上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專題培訓(xùn)

2024/3/12上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)專題培訓(xùn)教學(xué)目標(biāo)：掌握最新、最實(shí)用的會(huì)計(jì)知識(shí)，具備較強(qiáng)的實(shí)務(wù)處理能力和一定的職業(yè)判斷能力。為即將踏上會(huì)計(jì)工作崗位打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。預(yù)備專題：第一專題——會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技術(shù)第二專題——會(huì)計(jì)規(guī)范：會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第三專題——新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第四專題——小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第五專題——會(huì)計(jì)內(nèi)部控制第六專題——預(yù)算會(huì)計(jì)：事業(yè)單位會(huì)計(jì)

第一專題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技術(shù)第一章：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)回顧關(guān)于accounting的名詞：緣分是－營(yíng)業(yè)外收入non-operatingincome愛(ài)情是－無(wú)形資產(chǎn)intangibleassets愛(ài)人是－應(yīng)付賬款accountspayable想她是－日記賬journal吵架是－壞賬準(zhǔn)備allowancefordoubtfulaccounts打架是－營(yíng)業(yè)損失operatingloss暗戀是－收不回的呆賬bad-debt錯(cuò)愛(ài)是－高估凈利overratenetprofit寂寞是－累記折舊accumulateddepreciation誤會(huì)是－錯(cuò)誤分錄inaccurateentry解釋是－更正分錄adjustingentry復(fù)合是－回轉(zhuǎn)分錄reversingentry眼淚是－所有者權(quán)益owner'sequity人情是－無(wú)形資產(chǎn)intangibleassets回憶是－財(cái)務(wù)分析financialanalysis心－不是固定資產(chǎn)plantassets想他－明細(xì)分類賬每筆必記subsidiaryledger分手－清算liquidation結(jié)婚是－合并報(bào)表consolidatedstatements再婚是－資產(chǎn)重組recombineassets找個(gè)老外是－外幣業(yè)務(wù)foreign-currencytransaction舊情難忘是－遞延資產(chǎn)deferredassets移情別戀是－變更營(yíng)業(yè)范圍alteroperatingarea婚前婚后表現(xiàn)截然不同是－材料成本差異

materialcostvariance表現(xiàn)好是－固定資產(chǎn)盤贏plantassetsprofits表現(xiàn)差是－固定資產(chǎn)盤虧plantassetslosses經(jīng)常性摩擦是－營(yíng)業(yè)成本operatingcost小孩是－投資損益investmentincome死守到老是－持續(xù)經(jīng)營(yíng)going-concern《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布你想把她（他）比喻成什么呢？現(xiàn)金應(yīng)收賬款原材料低值易耗品LOW-PRICEDAND固定資產(chǎn)長(zhǎng)期投資應(yīng)付賬款實(shí)收資本盈余公積《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布會(huì)計(jì)是什么WHATISACCOUNTING？會(huì)計(jì)干什么WHATAREACCOUNTING'SFUNCTIONS？會(huì)計(jì)算什么WHATAREACCOUNTING'SOBJECTS？《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布會(huì)計(jì)是什么WHATISACCOUNTING？《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布???????《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布會(huì)計(jì)是對(duì)一個(gè)特定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一種管理活動(dòng)。提供財(cái)務(wù)信息，作出預(yù)測(cè)，參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，實(shí)行控制和監(jiān)督，旨在實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的以貨幣為主要量度進(jìn)行計(jì)量、記錄、分析和檢查，會(huì)計(jì)的定義ACCOUNTING:theinformationsystemthatmeasuresbusinessactivities,processesthatinformationintoreports,andcommunicatestheresultstodecisionmakers.會(huì)計(jì)的本質(zhì)：管理《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布會(huì)計(jì)干什么WHATAREACCOUNTING'SFUNCTIONS？參與經(jīng)營(yíng)決策

makedecisions會(huì)計(jì)的基本職能反映（核算）reflect(account)監(jiān)督（控制）supervise(control)會(huì)計(jì)最基本的職能現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要職能《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》近年試題教學(xué)內(nèi)容、題型分布會(huì)計(jì)算什么WHATAREACCOUNTING'SOBJECTS？會(huì)計(jì)的核算對(duì)象一般對(duì)象：資金運(yùn)動(dòng)（資金投入、資金運(yùn)用、資金退出）THEFLOWOFCAPITAL(ACCOUNTINGDATA)具體對(duì)象：六個(gè)會(huì)計(jì)基本要素資產(chǎn)assets負(fù)債liabilities所有者權(quán)益owner’sequity收入revenue費(fèi)用expense利潤(rùn)income反映一定時(shí)刻的財(cái)務(wù)狀況，資產(chǎn)負(fù)債表組成部分反映一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)表組成部分會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1、會(huì)計(jì)是應(yīng)人類生產(chǎn)實(shí)踐和經(jīng)濟(jì)管理的客觀需要而產(chǎn)生，隨社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越重要，會(huì)計(jì)越發(fā)展。2、會(huì)計(jì)在我國(guó)的發(fā)展3、會(huì)計(jì)在國(guó)外的發(fā)展

4、現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)科體系5、現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)的基本流程1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬3、填制和審核憑證4、登記賬簿5、成本計(jì)算6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)核算的基本方法資產(chǎn)（一）定義注意三個(gè)時(shí)點(diǎn)概念：過(guò)去、現(xiàn)在、將來(lái)定義分析：A、本質(zhì)：（具有未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的）經(jīng)濟(jì)資源（體現(xiàn)在具有購(gòu)買力、變現(xiàn)力、授益力）B、擁有或控制C、用貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)六個(gè)基本要素會(huì)計(jì)要素:是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。（二）分類：按流動(dòng)性（結(jié)合會(huì)計(jì)科目表，資產(chǎn)負(fù)債表）1、流動(dòng)資產(chǎn)：一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)可變現(xiàn)或耗用的貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等）、存貨（庫(kù)存商品、原材料、包裝物、低值易耗品等）、待攤費(fèi)用等2、非流動(dòng)（長(zhǎng)期）資產(chǎn)：一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上長(zhǎng)期投資（長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、其他長(zhǎng)期投資）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）負(fù)債（一）定義注意三個(gè)時(shí)點(diǎn)概念：過(guò)去、現(xiàn)在、將來(lái)定義分析：A、本質(zhì)：經(jīng)濟(jì)義務(wù)（經(jīng)濟(jì)責(zé)任）B、由過(guò)去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生，目前應(yīng)承擔(dān)，將來(lái)須償付。C、用貨幣計(jì)量（二）分類：按流動(dòng)性（償還期）（結(jié)合會(huì)計(jì)科目表，

