涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬及答案

2/2涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬（總分100分，考試時(shí)長90分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（每小題2分，共100分）1、納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。 A、5 B、7 C、10 D、152、甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2019年度權(quán)益性投資額為700萬元。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。 A、77 B、85.16 C、86.17 D、109.173、12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了（），完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。 A、《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 B、《稅務(wù)代理試行辦法》 C、《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》 D、《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》4、（2017年）納稅人生產(chǎn)銷售的下列貨物，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（)。 A、涂料 B、高檔家用電器 C、電動(dòng)自行車 D、實(shí)木家具5、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。 A、跨縣（市）提供建筑服務(wù) B、銷售自建的不動(dòng)產(chǎn) C、提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法 D、出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)6、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應(yīng)的銷售成本為1140萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬元。 A、85 B、37.56 C、38.16 D、10.27、被投資單位發(fā)生個(gè)人股東變動(dòng)或者個(gè)人股東所持股權(quán)變動(dòng)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送含有股東變動(dòng)信息的《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。 A、10日內(nèi) B、15日內(nèi) C、次月10日內(nèi) D、次月15日內(nèi)8、稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用的情況，調(diào)賬時(shí)應(yīng)（）。 A、借記“利潤分配—未分配利潤” B、貸記“主營業(yè)務(wù)收入” C、借記“本年利潤” D、貸記“以前年度損益調(diào)整”9、下列合同中，屬于印花稅征稅范圍的是（）。 A、供用電合同 B、融資租賃合同 C、人壽保險(xiǎn)合同 D、法律咨詢合同10、對各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。 A、5 B、10 C、15 D、2011、下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是（）。 A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南 B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南 C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時(shí)隨地給予指導(dǎo) D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)12、根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。 A、核對法 B、比較分析法 C、控制計(jì)算法 D、查詢法13、稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報(bào)時(shí)，下列關(guān)于其確定印花稅的做法不正確的是（）。 A、企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花 B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅和抵扣 C、簽訂的無息、貼息貸款合同免征印花稅 D、應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，暫不貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花14、發(fā)生下列情形，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的是（）。 A、稅務(wù)師發(fā)生變化的 B、涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù) C、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成 D、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的15、稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，股東由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師和律師擔(dān)任。其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）。 A、50% B、60% C、70% D、80%16、居民林某有三套房產(chǎn)，一套原值為120萬元的住房供自己和家人居??；一套原值為80萬元的住房于2019年8月1日按市場價(jià)格出租給王某居住，每月收取不含稅租金5000元，租期兩年；一套原值為200萬元的商鋪?zhàn)阅瓿蹰_始一直用于自行經(jīng)營。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。 A、17800 B、20680 C、27800 D、3180017、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。 A、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿 B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿 C、納稅人、扣繳義務(wù)人會計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲存的會計(jì)記錄可視同會計(jì)賬簿，不必打印成書面資料 D、從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案18、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)關(guān)系的判斷，錯(cuò)誤的是（）。 A、A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè) B、A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系 C、A公司持有B公司20%股權(quán)，B公司實(shí)收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機(jī)構(gòu)）借入200萬元款項(xiàng)從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè) D、A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實(shí)質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)19、甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是（）。 A、應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅 B、應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金 C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 D、應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅20、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的表述，錯(cuò)誤的是（） A、自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。 B、自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的，需向稅務(wù)局申請代開 C、增值稅申報(bào)時(shí)，自行開具專用發(fā)票的銷售額填寫在“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中 D、自2019年3月1日起，將租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開21、由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款的稅款征收方式是（）。 A、定期定額征收 B、代收代繳 C、代扣代繳 D、委托代征22、逆查法應(yīng)該從（）開始查起。 A、原始憑證 B、記賬憑證 C、會計(jì)賬簿 D、財(cái)務(wù)報(bào)表23、1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補(bǔ)貼收入96000元，李某年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。 A、0 B、2880 C、6180 D、708024、某商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會計(jì)核算，當(dāng)期購進(jìn)貨物，增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為100萬元，增值稅率13%，商業(yè)零售企業(yè)對外零售的金額是175.5萬元，該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)的“商品進(jìn)銷差價(jià)”金額是（）萬元。 