2024會計實務經(jīng)典150問答疑

第頁會計實務經(jīng)典150問答疑會計實務經(jīng)典159問答疑（匯總各大論壇疑難問題）

第一部分稅務登記

1、內(nèi)資分支機構新戶辦理稅務登記應該提供哪些證件資料。答：內(nèi)資分支機構新戶辦理稅務登記應該提供下列證件資料：o分支機構營業(yè)執(zhí)照副本復印件，加蓋公章并注明與原件無誤

o分支機構的法人代表（負責人）、財務負責人、發(fā)票管理員（辦稅員）身份證復印件

o分支機構企業(yè)組織機構代碼證復印件

o分支機構的經(jīng)營地址證明：自己購房的提供產(chǎn)權證明復印件，沒有產(chǎn)權證的提供商品房購銷合同；對外承租的提供租賃合同以及房東產(chǎn)權證明；無償使用的出具無償使用證明

o總機構的營業(yè)執(zhí)照副本復印件以及稅務登記證副本復印件

o主管單位批文復印件：即總機構成立分支機構的決定或會議紀要（注明是否非獨立核算）

o銀行帳號證明復印件

o企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營范圍的說明，加蓋公章

2、辦理匯總申報應該提供哪些證件資料。答：辦理匯總申報應該提供下列證件資料：o總機構、分支機構稅務登記證復印件

o總機構、分支機構營業(yè)執(zhí)照有效復印件。（應在復印件上注明“與原件相符”并蓋公章）

o分支機構所屬國稅機關開具的統(tǒng)一格式的“非獨立核算分支機構匯總申報調(diào)查表”o設立分支機構的章程或批文、董事會決議、會議紀要：石油行業(yè)必須提供章程

o總機構匯總申報申請表

o填寫匯總申報審批表。寫明申請理由以及分支機構意見并有總機構、分支機構蓋章

3、匯總申報申請書應該怎樣書寫比較合理。答：匯總申報申請書可以參考以下格式：XX市國家稅務局xx局：

xxx經(jīng)營部或xxx分公司是我公司下屬非獨立核算的分支機構，經(jīng)營地址xxx，主要經(jīng)營xxxxxx，財務核算實行非獨立核算，未獨立購買發(fā)票，商品由我公司統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配售，財務由我公司如實統(tǒng)一匯總核算。分支機構的銷售收入由我公司如實匯總進行匯總申報。因此，特向你國稅局申請辦理稅收匯總申報手續(xù)。

xxx公司（蓋章）

xxxx年xx月xx日

4、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，是否要到稅務局辦理變更手續(xù)。答：按規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，應當自工商行政管理機關或其它機關辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關證件資料到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記；納稅人按規(guī)定無須到其它機關辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)辦理稅務變更，超期按征管法第十六條規(guī)定給予處罰。

5、內(nèi)資企業(yè)稅務登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應提供哪些資料。答：內(nèi)資企業(yè)稅務登記變更內(nèi)容與工商行政管理部門登記變更內(nèi)容一致的應提供以下資料：o工商執(zhí)照有效復印件（注明與原件一致并加蓋公章）以及工商變更登記表復印件

o納稅人變更登記內(nèi)容的決議以及有關證明文件

o主管稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件（稅務登記證正、副本）

o涉及名稱、地址變更的應附變更后統(tǒng)一代碼證復印件

o變更地址的還需要提供場所的產(chǎn)權或租賃合同復印件

6、請問稅務登記證件是否需要驗證年檢。

答：

為了加強對稅務登記證件的管理，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十九條規(guī)定，稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或換證手續(xù)。一般每年驗證1次，3年更換1次。目前為方便納稅人，XX市國稅局暫緩不實行稅務登記證的驗證工作年檢，何時開展該項工作，若有需要屆時將會通過社會媒體和廈門國稅網(wǎng)站向社會公告。

7、申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明單”應提供哪些資料。答：申請開具“外出經(jīng)營活動稅收管理證明單”應提供下列證件資料：o申請報告：說明開具證明的具體內(nèi)容以及有關事項

o稅務登記證副本及復印件一份

o企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本以復印件

8、我公司遺失稅務登記證件，該如何處理。

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十條規(guī)定，納稅人遺失稅務登記證件，應當在十五日內(nèi)書面報告主管稅務機關并全國公開發(fā)行的報紙上公開登報聲明作廢，聲明作廢的內(nèi)容包括：同時向主管稅務機關提交書面報告，將納稅人的名稱、遺失稅務登記證件名稱、稅務登記號碼、發(fā)證機關名稱、發(fā)證日有效期在稅務機關認可的報刊上作遺失聲明。納稅人憑書面報告和報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補發(fā)辦稅務登記證件。９、請問稅務登記證件在什么情況下需要出示。

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第十八條規(guī)定：除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人在辦理下列事項時必須持稅務登記證件o開立銀行帳戶

o申請減稅、免稅、退稅

o申請辦理延期申報、延期繳納稅款

o領購發(fā)票

o申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

o辦理停業(yè)、歇業(yè)

o其它有關稅務事項

10、請問《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期都是30天嗎。

答：按照規(guī)定：外出臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的銷售貨物的，證明有效期一般為30天；外出從事建筑安裝工程的，證明有效期最長為1年，因故需要延長的應重新申請核發(fā)。

第二部分納稅申報

（網(wǎng)上申報、抄稅認證、防偽稅控開票系統(tǒng)）

11、網(wǎng)上申報時無法進入網(wǎng)上申報系統(tǒng)。

答：如提示：做單戶同步，且稅收管理員專管員已做了還是一樣提示。原因可能在稅種登記里，企業(yè)的信息不完整，如：電話號碼，郵政編碼等沒填，在稅種登記中，把相關的信息填完之后再做單戶同步。

12、網(wǎng)上申報在填本期增值稅時提示。上期財務報表未申報。這是怎么回事。

答：在報增值稅時，要先申報上期財務報表，申報成功后才能報本期增值稅，若上期財務報表已以去柜臺報了，請先做單戶同步，再重新進入系統(tǒng)

13、網(wǎng)上申報在填報表時無法填入數(shù)據(jù)應如何處理。答。將輸入法切換到英文狀態(tài)。

14、在上傳運輸發(fā)票時需要下載哪些軟件。

答：需要下載以下軟件：最新修改的通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件（一般納稅人版）；四小票檢查軟件；通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊v2.0。

15、企業(yè)下載不了網(wǎng)上認證操作手冊應怎樣處理。答。下載前應把“上網(wǎng)助手”或“防火墻”卸載.若不想卸防火墻，就把8001端口打開，再在到辦稅指南中下載.

