香港稅制課件

2024/3/14香港稅制香港稅務(wù)策劃薪俸稅之評(píng)定：薪俸稅的納稅人是在香港任職或受雇而獲得或賺取入息的個(gè)人。入息，包括薪金或工資、酬金、假期薪資、傭金、花紅、賞金、額外收入或津貼、退休金、退休時(shí)的獎(jiǎng)賞或報(bào)酬等收入，雇員享受雇主免費(fèi)提供住房待遇或繳納住房費(fèi)而得到雇主提供補(bǔ)償，也應(yīng)作為個(gè)人所得納稅。課稅年度是指每年的4月1日至下一年的3月31日雇員須在每年5月1日至6月1日申報(bào)本人薪俸情況，填寫薪俸稅申報(bào)表。稅務(wù)局通過(guò)計(jì)算機(jī)處理加以核實(shí)和審查，發(fā)出稽征和納稅通知書(shū)。納稅人在本年度應(yīng)繳納的稅款，在當(dāng)年7月至8月預(yù)繳一次（約占稅款的75%），年終結(jié)算。預(yù)繳稅款是根據(jù)上一年度應(yīng)稅所得計(jì)算.薪俸稅之

地域徵稅原則：在港聘用：全數(shù)收入須課稅,不論是香港境內(nèi)支付還是海外支付的非在港聘用：只有在港工作收入才須課稅，有關(guān)評(píng)稅年度內(nèi)到訪香港總共不超過(guò)60天，期間即使有提供服務(wù)，從該受雇工作所得的入息仍可全部豁免繳交薪俸稅。(抵港及離港日會(huì)作兩天計(jì)算。)薪俸稅之

收入徵稅原則：因工作而得到的酬金：全數(shù)須課稅(不論是否由僱主或其他人士給與，亦不論是否為將來(lái)或過(guò)去的工作而得到)非因工作而得到的酬金：免稅(如離職賠償、死亡撫卹金、聯(lián)歡會(huì)上的抽獎(jiǎng)).不須課稅的入息(毋須在報(bào)稅表填報(bào))包括:終止服務(wù)時(shí)，根據(jù)《雇傭條例》的規(guī)定計(jì)算并收取的遣散費(fèi)或長(zhǎng)期服務(wù)金;在退休、死亡、喪失工作能力或離職(有關(guān)強(qiáng)制性供款)情況下，從強(qiáng)積金計(jì)劃中收取的款項(xiàng)。稅例對(duì)某些入息的特別規(guī)定：免費(fèi)住房福利：如雇主或其相聯(lián)公司為你提供居所，該居所的「租值」須計(jì)入你的應(yīng)評(píng)稅入息內(nèi)。「租值」會(huì)依不同類別按你入息減去支出和開(kāi)支的4%、8%或10%計(jì)算。一個(gè)住宅單位／服務(wù)式住宅,10%;占兩間酒店、旅舍或公寓房間,8%;占一間酒店、旅舍或公寓房間,4%.旅遊津貼：以工幹為主的外遊，免稅；否則，課稅值以僱主實(shí)際支出計(jì)購(gòu)股權(quán)：課稅值按出售或認(rèn)購(gòu)時(shí)的得益計(jì)；若不出售或不認(rèn)購(gòu)，免稅稅務(wù)策劃

扣除:

08/09上限必需支出個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支 60,000認(rèn)可慈善捐款 [(入息–可扣除支出–折舊免稅額)x35%]（07/08年度為25%）向認(rèn)可退休計(jì)劃支付的強(qiáng)制性供款 12,000居所貸款利息(自居含車位,10年為限,不論連續(xù)計(jì)算否) 100,000長(zhǎng)者住宿照顧開(kāi)支（每名計(jì)算） 60,000稅務(wù)策劃

免稅額:

08/09上限基本免稅額 108,000已婚人士免稅額216，000 子女免稅額(第一名及至九名子女，每名計(jì)算)50,000（每名子女出生的課稅年度，納稅人可獲額外的$50,000子女免稅額。）供養(yǎng)兄弟姊妹免稅額(每名計(jì)算)30,000稅務(wù)策劃供養(yǎng)父母∕祖父母∕外祖父母免稅額(每名計(jì)算)（至少同住6個(gè)月） -年齡為60歲以上或未年滿60歲，但有資格根據(jù)政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母30,000 -年齡為55歲或以上，但未滿60歲的父母∕祖父母∕外祖父母 15,000供養(yǎng)父母/祖父母/外父母額外免稅額(每名計(jì)算)（全年一起居?。?-年齡為60歲以上或未年滿60歲，但有資格根據(jù)政府傷殘津貼計(jì)劃申索津貼的父母/祖父母/外祖父母30,000 -年齡為55歲或以上，但未滿60歲的父母∕祖父母∕外祖父母 15,000單親免稅額 108,000傷殘受養(yǎng)人免稅額(每名計(jì)算) 60,000稅務(wù)策劃應(yīng)課稅入息實(shí)額(應(yīng)納稅所得)按下列累進(jìn)稅率計(jì)稅。

