2022年注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考前模擬試卷二

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一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個最符合題意。）

1.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙身體不適，所代理的乙企業(yè)2022年9月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對乙企業(yè)做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應(yīng)（）。[1分]

A全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納

B全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求

C全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

D由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金

2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。[1分]

A稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

3.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予扣除的是（）。[1分]

A外購已稅酒精生產(chǎn)白酒

B外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)小轎車

C外購已稅珠寶原料生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

D外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

4.下列對稅務(wù)行政復(fù)議的理解正確的是（）。[1分]

A對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，只能向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)當(dāng)直接向國務(wù)院申請行政復(fù)議

D對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議

5.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2022年5月份以外購液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，取得銷售收入300萬元，已知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)繳納資源稅（）。[1分]

A20000元

B35000元

C45000元

D60000元

6.下列說法中，錯誤的是（）。[1分]

A企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報扣除

B企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣

C屬于專項(xiàng)申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可以匯總報送申請報告，同時附送會計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料

D企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報告

7.某一般納稅人，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)為（）。[1分]

A借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10

B借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10

C借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10

D借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10

8.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財務(wù)會計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時間性差異的是（）。[1分]

A業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異

B職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異

C職工工會費(fèi)用產(chǎn)生的差異

D職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

9.某具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2022年8月外銷收入200萬美元，內(nèi)銷收入200萬元人民幣，當(dāng)月取得可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)74萬元。另當(dāng)月免稅購進(jìn)外銷產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料500萬元人民幣，當(dāng)月的免抵稅額為（）萬元。（美元的外匯牌價1∶6.5，增值稅稅率均為17%，退稅率13%，上期留抵稅額為3萬元。）[1分]

A0

B104

C93

D8

10.下列執(zhí)業(yè)文書，屬于注冊稅務(wù)師向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的涉稅文書是（）。[1分]

A納稅審核報告

B稅收籌劃報告

C辦稅事宜建議報告

D延期納稅的申請報告

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項(xiàng)。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項(xiàng)得0.5分。）

1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍的有（）。[2,0.5分]

A辦理減免稅申報

B建賬記賬

C稅收籌劃

D替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

E代理稅務(wù)行政訴訟

2.下列憑證中，無需繳納印花稅的有（）。[2,0.5分]

A外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同

B銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C倉庫設(shè)置的不記載金額的登記簿

D車間設(shè)置的屬于會計(jì)核算范圍、記載金額的相關(guān)賬簿

E搶險救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證

3.關(guān)于涉稅賬務(wù)處理的說法，正確的有（）。[2,0.5分]

A非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目

B企業(yè)收到出口退回的增值稅時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)稅金及附加”

C企業(yè)根據(jù)所得稅會計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算

D企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工食堂補(bǔ)助，應(yīng)該按產(chǎn)品成本確認(rèn)收入，并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額

E企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目

4.下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的說法，正確的有（）。[2,0.5分]

A外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免于準(zhǔn)備同期資料

B預(yù)約定價安排應(yīng)由縣級以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)受理

C預(yù)約定價安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易

D預(yù)約定價安排的談簽將影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交預(yù)約定價安排正式書面申請當(dāng)年的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查調(diào)整

E參與方使用成本分?jǐn)倕f(xié)議所開發(fā)或受讓的無形資產(chǎn)可以在稅前扣除另行支付的特許權(quán)使用費(fèi)

5.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第3行“營業(yè)稅金及附加”，應(yīng)當(dāng)包括以下（）項(xiàng)目。[2,0.5分]

A生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的免抵稅額應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加

B運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)期運(yùn)輸收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加

C房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房應(yīng)納的土地增值稅

D礦山企業(yè)收購未稅大理石代扣代繳的資源稅

E企業(yè)收到先征后返的增值稅

6.關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有（）。[2,0.5分]

A股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C接受捐贈收入按照簽訂捐贈協(xié)議日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

E采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

7.申請人對下列稅務(wù)行政復(fù)議范圍中的（）不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。[2,0.5分]

A確認(rèn)抵扣稅款

B停止出口退稅權(quán)

C稅收保全措施

D不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人

E確認(rèn)稅款征收方式

8.注冊稅務(wù)師在對企業(yè)的增值稅情況進(jìn)行審核時，應(yīng)該關(guān)注的視同銷售行為有（）。[2,0.5分]

A啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒用于職工年終福利

B機(jī)械廠將自產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品

C面粉廠將外購的鋼材用于本企業(yè)建筑工程

D食品廠將收購的原奶捐給附近的養(yǎng)老院

E體育場將外購的體育器材抵償了銀行借款

9.下列關(guān)于稅務(wù)登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有（）。[2,0.5分]

A只繳納個人所得稅、車船稅的個人，不用辦理稅務(wù)登記

B納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢

C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿

D納稅人應(yīng)當(dāng)自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告其全部賬號

E納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記

10.按照企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則的表述中，正確的有（）。[2,0.5分]

A銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定

B提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)報酬支付地確定

C權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

D股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定

E動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定

三、簡答題（共8題，第8題8分，其余均為6分。）

1.某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2022年不含增值稅銷售額為75萬元，2022年3月1日至2022年2月28日自行申報的不含增值稅銷售額為78萬元，2022年2月份稅務(wù)機(jī)關(guān)對該納稅人進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2022年5月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2022年2月申報了該項(xiàng)收入的銷售額，補(bǔ)繳了稅款、滯納金和罰款。為此2022年3月份稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該納稅人辦理一般納稅人資格認(rèn)定，否則按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。問題：（1）該納稅人是否達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)？請說明理由。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是否正確？請說明理由。（3）如果納稅人達(dá)到一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，其應(yīng)該在什么時間申請一般納稅人資格認(rèn)定？[6分]