資產(chǎn)負(fù)債表）1、流動(dòng)負(fù)債：一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)（應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等）、預(yù)提費(fèi)用等2、長(zhǎng)期負(fù)債：一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等所有者權(quán)益（一）定義定義分析：對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)（=資產(chǎn)-負(fù)債）（二）分類：按內(nèi)容（穩(wěn)定程度）（結(jié)合會(huì)計(jì)科目表，資產(chǎn)負(fù)債表）1、實(shí)收資本（股本）2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤(rùn)收入（一）定義：定義分析：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的表現(xiàn)形式：資產(chǎn)增加、負(fù)債清償、所有者權(quán)益增加（二）分類：（結(jié)合會(huì)計(jì)科目表，利潤(rùn)表）1、按收入性質(zhì)（來(lái)源）：銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)2、按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主次：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用（一）定義：定義分析：獲取收入的必要代價(jià)表現(xiàn)為：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種耗費(fèi)（二）分類：（結(jié)合會(huì)計(jì)科目表，利潤(rùn)表）按與收入的關(guān)系（按用途和得到補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間不同）：1、營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本2、期間費(fèi)用：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)（一）定義：定義分析：一定期間經(jīng)營(yíng)成果（二）分類：（結(jié)合會(huì)計(jì)科目表，利潤(rùn)表）按內(nèi)容：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資凈收益：營(yíng)業(yè)外收支：營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益資產(chǎn)與負(fù)債、所有者權(quán)益是同一問(wèn)題的兩個(gè)方面資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)基本等式）表達(dá)了三個(gè)會(huì)計(jì)要素的基本關(guān)系表明了某一特定時(shí)點(diǎn)的基本財(cái)務(wù)狀況是復(fù)式記賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)變化形式：所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）=資產(chǎn)-負(fù)債收入-費(fèi)用=利潤(rùn)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（會(huì)計(jì)事項(xiàng)）對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響1、根據(jù)“資產(chǎn)=權(quán)益”有四種類型序號(hào)資產(chǎn)權(quán)益12342、根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”有九種類型序號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益123456789結(jié)論：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生必然引起會(huì)計(jì)要素增減變化；等號(hào)同側(cè)有增有減，等號(hào)兩側(cè)同增同減；無(wú)論發(fā)生什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)基本等式恒等。會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)科目的分類1、總分類科目2、明細(xì)分類科目常用會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別會(huì)計(jì)賬戶：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用于分類記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的情況和結(jié)果。會(huì)計(jì)賬戶的分類：總分類賬戶明細(xì)分類賬戶賬戶的基本結(jié)構(gòu)四個(gè)金額要素：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會(huì)計(jì)分錄1、概念：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記錄的賬戶及其登記方向和金額的記錄。2、三個(gè)要素：賬戶名稱、記賬方向、金額3、書寫規(guī)則：（1）“借”、“貸”分行，“借”上“貸”下，貸方后移兩格。（2）賬戶名稱寫全，金額整齊準(zhǔn)確，上下“借”、“貸”分別對(duì)齊。4、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄單式記賬：只設(shè)現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)賬戶，單方面登記；只有既涉及現(xiàn)金或銀行存款，又涉及債權(quán)債務(wù)的，才同時(shí)在兩個(gè)賬戶登記。特點(diǎn)：①無(wú)完整賬戶體系②不需每一筆記錄③賬戶間無(wú)直接聯(lián)系④無(wú)相互平衡復(fù)式記賬：每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在兩個(gè)及兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。特點(diǎn)：①完整賬戶體系②必須對(duì)每一筆記錄③每一筆都需雙重記錄④相等金額分類登記，保持相互平衡會(huì)計(jì)記賬方法復(fù)式記賬法的分類：借貸記賬法收付記賬法增減記賬法我國(guó)規(guī)定一律采用借貸記賬法借貸記賬法1、概念：以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。2、特點(diǎn)：①記賬符號(hào)：“借”、“貸”②記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”③可設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶④可進(jìn)行試算平衡借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)“T”型賬戶實(shí)際運(yùn)用的賬戶資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方：期初余額貸方：本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)：借方：貸方：期初余額本期減少數(shù)本期增加數(shù)本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額收入、費(fèi)用和利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方余額收入類收入減少，本期結(jié)轉(zhuǎn)收入增加，本期取得0費(fèi)用類費(fèi)用增加，本期發(fā)生費(fèi)用減少，本期結(jié)轉(zhuǎn)0利潤(rùn)類本期費(fèi)用轉(zhuǎn)入本期收入轉(zhuǎn)入在貸方：贏利在借方：虧損注：費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類似，收入、利潤(rùn)類與負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)類似。借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的意義和概念（二）試算平衡的方法1、發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)2、余額試算平衡法全部賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù)全部賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)（三）試算平衡的注意點(diǎn)1、必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表2、及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤3、發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確試算平衡不能查出的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書面證明，也是登記帳不得依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，也是登記會(huì)計(jì)賬簿的前提和依據(jù)。按其用途和填制方法的不同可以分為：原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證：由會(huì)計(jì)部門根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制而成。記賬憑證應(yīng)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要內(nèi)容、明確會(huì)計(jì)分錄，是登記賬簿的直接依據(jù)。原始憑證的種類1、按來(lái)源不同分類外來(lái)原始憑證自制原始憑證2、按填制手續(xù)不同分類一次憑證累計(jì)憑證原始憑證匯總表3、按格式不同分類通用原始憑證專用原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容及填制要求主要包括：1、名稱2、填制日期和憑證編號(hào)3、填制和接受單位名稱4、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額5、公章、簽章數(shù)字和文字的書寫要規(guī)范1、大寫金額2、“整”或“正”3、“人民幣”字樣4、“￥”字樣5、數(shù)字中間有“0”6、數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”7、出票日期原始憑證的審核內(nèi)容1、合法性2、合規(guī)性對(duì)于不合法、不合規(guī)的處理原始憑證錯(cuò)誤的更正記賬憑證的分類1、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別不同分類收款憑證：現(xiàn)金收款憑證銀行存款收款憑證付款憑證：現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證：2、按是否進(jìn)行匯總分類匯總憑證非匯總憑證3、按填制方法不同分類復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證記賬憑證的填制要求1、會(huì)計(jì)分錄2、摘要3、所附原始憑證張數(shù)4、簽名或蓋章5、編號(hào)6、合計(jì)數(shù)、空行7、文字、數(shù)字填寫8、傳遞記賬憑證的基本內(nèi)容必須具備：1、名稱2、填制日期和憑證編號(hào)3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要4、會(huì)計(jì)分錄5、所附原始憑證張數(shù)6、簽名或蓋章記賬憑證的審核1、相符性2、準(zhǔn)確性3、完整性4、合法性會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管賬簿按用途分類1、日記賬：按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序登記的賬簿2、分類賬：按賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿（1）總分類賬：（2）明細(xì)分類賬：A、三欄式：B、數(shù)量金額式：C、多欄式：D、平行式：3、備查賬：進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿會(huì)計(jì)賬簿賬簿：是按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)賬戶，利用賬頁(yè)來(lái)序時(shí)、分類的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿按外表形式分類1、訂本式：優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用2、活頁(yè)式：優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用3、卡片式：優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用會(huì)計(jì)賬簿起用規(guī)則會(huì)計(jì)人員交接規(guī)則賬簿登記的規(guī)則1、賬簿登記技術(shù)2、賬簿登記要求3、跳行、隔頁(yè)的處理4、記賬后標(biāo)記5、“借或貸”欄的標(biāo)記6、連續(xù)登記的技術(shù)7、定期核對(duì)并結(jié)賬對(duì)賬1、賬證核對(duì)2、賬賬核對(duì)3、賬實(shí)核對(duì)4、賬表核對(duì)錯(cuò)賬的更正方法：1、劃線更正法2、紅字更正法3、補(bǔ)充登記法結(jié)賬（一）程序1、檢查是否全部入賬2、賬項(xiàng)調(diào)整3、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)4、結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”5、結(jié)算所有賬戶本期發(fā)生額和期末余額（二）方法1、月度結(jié)賬2、季度結(jié)賬3、半年度結(jié)賬4、年度結(jié)賬賬簿的更換與保管財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的概念：造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)差異的原因：財(cái)產(chǎn)清查的意義：1、可以確保賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)和完整2、可以加強(qiáng)物資管理，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整3、可以充分利用資金，挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力4、可以促進(jìn)企業(yè)建立健全規(guī)章制度財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查的對(duì)象和范圍分1、全面清查2、局部清查按清查的時(shí)間分1、定期清查2、不定期清查財(cái)產(chǎn)清查方法一覽表財(cái)產(chǎn)主要包含內(nèi)容清查方法所需編寫表單貨幣資金清查現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表銀行存款與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)物清查原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等盤點(diǎn)（注意數(shù)量和質(zhì)量）盤存單、實(shí)存賬存對(duì)比表、殘存變質(zhì)物資偽劣產(chǎn)品情況表往來(lái)款項(xiàng)清查應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款、暫付款等與對(duì)方單位核對(duì)賬目函證信、往來(lái)款項(xiàng)清查表會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的概念：綜合反映一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況的書面證明。會(huì)計(jì)報(bào)表的分類：按反映內(nèi)容分：動(dòng)態(tài)、靜態(tài)按編制時(shí)間分：中期（月、季、半年）、年度按編制單位分：?jiǎn)挝弧R總按反映數(shù)字內(nèi)容分：個(gè)別、合并按服務(wù)對(duì)象分：內(nèi)部、外部資產(chǎn)負(fù)債表的概念：反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法年初數(shù)：期末數(shù)：根據(jù)總賬余額直接填列根據(jù)總賬余額計(jì)算填列根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列利潤(rùn)表的概念：反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表的編制方法：會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算步驟利潤(rùn)表各欄目的填列方法現(xiàn)金流量表：是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)的流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量的概念和分類1、概念：2、分類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式