A、33 B、50 C、75.5 D、25.525、水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。 A、財(cái)政部 B、國務(wù)院 C、國家稅務(wù)總局 D、全國人民代表大會常務(wù)委員會26、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述，不正確的是（）。 A、行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60內(nèi)提出行政復(fù)議申請 B、行政復(fù)議申請人可以采取書面方式申請行政復(fù)議，也可采取口頭方式申請行政復(fù)議 C、申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為不服的，可直接向人民法院提起行政訴訟 D、申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押27、下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的是（）。 A、進(jìn)口原油的外貿(mào)企業(yè) B、銷售自采海鹽的生產(chǎn)企業(yè) C、銷售汽油的加油站 D、出口外購已稅原煤的外貿(mào)企業(yè)28、下列居民個(gè)人取得的各項(xiàng)所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。 A、工資、薪金所得 B、勞務(wù)報(bào)酬所得 C、經(jīng)營所得 D、稿酬所得29、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價(jià)稅合計(jì)款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2019年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元。 A、9100 B、9272.57 C、9445.13 D、9617.7030、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）。 A、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款 B、企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅 C、企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅 D、企業(yè)購進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購置稅31、甲縣某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月在乙縣購進(jìn)一商鋪并將其出租，其取得的商鋪?zhàn)饨鹗杖?，?yīng)在乙縣（）。 A、按2%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 B、按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 C、按5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅 D、按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅32、下列不屬于變更稅務(wù)登記證的是（）。 A、改變納稅人名稱、法定代表人的 B、改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的 C、改變注冊資金的 D、企業(yè)被行政機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的33、下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，不符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（） A、通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境 B、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán) C、應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況 D、向人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款34、某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將管理部門領(lǐng)用的原材料8000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)該企業(yè)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為60000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為10000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，本期產(chǎn)品銷售成本發(fā)生額為160000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?A、5% B、3.3% C、2.7% D、4.4%35、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進(jìn)行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個(gè)加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。 A、組織機(jī)構(gòu)代碼 B、統(tǒng)一社會信用代碼 C、納稅人識別號 D、社會保險(xiǎn)代碼36、下列有關(guān)涉稅服務(wù)基本特征表述錯(cuò)誤的有（）。 A、提供涉稅服務(wù)的一方必須是從事涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師、稅務(wù)師事務(wù)所和其他涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員 B、除稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托其代理外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán) C、因稅務(wù)師工作過失而產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人承擔(dān) D、涉稅服務(wù)法律關(guān)系的建立可以改變納稅人、扣繳義務(wù)人相關(guān)的法律責(zé)任37、在企業(yè)任職的員工取得的下列收入，屬于工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。 A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼 B、差旅費(fèi)津貼 C、托兒補(bǔ)助費(fèi) D、午餐補(bǔ)助38、根據(jù)房產(chǎn)稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于房產(chǎn)原值的表述中，不正確的是（）。 A、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 B、對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值 C、對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，但可以扣減原零配件的原值 D、對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)39、根據(jù)憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法是（）。 A、比較分析法 B、控制計(jì)算法 C、核對法 D、查詢法40、屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。 A、零售煙、酒 B、零售勞保用品 C、零售化妝品 D、零售食品41、下列各項(xiàng)收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。 A、非營利組織接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入 B、購買企業(yè)債券取得的利息收入 C、居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入 D、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的的投資收益42、某進(jìn)出口企業(yè)2020年采用假報(bào)出口的手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大，企業(yè)將面臨（）處罰。 A、處5年以上10年以下有期徒刑 B、處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 C、處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金 D、處5年以下有期徒刑或拘役，或處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金43、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。 A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同 B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同 C、無息、貼息貸款合同 D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)44、稅務(wù)師接受委托對某縣城的企業(yè)2019年的企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅審核，企業(yè)的營業(yè)外支出中列支的捐贈(zèng)支出包括：通過非營利性的社會團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款120萬元。企業(yè)利潤表中體現(xiàn)的會計(jì)利潤為620萬元，經(jīng)過稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將一部分廠房出租，含增值稅租金收入157.5萬元（選擇簡易計(jì)稅方法），掛在“其他應(yīng)付款”賬上，假設(shè)房產(chǎn)稅的繳納不存在問題，此外，企業(yè)將自產(chǎn)貨物作為禮品贈(zèng)送給客戶，賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)57.8