16、網(wǎng)上認證時返回認證信息的具體含義是什么。答：含義有：

o自動通過，校正通過。表示已經(jīng)通過認證。

o當月已認證。表示該發(fā)票在這個月已經(jīng)通過認證，無需再認證。

o認證未通過。表示該發(fā)票未能通過認證，企業(yè)可在核實修改信息后再次認證。

o超過認證抵扣期限：表示專用發(fā)票的開票日期超出了準許認證抵扣的期限之外，因此該發(fā)票不允許進行網(wǎng)上認證，也不可以申報抵扣。請查看是否是開票日期掃描錯誤造成。根據(jù)（國稅發(fā)[2003]17號）文規(guī)定：增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，否則不予抵扣稅額。增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅。

o取得認定增值稅一般納稅人資格之前取得的抵扣聯(lián)發(fā)票。表示該張專用發(fā)票抵扣聯(lián)的開票日期在該企業(yè)認定為一般納稅人日期之前，因此該張發(fā)票不允許申報抵扣。也不允許進行網(wǎng)上認證。請查看是否是開票日期掃描錯誤造成。

o認證異常。表示這張發(fā)票在認證過程中出現(xiàn)了異常，可能是金稅系統(tǒng)沒返回該發(fā)票的信息，企業(yè)可以核實修改發(fā)票信息后再次認證。

17、網(wǎng)上認證企業(yè)在批量報送時，檢索不到發(fā)票怎么辦。

答。此種情況最大的可能是企業(yè)在掃描發(fā)票時沒有保存成功，有的企業(yè)是單張掃描，但可沒有馬上保存，等全掃描好了再保存，就會造成檢索不到發(fā)票。還有可能就是錄入時間輸錯導致的，只要時間輸正確即可。

18、發(fā)票報送后接收時提示：認證狀態(tài)是已認證，認證結果是當月已認證。是算通過嗎。答：此種也是認證結果的一種類型，表示此張發(fā)票在一個月進行二次以上的掃描傳輸，并且認證已通過。是屬通過的，不影響他的認證結果。

19、我公司將一臺電腦上裝兩家網(wǎng)上認證系統(tǒng)，倒入兩個密鑰，如何處理。答：不可以，一臺電腦不可以安裝兩家企業(yè)的認證系統(tǒng)，否則數(shù)據(jù)會丟失。

20、企業(yè)要打印認證結果通知書，在哪打印，為何只有一張紙沒有明細。

答：此問題可請企業(yè)進入辦稅大廳中的：認證信息查詢中的“認證結果通知書”項中打印，打印出來確實只有一張，他只是通知書，要打印明細請在認證信息查詢中的“查詢認證結果”中輸入相對應的日期，檢索出來進行打印。

21、網(wǎng)上認證密碼修改完，企業(yè)可否重新注冊。

答。企業(yè)不可重新注冊，否則有可能出現(xiàn)企業(yè)端的密碼與國稅端的不一樣。

22、防偽稅控開票系統(tǒng)內(nèi)“專用發(fā)票填開欄”顯示淡綠色造成無法開票，該這樣處理。答：出現(xiàn)這樣的情況一般有以下幾種原因：

o已到死鎖期，不能進行專用發(fā)票填開，請重新抄稅

o專用發(fā)票已經(jīng)用完，請重新購買

o進入系統(tǒng)是ic卡未插好

o操作人員權限不夠

o如果還不可以，可能是ic卡或讀卡器的原因，可以與金稅工程技術服務單位聯(lián)系

23、我公司因為計算機硬盤損壞，造成軟盤中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)小于ic卡的，該怎樣處理。答：企業(yè)應提供當月專用發(fā)票存根聯(lián)（或其它聯(lián)），通過認證系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集。

24、我公司第一次去抄稅應該帶什么資料。答。征收機關采集專用發(fā)票存根聯(lián)資料時，對使用dos版防偽稅控開票子系統(tǒng)的企業(yè)，必須要求其報送專用發(fā)票存根聯(lián)明細數(shù)據(jù)軟盤和ic卡；對使用windows版開票子系統(tǒng)的企業(yè)，只要求其報送ic卡。

25、我公司計算機使用dos版開票，開票時發(fā)現(xiàn)防偽稅控中ic卡中專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)為零。答：造成這樣的原因可能是由于計算器型號不匹配造成的，應根據(jù)計算機提示，其軟盤資料村如報稅子系統(tǒng)或要求企業(yè)持專用發(fā)票存根聯(lián)到征收機關通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)中的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集。

26、我公司因為該月更換金稅卡造成企業(yè)實際開具專用發(fā)票存根聯(lián)份數(shù)大于ic卡，該怎樣處理。答：企業(yè)應提供當月全部專用發(fā)票存根聯(lián)，通過認證子系統(tǒng)進行掃描補錄，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/存根聯(lián)補錄補報”采集；如果掃描補錄有困難的，可以通過企業(yè)開票子系統(tǒng)傳出報稅軟盤，并經(jīng)過報稅子系統(tǒng)的“非常規(guī)報稅/軟盤補錄”采集。

27、我公司采用網(wǎng)上認證，認證時計算機提示“認證不符”，是什么原因。

答。“認證不符”是指打印在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面上的84位密文，經(jīng)解密后的資料與同一增值稅專用發(fā)票票面上的“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票時間”、“購貨方納稅人識別號”、“銷貨方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等7項資料有一項或多項不符，或增值稅專用發(fā)票購貨方納稅人識別號與所申報企業(yè)納稅識別號不一致。

28、請問防偽稅控開票子系統(tǒng)的專用設備和通用設備的具體包括什幺。

答。防偽稅控開票子系統(tǒng)專用設備包括稅控金稅卡、稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于防偽稅控開票子系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機。

29、請問XX市有關防偽稅控技術服務單位及聯(lián)系電話。

答：XX市國稅局暫指定的防偽稅控技術服務的單位有：XX市亨達海天計算機網(wǎng)絡有限公司和XX市海峽信息系統(tǒng)工程有限公司。

海天公司聯(lián)系電話：5080796海峽公司聯(lián)系電話：2213825

第三部分發(fā)票管理

30、請問舊版普通發(fā)票可以使用到什么時候，新舊版發(fā)票有什么區(qū)別。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知》（國稅函[2004]521號）的規(guī)定，舊版發(fā)票（包括國稅機關統(tǒng)一印制和企業(yè)申請自印的發(fā)票）開具的截止時間為2004年12月31日。取得的2005年1月1日以后開具的舊版發(fā)票，不得作為財務報銷憑證。新、舊版發(fā)票的區(qū)別：新版發(fā)票代碼為12位，發(fā)票號碼為8位，均印制在右上角，采用哥特字體；舊版發(fā)票的發(fā)票代碼為17位，印制在左上角，發(fā)票號碼為7位，印制在右上角，采用異形體印制。

31、我公司與甲公司發(fā)生購銷業(yè)務往來，甲公司為銷貨方，乙公司代甲公司向我公司收了該筆貨款且開了增值稅專用發(fā)票，我司取得該發(fā)票可以抵扣嗎。

