建工集團財務(wù)管理制度手冊樣本

建工集團財務(wù)管理制度手冊目錄第一章總則第二章財務(wù)管理體制與機構(gòu)第三章預(yù)算管理第四章資產(chǎn)運營管理第一節(jié)貨幣資金管理第二節(jié)應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第三節(jié)存貨管理第四節(jié)投資管理第五節(jié)固定資產(chǎn)管理第六節(jié)無形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)管理第五章負(fù)債管理第一節(jié)籌資、擔(dān)保管理第二節(jié)商業(yè)信用管理第六章收入、成本費用及收益分派管理第一節(jié)收入管理第二節(jié)成本費用管理第三節(jié)利潤及利潤分派管理第七章會計調(diào)節(jié)第八章或有事項管理第九章財務(wù)會計報告第一節(jié)對外財務(wù)會計報告第二節(jié)內(nèi)部財務(wù)會計管理報表第十章稅務(wù)管理第十一章收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證管理第十二章會計電算化管理第十三章會計工作交接及財務(wù)會計檔案管理第十四章財務(wù)分析、考核與評價第十五章附則第一章總則第一條為了規(guī)范建工集團（控股）有限公司（如下簡稱集團）財務(wù)會計行為，加強財務(wù)管理和會計核算，提高經(jīng)濟效益，保證國有資本及公司資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《公司財務(wù)通則》、《公司會計準(zhǔn)則》、《公司國有資產(chǎn)法》等關(guān)于法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合集團生產(chǎn)經(jīng)營、行業(yè)特點及集團化管理體制規(guī)定，制定本制度。第二條本制度合用于集團公司及其所屬全資、控股子公司、有控制權(quán)參股子公司（如下簡稱各公司），集團所屬事業(yè)單位可參照執(zhí)行。第三條集團財務(wù)管理重要任務(wù)是組織公司財務(wù)活動，解決財務(wù)關(guān)系，是對公司資金籌集、運用、耗費、回收及分派等一系列管理行為總合。財務(wù)管理目的是在謀求公司利潤最大化基本上實現(xiàn)公司價值最大化或股東財富最大化，保證公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。第四條財務(wù)管理應(yīng)遵循基本原則：（一）建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，加強會計基本工作，規(guī)范會計工作秩序。（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定各項財務(wù)開支范疇和原則，遵守財經(jīng)法規(guī)，如實反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算和繳納國家稅款，接受主管財務(wù)機關(guān)和投資者監(jiān)督檢查。（三）保障投資者權(quán)益不受侵犯。各公司對投資者資本實行資本保全原則，貫徹資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制，保證資產(chǎn)保值增值，保障投資者合法權(quán)益。第五條財務(wù)管理基本任務(wù)：（一）依法合理籌措資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。各公司吸取投資者資本金和向債權(quán)人借入資金應(yīng)認(rèn)真分析資金構(gòu)造合理性，并考慮籌資風(fēng)險和成本等因素，選取最有利籌資方案。（二）有效使用資金，提高資金運用效率。各公司應(yīng)建立資金籌劃管理制度、集中統(tǒng)一管理制度和資金有償使用制度。（三）強化成本費用管理，降耗節(jié)支，增強賺錢能力。（四）規(guī)范會計基本工作，加強財務(wù)監(jiān)督，遵守財經(jīng)法規(guī)，維護公司合法利益。第六條財務(wù)管理重要辦法：（一）財務(wù)預(yù)算。財務(wù)預(yù)算要詳細(xì)收集資料，掌握精確數(shù)據(jù)，運用經(jīng)驗估算法、指標(biāo)評估法、加權(quán)平均法、量本利分析法等。對公司資產(chǎn)變動、鈔票流量、成本費用、利潤等進(jìn)行測算，供公司擇優(yōu)決策。（二）財務(wù)控制。各公司按照財務(wù)制度和財務(wù)籌劃對經(jīng)營中各項經(jīng)濟活動進(jìn)行監(jiān)督，使之限定在國家制度和籌劃范疇之內(nèi)，保證財務(wù)目的實現(xiàn)。（三）財務(wù)分析。財務(wù)分析是公司經(jīng)濟活動分析重要構(gòu)成某些，各公司應(yīng)定期或不定期進(jìn)行財務(wù)分析，召開財務(wù)分析會，提出財務(wù)分析報告，并上報集團。財務(wù)分析要通過各項指標(biāo)來評價本單位財務(wù)狀況，重點分析資金增減變動及周轉(zhuǎn)狀況、資產(chǎn)變動及構(gòu)造狀況、成本升降因素、費用支出節(jié)超狀況、利潤構(gòu)成及分派狀況、所有者權(quán)益增減變化狀況、財務(wù)收支籌劃執(zhí)行狀況等。（四）財務(wù)考核。在尋常監(jiān)管分析、考核基本上，各公司每年都應(yīng)對承包指標(biāo)、財務(wù)收支籌劃等進(jìn)行一次全面認(rèn)真地考核、總結(jié)、獎罰兌現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗，增添辦法，改進(jìn)工作。第七條各公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)當(dāng)做好財務(wù)管理基本工作。在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備運用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)（退）轉(zhuǎn)移以及各項財產(chǎn)物資毀損等，都應(yīng)當(dāng)做好完整原始記錄，做到原始記錄真實、全面、精確、及時；各項財產(chǎn)物資進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)通過計量、檢查，做到手續(xù)齊全，計量精確；完善原材料、能源等物資消耗定額和工時定額，費用開支原則；定期或不定期進(jìn)行財產(chǎn)清查，做到賬、卡、物、表相符。第二章財務(wù)管理體制與機構(gòu)第八條集團是以資本為紐帶，以母子公司為主體，實行國有資本授權(quán)經(jīng)營管理公司集團。在明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系基本上，建立和完善統(tǒng)一財務(wù)管理體系，按照當(dāng)代公司管理制度規(guī)定，集團實行“集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合”財務(wù)管理體制，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算財務(wù)管理模式。按照“一級公司一級財務(wù)”原則，為保證公司財務(wù)管理級次控制在“有效”范疇內(nèi)，集團財務(wù)管理層次控制在三級以內(nèi)，對層級過多下屬公司要進(jìn)行清理、整合，各公司應(yīng)設(shè)立財務(wù)會計機構(gòu)。第九條集團財務(wù)管理實行總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下總會計師負(fù)責(zé)制。各公司應(yīng)建立以總會計師為首財務(wù)管理和經(jīng)濟核算責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)公司財務(wù)管理和核算工作。（一）公司重要負(fù)責(zé)人財務(wù)管理職責(zé)：1、擬定公司內(nèi)部財務(wù)管理制度、公司財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)規(guī)劃，編制財務(wù)預(yù)算。2、組織實行公司籌資、投資、擔(dān)保、捐贈、重組、經(jīng)營者報酬、利潤分派等財務(wù)方案，誠信履行公司償債義務(wù)。3、執(zhí)行國家關(guān)于職工勞動報酬和勞動保護規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益。4、組織財務(wù)預(yù)測和財務(wù)分析，實行財務(wù)控制。5、組織編制并提供公司財務(wù)會計報告，如實反映財務(wù)信息和關(guān)于狀況。6、配合關(guān)于機構(gòu)依法進(jìn)行審計、評估、財務(wù)監(jiān)督等工作。（二）公司總會計師重要職責(zé)：公司總會計師重要職責(zé)根據(jù)“國資委監(jiān)管公司總會計師工作職責(zé)管理暫行辦法”執(zhí)行。（三）財務(wù)機構(gòu)負(fù)責(zé)人職責(zé)： 1、監(jiān)督、指引、協(xié)助公司建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度；2、督促公司按照國家規(guī)定和投資者戰(zhàn)略規(guī)定從事財務(wù)活動；3、及時發(fā)現(xiàn)和制止公司違背國家規(guī)定和也許導(dǎo)致投資損失行為；4、審核公司重要財務(wù)報表；5、參加擬定涉及公司財務(wù)方面重大籌劃、預(yù)算和方案；6、參加公司重大投資項目可行性研究；7、參加公司重大財務(wù)決策活動；8、監(jiān)督、檢查公司重要財務(wù)運作和資金收支狀況；9、對公司財務(wù)人員選拔、任用和考核提出意見。第十條集團財務(wù)部門負(fù)責(zé)管理集團財務(wù)會計工作，在集團總會計師領(lǐng)導(dǎo)下履行如下職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)集團財務(wù)會計制度制定，財務(wù)核算（會計核算、成本核算、稅務(wù)核算），財務(wù)會計報告編制、匯總與分析工作；（二）負(fù)責(zé)集團資金籌集、使用和管理。負(fù)責(zé)建立和完善集團籌資決策、執(zhí)行、償付及控制體系，集團中長期融資籌劃編制與組織實行，集團信貸規(guī)模及擔(dān)保審核與管理；（三）負(fù)責(zé)集團國有資本收益分派和收繳。參加集團資產(chǎn)運營、資本經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)集團全資、控股及參股公司投資收益、國有產(chǎn)（股）權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、公司清算剩余資產(chǎn)及其她國有資本收益收繳。