第一專題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技術(shù)第二章：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范1996年6月17日財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)公布之日起實(shí)行

第一章總則第二章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備第二節(jié)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德第三節(jié)會(huì)計(jì)工作交接第三章會(huì)計(jì)核算第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求第二節(jié)填制會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)登記會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié)編制財(cái)務(wù)報(bào)告第四章會(huì)計(jì)監(jiān)督第五章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度第六章附則關(guān)于《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的說(shuō)明一、關(guān)于制定《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的必要性二、關(guān)于制定《規(guī)范》的指導(dǎo)思想三、關(guān)于《規(guī)范》的適用范圍四、關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理五、關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本規(guī)范（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員（三）會(huì)計(jì)人員配備（四）總會(huì)計(jì)師（五）會(huì)計(jì)工作崗位（六）會(huì)計(jì)人員回避制度（七）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德（八）會(huì)計(jì)工作交接六、關(guān)于會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范（結(jié)合會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)課程）（一）會(huì)計(jì)核算的一般要求（二）填制會(huì)計(jì)憑證（重點(diǎn)掌握）1、原始憑證2、記賬憑證（三）登記會(huì)計(jì)賬簿（重點(diǎn)掌握）（四）編制財(cái)務(wù)報(bào)告七、關(guān)于會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)范八、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的基本規(guī)范九、關(guān)于附則

第一專題：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技術(shù)第三章：會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法1998年8月21日財(cái)會(huì)字[1998]32號(hào)1999年1月1日實(shí)行

第二專題：會(huì)計(jì)規(guī)范——會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第一章：會(huì)計(jì)規(guī)范

會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容：與會(huì)計(jì)相關(guān)的各種法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、制度、條例、規(guī)定、辦法、指南、講解、通知等等?？煞譃椋簳?huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法規(guī)、部門規(guī)章三個(gè)層次

法律法規(guī)規(guī)章指導(dǎo)和規(guī)范指導(dǎo)和規(guī)范中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則各行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法會(huì)計(jì)規(guī)范的法律層次

時(shí)

間

發(fā)布的相關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章1985年中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法1992年企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則，自1993年7月1日起施行發(fā)布13個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)制度、外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度、股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度1993年發(fā)布對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)會(huì)計(jì)制度1997年發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》，標(biāo)志著我國(guó)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)起步1998年發(fā)布7項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則、債務(wù)重組準(zhǔn)則、收入準(zhǔn)則、投資準(zhǔn)則、建造合同準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正準(zhǔn)則1999年發(fā)布l項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即非貨幣性交易準(zhǔn)則2000年發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例和1項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即或有事項(xiàng)準(zhǔn)則2001年發(fā)布金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度和6項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則、借款費(fèi)用準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則、固定資產(chǎn)準(zhǔn)則、存貨準(zhǔn)則；修訂了現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則、債務(wù)重組準(zhǔn)則、投資準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正準(zhǔn)則及非貨幣性交易準(zhǔn)則2003年修訂資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則2004年發(fā)布小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度和村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度改革歷程會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)法：會(huì)計(jì)的根本大法，由全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)制定。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：根據(jù)會(huì)計(jì)法，由財(cái)政部制定，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。是統(tǒng)馭性的高層次的會(huì)計(jì)規(guī)范。制定會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)制度：根據(jù)會(huì)計(jì)法及有關(guān)規(guī)定，由財(cái)政部制定。是具體的可操作的會(huì)計(jì)規(guī)范。

第二專題：會(huì)計(jì)規(guī)范——會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第二章：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法共7章52條，1999年10月31日九屆人大常委會(huì)12次會(huì)議修訂，2000年7月1日起施行。

第一節(jié)會(huì)計(jì)法概述（總則，第1—8條，共8條）一、會(huì)計(jì)法概念及調(diào)整對(duì)象（一）會(huì)計(jì)法概念廣義：狹義：（二）調(diào)整對(duì)象（三）制訂目的（第1條）二、會(huì)計(jì)法的基本原則（一）第2條（二）第3條（三）第4條注意：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的廣義、狹義之分（四）第5條（五）第6條三、會(huì)計(jì)管理體制（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級(jí)管理（第7條）（二）會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限（第8條）注意：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度包括：會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度會(huì)計(jì)工作管理制度第二節(jié)會(huì)計(jì)核算（會(huì)計(jì)核算及公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定，第9—26條，共18條）一、如實(shí)反映（客觀性）原則（第9條）二、會(huì)計(jì)核算對(duì)象（第10條）注意：7類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)三、對(duì)會(huì)計(jì)年度的規(guī)定（第11條）四、對(duì)記賬本位幣的規(guī)定（第12條）五、記賬必須符合統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（第13條）六、對(duì)會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定（第14條）1、

原始憑證注意審核內(nèi)容：①真實(shí)、可靠②合法、合規(guī)、合理③完整④正確2、

記賬憑證七、對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（第15—17條）八、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定（第18條）九、對(duì)或有事項(xiàng)的規(guī)定（第19條）十、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定（第20—21條）注意：會(huì)計(jì)法中所指的會(huì)計(jì)報(bào)表十一、對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定（第22條）十二、對(duì)會(huì)計(jì)檔案的要求（第23條）十三、對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算的特別規(guī)定（第24—26條）第三節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督（會(huì)計(jì)監(jiān)督，第27—35條，共9條）

一、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）各單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（第27條）1、

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的主要內(nèi)容2、

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的要求（四項(xiàng)要求）（二）單位負(fù)責(zé)人的義務(wù)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)（第28—31條）1、

單位負(fù)責(zé)人的義務(wù)2、

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的職權(quán)二、有關(guān)部門對(duì)單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督（一）財(cái)政部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督（第32條）五個(gè)方面（二）其他部門對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督（第33條）1、

審計(jì)部門（政府審計(jì)）2、

稅務(wù)部門3、

證券監(jiān)管部門4、

檢察機(jī)關(guān)5、

央行6、

保險(xiǎn)監(jiān)管部門（三）監(jiān)督部門的保密義務(wù)（第34條）（四）被監(jiān)督單位的義務(wù)（第35條）

第四節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員（會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，第36—41條，共6條）一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的設(shè)置（第36條）（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度（第37條）二、會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)人員的任職資格（第38條）（二）會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，教育和培訓(xùn)（第39條）（三）不得取得會(huì)計(jì)證的情況（第40條）（四）會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或離職時(shí)應(yīng)辦理交接手續(xù)（第41條）第五節(jié)違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任（法律責(zé)任，第42—49條，共8條）

