項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納_第1頁
項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納_第2頁
項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納_第3頁
項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納_第4頁
項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納_第5頁
已閱讀5頁,還剩39頁未讀, 繼續(xù)免費(fèi)閱讀

下載本文檔

版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進(jìn)行舉報或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡介

項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納2024/3/11項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納計征標(biāo)準(zhǔn)脈絡(luò)進(jìn)出口稅費(fèi)關(guān)稅進(jìn)出口稅費(fèi)增值稅消費(fèi)稅船舶噸稅滯報金、滯納金完稅價格×稅率=關(guān)稅稅額成交價格方法相同貨物成交價格方法

類似貨物成交價格方法倒扣價格方法計算價格方法合理方法商品歸類見第6章原產(chǎn)地規(guī)則稅率的適用從價稅從量稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納引言從2006年1月1日起,我國將根據(jù)加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾,進(jìn)一步降低100多個稅目的進(jìn)口關(guān)稅,涉及植物油、化工原料、汽車及汽車零部件等產(chǎn)品。據(jù)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會辦公室介紹,由于此前我國已經(jīng)履行了絕大部分降稅義務(wù),因此,2006年稅率下降的幅度和稅目數(shù)均明顯減少2005年我國降低了900個稅目的進(jìn)口關(guān)稅),對關(guān)稅總水平影響不大。2006年的關(guān)稅總水平仍為9.9%。其中,農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%,工業(yè)品平均稅率為9.0%。同時,2006年我國將繼續(xù)對小麥、玉米等7種農(nóng)產(chǎn)品和磷酸二銨等3種化肥實行關(guān)稅配額管理,取消豆油、棕櫚油、菜籽油3種農(nóng)產(chǎn)品的關(guān)稅配額,對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花繼續(xù)實行滑準(zhǔn)稅;對凍雞、啤酒、膠卷、攝像機(jī)等55種商品繼續(xù)實行從量稅、復(fù)合稅,并根據(jù)進(jìn)口平均價格的變化適當(dāng)調(diào)整部分從量稅稅率;對200多項進(jìn)口商品實行暫定稅率。據(jù)介紹,2006年我國還將執(zhí)行一系列區(qū)域性優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議和安排。主要有:中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)協(xié)議、《亞太貿(mào)易協(xié)定》、中國-巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)“早期收獲”安排和內(nèi)地與香港澳門更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排。同時,2006年大陸將繼續(xù)對原產(chǎn)于臺灣地區(qū)的菠蘿、番荔枝、木瓜等15種新鮮水果實行進(jìn)口零關(guān)稅。在出口關(guān)稅方面,從2006年1月1日起,我國將停止征收紡織品的出口關(guān)稅,并對60多項出口商品實行暫定稅率。2006年,將對部分稅目進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整后稅目總數(shù)將由2005年的7550個增加到7605個。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮1進(jìn)出口稅費(fèi)概述一、關(guān)稅

關(guān)稅是海關(guān)代表國家,按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進(jìn)出口稅則,對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅主體:國家及代表國家的海關(guān)。征稅的對象:進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。

例單選題:我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由(

)征收。A、國家稅務(wù)局

B、財政部C、國家及代表國家的海關(guān)

D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人

判斷題:我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納關(guān)稅的種類

從報關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看,關(guān)稅分為:進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅。

1、進(jìn)口關(guān)稅

含義:是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。種類:①從價稅:以貨物的價格作為計稅標(biāo)準(zhǔn)。從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率②從量稅:以貨物的計量單位作為計稅標(biāo)準(zhǔn)(例如重量、數(shù)量)。從量稅應(yīng)征稅額=貨物計量單位總額×從量稅稅率采用此稅率的有:原油、啤酒、膠卷、凍雞③復(fù)合稅:一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種,按兩種稅率合并計征。復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額=貨物的完稅價格×從價稅稅率+貨物計量單位總額×從量稅稅率采用此稅率的有:錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等。從征稅的主次程度來,進(jìn)口關(guān)稅可分為:進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅①進(jìn)口正稅:是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。②進(jìn)口附加稅:是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。包括:反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅(報復(fù)性關(guān)稅)等。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納2、出口關(guān)稅出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。我國在06年要征收出口關(guān)稅的商品:鰻魚苗、鉛礦砂、鋅礦砂等90個稅目等。我國目前征收的出口關(guān)稅有從價稅和從量稅。從價稅:公式:應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率出口貨物完稅價格=FOB-出口關(guān)稅出口貨物完稅價格=FOB÷(1+出口關(guān)稅稅率)從量稅:公式:從量稅的應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。增值稅:是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅:是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

