經(jīng)濟(jì)生活-征稅和納稅

征稅和納稅展示信息：

在漢語中，“稅”字由“禾”和“兌”兩字組成?！昂獭敝皋r(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。英文中的“稅”字“tax”,意指為公共目的向政府支付貨幣。探究思考：

1、你能從字義上說出什么是“稅”嗎？

２、概括東西方稅收的共同點。稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點地位國家為實現(xiàn)國家的職能政治權(quán)力法律無償取得財政收入的基本形式1、稅收的含義從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。政府的存在和運作是靠賦稅來維持的，稅收是國家機構(gòu)存在并發(fā)揮職能的物質(zhì)條件

賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。

馬克思1、世界上有沒有不收稅的國家？思考:

(1)有國就有稅

(2)有稅必有法2、稅收的基本特征（1）強制性體現(xiàn)在:

①稅收是依靠國家的政治權(quán)力而依法強制征收的，并非是自愿繳納的。②納稅人必須依法納稅,否則將受法律制裁.所謂賦稅，就是國家不付任何報酬而向居民取得東西。（2）無償性國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。2、稅收的基本特征（3）固定性

國家在征稅之前就通過法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征收數(shù)額之間的數(shù)量比例，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

2、稅收的基本特征利息稅

我國自1999年11月1日起征收利息稅，以利息的20％作為稅收上繳國家。

2007年8月15日起，將儲蓄存款利息所得個人所得稅的適用稅率由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%。

2008年10月9日，國務(wù)院決定對儲蓄存款利息所得暫停征收個人所得稅《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后重建政策措施的意見》于2008年6月30日發(fā)布實施?！兑庖姟芬?guī)定對受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)和個人實行稅收優(yōu)惠政策，主要涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅及進(jìn)出口稅收等稅種。優(yōu)惠期限一律執(zhí)行到2008年年底止。確需延長期限的，由國務(wù)院另行決定。思考題:稅收的這三個基本特征之間的關(guān)系如何呢?稅收三個基本特征之間的關(guān)系無償性要求強制性保障決定決定固定性緊密聯(lián)系不可分割3、我國稅收的種類流轉(zhuǎn)稅資源稅所得稅五大種類財產(chǎn)稅行為稅其中，增值稅和個人所得稅是最大的兩個稅種①增值稅（流轉(zhuǎn)稅）

兩個影響最大的稅種征稅對象：稅率：計稅方法增值額基本稅率17％

＝商品銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)增值稅或（商品銷售額-進(jìn)貨額）×17%（3）我國稅收的種類某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，其付出的款項包括：布料的銷售價850元，增值稅金144.5元(850×17%)。該增值稅金由紡織廠上繳并在開具給服裝廠的增值稅專用發(fā)票上加以注明。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給商店，其銷售價為1500元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？110.5元征收增值稅的意義

A、避免重復(fù)征稅

B、促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化。

C、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

D、保證財政收入的穩(wěn)定增長。②個人所得稅征稅對象：納稅人：計稅方法：個人所得額在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人。比例稅率和超額累進(jìn)稅率

（５％－４５％）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）１不超過500元的5２超過500元的至2000元的部分10３超過2000元的至5000元的部分15４超過5000元的至20000元的部分20５超過20000元的至40000元的部分25６超過40000元的至60000元的部分30７超過60000元的至80000元的部分35８超過80000元的至100000元的部分40９超過100000元的的部分45工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率表的速算扣除數(shù)（注：指個人月工資、薪金所得減去2000元以后的余額．）讀一讀增值稅

個人所得稅

征稅對象

納稅人

計稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個人

比例稅率為17%特點

避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為作用

促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化，體現(xiàn)公平競爭；保證財政收入的穩(wěn)定增長個人所得額

在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率實行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低