答。不能抵扣。銷貨方為甲公司，應由甲公司開具的增值稅專用發(fā)票才能抵扣。乙公司涉嫌虛（代）開增值稅專用發(fā)票。

32、我公司收到一張《國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票》，可以抵扣嗎。有哪些運費發(fā)票是可以抵扣稅的。

答。你公司收到的國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票是服務業(yè)發(fā)票的一種，不屬于可以抵扣的貨票，不能抵扣。準予抵扣的運費結算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位開具的套用全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。其收貨人、發(fā)貨人、起運地、達到地、運輸方式、貨物名稱、貨物數(shù)量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊全，與購貨發(fā)票上所列的有關項目必須相符，否則不予抵扣，準予計算進項稅額扣除的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

33、我公司已經(jīng)申請注銷，但是還有一筆貨款沒有收回，收到該貨款時能否開具增值稅專用發(fā)票。如果不能，可以申請代開嗎。答：一般納稅人申請注銷后無法開具增值稅專用發(fā)票，也不能申請代開。申請代開增值稅專用發(fā)票的對象是小規(guī)模納稅人（含個體工商戶）。你公司注銷后如果需要發(fā)票可以到稅務機關申請代開普通發(fā)票。

34、企業(yè)收到有密碼區(qū)的代開的增值稅專用發(fā)票，是否要認證。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函[2004]1404號）的規(guī)定，自2005年1月1日起，凡稅務機關代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，不再填報《代開發(fā)票開具清單》。這種新的代開的增值稅專用發(fā)票與以前不同，密碼區(qū)有加密資料，并且銷貨單位都是當?shù)氐亩悇諜C關，必須認證通過后才能抵扣。

35、增值稅專用發(fā)票遺失補認證，應提供哪些資料。答：一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票需要補認證，應提供：o銷方“已抄稅證明單”原件及復印件各一份

o存根聯(lián)加蓋發(fā)票專用章兩份

o關于補認證的申請，說明丟失原因并保證如果找到原件也不再認證，加蓋公章，注說明聯(lián)系人及聯(lián)系電話

36、購貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應提供哪些資料。答：購貨方丟失增值稅專用發(fā)票，銷貨方要開具“已抄稅證明單”，應提供：o加蓋“已抄稅”章的增值稅納稅申報附列資料表

o增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)復印件加蓋發(fā)票專用章一份

o攜帶企業(yè)公章

37、我公司現(xiàn)有一張加工修理修配發(fā)票，不慎丟失，無法尋找，應如何處理。請問可以掛失嗎。答：你公司取得的加工修理修配發(fā)票屬普通發(fā)票的一種。

1、納稅人領購的普通發(fā)票發(fā)生丟失時，應在24小時內(nèi)，攜帶《國稅普通發(fā)票領購簿》和《國稅稅務登記證》副本原件，向其所屬國稅稅務機關提交丟失的書面報告。

2.納稅人應填報《發(fā)票掛失聲明申請審批表》和《發(fā)票繳銷登記表》、并在《廈門日報》刊登發(fā)票遺失作廢聲明一天3.稅務機關將按照發(fā)票管理的有關規(guī)定進行處罰。

38、我公司開具增值稅專用發(fā)票時，由于紙張擺放有誤，導致打印的內(nèi)容不齊全，應如何處理。答：該份發(fā)票不能使用，具體處理方法：先在防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)當即作廢該份發(fā)票，并確認當月作廢成功；然后在該份專用發(fā)票各聯(lián)次上蓋“作廢”章，整份留存驗舊時備查；再開一份正確的發(fā)票。

39、請問運輸業(yè)的發(fā)票如何申報抵扣，是不是直接送到國稅辦稅服務大廳申報認證。

答：取得運輸業(yè)的發(fā)票需要申報抵扣，不能直接送到國稅辦稅服務大廳申報。應進行如下操作：

1、在國稅網(wǎng)站上“下載專區(qū)”“軟件下載”里下載“最新修改的通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件”（8月6日）和“四小票檢查軟件”（8月23日）及“通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件使用手冊v2.0”（7月16日）。

2.先通過“采集軟件”錄入資料，再通過“檢查軟件”檢查，最后通過網(wǎng)上申報增值稅“非防偽稅控專票”上傳資料。若是在柜臺申報則通過軟盤報送數(shù)據(jù)給柜臺。

3.還必須填寫“非防偽稅控專票明細表”，報送稅務機關。

40、我公司銷售工藝品，現(xiàn)舉行買四送一的促銷活動，請問贈送的部分需要開發(fā)票嗎。如果要應該如何開具發(fā)票，是單獨開具發(fā)票，還是合并開票。

答。單位或個體經(jīng)營者將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送他人，視同銷售，應申報繳納增值稅。你公司舉行促銷活動贈送的商品，應視同銷售。發(fā)票可以根據(jù)需要單獨開具，也可以合并開具。

41、我公司收到一張增值稅發(fā)票里包含了固定資產(chǎn)和可抵扣進項稅的原材料，要怎樣處理。答：你公司應該先認證整份發(fā)票，把該份已認證發(fā)票的稅額填寫在增值稅納稅申報附表二第35欄，然后在附表二的第

23、

24、

25、26欄填寫不允許抵扣的固定資產(chǎn)的稅額。

42、個人申請代開普通發(fā)票，適用什么稅率。答。從事銷售貨物的個人，適用的增值稅征收率為4%；提供加工、修理修配的個人，適用的增值稅征收率為6%；個人申請代開普通發(fā)票金額每次在200元以下的，未達到起征點的，免征增值稅。

43、我公司05年1月份開具了幾份舊版的普通發(fā)票，現(xiàn)應如何處理。

答。舊版普通發(fā)票（包括國稅機關統(tǒng)一印制和企業(yè)申請自印的發(fā)票）開具的截止時間為2004年12月31日。如2005年1月1日起開具的舊版普通發(fā)票應盡快追回作廢，重新開具新版普通發(fā)票。如無法追回，應到稅務機關接受違章處理。

44、請問辦理企業(yè)自印發(fā)票應提交哪些資料。

答：企業(yè)辦理自印發(fā)票應提交以下資料：

1、企業(yè)自印發(fā)票申請審批表；

2、《稅務行政許可審批表》（模板附后）一份；

3、稅務登記證副本原件及復印件（應注明“與原件無誤”并加蓋公章）；

4、經(jīng)辦人身份證原件及復印件；

5、申請自行設計發(fā)票式樣的企業(yè)，應提交發(fā)票式樣一式三份；

6、申請報告一份。

45、我公司取得一張不能抵扣的增值稅專用發(fā)票，需要認證嗎。答：一般納稅人取得的不能抵扣的增值稅專用發(fā)票可以不認證。

46、我公司是從事農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務的一般納稅人，開具據(jù)的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票，可計提進項稅額的稅率是多少。

答。從事農(nóng)副產(chǎn)品收購業(yè)務的一般納稅人可以向稅務局領購并自行開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者被收購人，其進項稅額的扣除稅率是13%。

