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文檔簡介

基建賬如何按月并入“大賬”方法1.按月將發(fā)生額并入大賬財(cái)政部新修訂發(fā)布的《事業(yè)單位會計(jì)制度》,要求事業(yè)單位對于基建投資,在按照基建會計(jì)核算規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算的同時(shí),將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)至少按月并入單位會計(jì)“大賬”。這對提高事業(yè)單位會計(jì)信息的完整性,為事業(yè)單位全面加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理、防范和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了會計(jì)信息的支撐作用。新制度對“根據(jù)基建賬中相關(guān)科目的發(fā)生額按月并賬”的具體賬務(wù)處理未作規(guī)定,在《新舊事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》中,也只對2012年12月31日基建賬中相關(guān)科目余額并賬業(yè)務(wù)作了具體說明,并且強(qiáng)調(diào),事業(yè)單位執(zhí)行新制度后,應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬相關(guān)科目發(fā)生額,在“大賬”中執(zhí)照新制度對基建相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)務(wù)會計(jì)處理(《事業(yè)單位會計(jì)制度2012》第159頁)。例如:X學(xué)校(已實(shí)行國庫集中支付)實(shí)驗(yàn)綜合樓工程項(xiàng)目,是發(fā)改部門集中安排的建設(shè)項(xiàng)目。2013年1月份,發(fā)生了以下會計(jì)業(yè)務(wù):1.根據(jù)X施工企業(yè)工程合同、財(cái)政財(cái)務(wù)竣工決算批復(fù)、稅務(wù)發(fā)票、支付申請、支付證明等資料,應(yīng)支付工程進(jìn)度款100萬元,單位通過財(cái)政直接支付90萬元,欠付工程款10萬元。2.(1)收到X社會團(tuán)體捐贈30萬元,轉(zhuǎn)入學(xué)?;▽?,指定用于購置實(shí)驗(yàn)設(shè)備,結(jié)余資金留單位使用;(2)單位購置該設(shè)備28萬元(不需要安裝,入庫后交付使用),結(jié)余資金2萬元。3.收到教委劃轉(zhuǎn)到財(cái)政代管資金的以前年度專項(xiàng)資金20萬元(不納入本年決算,屬財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)),用于實(shí)驗(yàn)樓建設(shè)。4.用非財(cái)政的其他資金支付監(jiān)理公司監(jiān)理費(fèi)5萬元。5.通過財(cái)政直接支付預(yù)付X公司電梯設(shè)備款20萬元。基建賬務(wù)處理1.借:建筑安裝工程投資—建筑工程投資—實(shí)驗(yàn)綜合樓100貸:基建撥款—本年預(yù)算撥款90應(yīng)付工程款—X施工企業(yè)102.(1)借:銀行存款30貸:基建撥款—本年其他基建撥款—捐贈30(2)借:設(shè)備投資—不需安裝設(shè)備投資

28貸:銀行存款28同時(shí):借:交付使用資產(chǎn)—固定資產(chǎn)28方法2:根據(jù)基建賬戶原始憑證復(fù)印件進(jìn)行財(cái)務(wù)賬務(wù)處理會計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)基建賬學(xué)校財(cái)務(wù)大賬1.日常收到財(cái)政撥款①撥入存款時(shí)借:銀行存款借:銀行存款—XX銀行貸:基建撥款貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出②收到授權(quán)支付額度到賬通知書借:零余額賬戶用款額度借:零余額賬戶用款額度貸:基建撥款貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出2.支付備料款及進(jìn)度款等(非財(cái)政撥款)借:建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借:在建工程—基建工程—具體項(xiàng)目名稱貸:銀行存款—自籌貸:銀行存款3.支付備料款及進(jìn)度款等(當(dāng)年財(cái)政撥款)①財(cái)政直接支付借:建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借:事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—XX貸:基建撥款貸:財(cái)政補(bǔ)助收入—項(xiàng)目支出借:在建工程—基建工程1貸:非流動資產(chǎn)基金—在建工程②財(cái)政授權(quán)支付借:建筑安裝工程投資/設(shè)備投資/待攤投資借:事業(yè)支出—項(xiàng)目支出—XX貸:零余額賬戶用款額度貸:零余額賬戶用款額度借:在建工程—基建工程1貸:非流動資產(chǎn)基金—在建工程4.固定資產(chǎn)交付使用借:交付使用資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸

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