(一)增值稅1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。2、基本稅率為17%3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個方面的內(nèi)容:①糧食、實用植物油②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意:石油、汽油、柴油不包括在內(nèi))項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納③圖書、報紙、雜志④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物4、公式:應(yīng)納增值稅額=組成價格×增值稅稅率組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額多項選擇題:對應(yīng)征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的貨物,其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅組成計稅價格包括:(

)A、進(jìn)口貨物完稅價格

B、進(jìn)口貨物關(guān)稅稅額

C、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額

D、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(二)消費(fèi)稅

※含義:是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。

2、征收的范圍:(應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四類11種)四類:第一類:一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)第二類:奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品及護(hù)膚品)第三類:高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車、汽車輪胎等)第四類:不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油)※進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù),其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

3、計算公式:(1)按從價定率征收:應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)(2)按從量定額增收應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額(3)按從價從量定率、定額征收:應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×單位稅額+組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納課堂討論請大家說說關(guān)稅的作用。用你身邊的事例來討論一下吧!項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納三、船舶噸稅:1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、??课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。(屬于使用稅)凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅,對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶,不再征收船舶噸稅。

2、分為:優(yōu)惠稅率和普通稅率與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率,未簽定的適用普通稅率。RegisteredTonnage:船舶容積單位,以100立方英尺或者2.83立方米為一注冊噸。GrossRegisteredTonnage(GRT):指船上甲板以下的艙位與甲板之上有固定覆蓋物的艙面建筑和甲板層的總?cè)莘e;以100立方英尺或2.83立方米去除所得的商數(shù)。NetRegisteredTonnageNRT:可以裝載客貨的容積折合成的噸數(shù)。

3、征收范圍:①在我國港口行使的外國籍船舶②外商租用(程租除外)的中國籍船舶項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶④我國租用的外國籍國際航行船舶

不征收船舶噸稅的情況:①我國企業(yè)經(jīng)營的從事國際航運(yùn)的中國籍船舶;②外國以程租方式租用的中國籍船舶。③臺灣省公私企業(yè)的船舶④我國租用專營國內(nèi)沿海運(yùn)輸?shù)拇?。我國現(xiàn)行規(guī)定,凡同時持有大小噸為證書的船舶,不論實際裝貨情況,一律按大噸位計征噸稅。例:判斷題:我國船舶噸稅是按船舶噸位證書中注明的注冊總噸位來計征的。下列船舶中應(yīng)征收船舶噸稅的有:A在青島港口行駛的日本油輪B在廈門港口航行的臺灣貨輪C航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租的方式租用中國籍船舶D航行國外兼營國內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納征收的范圍:①關(guān)稅的征收范圍是:準(zhǔn)許進(jìn)入我國關(guān)境的應(yīng)稅貨物和物品。②增值稅的征收范圍是:在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。③消費(fèi)稅的征收范圍是:在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品。④船舶噸稅的征收范圍是:對進(jìn)出、??课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅。征收的主要依據(jù):①關(guān)稅的征收的主要依據(jù)是:《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》②增值稅征收的主要依據(jù)是:《中華人民共和國增值稅暫行條例》、行政法規(guī)③消費(fèi)稅征收的主要依據(jù)是:《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、行政法規(guī)④船舶噸稅征收的主要依據(jù)是:《中華人民共和國船舶噸稅暫行辦法》、行政法規(guī)項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