47、一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，認證有期限要求嗎。

答。一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90天內(nèi)認證，且在認證通過的當月按照有關規(guī)定申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

48、我公司剛剛取得一般納稅人資格，初次運用防偽稅控系統(tǒng)開票時，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的電子發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票不一致，該怎樣處理。

答。如果發(fā)現(xiàn)稅務機關填錯電子發(fā)票代碼、號碼的，應持紙質(zhì)專用發(fā)票和稅控ic卡到稅務機關辦理退回手續(xù)。

49、請問我公司開具了增值稅專用發(fā)票后，才發(fā)現(xiàn)稅務機關錯誤輸入我公司的號碼，現(xiàn)在該怎樣處理。

答。按規(guī)定，納稅人在當月就發(fā)現(xiàn)上述問題，應按照專用發(fā)票使用管理的有關規(guī)定，對紙質(zhì)專用發(fā)票和防偽稅控開票系統(tǒng)中專用發(fā)票電子信息同時進行作廢，并及時報主管稅務機關。納稅人在以后月份發(fā)現(xiàn)的，應按有關規(guī)定開具負數(shù)專用發(fā)票。

第四部分增值稅（含出口退稅）

50、輔導期一般納稅人領用的增值稅專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當月經(jīng)營需要，要增購專用發(fā)票，該如何辦理。

答。輔導期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應先預繳稅款。納稅人應依據(jù)已領購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按4%征收率計算，向主管稅務機關預繳稅款，同時應將領購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯(lián)復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進行核對，并確認企業(yè)已經(jīng)繳納預繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領購。

51、輔導期一般納稅人增購發(fā)票所預繳的稅款超過當期應納稅的部分，是否要等到年終匯算清繳再做調(diào)整。

答。預繳增值稅稅額超過應納稅額的，經(jīng)主管稅務機關評估核實無誤，多繳稅款可在下期應納稅額中抵減。

52、通過郵寄方式產(chǎn)生的郵寄費算不算在運輸費用里抵扣進項。

答。稅法規(guī)定增值殖稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物的所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣。

53、商家買一贈一的贈品要不要交增值稅。

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》明確規(guī)定：自產(chǎn)，委托加工或購買的貨物無償贈送他人。這些形式的貨物轉移行為視同銷售征收增值稅。

換言之，廠家、商家以買一贈一的手段促銷，無償贈送給顧客的商品應按同類產(chǎn)品的市場（無市場價的按組成計稅價格）計算申報繳納增值稅。

54、我公司新成立一家分支機構，會計上與總公司統(tǒng)一核算?？偣疽咽且话慵{稅人，請問下屬的分支機構能不能申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

答。根據(jù)《增值稅一般納稅人申請認定辦法》（國稅發(fā)[1994]59號）規(guī)定，納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。在辦理認定手續(xù)時，須提供總機構所在地主管稅務機關批準其總機構為一般納稅人的證明（總機構申請認定表的影印件）。根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹國務院有關完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補充通知》（國稅發(fā)[1998]124號）規(guī)定，分支機構屬于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，該分支機構不得認定為一般納稅人。

55、以舊換新銷售洗衣機，增值稅額如何計算。

答：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

56、銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金不退還的多久要并入銷售額征稅

答。根據(jù)《國家稅務總局關于取消包裝物押金逾期期限審批后有關問題的通知》（國稅函[2004]827號）規(guī)定，納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉使用期限長短，超過一年（含一年）以上仍不退還的均并入銷售額征稅。

57、折扣方式銷售貨物如何征增值稅。

答。折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或應稅勞務時，因購買方需求大等原因，而給予的價格方面的優(yōu)惠?！对鲋刀惾舾删唧w問題的規(guī)定》（國稅發(fā)［1993］154號）規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

58、銷貨方放收到購貨方抵頂貨物的貨物，這種以物易物的方式怎么計算銷項稅額和進項稅額。答：以物易物是一種較為特殊的購銷活動，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現(xiàn)貨物購銷的一種方式。以物易物雙方都應作購銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額及進項稅額。

59、轉移全部產(chǎn)權是否要交增值稅。

答?！秶叶悇湛偩株P于轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權不征收增值稅問題的批復》（國稅函[2002]420號）規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務及勞動力的行為，因此，轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

60、預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間如何確定。

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：

o采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；

o采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

o采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；o采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；

o委托其它納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；

o銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天；

o納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天；

因此預收的這筆貨款在發(fā)貨當天就應按銷售處理，當期未報的數(shù)額盡快來稅務機關補申報，。并接受處理按規(guī)定處以罰款和滯納金。6

1、什么是非正常損失。其進項是否轉出。

答。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中非正常損耗外的損失，包括因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失。非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，。應作進項稅轉出處理。

62、生產(chǎn)企業(yè)獎勵給經(jīng)銷商的小汽車是否要納稅。

答：凡增值稅一般納稅人，無論是否有平銷行為，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應依所購貨物的增值稅稅率計算應沖減的進項稅金，并從其取得返還資金當期的進項稅金中予以沖減。應沖減的進項稅金計算公式如下：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率。因此，銷售方通過贈送實物的形式，返還給單位的小汽車，應當按規(guī)定沖減當期的進項稅金，補繳增值稅。6

3、銷售貨物未開票是不是就不用納稅。

答?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令[1993]第134號）第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納增值稅。因此，發(fā)生銷售貨物行為，無論是否開票都應該依照稅法的有關規(guī)定申報納稅。那種認為銷售貨物未開發(fā)票就不用申報納稅的理解是錯誤的。

64、外國企業(yè)銷售參展物品繳納增值稅嗎。

答。外國企業(yè)參加展覽會后，直接在我國境內(nèi)銷售展品，或者展銷會期間銷售商品，應按規(guī)定繳納增值稅?？紤]到外國企業(yè)在華時間較短，屬于臨時發(fā)生應稅行

為，且銷售的商品或商品數(shù)量有限，對上述銷售商品或展品可按小規(guī)模納稅人所適用的征收率征收增值稅。

65、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在計提交際應酬費時，其銷售凈額或業(yè)務收入中是否包括增值稅銷項稅額。

答。銷售稅額和業(yè)務收入總額依據(jù)是企業(yè)銷售收入或業(yè)務收入的銷售凈額，不包括企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務所收取的增值稅銷項稅額。因此，增值稅銷項稅額不應計提交際應酬費。

66、拍賣行征的是營業(yè)稅還是增值稅。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關問題的通知》（國稅發(fā)[1999]40號）規(guī)定，

o對拍賣行受托拍賣增值稅應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務機關批準，可以免征增值稅。

o對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費征收營業(yè)稅。

67、企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備，能否抵扣。

答。企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設備和通用設備，可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。其中，專用設備包括稅控金稅卡、稅控ic卡和讀卡器；通用設備包括用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機。（出口退稅）6

