《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版_第五章_內(nèi)部控制及測試2024/3/11《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試教學(xué)內(nèi)容《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試教學(xué)重點(diǎn)《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試教學(xué)目標(biāo)《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試導(dǎo)入案例資料

新華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科有A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作：①記錄總賬；②記錄應(yīng)付款明細(xì)賬；③記錄應(yīng)收款明細(xì)賬；④開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬；⑤開具退貨拒付通知書；⑥調(diào)節(jié)銀行對賬單；⑦處理并送存所收入的現(xiàn)金?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試導(dǎo)入案例資料現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)能力，除了調(diào)節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等。請問：如何將上述幾項(xiàng)工作分配給A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等？

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試第一節(jié)內(nèi)部控制概述《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試一、內(nèi)部控制思想的演進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段內(nèi)部牽制整體階段內(nèi)部控制階段內(nèi)部牽制階段《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試內(nèi)部控制的設(shè)立原則分工原則業(yè)務(wù)牽制原則賬、錢、物分管原則程序化原則稽核原則考核與獎(jiǎng)懲結(jié)合原則《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試內(nèi)部控制的局限性

(1)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。(2)內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)的。(3)即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失效。(4)內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(5)內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效。(6)內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試二、內(nèi)部控制概念的發(fā)展（一）審計(jì)準(zhǔn)則要求（P74）內(nèi)部控制包括三個(gè)要素：控制環(huán)境會(huì)計(jì)制度控制程序《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試控制環(huán)境

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試控制程序

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試三、我國審計(jì)準(zhǔn)則對內(nèi)部控制的定義

概念內(nèi)部控制是被審單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

要素控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、監(jiān)督?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試內(nèi)部控制要素

(一)控制環(huán)境控制環(huán)境是對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它的好壞直接決定著企業(yè)其他控制(會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序)能否實(shí)施及實(shí)施的效果?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試控制環(huán)境包括以下因素：(1)經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格。(2)組織機(jī)構(gòu)。(3)董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)。(4)授權(quán)和分配責(zé)任的方法。(5)管理控制方法。(6)內(nèi)部審計(jì)。(7)人事政策和實(shí)務(wù)。(8)外部影響。《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(二)會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告其交易和事項(xiàng)，以及明確對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益責(zé)任的方法和記錄。健全和有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)符合以下要求：(1)確認(rèn)并記錄所有真實(shí)的交易。(2)及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易，以便在財(cái)務(wù)報(bào)表上對交易作適當(dāng)?shù)姆诸悺?3)計(jì)量交易的價(jià)值，以便在財(cái)務(wù)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值。(4)確定交易發(fā)生的期間，以便將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。(5)在財(cái)務(wù)報(bào)表中適當(dāng)?shù)乇磉_(dá)交易和披露相關(guān)事項(xiàng)?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(三)控制程序

控制程序是指企業(yè)管理當(dāng)局為了實(shí)現(xiàn)其特定的管理目標(biāo)而制定的除控制環(huán)境和會(huì)計(jì)系統(tǒng)以外的各項(xiàng)政策和程序。(1)交易授權(quán)主要目的在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)產(chǎn)生的。一般授權(quán)是指處理常規(guī)性交易的授權(quán)，如銷售人員對符合企業(yè)一般信用標(biāo)準(zhǔn)的顧客賒銷商品。特別授權(quán)是指處理非常規(guī)性交易的授權(quán)，如重大資本支出、債券和股票發(fā)行等。