（四）負(fù)責(zé)推動集團及全資、控股公司全面預(yù)算財務(wù)管理，建立和完善從財務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)節(jié)到預(yù)算考核預(yù)算管理體系。（五）負(fù)責(zé)集團全資、控股公司成本費用控制與管理，建立和完善成本核算工作，配合關(guān)于部門推動項目管理和項目核算。（六）負(fù)責(zé)集團全資、控股公司清收拖欠工程款組織、協(xié)調(diào)和數(shù)據(jù)匯總及分析工作。（七）負(fù)責(zé)建立健全財務(wù)預(yù)警機制、季度經(jīng)濟運營分析制度，加強財務(wù)風(fēng)險控制。（八）負(fù)責(zé)集團管理費收取及事業(yè)單位經(jīng)費撥付，指引和協(xié)調(diào)全資、控股公司搞好合理納稅及管理工作。（九）負(fù)責(zé)各公司財務(wù)人員管理及后續(xù)教誨與業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（十）指引和檢查子公司財務(wù)會計工作，監(jiān)督子公司財務(wù)管理、會計核算制度、財務(wù)政策、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況。（十一）參加集團公司重大投資項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、資本運作、并購重組、改革改制等決策并提出財務(wù)分析及評估意見。（十二）總經(jīng)理規(guī)定履行其她職責(zé)。第十一條各公司財務(wù)會計部門是我司財務(wù)管理和會計核算職能部門，對我司及所屬單位財務(wù)會計工作負(fù)責(zé)，其職責(zé)是：（一）貫徹執(zhí)行集團財務(wù)會計管理制度和規(guī)定，結(jié)合我司詳細(xì)經(jīng)營業(yè)務(wù)，制定我司財務(wù)管理、會計核算實行細(xì)則和詳細(xì)辦法。（二）參加我司重大投資項目、經(jīng)營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)經(jīng)營、收購合并、改造重組等決算并提出財務(wù)意見。（三）按規(guī)定如實向集團財務(wù)部門報送財務(wù)會計報告及其她關(guān)于報表、資料，及時報告我司及下屬單位重大財務(wù)問題。（四）依照集團規(guī)定及我司詳細(xì)業(yè)務(wù)，做好年度財務(wù)收支、資金安排、項目投資、鈔票流轉(zhuǎn)等財務(wù)預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)控、分析和調(diào)節(jié)。（五）指引和監(jiān)督所屬單位財務(wù)管理工作，并對所屬單位財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績做出考核和評價。（六）負(fù)責(zé)我司會計核算工作。（七）負(fù)責(zé)管理我司其她財務(wù)事項。第十二條各公司應(yīng)建立財務(wù)會計崗位責(zé)任制，在財務(wù)會計崗位設(shè)立上應(yīng)合理分工、科學(xué)安排、明確職責(zé)，做到不相容職責(zé)，互相分崗，互相牽制，獨立稽核及財會人員定期輪崗。第十三條各公司應(yīng)建立健全科學(xué)合理，切實可行，行之有效財務(wù)管理及內(nèi)部會計控制制度體系。明確公司經(jīng)營者、投資者及其她有關(guān)人員管理權(quán)限和責(zé)任，提高公司管理水平和賺錢能力，保證公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。按照風(fēng)險與收益均衡、不相容職務(wù)分離等原則，有效控制籌資、投資、鈔票流量、利率、匯率等各種財務(wù)風(fēng)險。第十四條各級財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員按規(guī)定對本單位實行財務(wù)會計監(jiān)督，重要內(nèi)容涉及：對原始憑證合法性、真實性和合規(guī)性監(jiān)督；對不符合規(guī)定不予受理，并向關(guān)于負(fù)責(zé)人報告；浮現(xiàn)賬實不符時，應(yīng)按關(guān)于規(guī)定進(jìn)行解決，無權(quán)解決時應(yīng)當(dāng)向關(guān)于負(fù)責(zé)人報告，查明因素，做出解決；不得設(shè)立除法定會計賬冊外會計賬冊，不得以個人名義開立賬戶公款私存，不得將公司財產(chǎn)登記在個人名下。第十五條各公司應(yīng)注重財務(wù)會計人員業(yè)務(wù)后續(xù)教誨和職業(yè)道德教誨，定期或不定期組織財務(wù)人員進(jìn)行崗位培訓(xùn)。第十六條各公司內(nèi)部各機構(gòu)或單位應(yīng)嚴(yán)格遵守公司財務(wù)管理與會計核算制度，財務(wù)會計部門、審計部門應(yīng)定期或不定期檢查制度執(zhí)行狀況并提出意見和建議，對于因應(yīng)執(zhí)行而未執(zhí)行致使公司遭受損失或不能按原則完畢工作，應(yīng)追究責(zé)任并予以相應(yīng)懲罰。第十七條各公司財務(wù)管理工作應(yīng)貫徹到全員全過程。各公司各部門或單位在財務(wù)管理和會計核算中應(yīng)依照不同職能和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)確立不同責(zé)任中心。責(zé)任中心對責(zé)任目的負(fù)責(zé)，責(zé)任目的包括經(jīng)濟指標(biāo)和對財務(wù)管理制度執(zhí)行與遵守狀況。第三章預(yù)算管理第十八條集團及所屬公司應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理制度和財務(wù)預(yù)算管理體系，以鈔票流為核心，按照實現(xiàn)公司價值最大化等財務(wù)目的規(guī)定，對資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分派、重組清算等財務(wù)活動，實行全面預(yù)算管理。第十九條全面預(yù)算是各公司一定經(jīng)營時間內(nèi)經(jīng)營、財務(wù)、投資等有關(guān)價值流總體籌劃，是各公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目的和年度籌劃細(xì)化，是對各公司資產(chǎn)資源進(jìn)行合理配備。全面預(yù)算涵蓋各公司經(jīng)營活動各個方面，涉及經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、人力資源預(yù)算和各項專項預(yù)算。第二十條各公司應(yīng)建立完善預(yù)算組織體系。集團及所屬子公司應(yīng)成立以總經(jīng)理為主任預(yù)算管理委員會，預(yù)算管理委員會成員應(yīng)涉及我司分管領(lǐng)導(dǎo)。預(yù)算管理委員會是各公司預(yù)算管理組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負(fù)責(zé)我司預(yù)算編制、審查、控制、調(diào)節(jié)、評價等管理工作。各公司機關(guān)職能部門和生產(chǎn)單位既是本部門（單位）預(yù)算編制負(fù)責(zé)人，又是執(zhí)行人，應(yīng)依照公司下達(dá)指標(biāo)和本部門實際狀況編制科學(xué)合理責(zé)任預(yù)算，控制經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行狀況，做好本部門（單位）預(yù)算執(zhí)行分析工作。第二十一條集團應(yīng)依照整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合上年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、賺錢水平和鈔票流量，擬定集團下年度總體籌劃目的，一次分解下達(dá)到各公司，各公司據(jù)此編制我司詳細(xì)全面預(yù)算。各公司預(yù)算編制采用從上到下、從下到上、再從上到下分級次、分部門編制并層層匯總，經(jīng)重復(fù)審議修訂，由我司預(yù)算管理委員會審議后，報公司董事會批準(zhǔn)。第二十二條全面預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，各公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各公司資金收支調(diào)撥、成本費用開支、投資融資、資產(chǎn)購買購建等財務(wù)活動應(yīng)以預(yù)算為根據(jù)。如確因?qū)嶋H狀況需要變動，應(yīng)按相應(yīng)程序申報批準(zhǔn)，否則財務(wù)部門不予辦理。財務(wù)部門應(yīng)定期報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行狀況并做出分析。第四章資產(chǎn)運營管理第二十三條資產(chǎn)營運管理是為了實現(xiàn)公司價值最大化而進(jìn)行資產(chǎn)配備和經(jīng)營運作活動。各公司應(yīng)按價值管理和實物管理相結(jié)合原則，依照風(fēng)險和收益均衡、資產(chǎn)合理配備、成本效益最優(yōu)、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)最快原則，結(jié)合經(jīng)營需求，擬定合理資產(chǎn)構(gòu)造，加強資產(chǎn)營運與管理，保證公司資產(chǎn)安全完整和經(jīng)營效益。各公司應(yīng)在集團資產(chǎn)管理關(guān)于規(guī)定基本上制定本公司資產(chǎn)管理實行細(xì)則。第二十四條各類資產(chǎn)處置實際損失按國家關(guān)于規(guī)定執(zhí)行，單筆損失金額在10萬元以上，報集團審批后再按關(guān)于程序辦理。各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提按照集團有關(guān)會計政策執(zhí)行。第一節(jié)貨幣資金管理第二十五條貨幣資金是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在流動資產(chǎn)，涉及庫存鈔票、銀行存款和其她貨幣資金。第二十六條集團及所屬公司應(yīng)加強對全資、控股子公司資金監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一資金管理體制，實行公司內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。管理各公司銀行存款資金、融資及擔(dān)保事項。第二十七條各公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，保障公司資金安全，提高資金使用效率與效益，控制和防范公司財務(wù)風(fēng)險。第二十八條鈔票管理。鈔票是生產(chǎn)經(jīng)營過程中可直接使用貨幣。