會計(jì)基礎(chǔ)十章

第一章總論第二章會計(jì)要素與會計(jì)等式第三章會計(jì)科目與賬戶第四章會計(jì)記賬方法第五章借貸記賬法下主要業(yè)務(wù)的

賬務(wù)處理第六章會計(jì)憑證第七章會計(jì)賬簿第八章賬務(wù)處理程序第九章財(cái)產(chǎn)清查第十章財(cái)務(wù)報表會計(jì)基礎(chǔ)主要內(nèi)容快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。第十章財(cái)務(wù)報表第一節(jié)財(cái)務(wù)報告概述財(cái)務(wù)報表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報表組成部分：1.資產(chǎn)負(fù)債表：財(cái)務(wù)狀況—特定日期2.利潤表：經(jīng)營成果3.現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金和等價物流入和流出4.所有者權(quán)益變動表：構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況5.附注：上述報表匯中某項(xiàng)的文字說明，以及對未列示項(xiàng)目的說明。1-5組成部分具同等的重要程度。

一定會計(jì)期間快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。（二）財(cái)務(wù)報表的分類

1.編報期間不同中期財(cái)務(wù)報表：至少包括資產(chǎn)負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流量和附注月報、季報和半年報

完整報表與年報一致適當(dāng)簡略年度財(cái)務(wù)報表：包括資產(chǎn)負(fù)債、利潤、現(xiàn)金流量、權(quán)益變動和附注

一個完整會計(jì)年度

完整報表2.編報主體不同個別財(cái)務(wù)報表：企業(yè)是會計(jì)主體，自己核算自己報表。合并會計(jì)報表：母公司+子公司組成的集團(tuán)為會計(jì)主體，母公司編制集團(tuán)的報表?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。二、財(cái)務(wù)報表編制的基本要求（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制（二）按正確的會計(jì)基礎(chǔ)編制：現(xiàn)金流量按收付實(shí)現(xiàn)制編，其他按權(quán)責(zé)發(fā)生制編（三）至少按年編制財(cái)務(wù)報表（四）項(xiàng)目列報遵守重要性原則（五）保持各個會計(jì)期間財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目列報的一致性（六）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項(xiàng)目上一個可比會計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。三、財(cái)務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備工作1.審核賬簿2.財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)并報批、進(jìn)行賬務(wù)處理3.結(jié)賬、核對余額4.檢查是否合規(guī)5.檢查是否還有調(diào)整事項(xiàng)快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表：特定日期財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)報表幫助使用者評價企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量以及短期償債能力、長期償債能力、利潤分配能力作用：提供資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)

提供負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)

提供所有者有用的權(quán)益快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報要求（一）總體要求（一般了解）1.分類別列報：按照資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三大類別列報2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報3.列報相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目三、我國資產(chǎn)負(fù)債表格式：賬戶式，左側(cè)：資產(chǎn)右側(cè)：負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。表頭應(yīng)列明報表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位；表體表示資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債按流動性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。資產(chǎn)的列報：快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。負(fù)債的列報：快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。所有者權(quán)益的列報：快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。四、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法(重點(diǎn)）（一）“期末余額”欄的填列方法1.根據(jù)一個或幾個總賬科目余額填列。

一個總賬科目填列如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬等。

幾個總賬科目計(jì)算填列：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。2.根據(jù)明細(xì)帳科目余額計(jì)算填列。表中項(xiàng)目對應(yīng)明細(xì)賬各賬戶余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款資產(chǎn)應(yīng)收、預(yù)收賬款所有明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)金額預(yù)收賬款負(fù)債應(yīng)收、預(yù)收賬款所有明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)金額應(yīng)付賬款負(fù)債應(yīng)付、預(yù)付賬款所有明細(xì)賬戶貸方余額合計(jì)金額預(yù)付賬款資產(chǎn)應(yīng)付、預(yù)付賬款所有明細(xì)賬戶借方余額合計(jì)金額未分配利潤利潤分配對應(yīng)的未分配利潤明細(xì)科目余額（年末）（年中：利潤分配+本年利潤）借應(yīng)收賬款貸借預(yù)收賬款貸借方余額貸方余額貸方余額借方余額對應(yīng)的各明細(xì)賬戶+應(yīng)收賬款預(yù)收賬款+借應(yīng)付賬款貸

借預(yù)付賬款貸借方余額貸方余額借方余額貸方余額++預(yù)付賬款應(yīng)付賬款快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。3.根據(jù)總賬和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列如：表中“長期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)總賬科目余額，減去明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的長期借款后的金額填列。4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列。如：長期股權(quán)投資、在建工程期末余額減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目，減去累計(jì)折舊，提減值準(zhǔn)備的還應(yīng)減去減值準(zhǔn)備。5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如表中“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)：材料采購、原材料、發(fā)出商品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本等科目期末余額合計(jì)，減去存貨跌價準(zhǔn)備余額后的金額填列?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。（二）“年初余額”欄的填列方法根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列?！纠?0一1】(單選題)某日，大華公司的負(fù)債為7455萬元、非流動資產(chǎn)合計(jì)為4899萬元、所有者權(quán)益合計(jì)為3000萬元，則當(dāng)日該公司的流動資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)當(dāng)為（）。

A．2556萬元

B.4455萬元

C．1899萬元

D．5556萬元

快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。【答案】D資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益=7455=10455萬元；

