會計職稱考試-中級會計筆試（2018-2023年）真題摘選含答案

長風(fēng)破浪會有時，直掛云帆濟滄海。會計職稱考試-中級會計筆試（2018-2023年）真題摘選含答案（圖片大小可自由調(diào)整）卷I一.參考題庫(共30題)1.2017年12月1日，甲和乙簽訂了買賣合同；2018年1月15日，甲以合同系受乙欺詐而訂立為由向人民法院提起訴訟，請求撤銷該合同；2018年2月15日，人民法院判決生效，支持甲撤銷合同的請求。甲、乙之間的買賣合同自2018年2月15日起失去效力。2.年末，事業(yè)單位“經(jīng)營結(jié)余”科目的借方余額，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補助結(jié)余分配”科目。3.甲公司2014年至2019年發(fā)生以下交易或事項：2014年12月31日購入一棟管理用辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。 因公司遷址，2017年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期為2年，年租金為150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2900萬元，至租賃期開始日該固定資產(chǎn)未計提減值準備。 甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2017年12月31日，該辦公樓的公允價值為3000萬元：2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為3100萬元；2019年6月30日，甲公司將投資性房地產(chǎn)對外出售，售價為3200萬元。 假定不考慮相關(guān)稅費。確定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日。4.下列各項關(guān)于資產(chǎn)的確認，表述不正確的有（）。A、企業(yè)由于安全或環(huán)保需要購入的設(shè)備等，不能直接給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，因此不應(yīng)作為固定資產(chǎn)進行管理和核算B、固定資產(chǎn)各組成部分以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的應(yīng)當分別將各個組成部分確認為單項固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)擁有使用權(quán)，因此應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)核算D、房地產(chǎn)開發(fā)公司建造完成的準備銷售的商品房應(yīng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算5.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，股份有限公司董事、高級管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時因違法給公司造成損失的，在一定情形下，連續(xù)180日以上單獨或合計持有公司1％以上股份的股東可以為了公司利益，以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。下列各項中，屬于該情形的有（）。A、股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕B、股東書面請求公司董事會向人民法院提起訴訟，董事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟C、股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟遭到拒絕D、股東書面請求公司監(jiān)事會向人民法院提起訴訟，監(jiān)事會自收到請求之日起30日內(nèi)未提起訴訟6.根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定，各級預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，特定主體應(yīng)當在法定期限內(nèi)向本級各部門批復(fù)預(yù)算。該特定主體和法定期限為（）。A、本級人民代表大會，20日B、本級人民政府，30日C、本級人民政府財政部門，20日D、本級人民代表大會常務(wù)委員會，30日7.甲簽發(fā)一張票面金額為2萬元的轉(zhuǎn)賬支票給乙，乙將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丙，丙將票面金額變造為5萬元后背書轉(zhuǎn)讓給丁，丁又背書轉(zhuǎn)讓給戊。下列關(guān)于票據(jù)責(zé)任承擔(dān)的表述中，正確的是（）。A、甲、乙、丁對2萬元負責(zé)，丙對5萬元負責(zé)B、乙、丙、丁對5萬元負責(zé)，甲對2萬元負責(zé)C、甲、乙對2萬元負責(zé)，丙、丁對5萬元負責(zé)D、甲、乙對5萬元負責(zé)，丙、丁對2萬元負責(zé)8.投保人或者被保險人變更受益人未通知保險人，保險人主張變更對其不發(fā)生效力的，人民法院應(yīng)予支持。9.A公司為支付購貨款，向B公司簽發(fā)銀行承兌匯票一張，甲銀行已經(jīng)承兌。B公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給C公司以支付購貨款，在背書時，B公司在匯票背面第一個背書欄內(nèi)簽章，但將“被背書人名稱”處留白，直接將匯票交付給C公司。C公司取得匯票后，將其背書轉(zhuǎn)讓給D公司，在背書時，C公司未記載被背書人名稱即將匯票交付D公司，D公司取得匯票后將自己的名稱直接填在第一個背書欄內(nèi)“被背書人名稱”處。后D公司又將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給E公司，并在背書欄內(nèi)注明“工程驗收合格后即付款”。后工程發(fā)生嚴重質(zhì)量問題。在D公司和E公司工程糾紛期間，E公司擬將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給F公司以支付廣告費，F(xiàn)公司因憂慮“糾紛”對票款支付的影響，拒絕接受匯票；后因E公司的母公司G公司提供保證，F(xiàn)公司接受了該匯票；但G公司未在匯票上寫明“保證”字樣，也未在匯票上簽章，僅單方面向F公司出具了書面保函。匯票到期后F公司依法向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司賬戶金額不足為由拒絕支付票款，F(xiàn)公司遂向C、D、E、G公司進行追索。甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說明理由。10.