為保證鈔票合理使用和安全完整，加強鈔票庫存限額管理，超過庫存限額鈔票應(yīng)及時存入銀行，按日清點庫存鈔票，并不定期地進(jìn)行鈔票盤點，保證賬實相符。各公司應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強管理。出納對鈔票項目管理規(guī)定：（一）依照審核后收、付款憑證辦理鈔票收付業(yè)務(wù)。認(rèn)真檢查審核原始憑證合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“鈔票收、付訖章”。（二）按規(guī)定使用保管鈔票收據(jù)。設(shè)登記簿登記鈔票收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。（三）在銀行存取鈔票。領(lǐng)取鈔票支票時在支票存根上簽收。不坐支鈔票，鈔票收入及時交存銀行。（四）每日編制鈔票記賬憑證，鈔票出納報告單。依照審核無誤原始憑證及可為制單根據(jù)文字資料，編制記賬憑證。記賬憑證科目使用對的，摘要簡要扼要，表達(dá)清晰。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知鈔票出納，若有問題退回改正。每日庫存鈔票與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。（五）保管好庫存鈔票。庫存鈔票不超核定限額，每日盤庫編制庫存鈔票日報表。做到賬庫相符。第二十九條銀行存款管理。銀行存款是公司存入銀行或其她金融機構(gòu)各項存款。各公司應(yīng)加強對銀行存款管理，保證銀行存款安全，并嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行銀行賬戶結(jié)算原則，對銀行對賬單逐筆核對、及時編制銀行余額調(diào)節(jié)表，裝訂成冊、隨時備查，做到日清月結(jié)。出納對銀行存款項目管理規(guī)定：（一）依照審核后收、付款憑證辦理銀行結(jié)算收付款業(yè)務(wù)。認(rèn)真檢查審核原始憑證合法、合規(guī)性及簽證，并于辦理收付款后在憑證上加蓋“銀行收、付訖章”。（二）保管、簽發(fā)支票。簽發(fā)鈔票、轉(zhuǎn)帳支票時，由領(lǐng)款人在支票存根上簽收。發(fā)出有待報銷借款支票應(yīng)有申請批準(zhǔn)手續(xù)，并設(shè)支票登記簿登記。支票內(nèi)容填寫齊全，不簽發(fā)空頭支票，收款單位與發(fā)票、收據(jù)所蓋公章一致。對逾期不及時報銷催促清理。支票及銀行印鑒必要有兩人或兩人以上分別保管。支票保管人不能同步擔(dān)任銀行存款日記賬工作。（三）按規(guī)定使用保管轉(zhuǎn)賬收據(jù)。設(shè)領(lǐng)用簿登記轉(zhuǎn)賬收據(jù)領(lǐng)用、繳回、結(jié)存事項。作廢收據(jù)加蓋作廢章全聯(lián)附存。（四）每日按《規(guī)范》編制銀行記賬憑證，銀行出納報告單。每月與銀行對賬單核對，編制銀行余額調(diào)節(jié)表。依照審核無誤原始憑證及可為制單根據(jù)文字資料，編制記賬憑證?？颇渴褂脤Φ模喴笠?，表述清晰。按會計事項發(fā)生日期順序一事一單統(tǒng)一編號。會計記賬后與出納報告單每日余額核對無誤后簽字告知銀行出納，若有問題退回改正。每日銀行賬與出納報告單余額核對，保證與電算賬余額一致。用會計每月打出銀行賬頁與銀行對賬單核對，及時清理未達(dá)賬項。第三十條各公司對信用卡、外埠存款等其她貨幣資金應(yīng)加強管理，及時辦理清算、結(jié)算和賬實核對，防止流失。第三十一條票據(jù)和印鑒管理。本條所稱票據(jù)是指與銀行付款結(jié)算關(guān)于匯票、支票、本票。印鑒是指銀行預(yù)留印鑒、財務(wù)專用章。（一）各公司以匯票、本票付款，財務(wù)部門必要依照購貨或獲得勞務(wù)合同（合同）及經(jīng)辦人付款告知，按規(guī)定審批程序通過批準(zhǔn)后，才干辦理付款票據(jù)。收到票據(jù)，應(yīng)認(rèn)真審查票據(jù)與否真實有效，及時送銀行收款。（二）加強與貨幣資金有關(guān)票據(jù)管理，應(yīng)建立嚴(yán)格票據(jù)（包括發(fā)票、收據(jù)）購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)制度，明確各種票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，詳細(xì)記錄各類票據(jù)收、付、領(lǐng)、存狀況，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。（三）印鑒管理。印鑒管理是各公司保證資金安全，防范資金風(fēng)險管理中十分重要環(huán)節(jié)，因而各公司必要建立預(yù)留銀行賬戶印鑒和支票與財務(wù)專用章分別保管內(nèi)部控制制度。加強銀行預(yù)留印鑒管理，實行印鑒分離，禁止一人保管支付款項所需所有印章。財務(wù)專用章由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理或由其授權(quán)專人保管。印鑒啟用和更換應(yīng)經(jīng)總會計師或財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自更換。按規(guī)定需要關(guān)于負(fù)責(zé)人簽字或蓋章業(yè)務(wù)，必要嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第二節(jié)應(yīng)收款項（債權(quán)）管理第三十二條各公司應(yīng)收款項（債權(quán)）是公司重要資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著公司資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力，具備較高變現(xiàn)風(fēng)險。應(yīng)收款項（債權(quán)）涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其她應(yīng)收款，各公司或有債權(quán)，也應(yīng)納入債權(quán)管理范疇。公司應(yīng)當(dāng)加強應(yīng)收款項管理，評估客戶信用風(fēng)險，跟蹤客戶履約狀況，貫徹收賬責(zé)任，減少壞賬損失。公司應(yīng)建立應(yīng)收款項管理責(zé)任制度，涉及：應(yīng)收款項催收、年度清查、壞賬核銷等管理制度。第三十三條各公司在追索應(yīng)收賬款過程中，按照內(nèi)部管理制度規(guī)定支付給專門收賬機構(gòu)或人員勞務(wù)費、訴訟費，作為當(dāng)期費用解決。第三十四條各公司為了減少損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣收回，依照有權(quán)處置董事會或經(jīng)理辦公會決策和債權(quán)債務(wù)雙方訂立有效合同，可以將折扣某些作損失解決。第三十五條各公司應(yīng)建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)詳細(xì)內(nèi)容和到期結(jié)清票款或退票后逐筆注銷。對到期不能收回或雖未到期，但已有確鑿證據(jù)表白不能收回或收回也許性不大時，應(yīng)將賬面余額計提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。第三十六條各公司應(yīng)加強對分包工程價款結(jié)算管理。由公司發(fā)包，無論采用何種方式，工程價款必要由發(fā)包公司統(tǒng)從來業(yè)主（或總承包單位）結(jié)算收取。向分包單位支付工程價款，必要按公司內(nèi)部審批程序和合同商定付款比率及方式支付，并按稅法規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)，切實防止給公司導(dǎo)致?lián)p失。第三十七條各公司應(yīng)加強預(yù)付賬款管理。在支付款項時，必要嚴(yán)格審查與否有采購籌劃、采購合同，合同中與否有預(yù)付款商定并經(jīng)關(guān)于部門、人員簽字。預(yù)付賬款應(yīng)按供貨單位（預(yù)付單位）設(shè)立明顯科目加以核算。各公司預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表白其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等因素、已無望再收到所購貨品（提供勞務(wù)），應(yīng)將已支付預(yù)付賬款金額轉(zhuǎn)入其她應(yīng)收款，并計提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備。第三十八條集團與子公司以及各子公司之間往來事項要及時核對，并嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按期或按商定清償。第三十九條各公司應(yīng)收款項實際損失和計提壞賬準(zhǔn)備核算采用備抵法。公司已核銷壞賬，應(yīng)實行賬銷案存管理辦法，建立輔助登記賬，繼續(xù)催收。每年年度終了，相應(yīng)收款項(涉及應(yīng)收賬款和其她應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù))賬面余額，按余額比例法和個別認(rèn)定法相結(jié)合辦法計提壞帳準(zhǔn)備。第三節(jié)存貨管理第四十條各公司應(yīng)建立健全存貨收、發(fā)、領(lǐng)、購、保管以及清查盤點內(nèi)部控制、管理制度，明確存貨實物流程，保證存貨安全完整，保證存貨流動性，防止或減少存貨資金沉淀，提高存貨經(jīng)營效益。第四十一條低值易耗品攤銷，采用一次性攤銷法與五五攤銷法攤銷。各公司應(yīng)加強低值易耗品實物管理，建立領(lǐng)用卡和領(lǐng)用臺賬。第四十二條周轉(zhuǎn)材料應(yīng)集中管理，實行租賃使用制度。（一）周轉(zhuǎn)材料攤銷。公司可依照使用周轉(zhuǎn)材料不同特點和詳細(xì)狀況，分別采用如下三種攤銷辦法：1、一次攤銷法。普通合用于易腐、易糟、易損材料。在領(lǐng)用時一次性計入成本費用。2、分期攤銷法。普通合用于使用次數(shù)較多周轉(zhuǎn)材料，依照預(yù)測使用年限分期攤?cè)氤杀?，普通期?-5年。3、租賃單價法。公司內(nèi)部實行租賃，可采用租賃形式與工程項目結(jié)算，年末其租金與攤銷差額調(diào)節(jié)成本。（二）周轉(zhuǎn)材料補提攤銷。各公司無論采用哪種攤銷辦法，在年終或工程竣工時，都應(yīng)當(dāng)對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行盤點清理，并依照數(shù)量、成色及新舊限度調(diào)節(jié)攤銷。第四十三條各公司必要于年度終了前對存貨進(jìn)行一次全面盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢存貨，應(yīng)在查明因素、貫徹責(zé)任基本上，分別狀況及時解決，由過錯或負(fù)責(zé)人導(dǎo)致?lián)p失應(yīng)當(dāng)追究補償責(zé)任。