資產(chǎn)合計(jì)=流動資產(chǎn)合計(jì)+非流動資產(chǎn)合計(jì)=10455=4899+流動資產(chǎn)合計(jì)；

流動資產(chǎn)合計(jì)=10455-4899=5556萬元。【例10一2】(判斷題)資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。（）

快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！敬鸢浮俊痢皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

第三節(jié)利潤表一、利潤表的概念和作用

一定會計(jì)期間經(jīng)營成果作用：1.反應(yīng)一定會計(jì)期間收入情況2.反應(yīng)一定會計(jì)期間費(fèi)用耗費(fèi)情況3.反應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動成果，判斷資本保值增值等情況二列報要求一般了解快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。三、我國企業(yè)利潤表的一般格式我國企業(yè)采用多步式利潤表。通常包括表頭、表體兩部分。表頭應(yīng)列明報表名稱、編表單位、財(cái)務(wù)報表涵蓋的會計(jì)期間和人民幣金額單位等。表體反應(yīng)形成經(jīng)營成果的各個項(xiàng)目和計(jì)算過程?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。四、編表方法（一）“本期金額”填列方式表中“營業(yè)利潤”、“利潤總額”“凈利潤”根據(jù)表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列，其他項(xiàng)目根據(jù)科目的發(fā)生額填列。（二）“上期金額”填列方式根據(jù)上年該期利潤表“本期金額”填列?？鞂W(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！纠?0一3】(多選題)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表作用的表述中，正確的有（）。

A．可以反映所有者所擁有的權(quán)益

B．可以反映企業(yè)在某一期間的財(cái)務(wù)狀況

C．可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)

D．可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)

快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！敬鸢浮緼CD快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！菊骖}一】填寫記賬憑證(1)-(5)處：

1、引航公司2013年3月6日銷售M產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅銷項(xiàng)稅率17%，收到購買單位支票一張，收訖后存入銀行。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款收款憑證。借方科目：銀行存款2013年3月6日收字第1號快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。

2、引航公司2013年3月9日購入甲材料一批，買價8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率17%，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，開出支票一張支付購料款。出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證。貸方科目：銀行存款2013年3月9日付字第1號快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。答：

(1)20000

(2)3400

20000*17%=3400

(3)23400

20000=23400

(4)8000

(5)1360

8000*17%=1360快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！菊骖}二】

A公司2006年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.從甲公司購入原材料800公斤，單價600元，增值稅率17%，價稅合計(jì)561600元，款項(xiàng)已付，原材料已驗(yàn)收入庫。2.以銀行存款償還長期借款90000元。3.向B公司銷售商品1000件，單價460元，增值稅率17%，價稅合計(jì)538200元，款項(xiàng)尚未收到。4.購入設(shè)備一臺，價款120000元，增值稅率17%，價稅合計(jì)140400元，以銀行存款支付。5.結(jié)轉(zhuǎn)銷售給B公司商品的銷售成本320000元。要求：請編制關(guān)會計(jì)分錄快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。答：1借：原材料480000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)81600貸：銀行存款561600

2借：長期借款90000 貸：銀行存款90000

3借：應(yīng)收賬款---B公司538200貸：主營業(yè)務(wù)收入460000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)78200

4借：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)20400貸：銀行存款140400

5借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！菊骖}三】根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680000元，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實(shí)發(fā)工資總額為652000元，上述工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000，企業(yè)行政管理人員工資為60000元。

(1)編制向銀行提取現(xiàn)金的會計(jì)分錄

(2)編制發(fā)放工資的會計(jì)分錄

(3)編制代扣款項(xiàng)的會計(jì)分錄

(4)編制將有關(guān)工資、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本的會計(jì)分錄

(5)編制將有關(guān)工資、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至制造費(fèi)用的會計(jì)分錄快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。答：(1)借：庫存現(xiàn)金652000貸：銀行存款652000

(2)借：應(yīng)付職工薪酬652000貸：庫存現(xiàn)金652000

(3)借：應(yīng)付職工薪酬28000貸：其他應(yīng)收款2000其他應(yīng)付款26000

(4)借：生產(chǎn)成本560000貸：應(yīng)付職工薪酬560000

(5)借：制造費(fèi)用50000貸：應(yīng)付職工薪酬50000快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！菊骖}四】甲公司2008年度的有關(guān)資料如下：年初未分配利潤為150萬元,本年利潤總額400萬元,適用的企業(yè)所得稅稅率25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。按稅后利潤的10%和5%提取法定盈余公積金和任意公積金。向投資者宣告分配利潤40萬元。要求：

1、計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用

2、編制甲公司確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄

3、編制甲公司提起盈余公積金的會計(jì)分錄

4、編制甲公司宣告分配利潤的會計(jì)分錄

5、計(jì)算年末未分配利潤。快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證。答：1、計(jì)算甲公司本期所得稅費(fèi)用400*25%=100.(未分配利潤是以前年度的，

不用再交稅了)

2、編制甲公司確認(rèn)本期所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅100

3、編制甲公司提起盈余公積金的會計(jì)分錄(按本年凈利潤400-100=300)借：利潤分配-提取法定盈余公積金30

-提取任意公積金15貸：盈余公積-法定盈余公積30

-任意公積金15

4、編制甲公司宣告分配利潤的會計(jì)分錄借：利潤分配-應(yīng)付股利40貸：應(yīng)付股利40

5、計(jì)算年末未分配利潤

150+300-45-40=365快學(xué)會計(jì)，讓會計(jì)變得簡單、輕松，每個人都有一本會計(jì)證?！菊骖}五】

A股份有限公司(以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2008年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：

(1)5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

(2)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元