四、滯納金、滯報金

(一)滯納金

1、滯納金是應(yīng)納關(guān)稅的單位或個人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款,海關(guān)依法要求企業(yè)或個人征收的款項。2、起征時間:應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。3、征收標(biāo)準(zhǔn):0.5‰4、滯納金起征額為50元,不足50元的免予征收。5、公式:關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納(二)滯報金1、期限:進(jìn)口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)向海關(guān)申報。2、征收標(biāo)準(zhǔn):0.5‰3、滯報金起征額為50元,不足50元的免予征收。4、不征收滯報金的情況:①超過3個月未申報,被變賣的②在申報期限內(nèi),提供擔(dān)保,并在擔(dān)保期期限內(nèi)辦理有關(guān)進(jìn)口手續(xù)的③由于刪單重報產(chǎn)生滯報的④直接退運(yùn)的⑤滯報金金額不滿人民幣50元的5、公式:

關(guān)稅滯報金金額=進(jìn)口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數(shù)項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮2進(jìn)出口貨物完稅價格的審定估價方法:當(dāng)進(jìn)口貨物的完稅價格不能按照成交價格確定時,海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次使用相應(yīng)的方法估定完稅價格,依次使用的正確順序是:A.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法B.類似貨物成交價格方法……相同貨物成交價格方法……倒扣價格方法……計算價格方法……合理方法C.相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法……倒扣價格方法……計算價格方法D.倒扣價格方法……計算價格方法……相同貨物成交價格方法……類似貨物成交價格方法……合理方法項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(一)進(jìn)口貨物成交價格法:1、定義:進(jìn)口貨物的買方為購買該貨物,并按《關(guān)稅條理》及《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定調(diào)整的實付或應(yīng)付價。2、成交價格的條件(參見教材P198)(1)買方對進(jìn)口貨物的處置和使用權(quán)不受限制(2)價格不應(yīng)受到導(dǎo)致該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響(3)賣方不得直接或間接的從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生任何收益,除非按照《關(guān)稅條例》及《審價辦法》的相關(guān)規(guī)定做出調(diào)整。(4)買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格。例:經(jīng)海關(guān)調(diào)查認(rèn)定買賣雙方有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的,海關(guān)拒絕接受進(jìn)口人的申報價格。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

3、成交價格的調(diào)整因素(1)計入因素(也叫計入項目):l

由買方負(fù)擔(dān)的以下費(fèi)用:除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。

與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用。

包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

l

可按適當(dāng)比例分?jǐn)偟?,由買方直接或間接免費(fèi)提供或以低于成本的方式銷售給賣方或有關(guān)方的,未包括在實付或應(yīng)付價格之中的貨物或服務(wù)的價值,具體包括:進(jìn)口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價值;在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值;在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中消耗的材料的價值;在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)該貨物所必需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等工作的價值。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納l

與該貨物有關(guān)并作為賣方向中華人民共和國銷售該貨物的一項條件,應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)。賣方直接或間接從買方對貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。

上述所有應(yīng)計入實付或應(yīng)付價格的調(diào)整因素的價值或費(fèi)用,必須同時滿足三個條件:由買方負(fù)擔(dān)、未包括在進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付的價格中、有客觀量化的數(shù)據(jù)資料。

(2)扣減因素??蹨p因素即價格調(diào)整因素的減項,

l

廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用。l

貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi);l

進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅。上述三項費(fèi)用扣除的前提條件是:必須是其能與進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格相區(qū)分,否則不能扣除。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

例:某工廠從美國某企業(yè)購買了一批機(jī)械設(shè)備,成交條件為CIF廣州,該批貨物的發(fā)票列示如下:機(jī)械設(shè)備USD500000,運(yùn)保費(fèi)USD5000,賣方傭金USD25000,培訓(xùn)費(fèi)USD2000,設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。該批貨物向海關(guān)申報的總價應(yīng)是()?A.USD527000

