官方：2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳風(fēng)險疑點(diǎn)指標(biāo)政策口徑說明

官方：2023年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳風(fēng)險疑點(diǎn)指標(biāo)政策口徑說明編號：01

指標(biāo)：年報利潤總額與利潤表不符政策（口徑）說明：A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”?！袄麧櫩傤~計算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實(shí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實(shí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實(shí)行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報。編號：02

指標(biāo)：增值稅減免和所有稅收退稅未計入收入總額政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于財政性資金

行政事業(yè)性收費(fèi)

政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號），企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額?！緱l所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；……因2022年度享受了小規(guī)模納稅人免稅或減按1%政策，部分企業(yè)未計提應(yīng)交增值稅，將價稅合計作為主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)所得稅無需將上述原因形成的小微企業(yè)免稅額或應(yīng)納稅額減征額填寫至營業(yè)外收入。2023年5月22日之后推送的疑點(diǎn)已剔除這部分減免稅額。編號：03

指標(biāo)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)未按規(guī)定填報調(diào)整政策（口徑）說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。編號：04

指標(biāo)：黨組織工作經(jīng)費(fèi)超限額稅前扣除政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2014〕42號）和《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)問題的通知》（組通字〔2017〕38號），黨組織工作經(jīng)費(fèi)主要通過納入管理費(fèi)用、黨費(fèi)撥返留存等渠道解決。納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。編號：05

指標(biāo)：稅收罰款滯納金未正確納稅調(diào)整政策（口徑）說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條

在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；……編號：06

指標(biāo)：罰沒支出未在A105000表填報調(diào)整政策（口徑）說明：A102010表第23行“罰沒支出”填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中對外支付的各項(xiàng)罰款、沒收收入的支出?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；……編號：07

指標(biāo)：成本費(fèi)用表捐贈支出大于A105070表捐贈支出賬載金額政策（口徑）說明：根據(jù)A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明，納稅人發(fā)生捐贈支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報A105070表。成本費(fèi)用表捐贈支出大于A105070表合計行捐贈支出賬載金額(未勾選填報A105070表時視為0)，表明納稅人未按填報說明勾選填報A105070表，或未在A105070表足額、準(zhǔn)確填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的捐贈支出并進(jìn)行納稅調(diào)整。編號：08

指標(biāo)：贊助支出未全額納稅調(diào)增政策（口徑）說明：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。編號：09

指標(biāo)：傭金與手續(xù)費(fèi)超比例稅前扣除政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號），保險企業(yè)以外企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除限額，超過部分不得稅前扣除。編號：10

指標(biāo)：法人合伙人未按先分后稅原則確認(rèn)收入政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號），合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。編號：11

指標(biāo)：“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”異常政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。會計核算上存在“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”并在申報表上填報，才能做相應(yīng)調(diào)減。因此A105000表“按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”行次調(diào)減金額>0，但A101010或A101020表“營業(yè)外收入”為0的情況不合理，可能為填報差錯。編號：12

指標(biāo)：提取資產(chǎn)減值損失未進(jìn)行納稅調(diào)增政策（口徑）說明：A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第7行“資產(chǎn)減值損失”填報納稅人計提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》和其他相關(guān)文件，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門明確規(guī)定可以稅前扣除（主要為金融、保險、證券、擔(dān)保等行業(yè)特定項(xiàng)目）的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備外，準(zhǔn)備金支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增。編號：13

指標(biāo)：A105000表其他調(diào)減金額過大政策（口徑）說明：A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，并且按照填報說明填報在對應(yīng)的行次。編號：14

指標(biāo)：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入未足額申報政策（口徑）說明：房地產(chǎn)企業(yè)A105010預(yù)售收入變動額(第23行第1列-第27行第1列)＜資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款（年末-年初）數(shù)額/1.09，可能存在房屋預(yù)售收入未足額申報。編號：15

指標(biāo)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)異常政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，A105060表第8行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的支出金額，該金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏弦荒甓饶陥驛105060表第13行“八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”。編號：16