盤虧、報損、報廢存貨應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)，按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行解決。如由于存貨毀損、所有或某些陳舊、銷售價格低于成本等因素，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。第四節(jié)投資管理第四十四條各公司依照國家法律、法規(guī)規(guī)定，可采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其她單位投資（涉及短期投資和長期投資）。第四十五條公司對外投資應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和國家關(guān)于政策規(guī)定，符合公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)定，進(jìn)行可行性研究，按照集團投資管理審批制度，履行批準(zhǔn)程序，貫徹決策和執(zhí)行責(zé)任。公司對外投資應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，明確公司投資權(quán)益，實行財務(wù)監(jiān)管。對的核算對外投資，并對投資執(zhí)行狀況進(jìn)行檢查和評價，規(guī)避和防范項目實行和建設(shè)風(fēng)險。（一）短期投資核算原則。短期投資在獲得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量；短期投資鈔票股利或利息，應(yīng)于實際收屆時，沖減投資賬面價值或有關(guān)資金結(jié)算科目；公司在期末時應(yīng)對短期投資按成本與市場孰低計量，對市價低于成本差額，計提短期投資跌價準(zhǔn)備。（二）長期投資合計投資數(shù)不得超過國家政策規(guī)定限額。（三）長期投資核算應(yīng)遵循《會計準(zhǔn)則》規(guī)定核算原則，對的計量初始投資成本，對的采用核算辦法和對的反映投資損益。（四）合并財務(wù)報表規(guī)定，合并財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以母公司和其子公司財務(wù)報表為基本，依照其她關(guān)于資料，按照權(quán)益法調(diào)節(jié)對子公司長期股權(quán)投資后，由母公司編制。第四十六條各公司應(yīng)當(dāng)在年末對各種投資進(jìn)行逐項清理檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，被投資單位經(jīng)營狀況惡化等因素，導(dǎo)致其可收金額低于賬面價值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。第四十七條公司出售國有股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序和方式進(jìn)行。股權(quán)投資出售底價，參照資產(chǎn)評估成果擬定，并按照合同商定收取所得價款。在履行交割時，對尚未收款某些股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照合同商定結(jié)算，獲得受讓方提供有效擔(dān)保。（一）公司出售國有股權(quán)投資程序。1、子公司轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)，應(yīng)當(dāng)向集團國有資產(chǎn)管理部門提交轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)申請材料。2、對子公司在轉(zhuǎn)讓國有股權(quán)基準(zhǔn)日，對其財務(wù)狀況、資產(chǎn)負(fù)債狀況進(jìn)行審計和評估。3、子公司將審計評估成果報集團，由集團國資部門向市國資委進(jìn)行備案審查。4、進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。在市產(chǎn)權(quán)交易中心進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。5、辦理國有產(chǎn)權(quán)變更登記。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交后，轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)當(dāng)憑產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)出具交易簽證書，到工商管理局辦理變更登記。（二）出售國有股權(quán)投資方式。為切實保障股權(quán)轉(zhuǎn)讓方及其她各方合法權(quán)益，公司在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)當(dāng)堅持公開、公正、公平原則，并盡量采用市場化方式轉(zhuǎn)讓股權(quán)。公司國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓有如下幾種方式：1、公開拍賣。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資先行評估，然后以評估價為基準(zhǔn)擬定底價，轉(zhuǎn)讓股權(quán)有關(guān)信息通過公示后，在規(guī)定期間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行出價競爭，選取出價最高者為受讓方。2、掛牌交易。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進(jìn)行評估后，參照核估價制定轉(zhuǎn)讓底價，通過具備合法資格產(chǎn)權(quán)交易中心，將擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資信息公開發(fā)布在交易所交易系統(tǒng)中，然后在規(guī)定期間內(nèi)由受讓方自由選取，從而實現(xiàn)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓。3、招標(biāo)出售。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進(jìn)行評估后，參照評估價制定基準(zhǔn)價，通過招標(biāo)公司公開發(fā)布擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資信息，然后在規(guī)定期間召集所有受讓方，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進(jìn)行出價競標(biāo)，最后經(jīng)專家評標(biāo)，取出價最高者、條件最先進(jìn)者為最后受讓方。4、合同轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，對擬轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資進(jìn)行評估后，參照評估價制定轉(zhuǎn)讓價格，訂立股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同轉(zhuǎn)讓合用于雙方都是國有獨資公司。（三）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓價款解決。股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格與股權(quán)投資賬面價值差額，屬于投資損益。其中：公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資，列作本期損益；股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及職工安頓費用，應(yīng)當(dāng)從轉(zhuǎn)讓價款中優(yōu)先支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓合同中商定詳細(xì)結(jié)算日期和方式。采用分期付款方式，受讓方首付款不得低于總價款30%，并在合同生效后5個工作日內(nèi)支付；別的款項應(yīng)當(dāng)提供合法擔(dān)保，并應(yīng)當(dāng)按同期銀行貸款利率向轉(zhuǎn)讓方支付延期付款利息，付款期限不得超過1年；在轉(zhuǎn)讓價款未付清之前，受讓方不得以受讓股權(quán)進(jìn)行質(zhì)押或者以標(biāo)公司核心設(shè)備或重要資產(chǎn)進(jìn)行擔(dān)保。第五節(jié)固定資產(chǎn)管理第四十八條固定資產(chǎn)是指有效期限在一年以上，單位價值在元以上房屋及建筑物、機器、機械、運送工具以及其她與生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)于設(shè)備、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營重要設(shè)備物品，單位價值在元以上、有效期限超過2年，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。第四十九條公司固定資產(chǎn)折舊實行分類折舊，計提折舊辦法采用“平均年限法”，采用其他折舊法，需報集團財務(wù)部門批準(zhǔn)，公司固定資產(chǎn)折舊辦法一經(jīng)擬定，不能隨意變更，但是符合關(guān)于規(guī)定除外。固定資產(chǎn)計提折舊，按照不同固定資產(chǎn)分類擬定折舊年限、年折舊率、預(yù)測殘值率（詳附表）。除經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)、已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬空轉(zhuǎn)土地不計提折舊外，其她固定資產(chǎn)均需計提折舊。固定資產(chǎn)折舊分類表固定資產(chǎn)類別折舊年限年折舊率月折舊率房屋、建筑物303.1670.264施工機械127.9170.66生產(chǎn)設(shè)備127.9170.66實驗設(shè)備及儀器儀表811.8750.99運送設(shè)備811.8750.99電子設(shè)備331.6672.639其她設(shè)備811.8750.99備注：殘值率5%第五十條公司應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)購建、保管、使用、處置制度。（一）固定資產(chǎn)購建制度，普通應(yīng)涉及申請、審批、實行、付款等內(nèi)容，明確職責(zé)分工及其權(quán)限、責(zé)任。