2.甲公司與乙供應(yīng)商按賒銷方式簽訂采購機(jī)器設(shè)備和設(shè)備配件的兩份合同，合同約定，2022年8月1日交貨，交貨當(dāng)天收取貨款。乙供應(yīng)商于2022年5月13日，在機(jī)器設(shè)備尚未完工的情況下，開具了設(shè)備配件的增值稅專用發(fā)票，價款為20萬元，并將發(fā)票放在設(shè)備配件的包裝箱內(nèi)，準(zhǔn)備待機(jī)器設(shè)備完工后，一起發(fā)送給甲公司。但是，到2022年11月25日，乙供應(yīng)商一直未能完工交貨，乙企業(yè)也未將已開具的增值稅專用發(fā)票交給甲公司，甲公司由于諸多原因，決定取消相關(guān)的兩個訂單，經(jīng)雙方協(xié)商，乙供應(yīng)商同意取消訂單，但要求甲公司承擔(dān)已開出且超期未認(rèn)證發(fā)票的稅金損失。請問：（1）乙供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票的時間是否恰當(dāng)及開票后的稅務(wù)處理？（2）甲企業(yè)如在11月25日取得此發(fā)票可否抵扣？并說明理由。（3）如屬于開票有誤尚未交付發(fā)票的情況，乙供應(yīng)商應(yīng)如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？[8分]

3.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元；乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。（2）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。（3）購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。（4）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？[6分]

4.李某系某市居民，于2022年2月以50萬元購得一處臨街商鋪，同時支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，購置后一直對外出租。2022年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評估機(jī)構(gòu)評定，房屋的重置成本價為70萬元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。（2）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。（3）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。（4）李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅。[6分]

5.某鹽廠本月外購液體鹽2000噸，每噸含增值稅價款58.5元，取得增值稅專用發(fā)票，液體鹽資源稅稅額為3元／噸，該鹽廠將全部液體鹽加工成固體鹽500噸并銷售，每噸含增值稅售價為468元。固體鹽適用資源稅稅額為25元／噸。要求：（1）根據(jù)上述資料，簡述資源稅的相關(guān)規(guī)定。（2）做出正確的會計(jì)分錄。[6分]

6.2022年10月，新華制造有限公司在長江貿(mào)易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進(jìn)行會計(jì)處理時計(jì)入“投資收益”借方，并于2022年的企業(yè)所得稅稅前扣除。2022年6月稅務(wù)機(jī)關(guān)對新華制造有限公司進(jìn)行納稅評估時，認(rèn)為該項(xiàng)投資損失未經(jīng)申報不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅100萬元，并自2022年1月1日起到補(bǔ)繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。問題：1.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求新華制造有限公司補(bǔ)稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。2.新華制造有限公司按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)稅后，根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)政策，對此項(xiàng)投資損失應(yīng)如何處理？[6分]

7.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具增值稅專用發(fā)票注明價款450萬元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬元，余款下月才能收回。（2）銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開具了紅字折扣發(fā)票。（3）將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計(jì)取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。（4）購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用。（5）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、保險費(fèi)用5萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票。（6）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元并取得運(yùn)輸發(fā)票。（7）當(dāng)月因管理不善損失庫存外購原材料金額35萬元（其中含運(yùn)輸成本2.79萬元），直接計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶損失為40.95萬元。2022年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：①申報繳納的增值稅＝[430＋600×（1－2%）＋50]×17%－[3.4＋102＋（20＋5＋3）×7%＋0.6－35×17%]＝181.56－102.01＝79.55（萬元）②申報繳納的消費(fèi)稅＝[430＋600×（1－2%）＋50]×9%＝96.12（萬元）（說明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤率8%）根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。（2）計(jì)算2022年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。（3）計(jì)算2022年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。（4）假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理？[6分]

8.A公司2022年年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。2022年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會計(jì)處理與稅收處理存在差別的有：（1）2022年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計(jì)處理按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅收處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同。（2）通過國家機(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈不含稅價格為500萬元的貨物，成本為300萬元。（3）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為800萬元，2022年12月31日的公允價值為1200萬元。（4）違反環(huán)保法規(guī)定支付罰款250萬元。（5）期末對持有的存貨計(jì)提了75萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。（6）企業(yè)一條生產(chǎn)線在試運(yùn)行階段生產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元，銷售后共取得款項(xiàng)28.08萬元。（7）投資收益中有30萬元系國債利息收入。（8）在成本費(fèi)用中列支的工資300萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)9萬元，實(shí)際發(fā)生工會經(jīng)費(fèi)2萬元。（9）對某外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2022年度分享的份額為160萬元，這部分投資的投資成本為500萬元。請根據(jù)上述資料，分析企業(yè)2022年所得稅上如何處理，計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額，同時確定遞延所得稅費(fèi)用的金額。[6分]

四、綜合分析題（本題20分）

1.位于市區(qū)的某軟件生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅即征即退政策（企業(yè)將退還的稅款用于擴(kuò)大再生產(chǎn)），企業(yè)執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則，主要開發(fā)和銷售動漫軟件，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬元，其中房產(chǎn)原值4000萬