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(2)職責(zé)劃分主要目的是避免任何職員擔(dān)任不相容的職務(wù)。不相容的職務(wù)是指經(jīng)營業(yè)務(wù)的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄等完全由一個(gè)部門或一個(gè)人辦理時(shí)，發(fā)生錯(cuò)弊的可能性就會(huì)增大的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。不相容的職務(wù)必須分離，這是建立內(nèi)部控制最基本的要求。企業(yè)不相容的必須分離的職務(wù)主要有：①交易的執(zhí)行、記錄、審查、保管等職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。②交易執(zhí)行中各個(gè)步驟的工作應(yīng)當(dāng)指派給不同的個(gè)人或部門。③會(huì)計(jì)工作的某些責(zé)任應(yīng)分工?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試不相容職務(wù)分離控制-什么叫不相容職務(wù)分離-哪些職務(wù)要分離授權(quán)—執(zhí)行執(zhí)行—審查執(zhí)行—記錄記錄—審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試保管—記錄保管—核對總賬—日記賬總賬—明細(xì)賬重要倉庫、有價(jià)證券、聯(lián)合控制平級關(guān)系明細(xì)分工—不存在責(zé)任共負(fù)、成績共有物資保管、記錄職能部門《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試業(yè)務(wù)程序控制授權(quán)—主辦—核準(zhǔn)—執(zhí)行—記錄—復(fù)核《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試?yán)}：指出下列職務(wù)中哪些屬于不相容職務(wù)1授權(quán)執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)2審查某項(xiàng)業(yè)務(wù)3保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資4記錄明細(xì)賬5記錄曰記賬6記錄總帳7進(jìn)行帳實(shí)核對8執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)9記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)10記錄某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(3)憑證和記錄控制主要目的是確保各種交易和事項(xiàng)得以全面、完整、準(zhǔn)確地記錄。憑證是證明交易發(fā)生和交易價(jià)格、性質(zhì)及條件的證據(jù)，如發(fā)票、支票、合同等。記錄主要是指企業(yè)各部門對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所做的各種記錄及匯總，如職工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、每日銷售匯總表、記錄憑證及各種賬簿。憑證和記錄控制的一般要求：①憑證預(yù)先連續(xù)編號。②及時(shí)編制憑證以及時(shí)記錄已發(fā)生的交易和事項(xiàng)。③憑證簡單明了，不易誤解?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(4)資產(chǎn)與記錄的接觸主要目的是限制接近資產(chǎn)和重要的記錄，以保證資產(chǎn)與記錄的完全和完整。資產(chǎn)與記錄的接觸控制程序的一般要求是采取實(shí)物保護(hù)措施，未經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)的不相關(guān)人員不得接觸這些資產(chǎn)與記錄。如將存貨存入倉庫、現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜等都是實(shí)物保護(hù)措施。《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試(5)監(jiān)督：獨(dú)立稽核獨(dú)立稽核是指對已記錄的交易和事項(xiàng)由具體經(jīng)辦人以外的獨(dú)立人員或部門進(jìn)行核對或驗(yàn)證。獨(dú)立稽核的對象主要是前面四項(xiàng)控制程序的內(nèi)容，即業(yè)務(wù)的各項(xiàng)授權(quán)的檢查、職責(zé)劃分及執(zhí)行情況的檢查、各種業(yè)務(wù)憑證及記錄的復(fù)核、資產(chǎn)和記錄的接觸的檢查等。《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試?yán)耗彻S材料采購程序?yàn)椋好吭律a(chǎn)車間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，填寫請購單，寫明原材料品名、規(guī)格、數(shù)量，交送采購部門，由采購部門采購員與供貨工廠簽訂合同；材料運(yùn)到后，由采購部門采購員驗(yàn)收，開出驗(yàn)收單一式三聯(lián)：第一聯(lián)存根，第二聯(lián)送交財(cái)會(huì)部門辦理付款及入賬手續(xù)，，第三聯(lián)送倉庫登記材料明細(xì)賬，驗(yàn)收的原材料由采購員組織力量送存?zhèn)}庫。要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問題和容易發(fā)生的弊端，應(yīng)如何改進(jìn)?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試題解：某工廠材料采購內(nèi)部控制有以下問題及改進(jìn)建議一請購請購單的填發(fā)。原規(guī)定每月由生產(chǎn)車間根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃所需各種原材料填寫請購單。這樣規(guī)定，應(yīng)改為生產(chǎn)老產(chǎn)品因材料有儲備最高量和最低量，應(yīng)由倉庫保管員在材料達(dá)到最低儲備量前開出請購單，對于新產(chǎn)品因未核定儲備定額，倉庫沒有正常儲備，因而可由生產(chǎn)部門根據(jù)下月生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需各種原材料，并填寫請購單。二訂購采購員根據(jù)請購單同供貨工廠簽訂合同。應(yīng)改進(jìn)，要經(jīng)過供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人審批或授權(quán)，才能同供貨工廠簽訂合同。三收料收料原定由采購員驗(yàn)收，采購員一身兼管訂購、送庫和收料，缺乏應(yīng)有控制。應(yīng)改為將材料送交倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收，并開出收料單。收料單原定三聯(lián)，應(yīng)再增加一聯(lián)，給采購員，以便考核和督促訂購材料有否如期到達(dá)?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試審計(jì)人員審查長運(yùn)機(jī)械廠材料采購業(yè)務(wù)事前控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)該廠的材料采購業(yè)務(wù)首先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要，提出材料采購申請，填寫一份“請購單”，然后將“請購單”交給供應(yīng)科審批，并由供應(yīng)科負(fù)責(zé)采購材料要求：1請指出該廠材料采購事前控制中存在的問題2請指出“請購單”合理的處理程序題解：1該廠在材料采購事前控制中，未將不相容職務(wù)進(jìn)行分離，即負(fù)責(zé)材料采購審批和實(shí)施材料采購都由供應(yīng)科承擔(dān)《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試2“請購單”合理的處理程序?yàn)椋海?）