8、我公司是出口企業(yè)，在境外將報關出口的樣品、展品銷售并收匯，請問這樣可給予退（免）稅嗎。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）規(guī)定，出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品，展品的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)），出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其它規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。

69、我公司需辦理出口退稅證，請問要到哪里辦理。答：根據(jù)職責劃分：

o生產(chǎn)型企業(yè)應在各主管區(qū)局稅政科辦理。

o外貿(mào)型企業(yè)應在市國稅局進出口稅收管理出口退稅處辦理。

70、請問出口貨物應退稅款該如何計算。答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退稅款的計算：

1）、應退增值稅計算。應退稅款=進價（不含稅）×退稅率

外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口（取得普通發(fā)票，即從小規(guī)模納稅人購進特準退稅十二類貨物），應按發(fā)票金額（含稅價），先換算為不含稅金額，再乘以退稅率計算應退稅額。應退稅款=普通發(fā)票金額÷（1+征收率）×退稅率2）、消費稅應退稅款的計算。

外貿(mào)企業(yè)收購應稅消費品出口，有兩種計算方法：a、從價定率征收的應退稅計算應退稅款=進價金額×消費稅率b、從量定額征收應退稅款計算應退稅款=出口數(shù)量×單位稅額

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應退稅款的計算：當期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

71、出口企業(yè)丟失發(fā)票、稅票如何補辦才能退稅。答：出口企業(yè)丟失發(fā)票，稅票時，必須提供：

o企業(yè)持原增值稅專用發(fā)票，稅收專用繳款書的存根聯(lián)或會計聯(lián)復印件并在復印件上加蓋出口退稅規(guī)定的有效印章。

o供貨方稅務提供的已抄稅證明，出口企業(yè)持原件與增值稅專用發(fā)票復印件在出口企業(yè)方稅務辦理認證，已抄稅證明復印件作退稅申報附件。

o供貨企業(yè)寫情況說明，并經(jīng)供貨方稅務、供貨方繳稅入庫銀行證明作為退稅申報附件。

情況說明必須寫明已開的發(fā)票，稅票基本內(nèi)容特別是購貨方企業(yè)名稱與出口企業(yè)名稱要相符，丟失原因。稅務機關在其說明上批注復印件與原件核對屬實，銀行證明稅款已入庫。紙質(zhì)和電子信息齊全后，按申報出口退稅的規(guī)定辦理。

72、請問如何辦理出口退稅登記。答：辦理程序如下：

o登陸“經(jīng)貿(mào)網(wǎng)站”注冊并下載表格再持經(jīng)貿(mào)主管部門批準其經(jīng)營進出口業(yè)務的批文及工商營業(yè)執(zhí)照，領取“出口企業(yè)退稅登記證”一式二份。

o按“出口企業(yè)退稅登記證”的要求，填報清楚，印章齊全，報經(jīng)退稅機關審批后，出口企業(yè)和退稅機關各執(zhí)一份。

o退稅機關將“出口企業(yè)退稅登記證”錄入計算機，建立出口企業(yè)管戶庫。

73、請問生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”申報須提交哪些資料。

答：生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”預申報，不需提供紙質(zhì)報表，只需提供申報軟盤即可。生產(chǎn)企業(yè)辦理“免、抵、退”正式申報，需提供以下資料：o申報報表

o生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅匯總表

o生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報明細表（出口貨物明細、收齊前期單證明細）

o進料加工貿(mào)易免稅證明

o當月增值稅申報表、申報表附表

一、附表二復印件

o增值稅申報表附表（外掛軟件）

o申報資料

o出口企業(yè)未提供收匯核銷單情況表

o出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）

o出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）

o出口發(fā)票（出口退稅聯(lián)）

o運保費發(fā)票復印件

o出口貨物備案清單（通過保稅區(qū)物流企業(yè)出口）

o以上資料按順序裝訂，25份裝訂一本

（3）出口退稅電子資料以及增值稅附表電子資料

74、我公司是新辦出口企業(yè)，請問哪些屬于出口貨物的違章行為。

答：根據(jù)《國家稅務總局1994年3月2日》（國稅發(fā)[1994]031號）規(guī)定，對經(jīng)營出口貨物的企業(yè)有下列違章行為之一的，除令其限期糾正外，處以5000元以下罰款：o未按規(guī)定辦理出口退稅登記的；

o未按規(guī)定建立、使用和保存有關出口退稅帳薄票證的；

o拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料]憑證的；

75、由于我公司的操作過失，造成實際退稅款大于應退稅款，需承擔什么責任嗎。

答。根據(jù)《國家稅務總局1994年3月2日》（國稅發(fā)[1994]031號）規(guī)定，由于出口企業(yè)過失而造成實際退（免）稅款大于應退（免）稅款或企業(yè)辦理來料加工免稅手續(xù)后逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關應當令其限期繳回多退或已免征的稅款。

76、我公司現(xiàn)有一批糖要出口，請問是否屬于零稅率。

答。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條規(guī)定，納稅人出口國務院另有規(guī)定的貨物，不得適用零稅率。因此納稅人出口的糖應按規(guī)定征收增值稅。

77、企業(yè)的出口退稅款是否并入利潤計算繳納企業(yè)所得稅。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題的批復》（國稅函發(fā)［1997］021號）文件規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的"進項稅額"或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》（[93]財會字第83號）規(guī)定，在計算消費稅時做“應收賬款”處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“應收賬款”，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

78、請問2005年對化肥產(chǎn)品還停止出口退稅嗎。

答。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)停止化肥出口退稅的緊急通知》（財稅明電[2004]4號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，2005年繼續(xù)對尿素、磷酸氫二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。

79、未鍛軋鋁合金的出口退稅政策是否已取消。

答：是的，已被取消。財政部、國家稅務總局新近下發(fā)的《關于取消電解鋁鐵合金等商品出口退稅的通知》（財稅[2004]214號）規(guī)定，經(jīng)國務院批準，自2005年1月1日起（具體執(zhí)行時間按《出口貨物報關單[出口退稅聯(lián)]》上海關注明的出口日期為準）取消下列商品的出口退（免）稅政策，其中未鍛軋鋁合金（稅則號列：76012000）屬于被取消出口退（免）稅政策的商品。80、請問出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物在出口退稅時是否需要提供增值稅專用稅票。答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購進的出口貨物不再實行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅[2004]101號）第五條規(guī)定：出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其出口退稅仍實行增值稅專用稅票管理。出口企業(yè)出口的消費稅應納稅貨物，其消費稅專用稅票管理辦法仍按國家稅務總局《關于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]071號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