指標(biāo)：高企科小動漫軟集企業(yè)未享受研發(fā)加計政策（口徑）說明：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例、《科技型中小企業(yè)評價辦法》均對納稅人研發(fā)費(fèi)用占比分檔評價提出相關(guān)要求；《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)》規(guī)定，動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8%以上；軟件企業(yè)認(rèn)定基本條件、集成電路企業(yè)認(rèn)定基本條件對當(dāng)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例均有相關(guān)規(guī)定。

編號：17

指標(biāo)：負(fù)面清單行業(yè)享受研發(fā)加計政策（口徑）說明：財政部

國家稅務(wù)總局

科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新?！本幪枺?8

指標(biāo)：研發(fā)加計比例適用錯誤政策（口徑）說明：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?，F(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。編號：19

指標(biāo)：研發(fā)費(fèi)加計扣除金額極小政策（口徑）說明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。研發(fā)費(fèi)加計扣除金額極小，明顯不符合開展研發(fā)活動需求，可能為錯填，需要進(jìn)一步核實(shí)。編號：20

指標(biāo)：研發(fā)加計金額不足研究費(fèi)用支出10%政策（口徑）說明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。享受研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除，但研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額不足已計入管理費(fèi)用中研究費(fèi)用的10%，缺乏合理性，需進(jìn)一步核實(shí)。編號：21

指標(biāo)：有研究費(fèi)用未享受研發(fā)加計政策（口徑）說明：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。編號：22

指標(biāo)：研發(fā)費(fèi)加計扣除金額為整數(shù)政策（口徑）說明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。研發(fā)費(fèi)歸集項(xiàng)目較多，核算較為復(fù)雜，加計扣除金額為整數(shù)顯失合理，可能存在不實(shí)或不準(zhǔn)確填報情況，需自行核對研發(fā)加計金額核算是否真實(shí)準(zhǔn)確。編號：23

指標(biāo)：享受研發(fā)加計存在異常調(diào)增政策（口徑）說明：A105000納稅調(diào)整明細(xì)表各分項(xiàng)“其他”行次存在異常調(diào)增金額，且調(diào)增金額等于研發(fā)費(fèi)用加計扣除金額。存在未正確享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的風(fēng)險。編號：24

指標(biāo)：填報“符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”但無免稅資格政策（口徑）說明：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條的規(guī)定，《財政部

國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題予以明確。享受非營利組織收入免稅，首先應(yīng)按照上述文件規(guī)定提出免稅資格申請，并由財政、稅務(wù)部門對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。編號：25

指標(biāo)：A107010表“其他”類減免收入行填報數(shù)據(jù)政策（口徑）說明：A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第16行“（十）其他”應(yīng)填報納稅人享受的本表未列明的其他免稅收入稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及免稅收入金額；第24.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及減計收入金額；第30行“（五）其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他加計扣除的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額。本表已列明事項(xiàng)的優(yōu)惠金額不得填列在“其他”行，合肥地區(qū)暫不存在可以填入“其他”行的優(yōu)惠事項(xiàng)。編號：26

指標(biāo)：“享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。根據(jù)《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》(財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委民政部商務(wù)部衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定，享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)從事為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)，上述服務(wù)取得的收入，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。前述公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2015年12月31日。編號：27

指標(biāo)：殘疾人員工資加計扣除金額大于全部工資薪金支出政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。享受100%加計扣除的殘疾人員工資，不應(yīng)超過企業(yè)全部工資薪金支出。編號：28

指標(biāo)：享受資源綜合利用增值稅即征即退未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠，如從事的資源綜合利用項(xiàng)目符合財政部

稅務(wù)總局《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定的范圍和條件，并按照《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕47號)要求對同時從事其他項(xiàng)目而取得的非資源綜合利用收入與資源綜合利用收入分開核算，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十九條，其以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。符合上述條件的應(yīng)享受相關(guān)優(yōu)惠。編號：29

指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動人員工資薪金多報政策（口徑）說明：A107012第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”應(yīng)填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。該數(shù)據(jù)不應(yīng)大于或等于A105050表工資薪金賬載金額。編號：30

指標(biāo)：享受研發(fā)加計無研究費(fèi)用支出政策（口徑）說明：納稅人填寫A107010表研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)欄次，說明存在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用或獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。A104000表研究費(fèi)用根據(jù)費(fèi)用科目核算的具體項(xiàng)目金額進(jìn)行填報，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)數(shù)據(jù)。編號：31