B.USD530000

C.USD532000D.USD542000項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(二)相同或類似貨物成交價格法據(jù)以比照的相同或類似貨物應(yīng)共同具有5個要素:1、須與進(jìn)口貨物相同或類似2、須與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)3、須與進(jìn)口貨物同時或大約同時進(jìn)口4、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量須與進(jìn)口貨物相同或大致相同5、存在兩個或更多的價格時,選擇最低的價格項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(三)倒扣價格法1、概念:倒扣價格法是以被估的進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎(chǔ)固定完稅價格。2、按用以倒扣的價格銷售的貨物應(yīng)同時符合以下條件(參見教材P200)3、倒扣價格法的核心要素(1)按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售(2)時間要素(3)合計的貨物銷售總量最大4、倒扣價格法必須扣除的一些項目:(1)買方銷售傭金和銷售利潤(2)運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點之后的運(yùn)保費(fèi)(3)進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅(4)加工增值稅項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納技能訓(xùn)練資料:某進(jìn)口人在貨物進(jìn)口后按不同的價格分7批銷售200個單位的貨物,其中:按100元的單價銷售40個單位的貨物。按90元的單價銷售30個單位的貨物。按lOO元的單價銷售15個單位的貨物。按95元的單價銷售50個單位的貨物。按105元的單價銷售25個單位的貨物。按90元的單價銷售35個單位的貨物。按lOO元的單價銷售5個單位的貨物。討論題:如何確定最大銷售總量所對應(yīng)的單價?項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(四)計算價格法

以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)。使用這種方式必須依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。采用計算價格方法的進(jìn)口貨物的完稅價格由下列各項目的總和構(gòu)成:l

生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價值和進(jìn)行裝配或其他加工的費(fèi)用;l

與向我國境內(nèi)出口銷售同級或同類貨物相符的利潤和一般費(fèi)用;貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(五)合理方法以境內(nèi)可以獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)。合理估價方法,實際上不是一種具體的估價方法,而是規(guī)定了使用方法的范圍和原則。在使用合理方法估價時,禁止使用以下六種價格:l

境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)銷售的價格,也就是國內(nèi)生產(chǎn)的商品在國內(nèi)的價格;l

在備選價格中選擇高的價格,也就是從高估價的方法;l

依據(jù)貨物在出口地市場的銷售價格,也就是出口地境內(nèi)的市場價格;l

依據(jù)《關(guān)稅條例》第二十一條、《審價辦法》規(guī)定之外的生產(chǎn)成本價格;l

依據(jù)出口到第三國或地區(qū)貨物的銷售價格;l

依據(jù)最低限價或武斷、虛構(gòu)的價格。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮3特殊進(jìn)口貨物的完稅價格的審定加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價格

從保稅區(qū)進(jìn)入非保稅區(qū)、從出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的非加工貿(mào)易貨物的完稅價格出境修理貨物的完稅價格

出料加工進(jìn)口貨物的完稅價格

暫準(zhǔn)進(jìn)境不復(fù)運(yùn)出境的貨物完稅價格租賃進(jìn)口貨物的完稅價格留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價格特定減免稅貨物的完稅價格其他特殊進(jìn)口貨物的完稅價格詳見教材P202項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮4出口貨物完稅價格的審定我國《關(guān)稅條例》規(guī)定對出口貨物完稅價格的審定原則是:出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定,但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物完稅價格=FOB-出口稅=FOB÷(1+出口關(guān)稅稅率)項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮5海關(guān)審定完稅價格時的權(quán)力和義務(wù)

海關(guān)的權(quán)利查閱復(fù)制權(quán)詢問權(quán),查驗、送驗權(quán)檢查權(quán)查詢權(quán)估價權(quán)海關(guān)的義務(wù)保密的義務(wù)舉證的責(zé)任書面告知的義務(wù)具保放行貨物的義務(wù)

項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮6海關(guān)估價中的價格質(zhì)疑程序和價格磋商程序掌握:進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人應(yīng)在規(guī)定的15天期限內(nèi)向海關(guān)提供進(jìn)一步的證據(jù)資料。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮7進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定:

(一)定義:

一國(地區(qū))為確定貨物的原產(chǎn)地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。

(二)原產(chǎn)地規(guī)則類別:1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則它是為實施最惠國待遇、反傾銷和反補(bǔ)貼、保障措施、原產(chǎn)地標(biāo)記管理、國別數(shù)量限制、關(guān)稅配額等非優(yōu)惠性貿(mào)易措施以及進(jìn)行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計等活動而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)2、優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則它是專為實施優(yōu)惠性貿(mào)易措施而認(rèn)定貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)

項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(三)、原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn):1、非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)實質(zhì)性確定標(biāo)準(zhǔn)以稅則歸類改變?yōu)榛緲?biāo)準(zhǔn)。