81、我們是一家沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)要如何辦理出口退稅。

答：沒有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務前，持代理出口協(xié)議到主管稅務機關辦稅服務廳申請辦理臨時出口退稅登記。并提供以下證件資料：o企業(yè)書面申請

o稅務登記證副本原件及復印件

o法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件

o組織機構統(tǒng)一代碼證書副本原件及復印件

o增值稅一般納稅人申請認定表或年審審批表原件和復印件

o登記企業(yè)開設的基本帳戶、退稅帳戶和開戶銀行證明原件及復印件

o代理出口協(xié)議原件及復印件

o招標單位所在地國家稅務局簽發(fā)的《中標證明通知書》原件及復印件（無進出口經(jīng)營權的由中標企業(yè)提供）

o對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文。

以上資料為復印件的應注明“與原件核對無誤字樣”并加蓋納稅人印章。8

2、出口企業(yè)貨物報關出口超過90日未辦理出口退稅手續(xù)如何處理。

答。根據(jù)國稅總局對《關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》的補充通知，明確規(guī)定出口企業(yè)貨物報關出口之日起90日內(nèi)未辦理出口退（免）稅手續(xù)，除三種規(guī)定情況外，稅務機關將不再受理；生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷貨物征稅。

根據(jù)補充通知規(guī)定，這三種情況主要是指出口企業(yè)因不可抗力、采用集中報關等特殊報關方式、其它經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關單證或申報的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請。除此之外，出口企業(yè)逾期不申報的，稅務機關將不再受理申報，生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物還將視同內(nèi)銷征稅。

83、有關增值稅出口退稅賬務處理如下：

答：有關會計分錄如下：

（一）計算出口退稅額

借：其它應收款—應收出口退稅

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

（二）收到出口退稅額借：銀行存款

貸：其它應收款—應收出口退稅

84、出口企業(yè)取得的出口退稅款是否需繳納企業(yè)所得稅。（與77題重復）

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)出口退稅款稅收處理問題問題的批復》（國稅函發(fā)[1997]021號）的規(guī)定：

一、企業(yè)出口貨物所獲得的增值稅退稅款，應沖抵相應的“進項稅額”或已交增值稅稅金，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口產(chǎn)品，凡按照財政部《關于消費稅會計處理的規(guī)定》（[93]財會字第83號），在計算消費稅時做"應收帳款"處理的，其所獲得的消費稅退稅款，應沖抵"應收帳款"，不并入利潤征收企業(yè)所得稅。

三、外貿(mào)企業(yè)自營出口所獲得的消費稅退稅款，應沖抵“商品銷售成本”，不直接并入利潤征收企業(yè)所得稅。

第六部分消費稅

85、我公司為酒類生產(chǎn)銷售企業(yè)。現(xiàn)生產(chǎn)啤酒和白酒，請問應如何繳納消費稅。

答。根據(jù)《消費稅暫行條例》納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適應稅率。

86、我公司經(jīng)營娛樂場所在場所內(nèi)售賣酒類應如何征收酒類的消費稅。

答。對生產(chǎn)銷售、進口、委托加工、自產(chǎn)自用的酒類征收消費稅。娛樂場所銷售非自產(chǎn)酒類產(chǎn)品是不征消費稅。對在娛樂場所舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當實行從量定額辦法計算征收消費稅，單位稅額每噸250元。

87、我公司為轎車生產(chǎn)企業(yè)，要申請減征消費稅需要提供那些材料。

答：首先企業(yè)生產(chǎn)的轎車須達到《輕型汽車污染物排放限值及測量方法（Ⅱ）》規(guī)定的排放標準。申請減征消費稅需要提供以下材料：o書面申請報告。

o財政部、國家稅務總局、國家機械工業(yè)局、國家環(huán)境保護總局共同認定的汽車質(zhì)量檢驗機構出具的汽車樣品達到低污染排放檢驗報告。

o國家汽車行業(yè)主管部門會同國家環(huán)境保護總局認定的汽車企業(yè)達到低污染排放限值生產(chǎn)一致性合格報告。

o財政部和國家稅務總局根據(jù)具體情況，要求企業(yè)增報的其他材料。8

8、我買香皂的價錢里是否含消費稅。

答。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于香皂和汽車輪胎消費稅政策的通知》（財稅[2000]145號）規(guī)定，自2001年1月1日起，對“護膚護發(fā)品”稅目中的香皂停止征收消費稅。

第七部分車輛購置稅

89、如何計征車輛購置稅其稅率為多少，車輛購置稅最低計稅價格如何確定。

答：車輛購置稅實行從價定率的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式為：應納稅額=計稅價格×稅率；車輛購置稅的稅率為10％。

車輛購置稅最低計稅價格，由國家稅務總局核定發(fā)布。對于未核定最低計稅價格的車輛，代征機構可比照已核定最低計稅價格的同類型車輛先行征稅，并按規(guī)定逐級上報交通部車輛購置附加費征收管理辦公室。由交通部車購辦提出核價意見，國家稅務總局審定發(fā)布。

最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×〔1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）〕×100%其中，規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按10年計算；進口車輛按15年計算。超過規(guī)定使用年限的車輛，不再征收車購稅。

90、我買了一輛福特原裝進口車應如何繳納車輛購置稅。答：納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格的計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=計稅價格×稅率

91、買了一輛已繳車輛購置稅的車輛是否還要繳稅，繳稅期限是多長時間。

答。車輛購置稅稅款應當一次繳清。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

92、我在開車外出旅行時不慎丟失車購稅費憑證應如何補辦。

答：凡持有車購稅費繳費、免征（辦）憑證，因故發(fā)生遺失或遇不可抗拒的自然災害被毀，繳費人向車輛落籍地征管機構申請辦理憑證遺失補辦車購稅憑證手續(xù)的，應予受理。辦理憑證遺失補辦程序如下：

（一）要求繳費人提供單位證明（說明遺失或毀損原因，提供申請補辦的理由）、

個人身份證、車購費繳費收據(jù)或車購費一般收據(jù)復印件、原車購費憑證號碼、原車購費憑證遺失的登報掛失材料及其他有關資料。

（二）車輛落籍地征管機構負責對繳費人填寫的《補發(fā)車購費憑證申請表》和提供的有關資料進行審核，并按規(guī)定程序報請核準。

o繳費憑證遺失申請補發(fā)的，由車輛落籍地征管機構審核員提出處理意見后報主管領導核批。

o免征（辦）憑證遺失申請補發(fā)的，應由車輛落籍地征管機構按規(guī)定審核，報經(jīng)省級征管機構核準后方可辦理。其核批程序與辦理免征（辦）憑證的程序原則相同。

（三）經(jīng)核準同意補辦車購費憑證的車輛，其具體核發(fā)憑證手續(xù)由車輛落籍地征管單位負責辦理。開據(jù)“車購費一般收據(jù)”，按規(guī)定收取車購費憑證工本費，發(fā)給車購費繳費或免征（辦）憑證。