一、不依法進(jìn)行會(huì)計(jì)管理、核算和監(jiān)督的法律責(zé)任（第42條）十款內(nèi)容二、偽造、變?cè)?、編制虛假?huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（第43條）三、隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（第44條）四、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)臁⒕幹?、隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任（第45條）五、單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任（第46條）六、其他違反會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任（第47—49條）第六節(jié)附則（附則，第50—52條，共3條）重點(diǎn)講解：一、學(xué)好《會(huì)計(jì)法》，執(zhí)行會(huì)計(jì)法1、《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的一部基礎(chǔ)性法律2、修訂《會(huì)計(jì)法》是我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求（1）會(huì)計(jì)工作存在的問(wèn)題（2）原會(huì)計(jì)法主要的不足（3）會(huì)計(jì)法修訂的指導(dǎo)思想3、新《會(huì)計(jì)法》的基本制度與主要內(nèi)容（1）規(guī)范了會(huì)計(jì)行為的基本規(guī)則（2）進(jìn)一步完善了會(huì)計(jì)核算規(guī)則和記賬規(guī)則（3）進(jìn)一步完善、加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督制度（4）強(qiáng)化了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的地位和職責(zé)（5）明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的責(zé)任（6）加大了對(duì)違法行為的處罰力度二、《會(huì)計(jì)法》中有關(guān)人員的法律責(zé)任1、與《會(huì)計(jì)法》相關(guān)的法律概念2、《會(huì)計(jì)法》有關(guān)法律責(zé)任的種類（1）行政責(zé)任：行政處罰、行政處分（2）民事責(zé)任（3）刑事責(zé)任：犯罪、刑罰3、違反《會(huì)計(jì)法》行為所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任及對(duì)其的懲治（1）違法會(huì)計(jì)制度行為（2）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料（3）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料（4）讓他人編造假會(huì)計(jì)資料或隱匿、銷毀會(huì)計(jì)資料（5）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)（6）有關(guān)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露秘密（7）將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和個(gè)人4、違法《會(huì)計(jì)法》相關(guān)人員的法律責(zé)任（1）單位負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任（2）會(huì)計(jì)人員的責(zé)任（3）有關(guān)單位及人員的法律責(zé)任

第二專題：會(huì)計(jì)規(guī)范——會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第三章：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例2000年6月21日國(guó)務(wù)院令287號(hào)2001年1月1日實(shí)行第一章總則第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第五章法律責(zé)任第六章附則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的具體編制參照：企業(yè)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表中的四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

第二專題：會(huì)計(jì)規(guī)范——會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第四章：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則原會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的規(guī)范，是評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次。基本準(zhǔn)則：規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的基本前提、一般原則、會(huì)計(jì)要素以及會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的一般要求。具體準(zhǔn)則：根據(jù)基本準(zhǔn)則的要求，就會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)作出的具體規(guī)定?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》（即《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）于1992年11月16日經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，1992年11月30日發(fā)布，自1993年7月1日起施行。由財(cái)政部制定，解釋權(quán)屬于財(cái)政部。全文共十章六十六條，規(guī)范了我國(guó)會(huì)計(jì)工作最基本的各個(gè)方面。第一章總則(1-9條)主要規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的基本前提第二章一般原則（10-21條）規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的十二條原則第三—八章資產(chǎn)（22-33條）、負(fù)債（34-37條）、所有者權(quán)益（38-43條）、收入（44-46條）、費(fèi)用（47-53條）、利潤(rùn)（54-56條）對(duì)會(huì)計(jì)要素的規(guī)定第九章財(cái)務(wù)報(bào)告（57-64條）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)的一般要求第十章附則（65-66條）解釋權(quán)、施行期曾頒布的具體準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（1997/1/1）現(xiàn)金流量表（2001/1/1修訂）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（1998/1/1，2003/7/1修訂）債務(wù)重組（2001/1/1修訂）收入（1999/1/1）投資

（2001/1/1修訂）建造合同（1999/1/1）

會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（1999/1/1，2001修訂）

非貨幣性交易（2001/1/1修訂）或有事項(xiàng)（2000/7/1）無(wú)形資產(chǎn)（2001/1/1）借款費(fèi)用（2001/1/1）

租賃（2001/1/1）固定資產(chǎn)

（2002/1/1）存貨（2002/1/1）中期財(cái)務(wù)報(bào)告（2002/1/1）基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則通用業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則特殊行業(yè)準(zhǔn)則報(bào)告披露準(zhǔn)則銜接準(zhǔn)則1、2、3、4、6、7、8、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18、19、20、2122、23、245、25、26、2728、29、30、31、32、33、34、35、36、3738應(yīng)用指南非金融企業(yè)類金融企業(yè)類新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系框架企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系發(fā)布前我國(guó)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的主要特點(diǎn)1、會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并存，以會(huì)計(jì)制度為主。2、積極與國(guó)際慣例接軌，但堅(jiān)持高度謹(jǐn)慎原則。3、會(huì)計(jì)政策比較靈活，會(huì)計(jì)職業(yè)判斷較多。4、會(huì)計(jì)與稅法差距擴(kuò)大，在協(xié)調(diào)方面做出了努力。5、積極推進(jìn)相關(guān)會(huì)計(jì)制度改革，致力構(gòu)建完成的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系全面實(shí)施前的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架企業(yè)類型應(yīng)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、專業(yè)核算辦法上市公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(非金融類)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(金融類)小企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度外商投資企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則2003年1月1日后新設(shè)立的國(guó)有企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的國(guó)有企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法、修改前的相關(guān)準(zhǔn)則及問(wèn)題解答證券公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度——證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》擔(dān)保公司企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》其他企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則原行業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系全面實(shí)施后的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則框架

企業(yè)類型

應(yīng)執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度

大中型企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(非金融類)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南(金融類)小企業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的出臺(tái)背景1、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在內(nèi)在缺陷。2、經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)和政治地位不斷提高。3、國(guó)際貿(mào)易地位提高，摩擦與爭(zhēng)端不斷。4、防范上市公司和金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)客觀。5、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則全球趨同步伐明顯加快。6、我國(guó)希望主動(dòng)掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的話語(yǔ)權(quán)。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的主要特點(diǎn)1、程序比較規(guī)范。2、理順會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3、理論有所突破。4、基本形成體系。5、切實(shí)考慮國(guó)情。6、努力實(shí)現(xiàn)國(guó)際趨同。

第二專題：會(huì)計(jì)規(guī)范——會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第五章：會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)制度是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法、程序的總稱。會(huì)計(jì)制度有廣義和狹義之分。廣義：關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度。狹義：主要是指財(cái)政部頒布的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，其主要內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容、會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理方法及會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)方法等?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》于2000年12月29日由財(cái)政部制定，適用于除金融保險(xiǎn)企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)以外的所有企業(yè)。包括兩大部分：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》正文，共十四章一百六十條《企業(yè)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)制度2000年12月29日財(cái)會(huì)字[2000]25號(hào)2001年1月1日起實(shí)行

第一章總則（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第一、二章）第二章資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第三章）第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《存貨》）第二節(jié)長(zhǎng)期投資（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《投資》）第三節(jié)固定資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《固定資產(chǎn)》）第四節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《無(wú)形資產(chǎn)》）第五節(jié)資產(chǎn)減值第三章負(fù)債

（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第四章）第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債第二節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債第四章所有者權(quán)益（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第五章）第五章收入（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第六章和（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《收入》）

）第一節(jié)銷售商品及提供勞務(wù)收入第二節(jié)建造合同收入（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《建造合同》）第六章成本和費(fèi)用（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第七章）第七章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第八章）第八章非貨幣性交易

（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《非貨幣性交易

》）第九章外幣業(yè)務(wù)第十章會(huì)計(jì)調(diào)整（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》《資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》）第一節(jié)會(huì)計(jì)政策變更第二節(jié)會(huì)計(jì)估計(jì)變更第三節(jié)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第十一章或有事項(xiàng)

（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《或有事項(xiàng)》）第十二章關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易（對(duì)應(yīng)具體準(zhǔn)則《關(guān)聯(lián)方及其交易的披露

