審計實務（第二版）課件：貨幣資金審計

審計實務

2貨幣資金審計知識目標了解貨幣資金與交易循環(huán)中的主要經濟業(yè)務活動熟悉貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制掌握貨幣資金與交易循環(huán)的測試方法技能目標能執(zhí)行貨幣資金與交易循環(huán)的控制測試能對貨幣資金與交易循環(huán)實施實質性測試能根據(jù)相關的測試資料編制審計工作底稿3貨幣資金審計認識貨幣資金與交易循環(huán)庫存現(xiàn)金審計銀行存款審計123一、貨幣資金與交易循環(huán)的內容與審計目標(一)貨幣資金與交易循環(huán)的內容4任務一認識貨幣資金與交易循環(huán)一、貨幣資金與交易循環(huán)的內容與審計目標(二)貨幣資金與交易循環(huán)的審計目標5任務一認識貨幣資金與交易循環(huán)目標確定貨幣資金是否存在確定貨幣資金的收支記錄是否完整確定貨幣資金在會計報表上的披露是否恰當確定貨幣資金的余額是否正確二、貨幣資金與交易循環(huán)的主要業(yè)務活動

6任務一認識貨幣資金與交易循環(huán)處理單據(jù)受理結算憑證辦理結算收付款項賬務處理銀行存款余額調節(jié)三、貨幣資金與交易循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄7任務一認識貨幣資金與交易循環(huán)現(xiàn)金盤點表銀行存款余額調節(jié)表有關科目的記賬憑證有關會計賬簿銀行對賬單四、貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制(一)貨幣資金與交易循環(huán)內部控制內容8任務一認識貨幣資金與交易循環(huán)1貨幣資金收支與記賬的崗位分離2貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)3全部收支及時準確入賬,并且支出要有核準手續(xù)4控制現(xiàn)金坐支,當日收入現(xiàn)金應及時送存銀行5按月盤點現(xiàn)金,編制銀行存款余額調節(jié)表,以做到賬實相符6加強對貨幣資金收支業(yè)務的內部審計四、貨幣資金與交易循環(huán)的內部控制(二)貨幣資金內部控制的測試9任務一認識貨幣資金與交易循環(huán)了解內部控制抽取并檢查收款憑證抽取并檢查付款憑證抽取一定期間的庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對抽取一定期間的銀行存款余額調節(jié)表,查驗其是否按月正確編制并經復核檢查外幣資金折算方法是否符合有關規(guī)定,是否與上年度一致評價貨幣資金的內部控制一、庫存現(xiàn)金的審計目標10任務二庫存現(xiàn)金審計確定庫存現(xiàn)金在資產負債表日是否確實存在,是否為被審計單位所擁有或控制確定在特定期間內發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務是否均記錄完畢,有無遺漏確定庫存現(xiàn)金余額是否正確確定庫存現(xiàn)金是否規(guī)定在財務報表中作出恰當列報二、庫存現(xiàn)金的內部控制測試(一)庫存現(xiàn)金的內部控制內容11任務二庫存現(xiàn)金審計現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離現(xiàn)金收支有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時準確入賬,并且支出有核準手續(xù)控制現(xiàn)金坐支,當日收入現(xiàn)金及時送存銀行按月盤點現(xiàn)金,做到賬實相符加強對現(xiàn)金收支業(yè)務的內部審計二、庫存現(xiàn)金的內部控制測試(二)庫存現(xiàn)金的內部控制測試程序12任務二庫存現(xiàn)金審計

了解庫存現(xiàn)金內部控制

檢查收款憑證、檢查付款憑證

抽取一定期間的庫存現(xiàn)金日記賬與總賬核對

檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關規(guī)定,是否與上年度一致

評價庫存現(xiàn)金的內部控制三、庫存現(xiàn)金的實質性程序13任務二庫存現(xiàn)金審計核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符監(jiān)盤庫存現(xiàn)金抽查大額庫存現(xiàn)金收支檢查現(xiàn)金收支的正確截止檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合規(guī)定,是否與上年度一致檢查庫存現(xiàn)金是否在資產負債表上恰當披露一、銀行存款的審計目標14任務三銀行存款審計確定銀行存款在資產負債表日是否確實存在,是否為被審計單位所擁有或控制確定在特定期間內發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務是否均記錄完畢,有無遺漏確定銀行存款余額是否正確確定銀行存款是否已按規(guī)定在財務報表中作出恰當列報二、銀行存款的內部控制測試(一)銀行存款的內部控制內容15任務三銀行存款審計銀行存款收支與記賬的崗位分離銀行存款收支有合理、合法的憑據(jù)全部收支及時準確入賬,并且支出有核準手續(xù)按月編制銀行存款余額調節(jié)表,做到賬實相符加強對銀行存款收支業(yè)務的內部審計二、銀行存款的內部控制測試(二)銀行存款的控制測試程序16任務三銀行存款審計了解銀行存款的內部控制檢查銀行存款收款憑證檢查銀行存款付款憑證抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對抽取一定期間銀行存款余額調節(jié)表,查驗其是否按月正確編制并經復核檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關規(guī)定,是否與上年度一致評價銀行存款的內部控制三、銀行存款的實質性程序(二)銀行存款的控制測試程序(1)核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符(2)實施實質性分析程序(3)取得并檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調節(jié)表(4)函證銀行存款余額,編制銀行函證結果匯總表,檢查銀行回函(5)檢查銀行存單(6)檢查銀行存款賬戶存款人是否為被審計單位17任務三銀行存款審計三、銀行存款的實質性程序(二)銀行存款的控制測試程序(7)關注是否存在質押、凍結等對變現(xiàn)有限制的款項(8)對不符合現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物條件的銀行存款列明(9)抽查大額銀行存款收支的原始憑證(10)檢查銀行存款收支的正確截止(11)檢查外幣銀行存款折算是否符合規(guī)定,是否