（四）凡屬于補發(fā)的車購費憑證，均應在憑證的“附記”欄中加蓋遺失補辦戳記。繳費人申請補發(fā)憑證所提供的有關資料存入原車購費檔案，并在檔案中做出記錄。

八部分內(nèi)資企業(yè)所得稅

93、請問內(nèi)資企業(yè)在申報季度企業(yè)所得稅時，是否可以直接彌補以前年度的虧損，還是在年終匯算清繳時才可彌補。

答。內(nèi)資企業(yè)在納稅申報時（包括預繳申報和年度申報）可自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。企業(yè)在所得稅年度申報時應報送虧損年度稅務機關企業(yè)所得稅匯算清繳檢查報告或自愿委托具有辦理涉稅事項資格的中介機構出具的審核報告。

94、請問新成立的廣告或廣告代理公司，是否可享受兩年免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。答：根據(jù)財稅字[94]001號文規(guī)定，新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年至第2年免征所得稅。信息業(yè)主要包括以下行業(yè)：

1、統(tǒng)計信息、科技信息、經(jīng)濟信息的收集、傳播和處理服務；

2、廣告業(yè)；

3、計算機應用服務，包括軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)庫服務和計算機的修理、維護。

94、按國家相關稅收政策規(guī)定，新辦商業(yè)企業(yè)可申請企業(yè)所得稅減免，但若我單位采取核定征收企業(yè)所得稅時，請問這時可否申請所得稅減免。

答。根據(jù)《國家稅務總局核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第十六條規(guī)定，納稅人實行核定征收方式的，不能享受企業(yè)所得稅各項優(yōu)惠政策。

95、廈門高新技術企業(yè)在企業(yè)所得稅方面，有哪些優(yōu)惠政策。

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（[94]財稅字001號）第一條第一款規(guī)定，

1.國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，經(jīng)有關部門認定為高新技術產(chǎn)業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2.國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。

96、公司法人汽車用于公司使用，但未過戶到公司名下（即沒有在公司固定資產(chǎn)中列支），其發(fā)生的費用可否在所得稅稅前列支。

答。該車不屬于公司固定資產(chǎn)，其發(fā)生的相關費用缺乏列支的依據(jù)，故不得在所得稅稅前列支。9

7、我公司從事職工培訓經(jīng)營活動，請問支付的教師講課津貼能否作為非工資要素在所得稅前扣除。答：工資支出使用的是自制憑證，如果講課教師不是你公司的員工，其講課津貼是一種勞務費支出，應有正式發(fā)票列支，不計入你公司的工資總額。如果講課教師是你公司的員工，則講課津貼是你公司的工資支出。

98、公司為員工辦理住房公積金，請問此部分可否在稅前列支。答：公司為員工支付的住房公積金，在政府規(guī)定的標準之內(nèi)的，可以直接在稅前列支。公司為員工支付本應由員工負擔的住房公積金，則并入工資、薪金支出。

99、本公司的廠房是向個人租賃的，租賃合同約定開具租賃發(fā)票所繳納的房產(chǎn)稅等稅金由我公司自行承擔。請問，我司除了房租以外，所承擔的這部份稅金能否稅前列支。

答。不能在承租方企業(yè)所得稅前列支。因為房產(chǎn)稅等稅金的納稅義務人是出租方，承租方自愿為其承擔當，只能由自有資金支付，不能由此減少稅收收入。

100、公司為員工辦理了商業(yè)保險，請問此部分可否在稅前列支。

答。企業(yè)按規(guī)定參加社會保險統(tǒng)籌外，為職工辦理的商業(yè)保險，作為職工獎勵的，所需資金從應付工資列支；作為職工福利的，所需資金從應付福利費列支，但不得因此導致應付福利費發(fā)生赤字。

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1、請問哪些人員不能列入計稅工資人員基數(shù)。答：以下人員不能列入計稅工資人員基數(shù)：

o應從提取的職工福利費中列支的醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；

o已領取養(yǎng)老保險金、失業(yè)救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；

o已出售的住房或租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員。

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2、請問我公司如購買汽車等固定資產(chǎn)，應留多少比例的殘值。

答。稅法規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)固定資產(chǎn)殘值比例在原值的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；外商投資企業(yè)的固定資產(chǎn)在折舊前，殘值為10%。

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3、請問我公司裝修房屋的費用可否稅前列支。

答。企業(yè)發(fā)生的房屋裝修費，凡房屋產(chǎn)權屬于本企業(yè)擁有的，其投入使用前發(fā)生的房屋裝修費，應并入房屋價格，按照稅法規(guī)定的折舊年限計提折舊；房屋投入使用后發(fā)生的裝修費，可在房屋重新裝修后投入使用的次月開始，按5年平均攤銷；凡房屋產(chǎn)權不屬于本企業(yè)的，可在房屋裝修投入使用的次月開始，按5年平均攤銷。

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4、公司購入一套財務軟件，應如何攤銷費用。

答。根據(jù)《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》[財稅（2000）25號文]規(guī)定，企事業(yè)單位購置的軟件達到固定資產(chǎn)標準或無形資產(chǎn)的，經(jīng)批準，其折舊或攤銷年限最短可縮短為二年。

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5、公司2004年少提的折舊，能否在2005年補提。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干業(yè)務問題的通知》（國稅發(fā)[1997]191號文）規(guī)定，年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應計未計、應提未提的稅前扣除項目，不得轉移以后年度補扣。

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6、我公司為新辦企業(yè)，如何確定開業(yè)日期。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠執(zhí)行口徑的批復》（國稅函[2003]1239號）規(guī)定，新辦企業(yè)、單位開業(yè)日期為納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。

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7、我公司因違約而支付的經(jīng)濟賠償金能否稅前扣除。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費可以扣除。

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8、我公司發(fā)生的會議費、董事會費能否稅前扣除。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

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9、我公司支付的傭金，能否稅前扣除。

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，企業(yè)（保險企業(yè)另有規(guī)定）符合下列條件的傭金，可記入銷售費用：

（一）有合法真實憑證；

（二）支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（不含本企業(yè)雇員）；

（三）支付給個人的傭金，除另有規(guī)定外，不得超過服務金額的5%。

110、我公司應如何計提“三項經(jīng)費”。

答。根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費、職工教育經(jīng)費都按照企業(yè)計稅工資總額提取，比例分別為14%、1.。5%。建立工會組織的企業(yè)，按每月全部職工工資總額的2%向工會撥交的經(jīng)費，凡未使用銀行結算“六聯(lián)單”或未出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的工會經(jīng)費不得稅前扣除。1

11、稅法規(guī)定的廣告費、業(yè)務宣傳費扣除標準有何不同。

答：納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合以下條件：

（一）廣告是通過經(jīng)工商管理部門批準的專門機構制作的；

（二）已實際支付費用，并已取得相應廣告發(fā)票；

（三）通過一定媒體傳播。企業(yè)（部分行業(yè)除外）每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2%的，可據(jù)實列支；超過部分可無限期向以后年度結轉。而業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出，如廣告性質(zhì)的禮品支出），在不超過銷售（營業(yè)）收入0.。5%范圍內(nèi)，可據(jù)實列支。1