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2016年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊5000萬元，未計提減值準備，公允價值為47000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。2017年12月31日，該寫字樓的公允價值為48000萬元。該寫字樓2017年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、45000B、42750C、47000D、4800011.甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下： 資料一：2010年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。 資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。 資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。 資料四：2012年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫字樓，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用20年，預(yù)計凈殘值為零，所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。 資料五：2016年12月31日，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行。 假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄。12.債券折價發(fā)行是因為債券票面利率低于市場利率，為了對投資者未來少獲利息而給予的必要補償，所以此時債券價值低于票面價值。13.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。14.與普通合伙企業(yè)相比，下列各項中，屬于股份有限公司缺點的是（）。A、籌資渠道少B、承擔(dān)無限債務(wù)責(zé)任C、企業(yè)組建成本高D、所有權(quán)轉(zhuǎn)移較困難15.2017年6月30日，P公司（上市公司）向S公司的股東定向增發(fā)10000萬股普通股（每股面值為1元，每股市價為3.5元）對S公司進行合并，當日取得S公司70%的股權(quán)并對S公司實施控制。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并。購買日，S公司所有者權(quán)益賬面價值為22000萬元，其中股本10000萬元，資本公積5000萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤4000萬元。購買日，S公司除存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。存貨的賬面價值為1020萬元，公允價值為1800萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為8600萬元，公允價值為15200萬元（滿足遞延所得稅確認條件）；固定資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元，公允價值為22000萬元；無形資產(chǎn)的賬面價值為2000萬元，公允價值為6000萬元。P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。編制P公司個別財務(wù)報表中取得對S公司長期股權(quán)投資的會計分錄。16.鄭某，于2014年11月29日為其妻子陳某投保了甲公司的A人壽保險，身故受益人為法定。2017年8月26日，陳某因癌癥治療無效身故。死亡時陳某未育，父母健在。鄭某向甲公司申請理賠，經(jīng)查詢，2017年8月25日，鄭某在甲公司柜臺辦理了受益人變更，由“法定”變更為“鄭某”，變更申請書無陳某簽名。根據(jù)保險法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、2017年8月25日鄭某所辦理的受益人變更有效B、2017年8月25日鄭某所辦理的受益人變更無效C、保險金應(yīng)由鄭某一人享有D、保險金應(yīng)由鄭某、陳某的父母分享17.丙商場季節(jié)性采購一批商品，供應(yīng)商報價為1000萬元。付款條件為“3／10，2．5／30，N／90”。目前丙商場資金緊張，預(yù)計到第90天才有資金用于支付，若要在90天內(nèi)付款只能通過借款解決，銀行借款年利率為6％。假定一年按360天計算。有關(guān)情況如下表所示。 請問應(yīng)當選擇在哪一天付款，并說明理由。18.D公司是一家服裝加工企業(yè)，2011年營業(yè)收入為3600萬元，營業(yè)成本為1800萬元，日購貨成本為5萬元。該公司與經(jīng)營有關(guān)的購銷業(yè)務(wù)均采用賒賬方式。假設(shè)一年按360天計算。D公司簡化的資產(chǎn)負債表如下表所示。 續(xù)表 計算D公司2011年的營運資金數(shù)額。19.甲公司持有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，對該股?quán)投資采用成本法核算。2017年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款4000萬元，相關(guān)手續(xù)于當日辦理完成。處置部分股權(quán)后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為4000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為1000萬元。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中因該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。A、800B、200C、1000D、020.某中心為小規(guī)模納稅人，2014年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)，賬務(wù)如何處理？向農(nóng)行借入半年期借款100?000元；?21.2017年1月1日，甲公司（增值稅一般納稅人）將某商標權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金20萬元，增值稅稅額為1.2萬元。甲公司在出租期間不再使用該商標權(quán)。該商標權(quán)系甲公司2016年1月1日購入，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，甲公司2017年度出租該商標權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A、10B、11.2C、20D、21.222.甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2017年9月9日購進原材料300噸，單價為2萬元，共支付原材料價款600萬元，支付增值稅稅額102萬元。在購買過程中發(fā)生運輸費用4.44萬元（含增值稅0.44萬元），運輸途中保險費1萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費用2萬元。另外，為購買該原材料，發(fā)生采購人員差旅費用0.2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為（）萬元。A、607.44B、607.2C、607.46D、60723.甲公司（增值稅一般納稅人）有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）2016年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款1800萬元，增值稅稅額108萬元（適用的增值稅稅率6％）。該無形資產(chǎn)有效使用年限為8年，甲公司估計使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。 （2）2017年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為750萬元。計提減值準備后原預(yù)計使用年限、殘值和攤銷方法不變。 （3）2019年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生繼續(xù)不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為300萬元。計提減值準備后原預(yù)計使用年限、殘值和攤銷方法不變。 （4）假定不考慮其他稅費，該公司按年對無形資產(chǎn)進行攤銷。計算2018年無形資產(chǎn)的攤銷金額并編制相關(guān)分錄24.利潤最大化、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財務(wù)管理目標，都以股東財富最大化為基礎(chǔ)。25.甲公司為上市公司，2016年至2017年對乙公司股票投資有關(guān)的材料如下： （1）2016年5月18日，甲公司以銀行存款1000萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元）從二級市場購入乙公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元。甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 （2）2016年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元。 （3）2016年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股9元，甲公司預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。 （4）2016年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌：至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股4元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。 （5）2017年4月25日，乙公司宣告每10股發(fā)放1元現(xiàn)金股利。 （6）2017年5月5日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （7）2017年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升；至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股7元。 （8）2017年12月20日，甲公司以每股10元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關(guān)交易費用1萬元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅等因素，所有款項均以銀行存款收付。根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。26.甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，2017年度該產(chǎn)品的銷售數(shù)量為1000件，單價為18元，單位變動成本為12元，固定成本總額為3600元。甲企業(yè)要求2018年度的利潤總額較上年度增長12％。假設(shè)單價和成本性態(tài)保持不變。計算2017年的安全邊際量和安全邊際率，并評價公司經(jīng)營安全性。27.下列各項中，表述正確的有（）。A、在股權(quán)登記日取得股票的股東無權(quán)領(lǐng)取本次分派的股利B、在除息日之前購買股票的股東能領(lǐng)取本次股利C、在除息日當天或是以后，本次股利權(quán)不從屬于股票D、在股利發(fā)放日，新購入股票的投資者能分享本次股利28.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2017年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會計估計作如下變更： （1）將一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的賬面價值為500萬元。 （2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓2017年年初賬面價值為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。 （3）將產(chǎn)品質(zhì)量保證費用由按銷售收入2%計提改按3%計提，2017年銷售收入為50000萬元。 （4）將一項管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司該管理用固定資產(chǎn)原每年計提折舊額為230萬元（與稅法規(guī)定相同），按8年及雙倍余額遞減法計提折舊時2017年應(yīng)計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。 （5）發(fā)出存貨成本的計量由先進先出法改為移動加權(quán)平均法。甲公司存貨2017年年初賬面余額為2000萬元，未計提存貨跌價準備。 （6）用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為產(chǎn)量法。甲公司該生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2017年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法計提攤銷，2017年應(yīng)攤銷800萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。 （7）內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件的資本化。2017年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用為1200萬元。稅法規(guī)定，符合資本化條件的開發(fā)費用的計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%。 （8）所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。 上述變更均符合現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定，涉及會計政策變更的[除事項（5）]均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實可行的情況；甲公司預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會發(fā)生變化。根據(jù)資料（3），計算此項變更對2017年凈利潤的影響數(shù)。29.已知某公司2017年會計報表的有關(guān)資料如下。計算杜邦財務(wù)分析體系中的下列指標：（凡計算指標涉及資產(chǎn)負債表項目數(shù)據(jù)的，均按平均數(shù)計算）①凈資產(chǎn)收益率；②總資產(chǎn)凈利率（百分數(shù)保留三位小數(shù)）；③營業(yè)凈利率；④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（保留三位小數(shù)）；⑤權(quán)益乘數(shù)。30.根據(jù)《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》的規(guī)定，合格投資者應(yīng)當具備相應(yīng)的風(fēng)險識別和承擔(dān)能力，能夠自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險，并符合一定資質(zhì)條件。下列投資者中，不符合該資質(zhì)條件的是（）。A、凈資產(chǎn)達到800萬元的甲有限責(zé)任公司B、名下金融資產(chǎn)達到350萬元的自然人C、社會保障基金D、企業(yè)年金卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案:錯誤2.參考答案:錯誤3.參考答案: 轉(zhuǎn)換日為2017年6月30日4.參考答案:A,C,D5.參考答案:C,D6.參考答案:C7.參考答案:C8.參考答案:正確9.參考答案:甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對抗持票人。10.參考答案:B11.參考答案: 借：固定資產(chǎn)50000 貸：投資性房地產(chǎn)—成本44000 —公允價值變動1500 公允價值變動損益450012.參考答案:正確13.參考答案:正確14.參考答案:C15.參考答案: 借：長期股權(quán)投資—S公司35000（10000×3.5） 貸：股本10000 資本公積—股本溢價2500016.參考答案:B,D17.參考答案: 應(yīng)當選擇在第10天付款。 理由：在第10天付款，凈收益為17.07萬元，在第30天付款，凈收益為15.25萬元，在第90天付款，凈收益為0，所以應(yīng)當選擇凈收益最大的第10天付款。18.參考答案: 營運資金=961-575=386(萬元)19.參考答案:C20.參考答案: 借：銀行存款100?000 貸：短期借款100?00021.參考答案:A22.參考答案:D23.參考答案: 2018年無形資產(chǎn)攤銷的金額=750÷4=187.5（萬元）。 攤銷無形資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄： 借：管理費用187.5 貸：累計攤銷187.524.參考答案:正確25.參考答案: ①2016年5月18日購入股票： 借：可供出售金融資產(chǎn)—成本981 應(yīng)收股利20 貸：銀行存款1001 ②2016年5月25日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款20 貸：應(yīng)收股利20 ③2016年6月30日發(fā)生暫時性的下跌： 借：其他綜合收益81 貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動81（981-900） ④2016年12月31日發(fā)生減值： 借：資產(chǎn)減值損失581 貸：其他綜合收益81 可供出售金融資產(chǎn)—減值準備500（100×5） ⑤2017年4月25日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利10 貸：投資收益10 ⑥2017年5月5日收到股利： 借：銀行存款10 貸：應(yīng)收股利10 ⑦2017年6月30日公允價值變動： 借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備300[（7-4）×100] 貸：其他綜合收益300 ⑧2017年12月20日出售股票： 借：銀行存款999（100×10-1） 可供出售金融資產(chǎn)—減值準備200 —公允價值變動81 貸：可供出售金融資產(chǎn)—成本981 投資收益299 借：其他綜合收益300 貸：投資收益30026.參考答案: 安全邊際量=1000-600=400（件） 安全邊際率=400／1000=40％ 公司經(jīng)營處于安全范疇27.參考答案:B,C28.參考答案:產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計提比例改變使2017年凈利潤減少=50000×(3%-2%)×(1-25%)=375(萬元)。29.參考答案: 30.參考答案:A卷II一.參考題庫(共30題)1.境內(nèi)單位和個人提供的下列跨境服務(wù)免征增值稅的有（）。A、存儲地點在境外的倉儲服務(wù)B、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)C、標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D、工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)2.下列各項中，不影響股東權(quán)益總額變動的股利支付形式是（）。A、現(xiàn)金股利B、股票股利C、負債股利D、財產(chǎn)股利3.甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，有關(guān)資料如下： （1）2016年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（劃分為交易性金融資產(chǎn)）換人丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準備100元，公允價值為1000萬元，增值稅為60萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元，公允價值變動為50萬元。