納稅申報與會計處理第三版課件任務(wù)3.1消費稅認知

項目三消費稅納稅實務(wù)

任務(wù)一消費稅認知友情提示請關(guān)閉手機本次課目標(biāo)1、消費稅納稅義務(wù)人2、消費稅扣繳義務(wù)人3、消費稅征稅范圍4、消費稅稅目稅率表5、消費稅征收環(huán)節(jié)課堂筆記的內(nèi)容一、消費稅含義消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工以及進口應(yīng)稅消費品的單位或個人，就其銷售額或銷售量征收的一種稅。是價內(nèi)稅。

請思考：1、征稅環(huán)節(jié)？2、課稅對象？3、計稅依據(jù)？4、性質(zhì)？二、消費稅納稅義務(wù)人消費稅納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)銷售、委托加工、進口應(yīng)稅消費品的單位、個人。增值稅納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位、個人。請思考：二者的聯(lián)系與區(qū)別所在？【特殊規(guī)定】金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅的納稅人，為在我國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的單位和個人。請思考：金銀首飾生產(chǎn)廠商銷售金銀首飾需要交納消費稅嗎？不需要即學(xué)即思下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費稅納稅義務(wù)的有（

）。A.在中國境內(nèi)零售高檔化妝品

B.在中國境內(nèi)委托加工高檔化妝品C.出口國內(nèi)生產(chǎn)的高檔化妝品

D.將委托加工收回的高檔化妝品在國內(nèi)銷售B即學(xué)即思根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的是（

）。A.消費稅是價內(nèi)稅

B.消費稅選擇部分生活用品課稅C.消費稅計稅依據(jù)只根據(jù)銷售額

D.消費稅是價外稅A請思考稅法規(guī)定：消費稅的納稅義務(wù)人之一是“委托加工”應(yīng)稅消費品的單位或個人；在委托加工業(yè)務(wù)中，是委托方將加工費支付給受托方的；在該項業(yè)務(wù)中，誰到稅務(wù)機關(guān)履行納稅義務(wù)？——屬人屬地原則。消費稅的扣繳義務(wù)人消費稅暫行條例規(guī)定：委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人，屬于繳納消費稅的納稅義務(wù)人。某煙廠委托大華加工廠加工一批煙絲（應(yīng)稅消費品）。請思考：以上誰應(yīng)該是消費稅納稅義務(wù)人？誰去繳納消費稅？煙廠三、消費稅的扣繳義務(wù)人我國消費稅暫行條例規(guī)定：對委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方代收代繳。具體有：（一）委托加工的應(yīng)稅消費品由受托方于委托方提貨時代扣代繳（受托方為個體經(jīng)營者除外）；（二）自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，由自產(chǎn)自用單位和個人在移送使用時繳納消費稅。即學(xué)即思納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，消費稅應(yīng)（

）。A.由受托方代收代繳

B.由委托方在受托方所在地繳納C.由委托方收回后在委托方所在地繳納

D.由委托方在受托方或委托方所在地繳納C溫馨提示1、消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，有選擇的再收消費稅；2、凡是繳納消費稅的貨物，均需繳納增值稅?！x擇了哪些“貨物”？三、消費稅征稅范圍（重點）應(yīng)稅消費品，是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，對某些需要調(diào)節(jié)的消費品再征收消費稅。范圍如下第一類：對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境方面造成危害的特殊消費品。如：煙、酒、鞭炮焰火、涂料、電池注：不包括體育比賽用的發(fā)令槍。調(diào)味料酒不征消費稅。消費稅征稅范圍（重點）第二類：奢侈品和非生活必需品。如：貴重首飾、珠寶玉石、高檔化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表（每只不含稅售價10000元及以上）注：不包括日用洗發(fā)護發(fā)用品。不包括舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等。消費稅征稅范圍（重點）第三類：高能耗及高檔消費品。如：小汽車、摩托車、游艇注：不包括電動汽車及太陽能汽車；貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不征消費稅。沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。消費稅征稅范圍（重點）第四類：不可再生和代替的產(chǎn)品。如：成品油。航空煤油暫緩征收消費稅。第五類：木材類資源。如：木制一次性筷子、實木地板請思考下列貨物中應(yīng)征消費稅的有（)A.焰火B(yǎng).香皂

C.汽車輪胎D.自行車輪胎答案：A實訓(xùn)凡繳納消費稅的納稅人在繳納增值稅時，使用的稅率或征收率可能是（）A、16%B、10%C、6%D、3%答案：AD請思考鞭炮廠銷售鞭炮應(yīng)征收消費稅不征收增值稅。這種說法正確嗎？不正確。消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上有選擇的選出15類貨物征收消費稅。四、消費稅征稅環(huán)節(jié)【一般規(guī)定】1、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)；2、委托加工環(huán)節(jié)；3、進口環(huán)節(jié)。四、消費稅征稅環(huán)節(jié)【特殊規(guī)定】1、金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收；（不包括珠寶玉石）2、卷煙“增加”了批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；（11%+0.005元/支）3、超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅。實訓(xùn)納稅人進口金銀首飾，其消費稅的納稅環(huán)節(jié)是（