12、請問，企業(yè)列支業(yè)務招待費的標準是什么。

答。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費的提取基數(shù)為銷售（營業(yè)）收入凈額。全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的0.。5%；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的0.。3%。代理進出口業(yè)務的代購代銷收入可按不超過2%的比例列支業(yè)務招待費。

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13、請問，企業(yè)可以扣除的勞動保護費包括哪些。

答。勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等所發(fā)生支出。納稅人實際發(fā)生的合理的勞動保護支出，可以扣除。

1

14、公司是新辦的企業(yè)，從事會計咨詢，請問所得稅有什么優(yōu)惠政策。

答：根據(jù)財稅字[94]001號文件規(guī)定：對于新辦獨立核算的從事會計咨詢的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二免征企業(yè)所得稅。

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15、我公司因購買柴油機取得市政府給予的補貼款，是否要交納所得稅。

答。企業(yè)取得國家財政性補貼收入，除國務院、財政部和國家總局規(guī)定不計入損益外，應一律并入實際收到的該補貼收入年度的應納稅所得額稅。

1

16、企業(yè)支付給個人的傭金是否可以在稅前列支。

答：納稅人發(fā)生的傭金符合下列條件的可計入銷售費用在稅前扣除：o有合法真實憑證；

o支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業(yè)雇員）；

o支付給個人（證券經(jīng)紀人）的傭金，除另有規(guī)定者外，不得超過服務金額的5%；

1

17、企業(yè)支付給職工的防暑降溫費可否稅前扣除。

答。企業(yè)職工防暑降溫費在國家標準以內(nèi)可據(jù)實扣除（廈門地區(qū)規(guī)定每人每年750元以內(nèi)據(jù)實扣除），超過部分不得扣除。

1

18、如何確定視同銷售的行為。

答。1）企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面時，應視同對外銷售處理。

o企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應在投資交易發(fā)生時，將其分解為以公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務進行所得稅處理，并按規(guī)定計算財產(chǎn)轉讓所得或損失。被投資企業(yè)向投資方分配非貨幣性資產(chǎn)，在所得稅處理上應視為以公允價值銷售有關非貨幣性資產(chǎn)和分配兩項性經(jīng)濟業(yè)務，并按規(guī)定計算財產(chǎn)轉讓所得或損失。

1

19、確定企業(yè)再就業(yè)專項補貼收入。

答。納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)接《財政部勞動保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關問題的通知》（財社[2002]107號）中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出（財社[2002]107號）文件規(guī)定的范圍、項目和標準和再就業(yè)補貼收入，應計入應納稅所得額按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。120、支付給職工的一次性補償金可否稅前扣除。

答。企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

1

21、行業(yè)會費是否可稅前扣除。

答：根據(jù)國稅發(fā)[1997]191號規(guī)定：納稅人按省級以上民政、物價、財政部門批準，向依法成立的協(xié)會、學會等組織繳納的會費，經(jīng)主管稅務機關審核后允許在所得稅前扣除。

《關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目有關問題的通知》規(guī)定。企業(yè)應于12月底前填制《行業(yè)會費審核確認申請表》并提供協(xié)會、學會等社團組織收取會費通、發(fā)票復印件，報稅務主管局審核后方可扣除。

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22、我公司是新辦的交通運輸企業(yè)，企業(yè)所得稅有什么優(yōu)惠政策。

答：根據(jù)財稅字[94]001號文件規(guī)定：對新辦的獨立核算從事交通運輸、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅。1

23、公司為女職工交繳的女工生育保險可否稅前扣除。比例是多少。

答。企業(yè)按規(guī)定參加社會保險統(tǒng)籌，為雇員以上年月平均工資為繳費基數(shù)，按0.8%的比例按月繳納的女工生育保險，可以稅前扣除。

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24、我公司取得一臺已使用過的固定資產(chǎn)，請問該如何確定計提折舊的年限。

答。取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務機關應當根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進行改良等因素合理估計新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。

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25、對于技術改造國產(chǎn)設備投資可否抵免企業(yè)所得稅。

答：根據(jù)財稅字[1999]290號文件規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。如果當年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用后年度企業(yè)比設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年。

第九部分外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

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26、我司為外商投資企業(yè)，因舊城改造搬遷，取得搬遷補償收入，請問是否需要繳納企業(yè)所得稅。

答。根據(jù)《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償收入稅務處理問題的批復》（國稅函[2003]115號）的規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得搬遷補償收入，凡搬遷后重新購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應將搬遷補償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，沖減重置固定資產(chǎn)原價。企業(yè)搬遷后不再重置與搬遷前相同或類似性質(zhì)和用途固定資產(chǎn)的，應將搬遷補償收入加各類拆遷固定資產(chǎn)變賣收入減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額，計入企業(yè)當期應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)未發(fā)生重置固定資產(chǎn)行為，只是租賃其他企業(yè)廠房，并且支付了相應的搬遷、租賃費用，應將搬遷補償收入扣除搬遷、租賃費用的余額計算繳納企業(yè)所得稅。

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27、請問如何區(qū)分廣告費與業(yè)務宣傳費。

答：納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：（1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準的專門機構制作的。（2）已實際支付，并取得相應廣告發(fā)票。（3）通過一定的媒體傳播。

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38、請問外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)取得的收入是否要征稅。答：外商投資企業(yè)在中國境內(nèi)投資于其他企業(yè)，其從接受投資企業(yè)取得的利潤，可以不計入本企業(yè)的應納稅所得額。同時進行上述投資所發(fā)生的費用或損失，也不能沖減本企業(yè)的應納稅所得額。1

39、企業(yè)職工的培訓費用能否稅前列支。

答。企業(yè)開業(yè)前發(fā)生的職工培訓費，應列為開辦費，按稅法規(guī)定，在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后分期攤銷。

企業(yè)開業(yè)后發(fā)生的職工培訓費，可作為當期費用列支，個別數(shù)額較大的，可根據(jù)具體情況分期攤銷。

140、我公司為外商投資企業(yè)，有一個項目的一部分請國外另一家公司制作，并付了制作費，對方開了發(fā)票給我們，請問國外的發(fā)票是否可以作為入賬。

答。境外發(fā)票只要是真實、合法的，亦可作為原始憑證入帳。同時稅務機關在納稅檢查時對該發(fā)票有疑問的，可以要求企業(yè)提供境外會計師事務所或公正機構的證明。

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41、外商投資企業(yè)出口產(chǎn)品可享受哪些稅收優(yōu)惠。

答。凡外商投資企業(yè)當年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達到當年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上，被認定為“產(chǎn)品出口型企業(yè)”的，在企業(yè)所得稅減免期滿后，當年可減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。

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42、外商投資企業(yè)2年以上帳齡的應付帳款應否繳納企業(yè)所得稅。

答。根據(jù)《國家