倉庫填寫“請購單”一式三聯(lián)后，交生產(chǎn)計(jì)劃科或主管副廠長審批；（2）生產(chǎn)計(jì)劃科審批后，一聯(lián)留存，一聯(lián)退回倉庫備查，一聯(lián)交給供應(yīng)科辦理訂貨和采購手續(xù)；（3）倉庫將批準(zhǔn)的“請購單”與供應(yīng)科交來的采購合同副本相互核對；（4）請購單內(nèi)容若同采購計(jì)劃不符，須報(bào)廠長特殊批準(zhǔn)《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試某廠供應(yīng)科將成品送交門市部時(shí)，由門市部給出回單，并記入存貨卡。門市部銷售成品時(shí)，只收現(xiàn)款，但不開發(fā)票，不給收據(jù)，只記入銷貨卡，隔天將銷售日報(bào)連同銷售現(xiàn)金送該廠財(cái)務(wù)科收款（由財(cái)務(wù)科做銷售收入的記賬憑單）并取得回單。同時(shí)，由門市部主任根據(jù)銷售日報(bào)留底記存貨卡。經(jīng)了解，門市部設(shè)主任一人，兼出納事務(wù)，并登記存貨卡和保管存貨和編制銷售日報(bào)；售貨員兩名，兼記銷貨卡。門市部主任與兩名售貨員有親友關(guān)系，且兩名售貨員均由門市部主任介紹進(jìn)廠的。三人生活開支明顯超過工資收入。門市部主任經(jīng)常向廠領(lǐng)導(dǎo)請吃送禮。要求：該廠門市部銷售收入和產(chǎn)成品內(nèi)部控制上存在的問題及改進(jìn)意見《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試某工廠分4個(gè)車間，每一車間約有工人250人，每日開工8小時(shí)，必要時(shí)部分工人需加班工作。工人上下班均有計(jì)時(shí)鐘打卡，考勤登記由勞動(dòng)工資部門登記，每月匯總后交財(cái)務(wù)部門編工資單，出納員發(fā)放工資。該廠發(fā)加班費(fèi)處理原程序如下：工人加班由車間主任決定，每月由車間主任開列清單，直接送至財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門根據(jù)上述清單直接計(jì)算加班費(fèi)，填入工資單，直接送交出納。出納員將各人應(yīng)得工資以現(xiàn)金裝入封袋后，連同工資表交給車間主任發(fā)放，由工人在工資單上簽收或代簽。要求：（1）根據(jù)上述發(fā)加班費(fèi)情況，請說明該廠內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的問題，以及可能發(fā)生的錯(cuò)弊。（2）該廠為加強(qiáng)它的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，應(yīng)作如何改進(jìn)？《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試第二節(jié)內(nèi)部控制的了解與描述《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試一、了解內(nèi)部控制要素（一）、整體層面對內(nèi)部控制了解和評估控制環(huán)境了解風(fēng)險(xiǎn)評估過程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行信息系統(tǒng)與溝通控制活動(dòng)的了解對控制的監(jiān)督（《教材》P77）《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試一、了解內(nèi)部控制要素（二）、業(yè)務(wù)層面了解和評估內(nèi)部控制《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試二、記錄對內(nèi)部控制的了解記錄內(nèi)部控制的方式內(nèi)部控制調(diào)查表文字?jǐn)⑹隽鞒虉D（《教材》P82－86）《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試第三節(jié)內(nèi)部控制測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試一、內(nèi)部控制的測試控制測試的性質(zhì)控制測試的范圍控制測試的時(shí)間（《教材》P87）《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試二、內(nèi)部控制測試的記錄需記錄的內(nèi)容：相關(guān)控制；相關(guān)控制是否可防止或發(fā)現(xiàn)舞弊或錯(cuò)誤；控制設(shè)計(jì)是否健全、合理；評價(jià)并記錄控制運(yùn)行的有效性。（《教材》P89）《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所這冊會(huì)計(jì)師A和B接受事務(wù)所的委派對XYZ公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在預(yù)備調(diào)查階段，通過調(diào)查問卷等形式了解到XYZ公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度，描述如下：銷售部門收到顧客的訂單后，由經(jīng)理甲對品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、付款條件、結(jié)算方式等詳細(xì)審核后簽章，交倉庫辦理發(fā)貨手續(xù)倉庫在發(fā)運(yùn)商品出庫時(shí)，均必須由管理員乙根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂單，填制一式四聯(lián)的銷售單。在各聯(lián)上簽章后，第一聯(lián)作為發(fā)運(yùn)單，由工作人員配貨并隨貨交顧客；第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部；第三聯(lián)送應(yīng)收賬款專管員丙；第四聯(lián)則由乙按編號順序連同訂單一并歸檔保存，作為盤存的依據(jù)會(huì)計(jì)部收到銷貨單后，根據(jù)單中所列資料，開具統(tǒng)一的銷售發(fā)票，將顧客聯(lián)寄送顧客，將銷售聯(lián)交應(yīng)收賬款專管員丙，作為記賬和收款的憑證應(yīng)收賬款專管員丙收到發(fā)票后，將發(fā)票和銷貨單核對，如無錯(cuò)誤，據(jù)以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并將發(fā)票和銷貨單按顧客順序歸檔保存要求：（1）指出XYZ公司在銷售與收款循環(huán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的缺陷《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員甲登記產(chǎn)成品總帳和明細(xì)帳。會(huì)計(jì)人員乙負(fù)責(zé)開據(jù)銷售發(fā)票。在開據(jù)銷售發(fā)票之前，先取得倉庫的發(fā)貨記錄和銷售商品價(jià)目表，然后填寫銷售發(fā)票的數(shù)量、單價(jià)和金額。要求：根據(jù)上述摘錄，請指出甲公司在銷售和收款循環(huán)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試第四節(jié)管理建議書《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試一、管理建議書的含義