甲公司換人的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。 丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補價260萬元（其中公允價值差額為200萬元，增值稅60萬元）。 （2）2016年12月13日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對向乙公司銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收款項2340萬元計提壞賬準備234萬元，此前未對該款項計提壞賬準備。 （3）2017年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2017年5月31日前支付；同時約定，乙公司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司200萬元。當日，乙公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。 （4）2017年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公司的重組債務(wù)。 假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。編制甲公司與確認應(yīng)收賬款壞賬準備有關(guān)的會計分錄。4.下列關(guān)于應(yīng)收款項減值測試的表述中，正確的有（）。A、對于單項金額重大的應(yīng)收款項，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)單獨進行減值測試B、對于單項金額非重大的應(yīng)收款項，可以采用組合方式進行減值測試，分析判斷是否發(fā)生減值C、對經(jīng)單獨測試后未發(fā)生減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，無須再分析判斷是否發(fā)生減值D、若在資產(chǎn)負債表日有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生了減值，應(yīng)將其賬面價值減記至公允價值5.A公司信用條件為60天按全額付款，2017年1至4季度的銷售額分別為380萬元、150萬元、250萬元和300萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當季度收款40％，次季度收款30％，第三個季度收款20％，第四個季度收款10％。 公司預(yù)計2018年全年銷售收入為1152萬元，公司為了加快資金周轉(zhuǎn)決定對應(yīng)收賬款采取兩項措施，首先，提高現(xiàn)金折扣率，預(yù)計可使2018年年末應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（均按年末應(yīng)收賬款數(shù)計算）比上年減少20天；其次，將2018年年末的應(yīng)收賬款全部進行保理，保理資金回收比率為90％。（一年按360天計算）計算2018年年末應(yīng)收賬款保理資金回收額。6.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，2017年與長期股權(quán)投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下： （1）2017年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）60%股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2017年1月15日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60%股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。 購買丙公司60%股權(quán)時，甲公司與乙公司、丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下： ①2017年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。 ②2017年6月30日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元，以丙公司2017年1月15日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。 ③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價格為5700萬元，甲公司以一棟辦公樓和一項土地使用權(quán)作為合并對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)在2017年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權(quán)在2017年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為1500萬元。 2017年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的咨詢費用200萬元。 ④甲公司和乙公司均于2017年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。 ⑤甲公司于2017年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。 （3）2017年甲公司與丙公司內(nèi)部交易有關(guān)的事項如下： ①2017年8月10日，甲公司從丙公司購進A商品400件，購買價格為每件2萬元，款項已支付。丙公司A商品成本為每件1.6萬元，未計提存貨跌價準備。2017年甲公司將上述A商品對外銷售300件，每件銷售價格為2.1萬元，年末結(jié)存A商品100件。 ②2017年7月1日，甲公司出售一項專利權(quán)給丙公司，收到款項存入銀行。該專利權(quán)在甲公司的賬面價值為760萬元，銷售給丙公司的售價為1000萬元。丙公司取得該專利權(quán)后當月投入使用，預(yù)計尚可使用年限為10年，按照直線法攤銷，無殘值。假定該專利權(quán)的攤銷計入管理費用。 ③2017年7月1日，甲公司將一棟寫字樓以經(jīng)營租賃方式出租給丙公司使用，租賃期為5年，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，年租金收入為2000萬元，丙公司每半年用銀行存款支付租金1000萬元。該寫字樓系甲公司2015年12月31日購入，實際支付款項20000萬元（含土地使用權(quán)價值，假定支付款項難以在土地和房屋之間合理分配），預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。