財務(wù)部門按照財務(wù)預(yù)算和采購籌劃，審核驗收單、發(fā)貨票等，確認(rèn)無誤后，按規(guī)定付款并進(jìn)行賬務(wù)解決；公司購建重要固定資產(chǎn)、進(jìn)行重大技術(shù)改造，應(yīng)通過可行性研究，按照內(nèi)部審批制度履行財務(wù)決策程序，貫徹決策和執(zhí)行責(zé)任。（二）固定資產(chǎn)保管、使用制度，重要規(guī)定保管、使用、維護辦法、程序和責(zé)任，維護固定資產(chǎn)安全、完整，實現(xiàn)固定資產(chǎn)有效使用。公司應(yīng)實行固定資產(chǎn)定號、保管定人、使用定戶（即最基層單位）、建立保管卡管理辦法，并按照誰用、誰管、誰負(fù)責(zé)維護保養(yǎng)原則，把固定資產(chǎn)管理納入崗位責(zé)任制。（三）固定資產(chǎn)處置制度，公司以出售、抵押、置換、封存、報廢等方式解決資產(chǎn)時，應(yīng)按照國家關(guān)于規(guī)定和集團內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行。公司處置固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)遵循提出申請、經(jīng)技術(shù)部門鑒定、財務(wù)審核、上報審批、退出清理、登記入賬等程序，并明確關(guān)于當(dāng)事人責(zé)任。其中：解決固定資產(chǎn)涉及公司經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)或者資產(chǎn)重組，應(yīng)當(dāng)依照集團審議通過和國資委批準(zhǔn)后業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)或資產(chǎn)重組方案實行。第五十一條固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生更新改造支出、修理費用等。（一）后續(xù)支出解決原則：1、與固定資產(chǎn)關(guān)于更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同步將被替代某些賬面價值扣除；2、與固定資產(chǎn)關(guān)于修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益；3、資本化后續(xù)支出。固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化后續(xù)支出時，公司普通應(yīng)將該固定資產(chǎn)原價、已計提合計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止計提折舊。發(fā)生后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出竣工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新擬定使用壽命、預(yù)測凈殘值和折舊辦法計提折舊。4、費用化后續(xù)支出。與固定資產(chǎn)關(guān)于修理費用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)依照不同狀況分別在發(fā)生時計人當(dāng)期管理費用或銷售費用。5、改良支出。固定資產(chǎn)改良支出，修理費達(dá)原值20%以上，壽命延長2年以上，修理后用于新用途，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，不短于五年攤銷。6、大修理支出。固定資產(chǎn)大修理支出，修理費達(dá)原值50%以上，壽命延長2年以上，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（所得稅條例69條）第五十二條各公司每年應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，盤虧、毀損、報廢固定資產(chǎn)，應(yīng)查明因素，完善手續(xù)，分不同狀況解決。如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等因素，導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價值，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。第五十三條在建工程管理。本條所稱在建工程是指在固定資產(chǎn)購建活動中尚未達(dá)到預(yù)測可使用狀態(tài)而待轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)各種基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。為在建工程準(zhǔn)備各種物資實際成本，應(yīng)設(shè)立“工程物資”科目進(jìn)行核算和管理。在建工程支出應(yīng)編制籌劃，嚴(yán)格控制成本。在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用時，應(yīng)對的計算各項交付使用資產(chǎn)成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。第六節(jié)無形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)管理第五十四條各公司加強對無形資產(chǎn)管理，盡量發(fā)揮其潛在效益。公司應(yīng)當(dāng)建立健全無形資產(chǎn)管理制度，對其進(jìn)行分類管理。（一）公司通過自創(chuàng)、購買、接受投資等方式獲得無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法明確權(quán)屬，貫徹關(guān)于經(jīng)營、管理財務(wù)責(zé)任。（二）公司對無形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、租賃、質(zhì)押、授權(quán)經(jīng)營、連鎖經(jīng)營及對外投資時應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)，合理擬定交易價格。第五十五條本辦法所稱其她資產(chǎn)，是指未納入上述資產(chǎn)其他資產(chǎn)，涉及暫時設(shè)施等。暫時設(shè)施是指公司為了保證施工和管理進(jìn)行而建造各種簡易設(shè)施，涉及現(xiàn)場暫時作業(yè)棚、機具棚、材料庫、辦公室、休息室、廁所、化灰池、暫時道路、圍墻；暫時給排水、供電、供熱管線等；暫時搭建職工宿舍、食堂等。暫時設(shè)施以建造時發(fā)生實際支出計價，按有效期限與工程合同規(guī)定工期孰短期限攤銷，計入工程成本。報廢清理回收殘值扣除清理費用后，列支營業(yè)外收支。各單位加強對暫時設(shè)施建造預(yù)算管理，禁止超標(biāo)建造暫時設(shè)施。第五章負(fù)債管理第五十六條公司負(fù)債按其流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債?；I資、擔(dān)保管理第五十七條各公司對外借款和集團公司對外擔(dān)保以及子公司之間互保必要經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后辦理，禁止子公司對集團外公司提供擔(dān)保。第五十八條各公司向金融機構(gòu)以外單位借款，必要遵守國家關(guān)于法規(guī)政策，必要有合法有效合同。借款利率高于銀行同期貸款水平應(yīng)經(jīng)董事會集體研究決定，并報集團公司批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。第五十九條各公司應(yīng)對的劃分各種借款費用，按《公司會計準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行會計解決。商業(yè)信用管理第六十條本節(jié)所稱公司商業(yè)信用是指公司在社會主義市場經(jīng)濟中因綜合實力和市場信譽而形成賒購商品或勞務(wù)能力，會計報表上體現(xiàn)為應(yīng)付賬款，實質(zhì)上也是公司一項融資能力，各公司應(yīng)合理運用自身商業(yè)信用舉債經(jīng)營，同步也應(yīng)防范舉債經(jīng)營風(fēng)險，加強對商業(yè)信用及應(yīng)付賬款管理。第六十一條應(yīng)付賬款會計核算應(yīng)嚴(yán)格遵守公司會計制度規(guī)定，不得混淆使用科目，各公司發(fā)生賒購業(yè)務(wù)應(yīng)及時按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)解決，入賬應(yīng)付賬款必要有真實交易，即各公司已接受貨品或勞務(wù)。各公司應(yīng)定期與債權(quán)單位核相應(yīng)付賬款余額。第六十二條各公司應(yīng)加強相應(yīng)付賬款尋常管理，定期相應(yīng)付賬款進(jìn)行分析，特別是要關(guān)注大額應(yīng)付賬款償還期限及條件，積極與債權(quán)人溝通，合理籌劃與安排資金支付。第六十三條禁止未經(jīng)授權(quán)單位或個人以公司名義進(jìn)行賒購活動，各公司應(yīng)嚴(yán)格控制，加強清查，杜絕因而而帶來損失。第六十四條各公司征得債權(quán)人批準(zhǔn)后擬相應(yīng)付賬款進(jìn)行債務(wù)重組，重組方案應(yīng)報集團公司審批。公司與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組時，應(yīng)按如下規(guī)定解決：(一)以鈔票清償債務(wù)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)賬面價值與支付鈔票之間差額確以為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計入當(dāng)期損益。(二)以非鈔票資產(chǎn)清償債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)公允價值之間差額確以為債務(wù)重組利得，作為營業(yè)外收入，計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)公允價值與該資產(chǎn)賬面價值差額作為轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)損益，計入當(dāng)期損益。(三)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)當(dāng)分別如下狀況解決：1、債務(wù)人為股份有限公司時，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份面值總額確以為股本；股份公允價值與股本之間差額確以為資本公積。重組債務(wù)賬面價值與股份公允價值之間差額確以為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。