管理建議書是指注冊會(huì)計(jì)師針對審計(jì)過程中注意到的、可能導(dǎo)致被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制重大缺陷提出的書面建議。《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試二、管理建議書的特征管理建議書僅是一種增值服務(wù)，不具有公證性和強(qiáng)制性；管理建議書的優(yōu)劣在一定程度上能衡量審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。管理建議書的報(bào)送對象僅限于被審單位或治理層，不對外公布，不影響注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見。《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試三、管理建議書的內(nèi)容

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試導(dǎo)入案例資料

新華有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科有A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，他們要完成如下幾項(xiàng)工作：①記錄總賬；②記錄應(yīng)付款明細(xì)賬；③記錄應(yīng)收款明細(xì)賬；④開具支票，以便主管人員簽章，并記載現(xiàn)金日記賬；⑤開具退貨拒付通知書；⑥調(diào)節(jié)銀行對賬單；⑦處理并送存所收入的現(xiàn)金?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試導(dǎo)入案例資料現(xiàn)已知這三個(gè)會(huì)計(jì)人員均具有相當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)能力，除了調(diào)節(jié)銀行對賬單、簽發(fā)拒付通知書工作量較小外，其他幾項(xiàng)會(huì)計(jì)工作量基本相等。請問：如何將上述幾項(xiàng)工作分配給A、B、C三個(gè)會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)工作起到較好的內(nèi)部控制作用，并使這三個(gè)會(huì)計(jì)人員的工作量基本相等？

《審計(jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試導(dǎo)入案例參考答案業(yè)務(wù)分工將不相容的職務(wù)進(jìn)行分工：①記錄總賬與明細(xì)賬。②記錄總賬與記錄日記賬。③開具支票與調(diào)節(jié)銀行對賬單。④記錄應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬與開具退貨拒付通知書?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試導(dǎo)入案例參考答案會(huì)計(jì)人員A：①記錄總賬。(總賬)⑤退貨拒付通知單。⑥調(diào)節(jié)銀行對賬單。會(huì)計(jì)人員B：②記錄應(yīng)付款明細(xì)賬。(明細(xì)賬)③記錄應(yīng)收款明細(xì)賬。會(huì)計(jì)人員C：④開具支票，以便主管人員簽(出納)章，并記載現(xiàn)金日記賬。⑦處理并送存所收入的現(xiàn)金?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試企業(yè)不相容職務(wù)企業(yè)一般要求下列有關(guān)職務(wù)要相互分離：⑴授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)應(yīng)與執(zhí)行職務(wù)分離。⑵執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)應(yīng)分離。⑶財(cái)產(chǎn)物資的保管職務(wù)與記賬職務(wù)應(yīng)分離。⑷保管職務(wù)與賬實(shí)核對職務(wù)應(yīng)分離。⑸執(zhí)行貨幣資金賬職務(wù)與總賬記賬職務(wù)分離。（6）登記明細(xì)賬和總賬職務(wù)要分離?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部控制及測試案例分析1資料：某企業(yè)所需原材料每月采購一次，其程序是：由制造部門按生產(chǎn)計(jì)劃計(jì)算所需的各種原材料，于使用前一個(gè)月填制請購單，列明品名，規(guī)格，數(shù)量等。報(bào)送采購部門辦理訂購手續(xù)。供貨商將原料運(yùn)達(dá)時(shí)，由采購部門檢查品種、數(shù)量相符后，在供貨商發(fā)票上簽蓋驗(yàn)收章，并送會(huì)計(jì)部門據(jù)以登賬和辦理支付。同時(shí)將原料按申購數(shù)交申請購買的制造部門使用?！秾徲?jì)學(xué)》朱榮恩第三版第五章內(nèi)部