》）第十三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（對(duì)應(yīng)基本準(zhǔn)則第九章、具體準(zhǔn)則《現(xiàn)金流量表

》、《中期財(cái)務(wù)報(bào)告

》）第十四章附則企業(yè)會(huì)計(jì)制度—會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度2001年11月27日財(cái)會(huì)[2001]49號(hào)2002年1月1日起實(shí)行

第一章總則（第1—8條）第二章資產(chǎn)（第9條）第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)（第10—11條）第二節(jié)貸款（第12—14條）第三節(jié)長(zhǎng)期投資（第15—18條）第四節(jié)固定資產(chǎn)（第19—36條）第五節(jié)無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)（第37—44條）第五節(jié)資產(chǎn)減值（第45—59條）第三章負(fù)債

（第60—61條）第一節(jié)流動(dòng)負(fù)債（第62—64條）第二節(jié)應(yīng)付債券（第65—70條）第三節(jié)長(zhǎng)期準(zhǔn)備金（第71—75條）第四節(jié)其他長(zhǎng)期負(fù)債（第76條—77條）第四章所有者權(quán)益（第78—82條）第五章收入（第83—90條）第六章成本和費(fèi)用（第91—96條）第七章利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（第97—102條）第八章外幣業(yè)務(wù)（第103—105條）第九章會(huì)計(jì)調(diào)整（第106條）第一節(jié)會(huì)計(jì)政策變更（第107—112條）第二節(jié)會(huì)計(jì)估計(jì)變更（第113—117條）第三節(jié)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正（第118—121條）第四節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)（第122—124條）第十章或有事項(xiàng)（第125—131條）第十一章關(guān)聯(lián)方及其交易（第132—135條）第十二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（第136—144條）第十三章證券投資基金（第145—154條）第十四章信托業(yè)務(wù)（第155—163條）第十五章附則（第164條）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度2004年4月27日財(cái)會(huì)[2004]2號(hào)2005年1月1日起實(shí)行

一、總說(shuō)明二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)三、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定統(tǒng)計(jì)上大中小型企業(yè)劃分辦法企業(yè)營(yíng)利性組織會(huì)計(jì)制度除金融企業(yè)以外的大、中型企業(yè)金融企業(yè)不對(duì)外籌資的小企業(yè)通用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度小企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基本關(guān)系

第二專題：會(huì)計(jì)規(guī)范——會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與會(huì)計(jì)制度第六章：專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

序號(hào)名稱文號(hào)簽發(fā)日期印發(fā)日期生效時(shí)間適用范圍

l證券投資基金會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2001]53號(hào)2001-9-12

2002-1-1適用于基金管理公司管理的基金

2電信企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2002]17號(hào)

2002-9-22

2003-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的電信企業(yè)

3民航企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2003]18號(hào)2003-6-192003-7-42003-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的民航企業(yè)

4從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2003]23號(hào)2003-8-32003-8-52003-1-l已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的從事銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接業(yè)務(wù)的企業(yè)5施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2003]27號(hào)2003-9-252003-9-302004-l-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的施工企業(yè)

6《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度——證券公司會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》財(cái)會(huì)[2003]32號(hào)2003-ll-72003-11-252004-1-1所有證券公司7新聞出版業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2004]l號(hào)2004-1-142004-1-302004-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的新聞出版企業(yè)

8鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

財(cái)會(huì)[2004]4號(hào)2004-7-1

2005-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的鐵道運(yùn)輸企業(yè)

9保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2004]10號(hào)2004-9-202004-9-242005-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的保險(xiǎn)中介公司10農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2004]5號(hào)2004-9-222004-10-112005-1-l已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的農(nóng)業(yè)企業(yè)

ll投資公司會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2004]14號(hào)2004-10-252004-11-l2005-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的投資公司12水運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2004]20號(hào)2004-12-92004-12-302005-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的水運(yùn)企業(yè)13電影企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2004]19號(hào)2004-12-92004-12-302005-1-1已執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的電影企業(yè)14信托業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2005]1號(hào)2005-1-52005-1-25發(fā)布之日所有涉及信托業(yè)務(wù)的單位15信托資產(chǎn)證券化試點(diǎn)會(huì)計(jì)處理規(guī)定財(cái)會(huì)[2005]12號(hào)2005-5-162005-6-13發(fā)布之日在中國(guó)境內(nèi)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)作為發(fā)起機(jī)構(gòu)，將信托資產(chǎn)信托給受托機(jī)構(gòu)，由受托機(jī)構(gòu)以資產(chǎn)支持證券的形式向投資機(jī)構(gòu)發(fā)行受益證券，以該財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金支付資產(chǎn)支持證券收益的結(jié)構(gòu)性融資活動(dòng)16金融工具確認(rèn)和計(jì)量暫行規(guī)定(試行)財(cái)會(huì)[2005]14號(hào)2005-8-252005-8-12006-1-l在上市和擬上市的商業(yè)銀行范圍內(nèi)執(zhí)行17擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法財(cái)會(huì)[2005]17號(hào)2005-11-92005-11-282006-1-l所有擔(dān)保企業(yè)

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第一章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第二章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第三章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第四章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第五章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第六章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第七章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入

第三專題：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則差異比較與實(shí)務(wù)應(yīng)用第八章：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第一章：《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》概述一、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)的背景

二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》出臺(tái)的意義三、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容1、總說(shuō)明2、會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)3、會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明4、會(huì)計(jì)報(bào)表的格式5、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明6、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例四、“小企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)1、不對(duì)外籌集資金2、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小行業(yè)名稱指標(biāo)類型計(jì)算單位經(jīng)營(yíng)規(guī)模大型中型小型工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)人2

000及以上300—2

000以下300以下銷售額萬(wàn)元30

000及以上3

000—30

000以下3

000以下生產(chǎn)總額萬(wàn)元40

000及以上4

000—40

000以下4

000以下建筑業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)人2

000及以上600—3

000以下600以下銷售額萬(wàn)元30

000及以上3

000—30

000以下3

000以下生產(chǎn)總額萬(wàn)元40

000及以上4

000～40

000以下4

000以下批發(fā)業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)

人

200及以上

100—200以下

100以下

銷售額萬(wàn)元30

000及以上3

000—30

000以下3

000以下零售業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)

人

500及以上

100—500以下

100以下

銷售額萬(wàn)元15

000及以上l

000一15

000以下1

000以下交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)人3

000及以上500—3

000以下500以下銷售額萬(wàn)元30

000及以上3

000—30

000以下3

000以下郵政業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)

人

400及以上

400—1

000以下

400以下

銷售額萬(wàn)元30

000及以上3

000～30

000以下3

000以下住宿和餐館業(yè)企業(yè)從業(yè)人員數(shù)人800及以上400—800以下400以下銷售額萬(wàn)元15

000及以上3

000—15

000以下3

000以下五、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的適用對(duì)象

六、可不執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè)1、以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)2、集團(tuán)公司內(nèi)部的小企業(yè)3、選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小企業(yè)》七、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的主要特征八、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不同》1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不同2、長(zhǎng)期投資核算不同3、存貨核算不同4、借款費(fèi)用的核算不同5、融資租入固定資產(chǎn)不同6、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注內(nèi)容不同7、其他方面處理方法的不同

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第二章：流動(dòng)資產(chǎn)

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第三章：長(zhǎng)期投資

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第四章：固定資產(chǎn)

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第五章：無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第六章：流動(dòng)負(fù)債

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第七章：長(zhǎng)期負(fù)債

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第八章：所有者權(quán)益

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第九章：成本費(fèi)用

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第十章：收入

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第十一章：利潤(rùn)和利潤(rùn)分配

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第十二章：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

第四專題：小企業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)務(wù)第十三章：首次執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的賬務(wù)調(diào)整和銜接