2、債務(wù)人為其她公司時，債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)份額作為實收資本，股權(quán)公允價值與實收資本之間差額確以為資本公積。重組債務(wù)賬面價值與股權(quán)公允價值之間差額作為債務(wù)重組利得，計入當(dāng)期損益。(四)以修改其她債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，如修改后債務(wù)條款不涉及或有應(yīng)收金額，則債權(quán)人應(yīng)將修改其她債務(wù)條件后債權(quán)公允價值作為重組后債權(quán)賬面價值，重組債權(quán)賬面余額與重組后債權(quán)賬面價值之間差額確以為債務(wù)重組損失，計入當(dāng)期損益。第六十五條長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生額入賬。長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照負(fù)債本金或債券面值，按照規(guī)定利率按期計提利息，并按本制度規(guī)定，分別計入工程成本或當(dāng)期財務(wù)費用。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅公司，因時間性差別所產(chǎn)生應(yīng)納稅或可抵減時間性差別所得稅影響，單獨核算，作為對當(dāng)期所得稅費用調(diào)節(jié)。第六十六條發(fā)行債券公司，應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)行價格總額，作負(fù)債解決；債券發(fā)行價格總額與債券面值總額差額，作為債券溢價或折價，在債券存續(xù)期間內(nèi)按實際利率法或直線法于計提利息時攤銷，并按借款費用解決原則解決。收入、成本費用及收益分派管理第一節(jié)收入管理第六十七條營業(yè)收入涉及主營業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入。第六十八條主營業(yè)務(wù)收入涉及建造合同收入（工程結(jié)算收入）、房地產(chǎn)銷售收入、銷售商品、提供勞務(wù)收入。除主營業(yè)務(wù)收入外其她經(jīng)營收入均為其她業(yè)務(wù)收入。各公司應(yīng)依照工商登記主營業(yè)務(wù)范疇，按照重要性原則，對的劃分主營業(yè)務(wù)收入與其她業(yè)務(wù)收入核算。第六十九條公司應(yīng)建立銷售價格管理制度，明確產(chǎn)品或者勞務(wù)定價和銷售價格調(diào)節(jié)權(quán)限、程序與辦法，依照預(yù)期收益、資金周轉(zhuǎn)、市場競爭、法律規(guī)范約束等規(guī)定，以及對方資信等狀況，采用相應(yīng)價格方略，防范銷售風(fēng)險。房地產(chǎn)開發(fā)公司自行開發(fā)商品房對外銷售，應(yīng)按照銷售商品收入確認(rèn)原則執(zhí)行；如果符合建造合同條件，并有不可撤銷建造合同狀況下，也可按照建造合同收入確認(rèn)原則，按照竣工比例法確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)收入。第七十條公司發(fā)生產(chǎn)品銷售退回、銷售折讓、銷售折扣，無論產(chǎn)品（商品）何時售出，當(dāng)發(fā)生退回、折讓、折扣時，一律沖減當(dāng)月銷售收入。成本費用管理第七十一條各公司在生產(chǎn)經(jīng)營中直接發(fā)生費用，按制導(dǎo)致本法計入成本。公司應(yīng)建立成本管理責(zé)任制，將成本控制責(zé)任層層分解、貫徹到各級單位、部門及個人，做到責(zé)任內(nèi)容清晰、職權(quán)范疇明確、考核獎懲分明，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合成本費用管理責(zé)任制。第七十二條成本和費用。公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生各種費用和成本進(jìn)行科學(xué)分類，合理劃分期間費用和成本界限。期間費用直接計入當(dāng)期損益；成本計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)成本。施工公司工程成本涉及：人工費、材料費、機械使用費、其她直接費、分包工程、間接費用等六項內(nèi)容。詳細(xì)成本費用歸集、結(jié)轉(zhuǎn)按照《建工集團成本核算制度》執(zhí)行。第七十三條施工公司成本核算對象擬定。每一種單位訂立合同擬定為工程成本核算對象。如果一項合同包括多項資產(chǎn)建造，依照合同分立原則擬定工程成本核算對象。工程成本核算對象擬定之后，在一定期限內(nèi)不能隨意變更，并及時告知公司內(nèi)部有關(guān)部門，以統(tǒng)一工程成本核算口徑，便于成本分析責(zé)任考核。第七十四條公司應(yīng)建立和完善成本控制體系，公司成本控制系統(tǒng)應(yīng)涉及組織系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、考核制度和獎懲機制等內(nèi)容。（一）成本控制系統(tǒng)必要與公司組織構(gòu)造相適應(yīng)，要適合公司特點、部門和崗位設(shè)立、成本項目特點，按照公司組織構(gòu)造及其所負(fù)責(zé)任和控制范疇不同，將其合理劃分為不同成本費用管理責(zé)任中心。（二）信息系統(tǒng)（責(zé)任會計系統(tǒng)）重要涉及預(yù)算責(zé)任成本（成本預(yù)算或成本減少籌劃）編制、執(zhí)行和分析，規(guī)范成本預(yù)算編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差別。強化成本預(yù)算控制，就是要嚴(yán)格執(zhí)行成本費用定額、定率原則，并采用有針對性辦法，使成本減少籌劃和指標(biāo)落到實處。（三）考核制度核心是規(guī)定責(zé)任中心成本控制目的、考核原則，計量辦法、預(yù)算原則等。公司應(yīng)依照責(zé)任中心類別，擬定成本控制目的，如對工程項目部可采用施工預(yù)算成本或責(zé)任預(yù)算成本，對分公司（生產(chǎn)車間）采用制導(dǎo)致本，對公司及其管理部門可采用費用預(yù)算等作為成本費用控制目的。（四）獎懲機制重要根據(jù)責(zé)任考核目的與實行控制后所獲得實際效果進(jìn)行比較分析后，明確業(yè)績與獎勵之間關(guān)系，引導(dǎo)員工創(chuàng)造好業(yè)績。第七十五條各公司必要對的區(qū)別營業(yè)費用、管理費和財務(wù)費用；必要分清本期成本、費用和下期成本、費用界限，不能任意預(yù)提和攤銷費用。公司應(yīng)建立必要費用開支范疇、原則和審批報銷制度。各項費用在開支此前必要通過申請、批準(zhǔn)手續(xù)后才干支付。雖然是預(yù)算內(nèi)費用項目也要通過必要審批程序批準(zhǔn)。大額或嚴(yán)重超預(yù)算費用還要通過公司決策層集體研究。在審批權(quán)限和崗位責(zé)任設(shè)立中應(yīng)體現(xiàn)權(quán)利監(jiān)督和制約，同步也要符合提高管理效率原則。第七十六條各公司不再按照工資總額14%計提職工福利費，公司實際發(fā)生在國家規(guī)定范疇內(nèi)按工資總額14%控制支出，在成本（費用）中據(jù)實列支。原職工福利費賬面如為結(jié)余，繼續(xù)按原有規(guī)定使用，直至使用完畢。公司年度發(fā)生職工教誨經(jīng)費總額不超過工資總額2.5%某些，直接從成本費用中列支，并準(zhǔn)予在公司所得稅前扣除，超過某些在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教誨經(jīng)費應(yīng)專項用于公司職工后續(xù)職業(yè)教誨和職業(yè)培訓(xùn)，詳細(xì)列支范疇見《關(guān)于公司職工教誨經(jīng)費提取與使用管理意見》（財建【】317號文）。公司撥繳職工工會經(jīng)費，不超過2%某些，憑工會組織開具《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》可在成本（費用）中列支，并在公司所得稅稅前扣除。工會經(jīng)費重要用于為職工服務(wù)和工會活動。第七十七條各公司應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比原則。各公司一次支付、分期攤銷待攤費用，按照費用項目受益期限，普通在不超過12個月期限內(nèi)攤銷。在費用尚未發(fā)生此前需從成本中預(yù)提費用項目和原則，與實際數(shù)發(fā)生差別時應(yīng)及時調(diào)節(jié)提取原則，多提數(shù)普通應(yīng)在年終沖減成本費用。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清，年終財務(wù)決算不留余額；經(jīng)批準(zhǔn)需保存余額，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)并在年度財務(wù)報告中予以闡明。第七十八條公司應(yīng)當(dāng)按職工本人收入和法定比例為職工支付基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，所需費用直接作為成本（費用）列支。已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險公司，具備持續(xù)賺錢能力和支付能力，可覺得職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險，實際支付費用直接作為成本（費用）列支。第七十九條公司為本單位職工繳納住房公積金，按照國家關(guān)于規(guī)定繳納執(zhí)行，實際支付費用直接從公司成本（費用）列支；職工個人繳存住房公積金，由公司每月從其工資中代扣代繳，不得由公司承擔(dān)。第八十條公司研發(fā)費用是公司在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、原則研究、開發(fā)工程中發(fā)生各項費用，公司應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強研發(fā)費用管理，明確研發(fā)費用開支范疇和原則，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)單位，設(shè)立臺帳歸集核算研發(fā)費用。第八十一條各公司不得承擔(dān)屬于個人下列支出：

（一）娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

（二）購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

（三）個人行為導(dǎo)致罰款、補償?shù)戎С觥?/p>