出租時寫字樓的公允價值為24000萬元，2017年12月31日，寫字樓的公允價值為25000萬元。 假定不考慮所得稅、增值稅等相關(guān)稅費影響。根據(jù)資料（3），編制甲公司和丙公司內(nèi)部交易抵銷分錄。7.有限責(zé)任公司監(jiān)事會決議應(yīng)當經(jīng)全體監(jiān)事過半數(shù)通過。8.下列籌資方式中屬于混合融資方式的是（）。A、股票籌資B、債券籌資C、可轉(zhuǎn)換債券籌資D、認股權(quán)證籌資9.丁公司2013年12月31日總資產(chǎn)為600000元，其中流動資產(chǎn)為450000元，非流動資產(chǎn)為150000元；股東權(quán)益為400000元。丁公司年度運營分析報告顯示，2013年的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為8次，營業(yè)成本為500000元，凈資產(chǎn)收益率為20％，非經(jīng)營凈收益為-20000元。期末的流動比率為2．5。計算2013年年末流動負債。10.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，公司章程對特定的人員或機構(gòu)具有約束力。下列各項中，屬于該特定人員或機構(gòu)的有（）。A、公司財務(wù)負責(zé)人B、公司股東C、上市公司董事會秘書D、公司實際控制人11.企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算時，下列各項中，應(yīng)當采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算的有（）。A、固定資產(chǎn)B、未分配利潤C、實收資本D、應(yīng)付賬款12.戊公司生產(chǎn)和銷售E、F兩種產(chǎn)品，每年產(chǎn)銷平衡。為了加強產(chǎn)品成本管理，合理確定下年度經(jīng)營計劃和產(chǎn)品銷售價格，該公司專門召開總經(jīng)理辦公會進行討論。相關(guān)資料如下。 資料一：2014年E產(chǎn)品實際產(chǎn)銷量為3680件，生產(chǎn)實際用工為7000小時，實際人工成本為16元／小時。標準成本資料如下表所示。 E產(chǎn)品單位標準成本 資料二：F產(chǎn)品年設(shè)計生產(chǎn)能力為15000件，2015年計劃生產(chǎn)12000件，預(yù)計單位變動成本為200元，計劃期的固定成本總額為720000元。該產(chǎn)品適用的消費稅稅率為5％，成本利潤率為20％。 資料三：戊公司接到F產(chǎn)品的一個額外訂單，意向訂購量為2800件，訂單價格為290元／件，要求2015年內(nèi)完工。根據(jù)資料二、資料三和上述測算結(jié)果，作出是否接受F產(chǎn)品額外訂單的決策，并說明理由。13.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率均為17%。A公司有關(guān)資料如下： （1）A公司于2016年4月1日取得B公司10%的股權(quán)，成本為6200萬元，A公司作為交易性金融資產(chǎn)核算。2016年6月30日，其公允價值為6300萬元。 （2）2016年7月31日，A公司又以12700萬元取得B公司20%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為70000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，A公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，A公司將該項投資改為長期股權(quán)投資并按照權(quán)益法核算。當日，原10%股權(quán)投資的公允價值為6360萬元。 2016年7月31日，B公司除一批存貨的公允價值與賬面價值不同外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與賬面價值相等。該批存貨的公允價值為1500萬元，賬面價值為1000萬元，2016年B公司將上述存貨對外銷售80%，剩余20%存貨在2017年全部對外銷售。 （3）2016年11月，B公司向A公司銷售一批商品，售價（不含增值稅）為500萬元，成本為300萬元，未計提存貨跌價準備，A公司購入后將其作為存貨核算，至2016年12月31日，A公司尚未將上述商品對外出售（未發(fā)生減值），2017年A公司將上述商品全部對外出售。 （4）2016年8月至12月，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 （5）2017年B公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，宣告并分派現(xiàn)金股利3000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 假定： （1）不考慮所得稅等相關(guān)稅費的影響。 （2）除上述事項外，不考慮其他交易事項。編制2017年A公司與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。14.下列各項中，不屬于增量預(yù)算法基本假定的是（）。A、以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)B、預(yù)算費用標準必須進行調(diào)整C、現(xiàn)有的各項開支都是合理的D、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是合理的15.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時進行的下列會計處理中，正確的有（）。A、按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認的長期股權(quán)投資成本B、剩余股權(quán)按照處置投資當期期初至處置投資日應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當期損益C、剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當期期初應(yīng)享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益D、將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應(yīng)享有的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值16.下列各項外幣資產(chǎn)期末發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當期損益的是（）。A、可供出售債務(wù)工具投資B、可供出售權(quán)益工具投資C、持有至到期投資D、交易性金融資產(chǎn)17.