第五專題：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制第一章：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制案例

內(nèi)部控制失敗的案例鄭百文案例⒈基本發(fā)展?fàn)顩r鄭百文（股票代碼600898三聯(lián)商社）前身是鄭州市百貨文化用品公司，于1996年4月18日在上海證券交易所正式掛牌交易。鄭百文稱，在1986——1996年間，公司的銷售收入增長(zhǎng)了45倍，利潤(rùn)增長(zhǎng)了36倍。1996年實(shí)現(xiàn)銷售收入41億，1997年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入達(dá)到76.78億元，凈資產(chǎn)收益率為20.7%，這些數(shù)值均名列同行業(yè)前茅，并進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市公司100強(qiáng)，成為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)界改革新星和率先建立現(xiàn)代企業(yè)制度的典型。1997年7月，鄭州市委、市政府將其樹(shù)立為全市國(guó)企改革的一面旗幟，并將其經(jīng)驗(yàn)大張旗鼓地推向全國(guó)。

然而，正當(dāng)“鄭百文經(jīng)驗(yàn)”被轟轟烈烈地推廣之際，戴在公司頭上的數(shù)條光環(huán)突然消失了。1998年鄭百文虧損5.02億，每股收益由1997年的0.4649元一下子變?yōu)?2.5438元，凈資產(chǎn)收益率變?yōu)?1148.46%，鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，股票交易實(shí)行特別處理。1999年，公司經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步惡化，年虧損額達(dá)到9.57億，每股虧損4.8435元，每股凈資產(chǎn)已達(dá)-6.5766元；2000年8月19日，中報(bào)顯示每股凈資產(chǎn)為-6.8856元，創(chuàng)下了上市公司虧損之最。1999年12月，中國(guó)建設(shè)銀行將公司所欠債務(wù)本息19.36億元轉(zhuǎn)讓給中國(guó)信達(dá)金融資產(chǎn)管理公司。2000年3月，信達(dá)向鄭州市中級(jí)人民法院提交要求鄭百文破產(chǎn)的申請(qǐng)書。4月，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具對(duì)其1999年財(cái)務(wù)報(bào)告拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

⒉鄭百文內(nèi)部控制制度的分析（1）控制環(huán)境（Control

Environment）分析①經(jīng)營(yíng)者的思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)1992年12月，公司進(jìn)行增資擴(kuò)股，所募集的資金數(shù)以億計(jì)被公司領(lǐng)導(dǎo)以投資、合作為名拆借、挪用出去，有10多家公司拆借的近2億元的資金至今仍無(wú)法收回。連續(xù)不斷的追款討債的官司也影響到了其正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。公司上層領(lǐng)導(dǎo)如此，其分公司的經(jīng)營(yíng)者的品行及價(jià)值觀又如何呢？在1997年，各分公司僅購(gòu)置交通工具的費(fèi)用就高達(dá)1000多萬(wàn)元。為完成銷售收入指標(biāo)，以得到公司的獎(jiǎng)勵(lì)，各分公司不惜采用購(gòu)銷價(jià)格倒掛的辦法，商品大量高進(jìn)低出。從1998年下半年起，設(shè)在全國(guó)各地的幾十家分公司相繼停業(yè)，數(shù)以億計(jì)的貨款要么直接進(jìn)入個(gè)人的腰包，要么成為無(wú)法回收的呆壞賬。公司至今仍有4億多元賬款未收回。某分公司的一名經(jīng)理在任職期間，擁有了價(jià)值上百萬(wàn)的寶馬轎車和北京羅馬花園300多萬(wàn)元的豪宅。僅從幾個(gè)事例可以看出，不論總公司，還是分公司，經(jīng)營(yíng)者往往只注重個(gè)人的利益而不顧及公司的整體利益，這種思想和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)又怎么能使鄭百文持續(xù)走向繁榮呢？

②人事工作方針及其執(zhí)行企業(yè)的核心是企業(yè)中的人及其活動(dòng)，人事政策及員工的素質(zhì)對(duì)企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)狀況將起到?jīng)Q定作用。鄭百文經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要特征就是遍布全國(guó)的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)和眾多的銷售經(jīng)理。從1996年起，公司投入上億元資金，建立起40多家分公司；1998年又在全國(guó)9個(gè)城市和地區(qū)建立了12個(gè)配售中心，公司規(guī)模進(jìn)一步膨脹。與此同時(shí)，各分支機(jī)構(gòu)又饑不擇食地招聘各類人員達(dá)上千人，卻不注重對(duì)職工的上崗培訓(xùn)和考核。公司的擴(kuò)張過(guò)程始終伴隨著這樣一種現(xiàn)象：一方面是迅速膨脹的分、子公司，另一方面是大量素質(zhì)較低的業(yè)務(wù)經(jīng)理和普通職員。

③內(nèi)部審計(jì)的狀況代理人理論認(rèn)為，由于公司經(jīng)理人與股東、債權(quán)人的利益不一致，從而產(chǎn)生代理人成本。經(jīng)理人就會(huì)通過(guò)各種方式來(lái)使自己的收益最大化，最終損害股東和債權(quán)人的利益。審計(jì)是保持經(jīng)理人與股東和債權(quán)人利益最佳化的控制器。鄭百文董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，其作用發(fā)揮的如何呢？在“鄭百文事件”被披露以后，記者曾采訪公司董事會(huì)秘書，她說(shuō)不清楚關(guān)于報(bào)道中提到的做假賬一事；她還說(shuō)，在1998年開(kāi)始出現(xiàn)虧損時(shí)，公司才進(jìn)行全面的內(nèi)部審計(jì)。在她的印象中，以前內(nèi)部審計(jì)比較少，內(nèi)部整頓也是在公司出了事以后。由此可見(jiàn)，公司內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)。沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門的事前預(yù)測(cè)、計(jì)劃；事中檢查、控制；事后分析、評(píng)判，又怎能保證鄭百文經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略得當(dāng)，經(jīng)營(yíng)渠道順暢呢？

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk

Appraisal）分析①片面追求財(cái)務(wù)杠桿的運(yùn)用，忽視經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作為一家以批發(fā)為主的上市公司，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿籌集資金，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模本無(wú)可厚非。但是，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿，提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，必須要有較高的總資產(chǎn)報(bào)酬率和銷售利潤(rùn)率作為保證，這樣才可以彌補(bǔ)這種經(jīng)營(yíng)方式所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。在鄭百文發(fā)展過(guò)程中，“工、貿(mào)、銀”資金運(yùn)營(yíng)模式起著關(guān)鍵性的作用。即鄭百文購(gòu)進(jìn)長(zhǎng)虹產(chǎn)品，不須支付現(xiàn)金，而是由建行鄭州市分行對(duì)長(zhǎng)虹開(kāi)具6個(gè)月的承兌匯票，將鄭百文所欠貨款直接支付給長(zhǎng)虹公司。鄭百文在售出長(zhǎng)虹產(chǎn)品后再還款給建行。正是由于有建行這一強(qiáng)有力的資金后盾，公司業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)大。1997年建行為其開(kāi)具的承兌總額突破50億元，鄭百文一舉買斷長(zhǎng)虹兩條生產(chǎn)線的經(jīng)營(yíng)權(quán)。1997年銷售收入達(dá)到76.78億元，銷售凈利潤(rùn)率為1.06%，總資產(chǎn)報(bào)酬率也僅為3.15%.如果說(shuō)1997年公司還可以維持其暫時(shí)的繁榮，但是到了1998年的下半年，這種狀況徹底發(fā)生了轉(zhuǎn)變。在多種因素的影響下，1998年銷售收入為33.55億元，銷售年利潤(rùn)率為-14.98%，總資產(chǎn)報(bào)酬率為-17.13%.由此可以看出，鄭百文呈現(xiàn)在我們面前的僅是一種虛假的繁榮：一方面是大量的短期借款和巨額的銷售收入，而另一方面則是數(shù)額很小的利潤(rùn)，甚至虧損，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可見(jiàn)一斑。同時(shí)也使我們看到所謂“工、貿(mào)、銀”資金運(yùn)營(yíng)模式背后潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)。