（四）購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。第三節(jié)利潤及利潤分派管理第八十二條各公司利潤總額，由營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成。（一）投資收益。涉及對外投資分得利潤，購買股票分得股利（鈔票股利），債券利息收入，投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓獲得款項高于賬面價值差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位增長凈資產(chǎn)中所擁有數(shù)額等。（二）投資損失。涉及對外投資分擔(dān)虧損，投資到期收回或半途轉(zhuǎn)讓獲得款項低于賬面差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位減少凈資產(chǎn)中所擁有數(shù)額等。（三）營業(yè)外收入。涉及盤盈資產(chǎn)盤盈和出售凈收益；出售無形資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)報廢清理凈收益；因債權(quán)人因素擬定無法支付應(yīng)付款項；罰款收入；教誨附加返還款；暫時設(shè)施報廢清理凈損失，以及其她非經(jīng)營性收入等。（四）營業(yè)外支出。涉及固定資產(chǎn)盤、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、債務(wù)重組損失、公益救濟、捐贈性支出、補償金、違約金、滯納金及罰款支出，以及其她非營業(yè)性支出等。第八十三條各公司實現(xiàn)利潤總額，按稅法規(guī)定調(diào)節(jié)后，計算應(yīng)納稅總額，按規(guī)定繳納所得稅。第八十四條公司稅后利潤，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按下列順序分派：（一）彌補此前年度虧損。彌補虧損是指超過正常稅前彌補期限（5年）后，應(yīng)當(dāng)用所得稅后利潤彌補虧損。（二）提取10%法定公積金。經(jīng)計算有本年合計賺錢，按本年凈利潤抵減年初合計虧損后余額（只有在年初沒有未彌補虧損狀況下，才干按本年凈利潤計算提取數(shù)），計提10%比例法定公積金。合計提取法定公積金總額達(dá)到注冊資本50%后來，可以不再提取。（三）提取任意公積金。公司章程對提取任意盈余公積有規(guī)定，按公司章程規(guī)定提取。公司章程沒有規(guī)定，可以依照股東大會決策比例提取。集團規(guī)定所屬公司可按10%比例計提任意公積金。（四）向投資者分派利潤。公司應(yīng)當(dāng)按照“同股同權(quán)、同股同利”原則，向投資者分派利潤。公司此前年度未分派利潤，可以并入本年度利潤一并進(jìn)行分派。公司要在充分考慮公司盈余穩(wěn)定性、投資機會、債務(wù)需要、舉債能力等因素，特別是公司鈔票流量狀況后，再向投資者分派利潤。在彌補公司此前年度虧損和提取法定公積金前，不得向投資者分派利潤。公司當(dāng)年無利潤時，普通不得分派股利。第八十五條公司經(jīng)營者和其她職工以管理、技術(shù)等要素參加公司收益分派，應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于規(guī)定在公司章程或者關(guān)于合同中對分派辦法做出規(guī)定，并區(qū)別如下狀況解決：（一）獲得公司股權(quán)，應(yīng)當(dāng)依照公司章程或者關(guān)于合同規(guī)定與其她投資者一同參加公司利潤分派。（二）沒有獲得公司股權(quán)，公司應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于合同商定分派原則對合伙經(jīng)營有關(guān)業(yè)務(wù)所實現(xiàn)利潤予以提成。這種提成作為公司獲得額外收益成本，從當(dāng)期費用中列支。第七章會計調(diào)節(jié)第八十六條會計調(diào)節(jié)是指公司應(yīng)按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度規(guī)定，或因特定條件下按照會計制度規(guī)定對公司原采用會計政策、會計預(yù)計、以及發(fā)現(xiàn)會計差錯、發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等所做調(diào)節(jié)。第八十七條各公司按照國家法律、行政法規(guī)和會計制度規(guī)定，變更會計政策時，應(yīng)按照國家發(fā)布有關(guān)會計解決規(guī)定執(zhí)行，如果沒有有關(guān)會計解決，則應(yīng)依照累積影響數(shù)能否合理擬定，采用追溯調(diào)節(jié)法或者將來合用法。第八十八條會計預(yù)計變更影響數(shù)應(yīng)依照影響會計期間計入有關(guān)項目。第八十九條各公司在資產(chǎn)負(fù)債表日或獲得新、進(jìn)一步證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況關(guān)于金額做出重新預(yù)計，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)事項，據(jù)此對資產(chǎn)負(fù)債表日所反映收入、費用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)節(jié)。第九十條各公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生調(diào)節(jié)事項，應(yīng)當(dāng)同資產(chǎn)負(fù)債表期間發(fā)生事項同樣，作出有關(guān)賬務(wù)解決，并對資產(chǎn)負(fù)債表日已編制會計報表作相應(yīng)調(diào)節(jié)。第九十一條各公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生或存在事項，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況非調(diào)節(jié)事項，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中闡明其內(nèi)容、預(yù)計對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果影響；如無法做出預(yù)計，應(yīng)當(dāng)闡明其因素。第八章或有事項管理第九十二條或有事項是指過去交易或事項形成一種狀況，其成果需通過將來不擬定事項發(fā)生或不發(fā)生予以證明?；蛴惺马椛婕盎蛴胸?fù)債、或有資產(chǎn)，是一種潛在收益或損失，對公司財務(wù)狀況有較大影響，各公司應(yīng)加強對或有事項管理。第九十三條形成各公司或有債務(wù)交易事項涉及對外擔(dān)保、合同履行、因聯(lián)營或被惡意代理、違法經(jīng)營或侵權(quán)。第九十四條公司對外擔(dān)保必要符合法律、行政法規(guī)及其關(guān)于規(guī)定，依照被擔(dān)保單位資信及償債能力，嚴(yán)格按照建工集團對外擔(dān)保管理制度中明確擔(dān)保對象、范疇、條件、擔(dān)保限額及評估、審批和執(zhí)行程序進(jìn)行審核、報批，建立對外擔(dān)保文獻(xiàn)記錄及跟蹤監(jiān)督制度，切實加強對外擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險控制，規(guī)避和防范公司擔(dān)保風(fēng)險。各公司因?qū)ν鈸?dān)保而履行連帶償付責(zé)任，應(yīng)及時行使追索權(quán)，維護公司利益。第九十五條各公司應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露或有負(fù)債形成因素、預(yù)測產(chǎn)生財務(wù)影響，以及獲得補償也許性。但對涉及未決訴訟、仲裁狀況下，如果披露所有信息或某些信息預(yù)期會對公司導(dǎo)致重大不利影響，則只披露未決訴訟、仲裁形成因素?；蛴匈Y產(chǎn)普通不會在會計報表附注中披露。但當(dāng)或有資產(chǎn)很也許給公司帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當(dāng)披露其形成因素，如果可以預(yù)測其產(chǎn)生財務(wù)影響，還應(yīng)作相應(yīng)披露。第九章財務(wù)會計報告第九十六條公司應(yīng)建立健全財務(wù)報告制度，集團所屬公司依照自身經(jīng)營特點、業(yè)務(wù)流程依照關(guān)于法律、行政法規(guī)以及國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告，按期報送集團、上級主管部門和稅務(wù)等政府關(guān)于部門。（一）財務(wù)會計報告重要內(nèi)容財務(wù)會計報告涉及會計報表、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書等。會計報表是財務(wù)會計報告重要構(gòu)成某些，涉及資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表以及有關(guān)附表。此外，各公司除上述報表外，對集團還要報送內(nèi)部報表，涉及間接費用表、期間費用表、工程結(jié)算利潤表、會計報表附表、其他暫時性報表。此類報表為內(nèi)某些析使用對外不公開，如必要向外報送時，需經(jīng)集團批準(zhǔn)。（二）財務(wù)會計報告編制規(guī)定1、公司對會計報表中各項會計要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計量，不得隨意變化會計要素確認(rèn)和計量原則。2、公司應(yīng)當(dāng)依照關(guān)于法律、行政法規(guī)規(guī)定結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年每半年、每季、每月最后一天。3、公司編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后資產(chǎn)、負(fù)債有變動，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)和計量原則進(jìn)行確認(rèn)和計量，并按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)會計解決。4、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有相應(yīng)關(guān)系數(shù)字，應(yīng)當(dāng)互相一致。會計報表中本期與上期關(guān)于數(shù)字應(yīng)當(dāng)互相銜接。5、會計報表附注和財務(wù)狀況闡明書對會計報表中需要闡明事項做出真實、完整、清晰闡明。6、集團及所屬公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，除編制其個別財務(wù)會計報告外，還應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)會計報告。（三）財務(wù)會計報告報送規(guī)定1、報送時間。