法規(guī)公式及罰款

1、一般納稅人屬于下列情形之一的，不得開具專用發(fā)票：

(1)向消費者銷售應(yīng)稅項目；(2)銷售免稅項目；(3)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅項目；(4)將貨物用于非應(yīng)稅項目；(5)將貨物用于集體福利或個人消費；(6)將貨物無償贈送他人(贈送給增值稅一般納稅人的除外)；(7)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；(8)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品；(9)工商企業(yè)直接銷售給使用單位的機器、汽車、輪船、鍋爐等大型機械電子設(shè)備。2、增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定:采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天；將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天3、納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據(jù)，扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)退稅項目及稅額，應(yīng)減免稅項目及稅額，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限，延期繳納稅款、欠稅、滯納金等4、納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達稅務(wù)機關(guān)。郵寄申報以寄出地的郵局郵戳日期為實際申報日期。具體做法如下：納稅人自行或者委托稅務(wù)代理人核算應(yīng)納稅款，填寫納稅申報表(對于自核自繳的納稅人還應(yīng)填寫繳款書并到銀行繳納稅款)在法定的申報納稅期內(nèi)使用國家稅務(wù)總局和郵電部聯(lián)合制定的專用信封將納稅申報表及有關(guān)資料送郵政部門交寄，或者由投遞員上門收寄，以交寄時間為申報時間；郵政部門將郵寄申報信件以同城郵政特快的方式送交稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)打印完稅憑證，以掛號的形式寄回納稅人(自核自繳納稅的除外根據(jù)我國會計法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定,稅款優(yōu)先原則中規(guī)定,納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被置留前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行.計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。采用核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率或：成本費用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率納稅人對稅務(wù)機關(guān)采取規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。根據(jù)《稅收征管法實施細則》規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。因此，稅務(wù)機關(guān)可以對該公司加收1020元的滯納金。（應(yīng)繳納的滯納金額＝17萬元×0.5‰×12＝1020元）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理符合開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)公式：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。1、銷項稅額銷項稅額＝銷售額×稅率

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和條例規(guī)定的3%的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額的計算公式是：應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+增值稅征收率）進口貨物應(yīng)納稅額的計算納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和條例規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅應(yīng)納增值稅稅額=組成計稅價格ⅹ稅率注意：進口貨物應(yīng)納增值稅額的計算不再區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)與B商貿(mào)公司均為增值稅一般納稅人，2009年12月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元，貨款和稅款未付。

（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。

（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

（4）B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

假設(shè)以上所有抵扣憑證均已經(jīng)認證通過。要求：

（1）計算A、B企業(yè)2005年12月份應(yīng)繳納的增值稅。【答案】

（1）A企業(yè):

①銷項稅額=600×0.45×17%+（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%

=45.9+1.7（萬元）

②當(dāng)期應(yīng)扣除進項稅額=30.6+0.34=30.94（萬元）

③應(yīng)繳納增值稅=45.9+1.7-30.94=16.66（萬元）

（2）B公司：

銷項稅額合計=180×17%+35.03÷（1+13%）×13%+298.35÷（1+17%）×17%

=30.6+4.03+43.35=77.98（萬元）

應(yīng)扣除進項稅額合計=600×0.45×17%+（30×13%+3×7%）×60%

=45.9+2.47=48.37（萬元）

①應(yīng)繳納增值稅=77.98-48.37=29.61（萬元）舉例：某汽車配件商店2002年應(yīng)稅銷售額為100萬元，2003年3月購進零配件15000元，支付電費500元，當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元。該商店應(yīng)納增值稅是（）。