②市場(chǎng)分析不充分，影響了公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的及時(shí)調(diào)整鄭百文歷史上是以經(jīng)營(yíng)百貨文化用品為主，90年代初進(jìn)軍家電銷售業(yè)，家電批發(fā)曾給公司帶來(lái)了輝煌的業(yè)績(jī)。但是，隨著家電生產(chǎn)廠家的日益增多，產(chǎn)量不斷上升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸加劇，特別是從98年下半年開(kāi)始，各家電企業(yè)對(duì)彩電、冰箱、洗衣機(jī)等產(chǎn)品持續(xù)大幅降價(jià)。作為鄭百文的主要供應(yīng)商，長(zhǎng)虹為穩(wěn)定并進(jìn)而擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額，一再降價(jià)，直接導(dǎo)致了鄭百文先期購(gòu)入的存貨實(shí)際價(jià)值大幅貶值，最終形成購(gòu)銷價(jià)格倒掛。面對(duì)市場(chǎng)潛在的危機(jī)。鄭百文沒(méi)有能夠及時(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)策略。不僅如此，在98年上半年，公司又將配股資金1.26億元在全國(guó)9個(gè)城市和地區(qū)建立了12個(gè)配售中心，形成了大量的資金沉淀。隨著家電銷售量的急劇下降，98年公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入只有33.55億元，比上年同期下降56.3%，其中家電公司下降了59.26%，百貨文化各分公司下降了19.54%.目前，公司拖欠銀行債務(wù)的90%仍在家電公司。鄭百文對(duì)市場(chǎng)分析不充分，不僅體現(xiàn)在規(guī)模盲目擴(kuò)張上，還體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整滯后。近年來(lái)，隨著零售業(yè)的崛起，倉(cāng)儲(chǔ)形式的超市大量出現(xiàn)，企業(yè)多采用與生產(chǎn)廠家直接大批訂貨的方式降低商品采購(gòu)成本，擴(kuò)大商品銷售量。鄭百文未能及時(shí)認(rèn)清商品批發(fā)業(yè)正在走向末路，仍堅(jiān)持原有的經(jīng)營(yíng)策略，其最終的失敗也就成為必然。

（3）控制活動(dòng)（Control

Activity）分析僅以公司貨幣資金業(yè)務(wù)的控制情況為例，進(jìn)行分析如下：公司領(lǐng)導(dǎo)以投資、合作為名，隨意拆借、挪用上市募集的資金，近2億元有去無(wú)回。1998年股東大會(huì)決定向全體股東配售新股，配股資金將用于組建異地商品銷售中心、兼并鄭州市化工公司等五個(gè)方面。不久又召開(kāi)董事會(huì)，決定更改配股資金投向：（1）組建異地商品銷售中心；（2）兼并鄭州市化工公司；（3）補(bǔ)充流動(dòng)資金?？墒窃?.26億元配股資金到手后，僅組建異地商品銷售中心，就支出近2.7億元，何談補(bǔ)充流動(dòng)資金？由此可見(jiàn)，公司在資金預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)等方面存在著嚴(yán)重的管理失控現(xiàn)象。在鄭百文跌入困境之際，數(shù)億元的貨款因分、子公司的經(jīng)營(yíng)管理不善而不能正常回流總公司，這更說(shuō)明了公司對(duì)貨幣資金管理的混亂程度。

（4）信息和溝通分析①信息披露嚴(yán)重失真公司的一位財(cái)務(wù)經(jīng)理曾回憶說(shuō)：“鄭百文其實(shí)根本不具備上市資格，為了達(dá)到上市募集資金的目的，公司硬是把虧損做成盈利報(bào)上去，最后蒙混過(guò)關(guān)?！睘榱松鲜?，公司曾組建專門作假帳的班子，采用虛增資產(chǎn)、虛減負(fù)債、增加待攤費(fèi)用等手段，最終騙取了上市資格。甚至在1998年公司出現(xiàn)嚴(yán)重虧損時(shí)，管理層仍匯聚深圳，討論公司98年財(cái)務(wù)報(bào)告是反映虧損，還是繼續(xù)用盈利欺騙投資者？如果公司對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)均由企業(yè)管理者通過(guò)“討論”而得出的話，那么，上市公告及財(cái)務(wù)報(bào)告的虛假程度之深，就不言而喻了。

②會(huì)計(jì)制度不規(guī)范截至到99年底，公司的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款共計(jì)9.77億元。由于公司缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，許多往來(lái)款項(xiàng)缺少應(yīng)有的憑證，無(wú)法做到賬證相符。另外，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)：由于管理薄弱，相關(guān)人員更迭頻繁，會(huì)計(jì)記錄混亂，會(huì)計(jì)處理隨意，致使財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)作脫節(jié)。甚至連存貨的生產(chǎn)日期、進(jìn)貨時(shí)間及存貨可變現(xiàn)凈值等資料都不能完整地提供。這種混亂狀況不僅影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的客觀審計(jì)，而且也不利于公司管理者對(duì)本企業(yè)相關(guān)信息的準(zhǔn)確掌握，同時(shí)也不利于投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況的正確分析和判斷。

③缺乏必要的信息溝通系統(tǒng)從96年起，鄭百文為建立全國(guó)性的營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)，投入上億元，建立了40多家分公司。其中控股子公司達(dá)到18家，全資子公司有3家。由于公司規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，總公司對(duì)分、子公司在財(cái)務(wù)及人員管理等方面缺乏必要的控制措施，致使公司下屬部分外地分支機(jī)構(gòu)的管理人員素質(zhì)不高，缺乏應(yīng)有的經(jīng)營(yíng)理念；特別是對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏必要的認(rèn)識(shí)和重視。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)人員多在當(dāng)?shù)卣衅?，且人員變動(dòng)頻繁，造成部分公司會(huì)計(jì)記錄混亂，會(huì)計(jì)處理隨意，內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期不進(jìn)行核對(duì)和清算。這在很大程度上影響了總部對(duì)企業(yè)整體資金運(yùn)營(yíng)的掌握程度，最終必將影響到其宏觀經(jīng)營(yíng)決策。

（5）監(jiān)督（Monitoring）分析公司董事會(huì)齊秘書一語(yǔ)道出公司內(nèi)部審計(jì)的狀況：“以前內(nèi)部審計(jì)比較少，內(nèi)部整頓也是在公司出事以后”。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)其98年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)也指出：“因貴公司所屬家電分公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度……”。這都反映了鄭百文不僅內(nèi)部控制制度不健全，而且也缺乏必要的監(jiān)督。公司領(lǐng)導(dǎo)可以隨意拆借、挪用巨額資金；不對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行科學(xué)分析，盲目投資，造成資金大量沉淀；數(shù)以億計(jì)的貨款被分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)者或藏入私囊，或成為無(wú)法回收的呆、壞賬，這無(wú)不反映出公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的缺乏。