各公司月份或季度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度或季度終了后15天內(nèi)報送集團，年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后40天內(nèi)報送集團。2、報送形式。各公司報送集團財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊、加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱、地址、所屬年度或月份、報出日期，并由公司負(fù)責(zé)人、總會計師、會計部門負(fù)責(zé)人簽名蓋章。3、報送基本規(guī)定。各公司報送財務(wù)會計報告反映會計信息應(yīng)當(dāng)真實完整，其編制基本、編制根據(jù)、編制原則和辦法應(yīng)當(dāng)一致。（四）財務(wù)會計報告審計制度1、各公司應(yīng)當(dāng)依照集團擬定會計師事務(wù)所對所屬公司進(jìn)行審計。2、各公司應(yīng)當(dāng)在每年11月30日此前委托或變更委托會計師事務(wù)所，并訂立業(yè)務(wù)商定書，明確審計范疇、內(nèi)容、雙方權(quán)利與責(zé)任、收費金額與付款方式、違約責(zé)任。3、審計業(yè)務(wù)商定書訂立后，各公司應(yīng)當(dāng)在每年12月31日此前向集團財務(wù)處辦理備案手續(xù)。各公司向集團財務(wù)處備案應(yīng)提交備案報告，闡明公司選取與更換會計師事務(wù)所理由、商定審計范疇、審計委托方式、審計付費原則等狀況。4、接受委托審計會計師事務(wù)所，承辦審計業(yè)務(wù)必要由本所注冊會計師完畢，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務(wù)所承擔(dān)。5、集團選取多家會計師事務(wù)所實行聯(lián)合審計，應(yīng)當(dāng)擬定牽頭審計會計師事務(wù)所，并協(xié)助牽頭審計會計師事務(wù)所制定集團審計方案，組織各公司配合實行。6、各公司年報審計，按照“誰委托、誰付費”原則支付審計費用。7、各公司對于上年委托審計、符合規(guī)定且沒有浮現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題會計師事務(wù)所，普通不應(yīng)隨意變更；需要變更，須闡明理由，并予披露。8、各公司應(yīng)當(dāng)及時提供注冊會計師審計所需年度內(nèi)所有會計憑證、會計賬薄、內(nèi)部財務(wù)控制制度和會計政策及會計核算辦法、重大購銷合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與公司改制等重大經(jīng)濟事項決策或者審批文獻(xiàn)以及其她有關(guān)資料，不得隱瞞或者隨意編造。第一節(jié)對外財務(wù)會計報告第九十七條各公司應(yīng)按《會計法》、《財務(wù)會計報告條例》編報對外財務(wù)會計報告，在此基本上，報告使用人如市國資委、財政部門、稅務(wù)及金融機構(gòu)、投資者、債權(quán)人等，有特別規(guī)定報送其她有關(guān)報表，應(yīng)按規(guī)定編報，對外財務(wù)會計報告報出應(yīng)通過合法審批程序。第九十八條對外報送報告分為年度、季度和月度報告，年度、季度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)涉及會計報表、會計報表附注、財務(wù)狀況闡明書。第二節(jié)內(nèi)部財務(wù)會計管理報表第九十九條內(nèi)部財務(wù)報告，是指集團公司與子公司及下屬單位之間、子公司與子公司下屬單位之間縱向管理關(guān)系。依照管理需要，上級單位有權(quán)規(guī)定下屬單位提供關(guān)于財務(wù)會計各種定期、不定期、專項或所有報表。第一百條公司內(nèi)部財務(wù)會計管理規(guī)定需定期編報財務(wù)會計報表和集團公司需要各種暫時專門報表或報告，按集團公司財務(wù)部門下發(fā)告知規(guī)定報送。第十章稅務(wù)管理第一百零一條各公司應(yīng)按照國家關(guān)于稅收法律規(guī)定、加強稅務(wù)事務(wù)管理，積極進(jìn)行稅收謀劃，保證公司對的、及時、依法納稅，接受主管稅務(wù)部門管理，積極向稅務(wù)機構(gòu)報送財務(wù)管理辦法、制度等資料，保障公司作為納稅人合法權(quán)益。第一百零二條各公司應(yīng)繳稅款計算、申報、繳納、稅項會計核算以及尋常稅務(wù)事務(wù)管理工作應(yīng)在財務(wù)部門設(shè)立專人專職負(fù)責(zé)，稅務(wù)專職人員應(yīng)積極與主管稅務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，及時關(guān)注國家稅收政策變動，為公司創(chuàng)造良好有利納稅環(huán)境，最大限度地減少稅收成本。第一百零三條施工公司應(yīng)按照工程項目設(shè)立“應(yīng)交稅金”三級明細(xì)賬及臺賬，記錄營業(yè)稅及附加計算繳納狀況。第一百零四條各公司應(yīng)作好年度、月度納稅資金籌劃，合理安排資金，依法對的及時地計算和申報繳納各項稅款。也應(yīng)合理合法地運用和選取稅收政策，減少稅收承擔(dān)，緩和資金壓力，保障合法權(quán)益，應(yīng)避免因工作失誤違背稅收法規(guī)規(guī)定而被懲罰，增長稅收成本和承擔(dān)。第一百零五條各公司所得稅核算采用應(yīng)付稅款法。各公司應(yīng)建立應(yīng)納稅所得額調(diào)節(jié)輔助臺賬，并按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)。第十一章收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)、憑證管理第一百零六條收據(jù)、內(nèi)部自制單據(jù)憑證是公司記錄和記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)、資金往來、資產(chǎn)價值實物流程有效證據(jù)。公司應(yīng)加強對其印刷、申領(lǐng)、使用、保管管理。第一百零七條集團公司統(tǒng)一印制內(nèi)部收據(jù)，各公司自制單據(jù)和憑證、傳票、收發(fā)領(lǐng)料單等，應(yīng)按種類持續(xù)編號。各成員單位依照需要向集團公司購買內(nèi)部收據(jù)，其使用與保管應(yīng)參照國家發(fā)票使用管理辦法。第一百零八條各公司非應(yīng)稅項目收入、貨幣及資產(chǎn)收取，應(yīng)使用集團公司統(tǒng)一印制收據(jù)。收據(jù)應(yīng)依照用途專人保管，用于貨幣資金收據(jù)應(yīng)設(shè)保管及使用登記簿登記記錄，用收據(jù)入賬應(yīng)加蓋“鈔票收訖”或“銀行存款收訖”戳記。第一百零九條各公司應(yīng)憑有效原始憑證歸集和確認(rèn)成本費用、記錄資產(chǎn)增減收付，入賬憑證應(yīng)要素齊全，審批手續(xù)和程序合法合規(guī)。第十二章會計電算化管理第一百一十條各公司應(yīng)全面普及會計核算電算化，集團公司將逐漸建立集團財務(wù)網(wǎng)絡(luò)，對集團財務(wù)實行一體化管理。第一百一十一條會計電算化管理重要內(nèi)容：（一）會計核算軟件管理。各公司會計核算軟件必要是經(jīng)財政機構(gòu)審定合格產(chǎn)品，可以提供良好售后服務(wù)。（二）組織和操作系統(tǒng)控制管理。各公司應(yīng)明確會計核算崗位與職責(zé)分工，對電子記賬核算人員嚴(yán)格管理，并建立科學(xué)合理業(yè)務(wù)流程、機器操作流程、數(shù)據(jù)文獻(xiàn)控制原則、應(yīng)急辦法和安全規(guī)則等。（三）硬件和軟件系統(tǒng)管理。各公司應(yīng)經(jīng)常性檢查維護設(shè)備，負(fù)責(zé)對程序、文獻(xiàn)和系統(tǒng)維護，并協(xié)助硬件檢查、維修。（四）系統(tǒng)安全控制管理。各公司應(yīng)建立系統(tǒng)安全維護辦法，防止病毒、災(zāi)害、失誤、計算機舞弊和犯罪等對公司導(dǎo)致?lián)p失。（五）財務(wù)數(shù)據(jù)保管。財務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)定期備份，且與紙質(zhì)文獻(xiàn)分開存儲。會計憑證即時打印，按月整頓裝訂。會計報表分月度、季度、半年、年度打印、裝訂。會計憑證、會計賬冊、會計報表和備份應(yīng)按期歸檔，由專人保管。第十三章會計工作交接及財務(wù)會計檔案管理第一百一十二條建立會計工作交接制度。會計工作交接制度是會計工作一項重要制度。財務(wù)會計人員因工作調(diào)節(jié)或因故離職、內(nèi)部崗位輪換，必要將所經(jīng)管會計工作及有關(guān)資料所有移送接替人員。詳細(xì)移送規(guī)定應(yīng)遵循《會計基本工作規(guī)范》有關(guān)規(guī)定制定實行細(xì)則。第一百一十三條會計檔案管理。本辦法所稱財務(wù)會計檔案即會計憑證、會計規(guī)章制度、發(fā)票、收據(jù)存根等財務(wù)會計工作書面記錄和證據(jù)以及各種電子文檔。會計檔案移送、保管、保管期限、銷毀按國家財政部、國家檔案管理局頒布《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。第一百一十四條各公司關(guān)于稅收資料保管，稅收資料是指公司納稅申報表、公司所得稅算表、稅務(wù)稽查解決告知等關(guān)于稅收文獻(xiàn)資料。每個年度終了，各公司應(yīng)將其整頓裝訂成冊歸檔，保管期限。第十四章財務(wù)分析、考核與評價第一百一十五條財務(wù)分析是指公司關(guān)于部門或人員運用財務(wù)會計信息以及非財務(wù)信息對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行價值分析，以尋找缺陷和局限性，提出改進(jìn)辦法或建議，挖掘潛力，防范風(fēng)險，提高管理水平和經(jīng)濟效益。第一百一十六條各公司應(yīng)定期召開經(jīng)濟活動分析會，集團公司每季度召開一次，參加單位應(yīng)涉及集團公司各部門、各子（分）公司。各子（分）公司應(yīng)依照自身狀況擬定召開經(jīng)濟活動分析會時間和內(nèi)容。經(jīng)濟活動分析會應(yīng)有實際內(nèi)容并能為公司經(jīng)營提出有用建議和辦法，不能流于形式。第一百一十七條公司財務(wù)分析涉及：（一）效益指標(biāo)分析：銷售（營業(yè)）增長率、利潤增長率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率。1、銷售（營業(yè)）增長率=本年主營業(yè)務(wù)收入增長額/上年主營業(yè)務(wù)收入總額×100%本年主營業(yè)務(wù)收入增長額=本年主營業(yè)務(wù)收入總額-上年主營業(yè)務(wù)收入總額2、利潤增長率=利潤增長額/上年利潤總額×100%利潤增長額=本年利