）。A.進口環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.進口和零售環(huán)節(jié)答案：C實訓(xùn)鉆石消費稅的納稅環(huán)節(jié)是（

）A.打磨出廠環(huán)節(jié)

B.進口環(huán)節(jié)

C.委托加工提貨環(huán)節(jié)

D.零售環(huán)節(jié)答案：D實訓(xùn)下列屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的貨物是（

）。A.珠寶玉石B.金銀首飾

C.鉆石飾品D.鉆石答案：BCD實訓(xùn)消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括（

）A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)答案：ABCD實訓(xùn)根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（

）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)AD課堂小結(jié)1、消費稅納稅義務(wù)人；2、消費稅扣繳義務(wù)人；3、消費稅征稅環(huán)節(jié)；4、消費稅征稅范圍。——你知多少？五、消費稅的稅率稅率按照表現(xiàn)形式分為比例稅率+定額稅率（卷煙、白酒）比例稅率（雪茄煙、煙絲等）定額稅率（啤酒、黃酒、成品油）請動手實訓(xùn)看書上的稅目稅率表，請標(biāo)注出：啤酒、黃酒、成品油的稅率名稱除啤酒、黃酒、成品油以外的消費品定額稅率比例稅率自己動手試訓(xùn)看稅目稅率表，看后明確：1、稅目有多少個？2、稅率有幾種？3、卷煙和白酒的稅率？4、啤酒、黃酒、成品油的稅率？152比例+定額定額消費稅稅目稅率表請自制消費稅稅目稅率表稅目稅率稅率名稱計稅依據(jù)高檔化妝品15%比例稅率銷售額汽油1.52元/升定額稅率銷售量白酒20%0.50元/斤比例+定額銷售額銷售量溫馨提示：關(guān)于稅率納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，即生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品時，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。六、消費稅的稅收優(yōu)惠1.用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的自產(chǎn)石腦油、燃料油免稅2.節(jié)能環(huán)保涂料免稅3.節(jié)能環(huán)保電池免稅4.生產(chǎn)成品油過程中消耗的自產(chǎn)成品油部分免稅5.以廢礦物油生產(chǎn)的工業(yè)油料免稅實訓(xùn)根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，關(guān)于消費稅征稅范圍的說法，正確的有（

）。A.對進口的石腦油征收消費稅

B.對用作乙烯原料的國產(chǎn)石腦油免征消費稅C.對用外購貨車改裝的衛(wèi)星通訊車征收消費稅

D.對農(nóng)用車征收消費稅答案：AB實訓(xùn)根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。A.電動汽車

B.用廂式貨車改裝的大貨車C.用中輕型商務(wù)車底盤改裝的中輕型商務(wù)客車D.車身12米并且有25座的大客車C綜合實訓(xùn)下列情況中，不征收消費稅的有：A、用于廣告宣傳的樣品白酒

B、用于本企業(yè)招待的卷煙C、自其他企業(yè)委托加工收回后直接銷售的糧食白酒

D、抵償債務(wù)的小汽車C綜合實訓(xùn)消費稅是對我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人，就其（

）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。A、銷售額B、所得額

C、生產(chǎn)額D、銷售數(shù)量AD知識梳理1、應(yīng)稅消費品：15個稅目2、稅率：比例稅率、定額稅率3、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)銷售、委托加工、進口應(yīng)稅消費品。特殊的：金銀首飾（不包括珠寶玉石）在零售環(huán)節(jié)；卷煙多“批發(fā)環(huán)節(jié)”；超豪華小汽車在零售加征。實訓(xùn)某生產(chǎn)廠委托某加工廠加工一批應(yīng)稅消費品，在這項應(yīng)稅行為中消費稅的納稅人應(yīng)是（）。

A、生產(chǎn)廠B、加工廠

C、生產(chǎn)廠和加工廠D、最后的消費者

A實訓(xùn)下列消費品不屬于消費稅的征收對象的是（）。

A、小汽車B、香煙

C、原油D、汽車輪胎

CD實訓(xùn)下列消費品屬于消費稅的征收對象的是（）。A、金、銀首飾

B、香煙

C、原油

D、用小轎車底盤改制的貨車AB實訓(xùn)在下面的各種情形中需要繳納消費稅的有（）。

A、生產(chǎn)應(yīng)稅消費品但未銷售

B、進口應(yīng)稅消費品但未銷售

C、零售環(huán)節(jié)