2、適用非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)對適用反傾銷、反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品的要求①申報進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物,應(yīng)該向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。②是無法提交原產(chǎn)地證明,經(jīng)海關(guān)實際查驗不能確定貨物的原產(chǎn)地的,海關(guān)征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。③是對于加工貿(mào)易保稅進(jìn)口與被訴傾銷產(chǎn)品相同的貨物,經(jīng)營單位在有關(guān)貨物實際進(jìn)口申報時,也應(yīng)向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。④對于在反傾銷措施實施之前已經(jīng)申報進(jìn)口的加工貿(mào)易和其他保稅進(jìn)口貨物,因故申報內(nèi)銷是在反傾銷措施實施期間的,進(jìn)口經(jīng)營單位應(yīng)在申報內(nèi)銷時向海關(guān)提交原產(chǎn)地證明。(2)對于適用最終保障措施的進(jìn)口商品(略)項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納2、優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)(2)增值標(biāo)準(zhǔn)①貨物的最后加工制造工序在受惠國完成②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及原產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成分的價值站進(jìn)口貨物FOB的比例,在不同的協(xié)定框架下,增值標(biāo)準(zhǔn)各有不同:※《曼谷協(xié)定》

增值部分不超過50%※原產(chǎn)于最不發(fā)達(dá)國家

增值部分不超過60%※CEPA香港、澳門

增值標(biāo)準(zhǔn)為30%※《東盟協(xié)議》

原產(chǎn)于自由貿(mào)易區(qū)的成分不少于40%(3)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納

(四)申報要求:

申報的時,納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)提交政府指定機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書正本作為報關(guān)的隨附單證。

(五)、適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書適用優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(1)《曼谷協(xié)定》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(2)《東盟協(xié)議》規(guī)則的原產(chǎn)地證明書(3)CEPA的原產(chǎn)地證明書※對于原產(chǎn)地證書的有關(guān)要求(1)與備案材料一致(2)與實際情況一致(3)不可多次使用(4)要有未再加工證明的文件項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮9稅率適用

(一)適用原則從進(jìn)口稅則稅率欄目來看,分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠關(guān)稅(暫定稅率)和普通稅率、關(guān)稅配額稅率。

1、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率(暫定稅率)的進(jìn)口貨物,以及適用出口稅率的出口貨物,暫定稅率確定以后,實行從低適用的原則。

2、按優(yōu)惠政策進(jìn)口暫定最惠國稅率商品時,按優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定最惠國稅率兩者取低計征關(guān)稅。但是不能在暫定最惠國稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免。3、按照普通稅率征收的進(jìn)口貨物不適用進(jìn)口關(guān)稅暫定稅率;對于無法確定原產(chǎn)國別(地區(qū))的進(jìn)口貨物,按普通稅率征收。項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納適用時間1、先行申報的,申報進(jìn)境之日。2、進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實施的稅率。3、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實施的稅率。4、集中申報的,適用每次貨物進(jìn)出口時海關(guān)接受該貨物申報之日實施的稅率。5、因超過規(guī)定的期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物,適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率。6、因納稅義務(wù)人違反規(guī)定當(dāng)事人違反規(guī)定需要補(bǔ)征稅款的,適用該行為發(fā)生之日的稅率,不能確定行為發(fā)生之日,以海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日的稅率。7、已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物,有下列情形之一的,適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率。

項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮10進(jìn)出口稅費(fèi)的計算參見教材項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納∮11減免稅費(fèi)進(jìn)出口稅費(fèi)的減免

進(jìn)出口稅費(fèi)減免是指海關(guān)按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,進(jìn)出口貨物的稅費(fèi)給予減征和免征。

1.法定減免稅:指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。2.特定減免稅:指海關(guān)根據(jù)國家規(guī)定,對特定地區(qū)、特定用途和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠,也稱政策性減免稅。3.臨時減免稅:指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅,是由國務(wù)院根據(jù)某個單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況,給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。此類減免自1993年暫停審批后基本停止。

項目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計算與交納法定減免和特定減免的區(qū)別法定減免是按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的減免。屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物,進(jìn)出口人或其代理人大多無須事先提出申請,即可直接辦理有關(guān)減免,海關(guān)放行后也無須進(jìn)行后續(xù)的管理。特定減免是為進(jìn)一步鼓勵利用

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論