A.1018.87元B.1032.08元C.692.31元D.769.23元

【答案】D

【解析】（18000+2000）/（1+4%）×4%=769.23（元）某進出口公司2000年8月進口120輛小轎車,雙方議定以境外口岸離岸價格成交。每輛離岸價格為6.5萬元人民幣，到我國口岸的每輛運費為1萬元，支付保險費2.7萬元。該公司當(dāng)月銷出其中的110輛，每輛價格（含增值價格）為23.4萬元。已知小轎車關(guān)稅稅率為110%，消費稅率為5%，請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。解：（1）應(yīng)納關(guān)稅稅額=(7.5ⅹ120+2.7)ⅹ110%=992.97(萬元)(2)應(yīng)納消費稅稅額=[(7.5ⅹ120+2.7)+992.97]/(1-5%)ⅹ5%=99.77(萬元)(3)當(dāng)期銷項稅額=110ⅹ23.4/(1+17%)ⅹ17%=374(萬元)(4)當(dāng)期進口應(yīng)納增值稅額=[(7.5ⅹ120+2.7)+992.97+99.77]ⅹ17%=339.225(萬元)(5)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=374-339.225=34.775(萬元)違法規(guī)定的法律責(zé)任：一、違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任1、納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。2、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。二、違反發(fā)票管理規(guī)定的法律責(zé)任1、未按規(guī)定領(lǐng)購、開具、取得、保管發(fā)票及未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。對有兩項以上違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，可以分別處罰。對違反發(fā)票管理規(guī)定情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面移送司法機關(guān)處理。2、違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰款。三、違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任1、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。四、違反稅收征收管理法的法律責(zé)任（1）偷稅行為的法律責(zé)任偷稅是指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。對納稅人偷稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以繳納稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。（3）抗稅行為的法律責(zé)任抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。（4）拖欠稅款行為的法律責(zé)任稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款六、違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任（一）違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為根據(jù)《會計法》規(guī)定，違反會計制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為包括：1.不依法設(shè)置會計賬簿的行為。是指違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計賬簿的單位不設(shè)置會計賬簿或者未按規(guī)定的種類、形式及要求設(shè)置會計賬簿的行為。2.私設(shè)會計賬簿的行為。是指不在依法設(shè)置的會計賬簿上對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行統(tǒng)一會計核算，而另外私自設(shè)置會計賬簿進行會計核算的行為，即常說的“賬外賬”。3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為。4.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。5.隨意變更會計處理方法的行為。會計處理方法的變更會直接影響會計資料的質(zhì)量和可比性，因此不得違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，隨意變更會計處理方法。6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為。7.未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為。8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為。9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為。10.任用會計人員不符合《會計法》規(guī)定的行為。（二）違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任根據(jù)《會計法》規(guī)定，上述違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任：1.責(zé)令限期改正2.罰款縣級以上人民政府財政部門在責(zé)令限期改正的同時，有權(quán)對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000以上2萬元以下的罰款。3.給予行政處分對上述違法行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，視情節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級單位或者行政監(jiān)察部門給予行政處分。4.吊銷會計從業(yè)資格證書會計工作人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。5.依法追究刑事責(zé)任七、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的法律責(zé)任（一）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為特征1.偽造會計憑證的行為。是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，編造虛假的會計憑證的行為。2.變造會計憑證的行為。是指采取涂改、挖補以及其他方法改變會計憑證真實內(nèi)容的行為。3.偽造會計賬簿的行為。是指違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)偽造或者變造的虛假會計憑證填制會計賬簿，或者不按要求登記賬簿，或者對內(nèi)對外采用不同的確認標(biāo)準(zhǔn)、計量方法等手段變造虛假的會計賬簿的行為；4.變造會計賬簿的行為。5.編制虛假財務(wù)會計報告的行為。（二）刑事責(zé)任（三）行政責(zé)任偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰，具體包括：1.通報。2.罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。3.行政處分。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國家工作人員，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位或者行政檢察部門給予撤職直至開除的行政處分。4.吊銷會計從業(yè)資格證書。對上述所列違法行為中的會計人員，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。八、有兩種情況一）、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任所謂隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的行為。所謂故意銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告給予以毀滅的行為。1、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任2、隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任二）、授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任所謂授意，是指暗示他人按其意思行事。所謂指使，是指通過明示方式指示他人按其意思行事。所謂強令，是指明知其命令是違反法律的而強迫他人執(zhí)行其命令的行為。1、授意、指使、強令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料行為應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任2、授意、指使、強令他人偽造、變造或者隱匿、故意銷毀會計資料行為應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任對有上述一）、二）違法行為，情節(jié)較輕，社會危害不大，不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會計法》的規(guī)定予以處罰：1.罰款?？h級以上人民政府財政部門可以視違法行為的情節(jié)較輕，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。2.行政處分。對授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的國家工作人員，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者其上級單位給予降級、撤職、開除的行政處分。九、單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任，以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施方式：以降級、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開除等方式構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對受打擊報復(fù)的會計人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽和原有職務(wù)、級別。（一）單位負責(zé)人打擊報復(fù)會計人員應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任（二）單位負責(zé)人打擊報復(fù)會計人員應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)，情節(jié)輕微，危害性