貸：庫存商品50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7.8

經(jīng)查，同類產(chǎn)品的售價(jià)為60萬元。稅務(wù)師確定的可以在稅前扣除的捐贈(zèng)支出為（） A、28.59萬元 B、92.31萬元 C、93.51萬元 D、120萬元45、某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率13%，退稅率11%。2020年2月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，按計(jì)劃分配率計(jì)算的進(jìn)料加工免稅料件價(jià)格為25萬美元；內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額（）萬元。 A、0 B、14.20 C、21.00 D、35.2046、明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式不包括（）。 A、三欄式明細(xì)分類賬 B、多欄式明細(xì)分類賬 C、余額式明細(xì)分類賬 D、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬47、下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，正確的是（）。 A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類 B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù) C、用人單位和職工個(gè)人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi) D、繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例是基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審核的重點(diǎn)48、某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。 A、2256.5 B、2445.5 C、3070.5 D、3080.549、6月某食品廠支付含稅價(jià)款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。 A、600 B、1800 C、2000 D、260050、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正確的是（）。 A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天 B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天 D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

參考答案一、單項(xiàng)選擇題1、B【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)。2、C【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除；同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿足稅法規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2：1），超過債資比計(jì)算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77（萬元），實(shí)際發(fā)生額為100萬元，但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2019年1月1日至8月31日；9月至12月的利息需要費(fèi)用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17（萬元）；所以甲企業(yè)2019年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=77+9.17=86.17（萬元）。3、C【解析】2009年12月2日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則的通知》，完善了稅務(wù)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，明確了涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，保障了涉稅服務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)了涉稅專業(yè)服務(wù)市場的健康發(fā)展。4、A【解析】選項(xiàng)BCD，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（注意,實(shí)木家具不等同于實(shí)木地板），不征收消費(fèi)稅。5、A【解析】選項(xiàng)B、C、D適用5%的征收率。6、A【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。7、D8、D【解析】企業(yè)以前年度少計(jì)收益或多計(jì)費(fèi)用，則少計(jì)了以前年度的利潤，應(yīng)當(dāng)調(diào)增利潤，所以貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。9、B【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險(xiǎn)合同、法律咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。10、B11、D【解析】稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。12、C【解析】控制計(jì)算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。如以產(chǎn)核銷、以耗定產(chǎn)等都屬于這種方法。13、D【解析】應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。14、B【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更；選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止；選項(xiàng)D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為。15、A【解析】合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%。16、A【解析】個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；2008年3月1日起，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分實(shí)際用途，均按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。林某2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×5×4%+200×10000×（1-30%）×1.2%=17800（元）。17、D【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)；選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)自其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)；選項(xiàng)C，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿。18、B【解析】若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計(jì)算。19、A【解析】應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。20、B【解析】自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。21、B【解析】代收代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有收繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的一種方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。22、D【解析】逆查法是以會計(jì)核算的相反順序，從分析審查會計(jì)報(bào)表開始，對于有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。23、A【解析】（1）按提前退休年度數(shù)平均：96000÷4=24000（元）；（2）由于商數(shù)未超過年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，因此無需繳納個(gè)人所得稅。24、C【解析】實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其“庫存商品”科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購進(jìn)價(jià)的差額在“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目內(nèi)反映。

商品進(jìn)銷差價(jià)＝175.5－100＝75.5（萬元）

會計(jì)處理：

借：在途物資1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130000

貸：銀行存款1130000

借：庫存商品1755000

貸：在途物資1000000

商品進(jìn)銷差價(jià)75500025、B【解析】水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。26、C【解析】選項(xiàng)C：稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的加收滯納金行為屬于其作出的征稅行為，應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提請行政訴訟，須先復(fù)議后訴訟。27、B【解析】選項(xiàng)ABD：在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性；選項(xiàng)C：汽油不屬于資源稅的征稅范圍，銷售汽油的加油站不是資源稅的納稅人。28、C【解析】居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。29、C【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。該酒廠2019年8月計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=50000×13%+（22600+3000）÷（1+13%）×13%=9445.13（元）。30、A【解析】選項(xiàng)A：核算增值稅出口應(yīng)退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。選項(xiàng)BCD：屬于企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金，不在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。31、D【解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。32、D【解析】變更稅務(wù)登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）；③改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類型的；④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的；⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；⑥改變注冊資金的。33、A34、B【解析】多計(jì)的成本會影響期末在產(chǎn)品結(jié)存成本、期末產(chǎn)成品結(jié)存成本和本期產(chǎn)品銷售成本，分?jǐn)偮?多計(jì)生產(chǎn)成本數(shù)額8000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本10000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000）×100%=3.3%。35、B36、D【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。37、D【解析】下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。注意，午餐補(bǔ)助屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。38、C【解析】選項(xiàng)C：對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。39、C【解析】