是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平（建設(shè)和諧社會）的有效手段

閱讀P70完成下列表格

為表彰鄒凱取得的突出成績，瀘州市人民政府決定給予重獎，當(dāng)鄒凱得知消息后，向有關(guān)人員詢問繳納稅收情況，瀘州市地稅局隨后派出市局直屬征收分局的2名同志，來到大會現(xiàn)場辦稅。鄒凱高興地來到納稅臺前，將60萬元的現(xiàn)金支票交到稅務(wù)員手上。鄒凱表示，自己的成績是黨和人民培養(yǎng)的結(jié)果，依法納稅是自己回報家鄉(xiāng)人民應(yīng)盡的義務(wù)。請大家思考，依法納稅是不是只是奧運冠軍的事呢？①稅收取之于民，用之于民（我國稅收的性質(zhì)），我國國家、集體、個人利益在根本上是一致的，國家通過稅收實現(xiàn)人民群眾根本利益。②國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強與每個公民息息相關(guān)，國家各項職能的實現(xiàn)，必須以稅收作為基礎(chǔ)，稅收是國家財政收入的重要途徑，為實現(xiàn)國家職能提供財力保證。③依法納稅既是履行應(yīng)盡義務(wù)，也是對國家社會的貢獻(xiàn)。5、依法納稅是公民的基本義務(wù)（1）公民依法納稅的必要性（為什么）王某承包了一家服裝廠，由于種種原因，企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢，產(chǎn)品積壓十分嚴(yán)重，資金周轉(zhuǎn)困難，工人工資不能按時發(fā)放。王某經(jīng)過苦思冥想，想出一條“妙計”，他采取銷售收入不記帳，把銷售收入當(dāng)作集資款入賬，不納稅，用這部分資金作為企業(yè)的流動資金。后經(jīng)舉報，檢查院一舉破案，王某被提到公訴。上述材料屬于違反稅法的什么行為？偷稅某電子元件廠廠長劉某以貨貸被騙為由，應(yīng)繳稅款遲遲不交，稅務(wù)工作人員多次催繳，劉某卻從銀行轉(zhuǎn)走大筆資金，仍以無錢為由拒不繳納稅款。司法機關(guān)對劉某依法拘留。拘留期間，該廠繳清了全部稅款和罰款。劉某的行為屬于違反稅法的什么行為？欠稅某市五金電線廠等5家企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門相互勾結(jié)，在短短的4個月內(nèi)，開出227份，總金額1.92億元的空頭發(fā)票和45份假已稅證明。國家根據(jù)有關(guān)稅收政策，返還退稅款1218萬多元。此案已告破。上述材料屬于違反稅法的什么行為？騙稅陳某是一家國有企業(yè)的經(jīng)理。2006年，該廠應(yīng)繳稅715萬元，但他拖拖拉拉地只交了16萬元。2007年6月，稅務(wù)機關(guān)在催繳未果之后，依法將該廠庫存款扣押。陳某不僅不配合稅務(wù)工作，反而帶人阻攔，煽動不明真相的職工圍攻、辱罵，非法拘禁稅務(wù)人員。2007年10月7日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ阂钥苟愖锾幰躁惸秤衅谕叫?年，并處以罰金50萬元。抗稅表現(xiàn)（含義）手段共同點偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報超過期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害暴力、威脅、拒不繳稅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰（2）違反稅法的行為

另一方面，公民還要行使權(quán)利，（3）、增強“納稅人意識”

一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅，1)增強對國家工職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用3)對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)人民和國家的利益.本框小結(jié)稅流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅稅收含義基本特征增值稅個人所得稅納稅人征稅對象稅率作用納稅人征稅對象稅率作用納稅偷稅欠稅騙稅抗稅違反稅法樹立依法納稅和權(quán)利義務(wù)意識，積極行使對稅收的監(jiān)督權(quán)練習(xí)1、稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn),某歌星隱瞞參加演出后得到的50萬收入,沒有去交稅。他這行為屬于：A、騙稅B、欠稅C、偷稅D、抗稅C2、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說明（）

A、稅收的強制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財政收入形式的標(biāo)志

B、稅收是取之于民、用之于民的

C、財政收入是國家、政府實現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財政收入的最基本形式

D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物C3、“稅必有法”，對此的正確解釋是()A、先有稅，后有法

B、稅收具有強制性、無償性、固定性

C、稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

D、稅收是國家制定法律的前提和基礎(chǔ)C

4、稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）

①稅收的無償性要求它具有強制性

②稅收的強制性和無償性決定了它必須具有固定性

③三者性質(zhì)相同，密不可分

④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法

A、①②③B、②③④

C、①②④D、①③④5、稅收與財政的關(guān)系是（）A、組織稅收是財政的基本作用B、稅收是組織財政收入的基本形式C、財政是實現(xiàn)國家職能的物質(zhì)保證D、稅收是依靠政治權(quán)力獲得的，而財政不是Ｂ6、增值稅的最大特點是（）A、稅源廣，以經(jīng)營活動的營業(yè)額為征稅對象B、對調(diào)節(jié)個人收入，增加財政收入具有重要作用C、比納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，即純收益為征稅對象D、避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會分工和生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展D7、顧客經(jīng)常問銷售商：“能不能便宜點兒？”有的銷售商便說：“如果不開發(fā)票，就可以便宜點兒?！睂@一現(xiàn)象，正確的態(tài)度是：①可以答應(yīng)店家的要求，因為發(fā)票是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，于消費者來說意義不大②即使得不到優(yōu)惠，也一定索要發(fā)票③發(fā)票可以不要，但一定要他開具證明，免得將來商品質(zhì)量有了問題商家不認(rèn)賬④索要發(fā)票本身就已間接地為國家的稅收做出了貢獻(xiàn)⑤小小發(fā)票關(guān)系到國家稅款能否足額入庫A②④⑤B①③C④⑤D②⑤A8、下列對個人所得稅的認(rèn)識正確的是（）A、它對調(diào)節(jié)個人收入有重要作用B、有正當(dāng)收入的公民都應(yīng)交個人所得稅C、公民的個人所得都在納稅范圍D、實行累進(jìn)稅率不利于社會公平A

稅收是財政收人的主要來源