指標(biāo)：A107012委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用多報政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》填報的“委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用”，通常不應(yīng)超過納稅人全部境外研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額(即A104000表研究費(fèi)用銷售費(fèi)用境外支付額+研究費(fèi)用管理費(fèi)用境外支付額)。編號：32

指標(biāo)：A107012表職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)多報政策（口徑）說明：A107012表第32行“4.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)”應(yīng)填報納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)。A105050表《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第3行“二、職工福利費(fèi)支出”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)的金額；第10行“七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的補(bǔ)充養(yǎng)老保險金額；第11行“八、補(bǔ)充醫(yī)療保險”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的補(bǔ)充醫(yī)療保險金額。A107012表第32行不應(yīng)大于本單位職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)會計核算賬載金額合計數(shù)。編號：33

指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動人員五險一金多報政策（口徑）說明：A107012“直接從事研發(fā)活動人員五險一金”填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金。該數(shù)字不應(yīng)大于A105050表“各類基本社會保障性繳款”和“住房公積金”之和。編號：34

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目成本大于全部營業(yè)成本政策（口徑）說明：A107020表第5列“項(xiàng)目成本”應(yīng)填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生的成本總額。第31行“合計”填報第一項(xiàng)至第十項(xiàng)“小計”行的合計金額。A100000表第2行“營業(yè)成本”填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。A107020表第5列第31行合計數(shù)據(jù)不應(yīng)大于A100000表營業(yè)成本數(shù)據(jù)。編號：35

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目期間費(fèi)用合計大于全部期間費(fèi)用政策（口徑）說明：A107020表第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用”填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。該合計金額不應(yīng)大于全部期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用）合計金額。編號：36

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目分?jǐn)偲陂g費(fèi)用為0政策（口徑）說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A107020表第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用”填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。編號：37

指標(biāo)：A107020表所得減免項(xiàng)目成本合計為0政策（口徑）說明：A107020第5列“項(xiàng)目成本”應(yīng)填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目發(fā)生的成本總額。企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。編號：38

指標(biāo)：A107020所得減免項(xiàng)目收入大于營業(yè)收入+政府補(bǔ)助利得+視同銷售收入政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107020《所得減免明細(xì)表》填報的享受所得減免項(xiàng)目的收入合計，不應(yīng)超過納稅人當(dāng)年全部銷售營業(yè)收入(即A101010表營業(yè)收入+政府補(bǔ)助利得+A105010表視同銷售收入)。編號：39

指標(biāo)：小微企業(yè)未足額享受優(yōu)惠政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）和《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部國家稅務(wù)總局公告2022年第13號），2022年符合條件的小型微利企業(yè)的小微減免稅額應(yīng)為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的，小微減免稅=應(yīng)納稅所得額*0.225；年應(yīng)納稅所得額大于100萬元的，小微減免稅=應(yīng)納稅所得額*0.2+25000。編號：40

指標(biāo)：小微企業(yè)判斷錯誤政策（口徑）說明：企業(yè)所得稅法規(guī)所稱小型微利企業(yè)，需同時符合以下條件：①資產(chǎn)總額不超過5000萬元；②從業(yè)人數(shù)不超過300人；③應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；④從事行業(yè)非限制禁止行業(yè)；⑤非分支機(jī)構(gòu)或分總機(jī)構(gòu)。不同時符合上述條件但申報表小型微利企業(yè)標(biāo)識為“是”，或同時符合上述條件但申報表小型微利企業(yè)標(biāo)識為“否”，均為小微企業(yè)判斷錯誤。編號：41

指標(biāo)：高企未足額享受優(yōu)惠政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。存在當(dāng)年有效高企證書，且當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＞0時，應(yīng)享受高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠。同時符合其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠條件的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受(即A107040表1-28行僅可填報1項(xiàng)減免稅)。編號：42

指標(biāo)：A107040表填報“其他”減免稅政策（口徑）說明：A107040表第28.5行“（五）其他1”：填報當(dāng)年新出臺且本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報項(xiàng)目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。第28.6行“（五）其他2”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報項(xiàng)目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。合肥地區(qū)暫無該表列明項(xiàng)目之外的優(yōu)惠事項(xiàng)，請將減免稅填在對應(yīng)項(xiàng)目行次，無對應(yīng)項(xiàng)目可能為錯填。編號：43