應(yīng)課稅入息實(shí)額，即應(yīng)評(píng)稅入息減去扣除及免稅額，須按累進(jìn)稅率計(jì)算應(yīng)繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過(guò)以標(biāo)準(zhǔn)稅率就你的總?cè)胂Q(jìng)額(即應(yīng)評(píng)稅入息減去扣除但沒(méi)有免稅額)而計(jì)算的數(shù)目，則你只須繳交較低稅款。2007/08課稅年度

應(yīng)課稅入息實(shí)額 $

稅率

稅款$

首35,000 2%

700另35,000 7% 2,450

70,000

3,150

另35,000 12% 4,200

105,000

7,350

餘額

17%

標(biāo)準(zhǔn)稅率課稅年度稅率2008/09及其後15%2004/05至2007/0816%2003/0415.5%稅務(wù)策劃2008/09及2009/10*課稅年度稅率應(yīng)課稅入息實(shí)額 $

稅率

稅款$

首40,000 2%

800另40,000 7% 2,80080,000

3,600

另40,000 12% 4,800

120,000

8,400

餘額

17%

標(biāo)準(zhǔn)稅率課稅年度稅率2008/09及其後15%2004/05至2007/0816%2003/0415.5%薪俸稅之評(píng)定：計(jì)稅方法：應(yīng)評(píng)稅收入減去扣稅額及免稅額，然後以累進(jìn)稅率或標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)稅(取兩者之較低者)利得稅之評(píng)定：

須課稅的業(yè)務(wù)活動(dòng)

任何人士如在香港經(jīng)營(yíng)行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)，而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（售賣資本性質(zhì)資產(chǎn)所得的利潤(rùn)除外)，均須納稅。在港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只有在港賺取的利潤(rùn)才須課稅：地域徵稅原則居港人士得自海外的利潤(rùn)可毋須在香港納稅；反過(guò)來(lái)說(shuō)，非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤(rùn)，則須納稅。于海外產(chǎn)生的利潤(rùn)，即使將款項(xiàng)匯回香港，亦毋須納稅利得稅之評(píng)定：

應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只有為賺取應(yīng)課稅利潤(rùn)的開(kāi)支才可扣稅稅務(wù)案例的基本原則

—資本性與營(yíng)運(yùn)性資本性收入：免稅；營(yíng)運(yùn)性收入：須課稅(除非稅例另有規(guī)定)

資本性開(kāi)支：不能扣稅；營(yíng)運(yùn)性開(kāi)支：可扣稅(除非稅例另有規(guī)定)利得稅之計(jì)算損益表上的會(huì)計(jì)利潤(rùn)按稅例及案例調(diào)整：應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)稅款=應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)x稅率稅率:法團(tuán)業(yè)務(wù)(有限公司)2008/09年度起則降低至16.5%。非法團(tuán)業(yè)務(wù)2008/09年度起則降回至15%。繳交利得稅的營(yíng)商人士及有限公司可獲寬減2007/08年度最後評(píng)稅75%的稅款，每宗個(gè)案以$25,000為上限。利得稅之評(píng)定

經(jīng)營(yíng)小業(yè)務(wù)的納稅人申請(qǐng)個(gè)人入息課稅以取得：

免稅額：個(gè)人、已婚、子女、供養(yǎng)父母

扣稅額：進(jìn)修、供樓利息、安老院開(kāi)支

夫妻合併評(píng)稅

計(jì)稅方法：累進(jìn)稅率與標(biāo)準(zhǔn)稅率物業(yè)稅之評(píng)定：

如業(yè)主將他們?cè)谙愀鄣耐恋鼗蚪ㄖ锍鲎庖該Q取租金及/或其他收入，便須繳交物業(yè)稅。每個(gè)課稅年度的物業(yè)稅是按有關(guān)物業(yè)的應(yīng)評(píng)稅凈值，以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算.稅率:。2003/04課稅年度的標(biāo)準(zhǔn)稅率是15.5%，由2004/05至2007/08課稅年度是16%，而由2008/09課稅年度起是15%。繳交物業(yè)稅的業(yè)主可獲寬減2007/08年度最後評(píng)稅75%的稅款，每宗個(gè)案以$25,000為上限。物業(yè)的應(yīng)評(píng)稅凈值，是將有關(guān)收入扣除業(yè)主支付的差餉后得出之評(píng)稅值，再減去此評(píng)稅值的20%作為修理及支出免稅額后所得出的數(shù)目。應(yīng)課稅收入：實(shí)際租金收入扣稅開(kāi)支：業(yè)主支付的差餉法定扣稅額：20%物業(yè)稅之評(píng)定

