(huán)境與審計的關系一致的觀點認為,審計環(huán)境會影響審計,但不同的文獻強調的審計方向和內容不同。第一節(jié)審計環(huán)境的主要理論三、審計環(huán)境在審計理論體系中的地位(一)一些有名的著作對審計環(huán)境的關注程度審計環(huán)境是不是審計理論的一個要素,尚沒有定論。(二)一些文獻專門論述審計環(huán)境在審計理論中的地位關于審計環(huán)境在審計理論中的地位有兩種觀點,一種觀點認為,審計環(huán)境是審計理論構建的邏輯起點;另一種觀點認為,審計環(huán)境是審計理論的要素之一,但不是邏輯起點。第一節(jié)審計環(huán)境的主要理論四、評述從方法論的角度看,審計環(huán)境的研究存在如下潛力:第一,既然是研究審計環(huán)境,首先要搞清楚的是這個環(huán)境主體究竟是誰。第二,從哲學觀點看來,“根據”是決定事物存在、發(fā)展的內部原因,是事物內部固有的根本矛盾和事物運動的根源;“條件”是制約和影響事物存在、發(fā)展的外部因素。第三,審計環(huán)境研究應該關注與審計有規(guī)律性關系的影響因素,不能過于發(fā)散。第四,科學的研究方法很重要。第五,審計環(huán)境在經典的審計理論中并沒有重要地位。第二節(jié)多層級、多類型的審計環(huán)境一、多層級的審計環(huán)境從系統(tǒng)論視角來看,審計具有以下系統(tǒng)層級:(1)審計行為。(2)審計項目。(3)審計人員。(4)審計機構。(5)審計關系。(6)審計行業(yè)。(7)審計要素。第二節(jié)多層級、多類型的審計環(huán)境二、多類型的審計環(huán)境(1)從環(huán)境因素所處的空間范圍分類,審計環(huán)境分為外部環(huán)境和內部環(huán)境。第二節(jié)多層級、多類型的審計環(huán)境二、多類型的審計環(huán)境(2)按環(huán)境因素的影響方式分類,審計環(huán)境分為直接環(huán)境和間接環(huán)境。(3)按環(huán)境因素的影響范圍分類,審計環(huán)境分為微觀環(huán)境、中觀環(huán)境和宏觀環(huán)境。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響一、審計環(huán)境與審計本質就審計一般來說,審計是以系統(tǒng)方法從行為和信息兩個角度獨立鑒證經管責任中的代理問題和次優(yōu)問題,并將結果傳達給利益相關者的制度安排。審計一般的這種本質在不同的審計主體中有不同的表述。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響二、審計環(huán)境與審計需求一些權變因素影響了審計需求：第一,應對代理問題和次優(yōu)問題有一系列的制度安排,審計只是其中之一,由于不同的制度安排具有不同的成本效益,對于不同的代理問題和次優(yōu)問題,不同制度的應對效果也不同,如果其他制度應對代理問題和次優(yōu)問題的效果更好,或者更符合成本效益原則,審計制度就不一定會登臺亮相。第二,委托人的問責需求,如果委托人問責需求強烈,對代理人的代理問題和次優(yōu)問題很介意,審計就會得到重視,否則,審計就不會出現(xiàn)或者難以真正發(fā)揮作用。第三,代理人代理問題和次優(yōu)問題的嚴重程度。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響三、審計環(huán)境與審計目標審計目標是一個體系,包括終極目標和直接目標。就終極目標來說,從審計一般出發(fā),審計的終極目標是抑制代理問題和次優(yōu)問題。就直接目標來說,包括總體目標和具體目標。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響四、審計環(huán)境與審計主體審計主體是指審計活動的實施者。影響審計主體選擇或構的因素：一是,世界上大多數(shù)國家都會建立國家審計機構,同樣是國家審計機制,其審計體制卻有不同的類型。二是,國家審計體系中各級審計機構之間的關系,不同國家有不同的類型,有的是上下級關系,有的沒有這種關系。三是,就審計人員來說,在有的國家,審計是一個令人向往的職業(yè),優(yōu)秀人才愿意進入審計隊伍;而在另外一些國家,審計是一個很一般的職業(yè),進入審計隊伍的并不一定是優(yōu)秀人才。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響五、審計環(huán)境與審計客體審計客體涉及“對誰審計”或“審計誰”。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響六、審計環(huán)境與審計內容審計內容涉及“審計什么”,包括審計對象、審計主題、審計業(yè)務類型和審計標的四個層級的問題,這四個層級的審計內容都受到一些權變因素的影響。就審計一般來說,其審計對象是經管責任,主要關注其中的代理問題和次優(yōu)問題。第三節(jié)審計環(huán)境對審計要素的影響七、審計環(huán)境與審計方法審計方法關注“怎么審計”,包括的內容很多,可以分為不同的層級。從具體技術角度來看,審計方法主要涉及審計的技術、手段、工具、審計準則、審計指南等;從審計方法論角度,審計方法主要涉及審計態(tài)度、審計取證方式、審計取證模式等。第四節(jié)審計系統(tǒng)對審計環(huán)境的影響一、審計系統(tǒng)對審計環(huán)境影響的路徑從某種意義上來說,審計系統(tǒng)對審計環(huán)境的影響,正是審計系統(tǒng)的社會價值所在,審計具有價值創(chuàng)造功能。審計制度賴以存在的人性假設是現(xiàn)實生活中正常人表現(xiàn)出來的人性,具體表現(xiàn)在兩個方面,一是自利;二是有限