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下： （1）經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于2016年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券1000萬份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為100000萬元，不考慮發(fā)行費用，實際募集資金已存人銀行專戶。 根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2016年1月1日起至2018年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2016年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之H起每滿一年的當日，即次年起每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專門用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。 （2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2016年12月31日，全部募集資金已使用完畢。2016年1月1日開始資本化，生產(chǎn)用廠房于2016年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款的利息收入。 （3）2017年1月1日，甲公司支付2016年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1500萬元。 （4）2017年7月1日，由于甲公司股票價格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。 （5）其他資料如下： ①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分劃分為以攤余成本計量的金融負債。 ②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價格的條款，發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。 已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。 ③在當期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量。計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分2017年6月30日的攤余成本，并編制甲公司確認2017年上半年利息費用的會計分錄。18.甲公司系增值稅一般納稅人，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）2014年1月1日，甲公司向丙銀行貸款1600萬元專門用于已開工的廠房建設(shè)，年利率為6%，貸款期限為3年，并已全部用于支付工程款，2015年1月1日甲公司向丁銀行貸款1200萬元（該借款沒有專門用途），每年年末付息、年利率為7%，貸款期限為3年。 （2）2015年4月1日和7月1日，甲公司因廠房建設(shè)支付工程款的需要分別使用從丁銀行取得的貸款400萬元和200萬元。 （3）2015年12月2日，根據(jù)廠房建設(shè)需要，甲公司自乙公司采購設(shè)備一臺，不含增值稅的價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，款項尚未支付，已取得增值稅專用發(fā)票。 （4）甲公司發(fā)生財務(wù)困難，2016年1月1日，與丁銀行協(xié)商并達成協(xié)議，對丁銀行的貸款進行債務(wù)重組，2015年12月31日丁銀行對該項貸款計提壞賬準備50萬元，丁銀行同意將該筆貸款期限延長至2018年12月31日，免除積欠的剩余利息84萬元，本金減至1000萬元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同時規(guī)定，自2016年起，若甲公司當年盈利，則年利率恢復(fù)至7%，若當年未盈利，則年利率維持6%，甲公司估計在債務(wù)重組后的未來3年間均很可能盈利。 假設(shè)甲公司建設(shè)的廠房于2015年12月31日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，除此廠房建設(shè)外，甲公司無其他工程建設(shè)項目；不考慮其他相關(guān)稅費。若甲公司2016年度盈利，計算2016年年末甲公司對丁銀行的貸款業(yè)務(wù)進行會計處理時應(yīng)確認財務(wù)費用的金額，并編制年末與利息有關(guān)的會計分錄。19.某手機生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2017年12月生產(chǎn)銷售A型手機，出廠不含增值稅單價為2800元／臺，具體購銷情況如下：（1）向某商場銷售1000臺A型手機，支付運費收到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費3000元；由于商場采購量大，該企業(yè)給予其10％的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)分別注明；（2）銷售本企業(yè)2005年購進的自用生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含增值稅收入120000元；（3）銷售手機發(fā)出包裝物收取押金20000元，另沒收逾期未收回的包裝物押金17550元；（4）購進手機零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明金額120000元，增值稅稅額20400元：（5）從小規(guī)模納稅人處購進原材料，支付價稅合計金額90000元，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票；（6）從消費者個人手中收購廢舊手機，支付收購金額30000元。已知：納稅人取得的發(fā)票均已通過認證并允許在當月抵扣，2017年11月末留抵的增值稅稅額為3000元。請計算該企業(yè)銷售自用生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅。20.杠桿租賃的情況下，如果出租人不能按期償還借款，那么資產(chǎn)的所有權(quán)就要轉(zhuǎn)歸資金出借者。21.2015年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價0．1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2015年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認銷售收入實現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是（）。