⒊對(duì)我國(guó)上市公司建立內(nèi)部控制制度的思考從以上分析可以看出，鄭百文在控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通及監(jiān)督等五個(gè)方面均存在問(wèn)題，其最終走向衰敗也就成為必然。建立健全我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制，應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）內(nèi)部控制制度的監(jiān)控對(duì)象范圍應(yīng)涵蓋所有經(jīng)營(yíng)管理者。以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，所監(jiān)控的對(duì)象主要限于中層以下管理人員及普通員工，對(duì)單位高層管理者的控制相對(duì)薄弱，有的單位由于對(duì)高層管理者的約束嚴(yán)重失控而造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。鄭百文就是一個(gè)典型事例。我們?cè)趶?qiáng)調(diào)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的時(shí)候，首先應(yīng)建立涵蓋所有經(jīng)營(yíng)管理者的完善的內(nèi)部控制制度，在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，必須在鞏固和完善日常管理控制的基礎(chǔ)上，從資產(chǎn)所有者的角度，把高層管理者行使權(quán)力的過(guò)程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍。在控制內(nèi)容上，不僅監(jiān)控其消費(fèi)性支出，而且對(duì)其決策過(guò)程（如對(duì)外投資決策、重大技術(shù)改造和基本建設(shè)決策等）的控制更應(yīng)做到科學(xué)嚴(yán)密，加大防護(hù)性監(jiān)控力度，以避免關(guān)鍵控制點(diǎn)的失控。

（2）完善的內(nèi)部控制制度，必須執(zhí)行有效，提高防護(hù)性功能。任何一項(xiàng)制度，不管其制定的如何健全嚴(yán)密，如果執(zhí)行無(wú)效，還不如沒(méi)有制度。有些單位表面上存在比較健全的內(nèi)控制度，但不能有效地執(zhí)行，造成了貪污、挪用公款等重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。在我國(guó)，上市公司一般具有良好的行業(yè)背景、符合我國(guó)的產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營(yíng)前景廣闊、內(nèi)部控制度比較健全。然而，證券市場(chǎng)上卻存在著嚴(yán)重的“包裝”現(xiàn)象。鄭百文由于內(nèi)部控制制度得不到很好的貫徹和實(shí)施，上市募集的資金數(shù)以億計(jì)被公司領(lǐng)導(dǎo)以投資、合作為名拆借、挪用出去，近兩億元的資金有去無(wú)回。由于管理混亂，1996年4月才上市，其經(jīng)驗(yàn)曾被全國(guó)商業(yè)企業(yè)廣泛推廣學(xué)習(xí)的鄭百文目前已陷入破產(chǎn)的境地。在內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面，我們可考慮從以下幾個(gè)方面入手，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)控力度，增強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性。①通過(guò)對(duì)財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育，提高他們的業(yè)務(wù)水平及綜合素質(zhì)。內(nèi)部控制制度的核心是會(huì)計(jì)控制，財(cái)會(huì)人員的道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的高低是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵。建立一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍是內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。

②加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理過(guò)程的大量制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。監(jiān)督可通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。在內(nèi)部控制的監(jiān)督上，克服重程序監(jiān)督，輕“內(nèi)部人”監(jiān)督的偏向，真正做到以下三點(diǎn)：首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)法人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立企業(yè)重大決策集體審批制度，以杜絕管理者的獨(dú)斷專行；其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)部門管理的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過(guò)大或集體徇私舞弊；最后，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵崗位管理人員的控制監(jiān)督，建立關(guān)鍵崗位人員輪崗和定期稽查制度，杜絕企業(yè)中層干部和供銷、會(huì)計(jì)等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作案。

在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，企業(yè)要注重發(fā)揮的內(nèi)部審計(jì)作用。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)相關(guān)人員、各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定相關(guān)人員的行為是否合法合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否達(dá)到等等。在企業(yè)各個(gè)層級(jí)的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。美國(guó)著名內(nèi)部控制專家邁克爾.海默教授（Michael

hammer）曾說(shuō)過(guò)：“內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當(dāng)局更有效地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的‘我們實(shí)施審計(jì)’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼?，內(nèi)部審計(jì)的含義非常廣泛，也非常深刻。

③加強(qiáng)信息流動(dòng)和溝通。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外界的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證組織中每個(gè)人均清楚的知道其所承擔(dān)的特定職務(wù)。一般而言，企業(yè)的信息系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)。企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)以會(huì)計(jì)為主，盡管內(nèi)部控制的目標(biāo)呈多元化趨勢(shì)，但會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的核心地位始終未被動(dòng)搖。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)過(guò)程正是圍繞會(huì)計(jì)控制這一核心環(huán)節(jié)來(lái)進(jìn)行。

④制定明確的職責(zé)權(quán)限，并以行政、法律手段予以約束。在我國(guó)，建立內(nèi)部控制制度，是新《會(huì)計(jì)法》的配套規(guī)定。要使完善的內(nèi)部控制制度執(zhí)行有效，就應(yīng)當(dāng)以新《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制制度各個(gè)控制點(diǎn)的責(zé)任人進(jìn)行行政、法律約束，明確法律責(zé)任關(guān)系。只有通過(guò)法律手段，才能有效保證各種制度的貫徹執(zhí)行。當(dāng)然，內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就能達(dá)到的。國(guó)家應(yīng)給企業(yè)塑造一個(gè)重視開(kāi)發(fā)和研究?jī)?nèi)部控制的宏觀環(huán)境。

第五專題：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制第二章：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)十分重要、不可或缺的子系統(tǒng)。

2001年6月22日財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》2002年12月23日財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-采購(gòu)與付款（試行）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-銷售與收款（試行）》2003年10月22日財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-工程項(xiàng)目（試行）》2004年8月19日財(cái)政部發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-擔(dān)保（試行）》、

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-對(duì)外投資（試行）》2003年財(cái)政部還發(fā)出《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-成本費(fèi)用（征求意見(jiàn)稿）》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-預(yù)算（征求意見(jiàn)稿）》內(nèi)部會(huì)計(jì)控制類別：一、按控制內(nèi)容貨幣資金控制實(shí)物資產(chǎn)控制對(duì)外投資控制工程項(xiàng)目控制采購(gòu)與付款控制籌資控制銷售與收款控制成本費(fèi)用控制擔(dān)?？刂贫纯刂茣r(shí)間1、事先會(huì)計(jì)控制2、事中會(huì)計(jì)控制3、事后會(huì)計(jì)控制三、按控制主體1、出資者會(huì)計(jì)控制2、經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)控制3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)控制

四、按控制依據(jù)1、預(yù)算控制2、制度控制五、按控制手段1、定額控制2、定率控制六、按控制方法不相容職務(wù)分離控制授權(quán)批準(zhǔn)制度會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保全控制分險(xiǎn)控制內(nèi)部報(bào)告控制電子信息技術(shù)控制

第六專題：預(yù)算會(huì)計(jì)——事業(yè)單位會(huì)計(jì)第一章：預(yù)算會(huì)計(jì)

預(yù)算會(huì)計(jì)的定義：是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)各級(jí)政府預(yù)算和行政、事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行情況，進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。

預(yù)算會(huì)計(jì)的構(gòu)成：一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：各級(jí)政府財(cái)政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。二、行政單位會(huì)計(jì)：各級(jí)行政機(jī)關(guān)和實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)：各類事業(yè)單位以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)單位預(yù)算資金及經(jīng)營(yíng)收支過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

預(yù)算會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的差異：一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)不同：預(yù)算會(huì)計(jì)主要以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)二、會(huì)計(jì)要素構(gòu)成不同：預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素分為五大類：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出三、會(huì)計(jì)等式不同：預(yù)算會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)四、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容及方法有其特殊性

第六專題：預(yù)算會(huì)計(jì)——事業(yè)單位會(huì)計(jì)第二章：事業(yè)單位會(huì)計(jì)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)：各類事業(yè)單位以貨幣為計(jì)量單位，對(duì)單位預(yù)算資金及經(jīng)營(yíng)收支過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)范：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類、支出類

事業(yè)單位資產(chǎn)：指事業(yè)單位占有或者使用的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債券和其他權(quán)利。一、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算特點(diǎn)1、購(gòu)買零星用品直接列作支出；盤盈沖減支出、盤虧列入支出。2、對(duì)外投資同時(shí)增加投資基金；持有債券，實(shí)際