指標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)未勾選填報A107041表政策（口徑）說明：A107041適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報。不論是否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報本表。編號：44

指標(biāo)：高企人員人工費(fèi)用異常政策（口徑）說明：A107041表第17行“1.人員人工費(fèi)用”應(yīng)填報納稅人科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。不應(yīng)大于A105050表相關(guān)合計數(shù)。編號：45

指標(biāo)：A107041表收入總額填報不準(zhǔn)確政策（口徑）說明：A107041表“本年企業(yè)總收入”包括納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入總額及本年符合相關(guān)政策規(guī)定的不征稅收入，不應(yīng)小于A100000表營業(yè)收入、投資收益、營業(yè)外收入之和。編號：46

指標(biāo)：A107041表不征稅收入金額超出合理范圍政策（口徑）說明：A107041表第9行填報納稅人本年符合相關(guān)政策規(guī)定的不征稅收入，該數(shù)字不應(yīng)大于企業(yè)當(dāng)年符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理且已計入當(dāng)期損益的金額，即A105000第8行不征稅收入第4列調(diào)減金額。編號：47

指標(biāo)：A107041“境外的外部研發(fā)費(fèi)”本年數(shù)異常政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報的本年度“境外的外部研發(fā)費(fèi)”，通常不應(yīng)超過納稅人全部境外研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額(即A104000表研究費(fèi)用銷售費(fèi)用境外支付額+研究費(fèi)用管理費(fèi)用境外支付額)。編號：48

指標(biāo)：高企可能存在超額加計扣除研發(fā)費(fèi)政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第40行填報的符合研發(fā)費(fèi)加計扣除條件的“年度研發(fā)費(fèi)用小計”，不應(yīng)超過納稅人歸集的當(dāng)年全部研發(fā)費(fèi)用(A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》填報的本年度“歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額”)。編號：49

指標(biāo)：軟件集成電路企業(yè)未按規(guī)定填寫收入總額政策（口徑）說明：A107042表企業(yè)收入總額應(yīng)填報納稅人本年以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈收入，其他收入。編號：50

指標(biāo)：A107042“符合條件的銷售營業(yè)收入”不合理政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，第7行“四、符合條件的銷售（營業(yè)）收入”應(yīng)根據(jù)企業(yè)類型分析填報符合條件的集成電路產(chǎn)品、裝備、專用設(shè)備銷售或設(shè)計、封裝、測試等勞務(wù)收入，該行收入通常不應(yīng)超過企業(yè)全部銷售商品收入與提供勞務(wù)收入之和。編號：51

指標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型錯誤政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”是指符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2018年第45號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。編號：52

指標(biāo)：科技型中小企業(yè)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型錯誤政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2018年第45號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。以2022年度匯算清繳為例：A企業(yè)在2022年度申報，基礎(chǔ)信息表填寫“210-1”，編號20223401**********,該企業(yè)2022年為科技型中小企業(yè)，其A10600表11行7列為彌補(bǔ)虧損類型為“300符合條件的科技型中小企業(yè)”。即：2022年為具備科技型中小企業(yè)資格的年度，其具備資格年度之前5個年度（2017—2021年）發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。A企業(yè)在2022年度申報，基礎(chǔ)信息表填寫“210-3”，編號20233401**0*******，且編碼第11位為0，該企業(yè)2023年為科技型中小企業(yè)，其2022年度符合條件的研發(fā)費(fèi)可以享受100%的加計扣除比例。（注：電子稅務(wù)局2023年6月8日推送匯繳疑點(diǎn)中的此項(xiàng)指標(biāo)請納稅人自行對照前述規(guī)則確認(rèn)，符合規(guī)則的無需處理。）編號：53

指標(biāo)：填報當(dāng)年度不適用的彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，第7列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)，不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同?！熬€寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”是指符合《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人，該公告自2020年1月1日起執(zhí)行，故此類型對應(yīng)年度不應(yīng)早于2020年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”是指符合《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號