A、2015年5月6日應(yīng)確認銷售收入20萬元B、2015年5月10日應(yīng)確認銷售收入20萬元C、2015年5月20日應(yīng)確認銷售收入12萬元.D、2015年6月25日應(yīng)確認銷售收入20萬元22.下列各項當事人中，不得擔(dān)任A上市公司的獨立董事的有（）。A、甲受雇擔(dān)任A上市公司全資子公司的技術(shù)指導(dǎo)人員B、乙的弟弟擔(dān)任A上市公司的財務(wù)負責(zé)人C、丙半年前為A上市公司高級管理人員講授養(yǎng)生課程一天D、丁自己創(chuàng)辦的B公司為A上市公司原材料供應(yīng)商之一23.甲股份有限公司（簡稱“甲公司”）于2010年在上海證券交易所上市，普通股股數(shù)為5億股，優(yōu)先股股數(shù)為1億股。截至2017年年底，甲公司凈資產(chǎn)為10億元，最近3年可分配利潤分別為3000萬元、2000萬元和1000萬元。2017年1月，甲公司召開臨時股東大會，擬對發(fā)行新的優(yōu)先股作出決議。董事會提交的發(fā)行方案顯示，本次擬發(fā)行2億股優(yōu)先股，擬籌資6億元。董事會未通知優(yōu)先股股東參加股東大會，出席會議的普通股股東所持股份數(shù)為1．5億股，贊同發(fā)行方案的普通股股東所持股份數(shù)為1．2億股。2017年3月，甲公司的優(yōu)先股發(fā)行申請被監(jiān)管機關(guān)駁回，董事會轉(zhuǎn)而制定了公司債券的發(fā)行方案，擬僅面向合格投資者公開發(fā)行公司債券6億元，期限3年，年利率為6％。因甲公司的凈資產(chǎn)和利潤情況均不符合公開發(fā)行公司債券的條件，債券發(fā)行未能取得監(jiān)管機關(guān)核準。2017年5月初，乙公司通知甲公司和上海證券交易所，并發(fā)布公告，稱其已于4月底與甲公司股東丙達成股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬收購丙持有的甲公司7％的股份，乙公司原本并不持有甲公司股份；但某媒體調(diào)查后披露，乙公司與持有甲公司股份25％的丁公司同受A公司的控制，應(yīng)為一致行動人。2017年6月，中國證監(jiān)會接到舉報，稱乙公司總經(jīng)理王某得知收購信息后，于4月底買入甲公司股票2萬股并于5月底高價賣出。有關(guān)媒體關(guān)于乙公司和丁公司構(gòu)成一致行動人的說法是否符合規(guī)定？并說明理由。24.企業(yè)進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始，通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況，主要考察的財務(wù)指標包括（）。A、流動性和營運資本比率B、債務(wù)管理和支付比率C、盈利能力指標D、資產(chǎn)管理能力指標25.長江公司于2016年1月1日以銀行存款3100萬元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對大海公司能夠施加重大影響，大海公司當日的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。 2016年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相等。取得股權(quán)當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。 大海公司2016年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加其他綜合收益200萬元。 2017年1月1日，長江公司以銀行存款5220萬元進一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，取得了對大海公司的控制權(quán)。當日大海公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12300萬元。 2017年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外．其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值均相等。當日，該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 假定： ①原30%股權(quán)在購買日的公允價值為3915萬元。 ②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。計算2017年1月1日長江公司追加投資后個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值。26.甲、乙、丙、丁四個合伙人成立一個特殊普通合伙制的會計師事務(wù)所——A會計師事務(wù)所，甲、乙在執(zhí)業(yè)過程中與客戶串通，為客戶出具了虛假的審計報告，并私下收取客戶好處費100萬元；該審計報告為投資者造成了損失，法院判決A會計師事務(wù)所負責(zé)賠償1000萬元。有關(guān)本案的下列說法中，正確的有（）。A、甲、乙二人的個人財產(chǎn)不足以清償該1000萬元的賠償款項時，A會計師事務(wù)所才以其財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任B、A會計師事務(wù)所應(yīng)當先以其財產(chǎn)清償該1000萬元的賠償款項C、A會計師事務(wù)所的財產(chǎn)不足清償?shù)牟糠?，投資者有權(quán)要求甲、乙、丙、丁四人承擔(dān)無限連帶責(zé)任D、A會計師事務(wù)所的財產(chǎn)不足清償?shù)牟糠郑顿Y者無權(quán)要求丙、丁承擔(dān)責(zé)任27.甲公司是一家制造類企業(yè)，全年平均開工250天。為生產(chǎn)產(chǎn)品，全年需要購買A材料250000件，該材料進貨價格為150元／件，每次訂貨需支付運費、訂單處理費等變動費用500元，材料年單位變動儲存成本為10元／件。A材料平均交貨時間為4天。該公司A材料滿足經(jīng)濟訂貨基本模型各項前提條件。計算按經(jīng)濟訂貨批量采購A材料的年存貨相關(guān)總成本。28.企業(yè)對該資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是（）。A、損益類項目B、應(yīng)收賬款項目C、貨幣資金項目D、所有者權(quán)益類項目29.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元（其中含相關(guān)交易費用3萬元）從二級市場購入乙公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月31日，上述股票的公允價值為2800萬元，不考慮其他因素，該項投資使甲公司2014年營業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。A、797B、800C、83