稅例對(duì)某些收入的規(guī)定按金(若須退還給租戶，不算收入)頂手費(fèi)(可據(jù)租期攤分，最高攤分期為36個(gè)月)欠收租金(在收入內(nèi)扣除)物業(yè)稅之評(píng)定低收入的納稅人申請(qǐng)個(gè)人入息課稅以取得：

免稅額：個(gè)人、已婚、子女、供養(yǎng)父母

扣稅額：進(jìn)修、供樓利息、安老院開(kāi)支

夫妻合併評(píng)稅

累進(jìn)稅率與標(biāo)準(zhǔn)稅率個(gè)人入息課稅《稅務(wù)條例》規(guī)定，在每一個(gè)課稅年度內(nèi)可徵收3種不同的直接稅，包括利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。通常在香港居住的人士可選擇以個(gè)人入息課稅方法計(jì)稅以減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。根據(jù)個(gè)人入息課稅計(jì)稅方法，從上述來(lái)源賺取的入息經(jīng)合計(jì)後，可扣除利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅各項(xiàng)。繳交個(gè)人入息課稅的人士可獲的寬減。2008/09年度或獲100%的稅款的寬減(每宗個(gè)案以$8,000為上限)甚麼人士可以選擇個(gè)人入息課稅：(1)他/她必須年滿18歲或以上，或未滿18歲而父母雙亡；及(2)該名人士為香港永久性居民或臨時(shí)居民，或如屬已婚，其配偶為香港永久性居民或臨時(shí)居民?！坝谰眯跃用瘛笔侵竿ǔ＞幼§断愀鄣娜耸俊！芭R時(shí)居民”是指符合下述情況的人士：該人在作出選擇的課稅年度內(nèi)，在香港一次或多次期間逗留總共超過(guò)180天，或在兩個(gè)連續(xù)的課稅年度（其中一個(gè)是作出選擇的課稅年度）內(nèi)，在香港一次或多次期間逗留總共超過(guò)300天。已婚而並非與配偶分居，而夫婦均有應(yīng)課稅入息的人士，如要選擇以個(gè)人入息課稅方法計(jì)稅，則必須夫婦一同申請(qǐng)。。在個(gè)人入息課稅下，夫婦是合併評(píng)稅的內(nèi)地個(gè)人所得稅知識(shí)補(bǔ)充講解居民納稅人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有住所、或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得，依法繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人：是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者居住不滿1年但有從中國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人。僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過(guò)30日或者多次累不超過(guò)90日的離境√=有納稅義務(wù)×=無(wú)/免除納稅義務(wù)境內(nèi)所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)境內(nèi)所得非境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)境外所得境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)境外所得非境內(nèi)支付或負(fù)擔(dān)不超過(guò)90/183天一般雇員√×××高層人員√×√×超90/183天不滿一年一般雇員√√××高層人員√√√×滿一年，不滿五年一般雇員√√√×高層人員√√√×滿五年以后一般雇員√√√√高層人員√√√√個(gè)人所得稅的征稅范圍（11項(xiàng)）工資、薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（個(gè)人獨(dú)資、合伙、一人公司）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得勞務(wù)報(bào)酬所得從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得（董事費(fèi)收入）稿酬所得（僅限于圖書(shū)、報(bào)紙形式出版）特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得，指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得

經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得工資薪金個(gè)人所得稅稅率級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的不超475元的502超過(guò)500元至2,000元的部分超過(guò)475元至1,825元的部分10253超過(guò)2,000元至5,000元的部分超過(guò)1,825元至4,375元的部分151254超過(guò)5,000元至20,000元的部分超過(guò)4,375元至16,375元的部分203755超過(guò)20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分251,3756超過(guò)40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分303,3757超過(guò)60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分356,3758超過(guò)80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分4010,3759超過(guò)100,000元的部分超70,375元的部分4515,375勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅率級(jí)數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的不超過(guò)16000元的2002超過(guò)20000元至50000元