2024農(nóng)村信用社存在風(fēng)險(xiǎn)及難點(diǎn)

第頁(yè)農(nóng)村信用社存在風(fēng)險(xiǎn)及難點(diǎn)一、存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1、自然風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社以支持“三農(nóng)”為主，由于靈石特殊經(jīng)濟(jì)狀況，真正屬于“三農(nóng)”產(chǎn)業(yè)很少，從事農(nóng)業(yè)方面的條件非常差，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展落后，屬于真正的弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)。由于其受環(huán)境和科技水平的影響很大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力很低。在沒有相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制情況下，信用社每年投放給農(nóng)村的貸款，很大程度上是受到自然環(huán)境和農(nóng)副產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格制約束，承受很大的自然風(fēng)險(xiǎn)。

2、行業(yè)集中度風(fēng)險(xiǎn)。XX縣區(qū)域經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)單一，煤炭行業(yè)是縣域的主導(dǎo)行業(yè)，其帶動(dòng)著煤炭加工業(yè)、運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等很多行業(yè)的發(fā)展，靈石聯(lián)社存量貸款主要集中在煤炭及其相關(guān)行業(yè)，到目前，涉煤貸款余額就有9.5億元，占比40%，而煤炭行業(yè)受政策性因素影響較大，特別近兩年來(lái)國(guó)家行業(yè)政策的調(diào)整，縣域60%的煤礦、洗煤廠需要技改提高產(chǎn)能，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)也比較低迷，煤炭行業(yè)出現(xiàn)波動(dòng)，就會(huì)對(duì)信用社貸款造成一定影響。

二、存在問(wèn)題及困難

1、貸款投放不足，流動(dòng)性過(guò)剩問(wèn)題突出。

目前，在貸款管理方面對(duì)貸款責(zé)任追究制度十分嚴(yán)格，但在貸款營(yíng)銷上沒有完善的激勵(lì)辦法，這使得一些信貸員產(chǎn)

生了“懼貸”心理。對(duì)貸款發(fā)放后的責(zé)任追究制度心存忌憚，縮手縮腳，貸款營(yíng)銷的積極性低落。今年一季度，存款余額達(dá)到461771萬(wàn)元，較年初增加53571萬(wàn)元，而貸款余額達(dá)229095萬(wàn)元，較年初增加799萬(wàn)元，增幅為0.35%，存貸比例52%，貸款投放不足，流動(dòng)性過(guò)剩問(wèn)題突出。

2、結(jié)算渠道不通暢，服務(wù)質(zhì)量有待提高

盡管近兩年來(lái)，靈石農(nóng)村信用社在結(jié)算渠道方面做了很多努力，如綜合門柜系統(tǒng)上線，大小額支付系統(tǒng)開通，但與國(guó)有商業(yè)銀行相比，仍存在很大差距，還沒有開通網(wǎng)上銀行、全國(guó)銀行匯票業(yè)務(wù)等，結(jié)算渠道相對(duì)狹窄，尚不能滿足農(nóng)戶越來(lái)越高的結(jié)算要求，這在很大程度上制約了農(nóng)村信用社的發(fā)展。

3、數(shù)家金融機(jī)構(gòu)入駐，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力變大

在銀監(jiān)會(huì)放寬金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入門坎后，XX縣區(qū)近兩年相繼成立了郵政儲(chǔ)蓄銀行、XX市商業(yè)銀行、龍成小額貸款公司、誠(chéng)悅小額貸款公司等。到目前，郵政儲(chǔ)蓄銀行存款余額為20多億，市場(chǎng)份額為15%，已開始發(fā)放小額貸款3000萬(wàn)元。龍成小額貸款公司、誠(chéng)悅小額貸款公司，已發(fā)放貸款5000余萬(wàn)元，加之工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行等國(guó)有銀行開始發(fā)放小額貸款，利率相對(duì)優(yōu)惠，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力一步步加大。

4、歷史遺留問(wèn)題多，不良清收難度大

一是小額貸款清收難

不良貸款數(shù)額大、單筆金額小、戶數(shù)多、分布廣，加之農(nóng)村經(jīng)濟(jì)落后，農(nóng)民對(duì)土地的依賴性大大減小，外出務(wù)工、經(jīng)商人員逐年增多，不少貸戶舉家外遷，下落不明。而信用社信貸人員日常工作過(guò)于繁忙，真正用于收貸的人員少、時(shí)間緊。再加上不少貸戶地處偏僻的山地丘陵地帶，交通落后，給清收工作造成了很多困難。

二是依法收貸難

貸款人采取各種措施，仍不能收回不良貸款本息時(shí)，在萬(wàn)般無(wú)奈之下，不得不采取最后一個(gè)手段：依法起訴。由于社會(huì)誠(chéng)信不足，執(zhí)法環(huán)境不暢，依法收貸呈現(xiàn)出成本高、效率低、執(zhí)行難和舉證難的特點(diǎn)。

三是防止債務(wù)人轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避債務(wù)難

部分債務(wù)人通過(guò)各種手段取得貸款后，想盡一切辦法轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，逃避債務(wù)。債務(wù)人一般通過(guò)以下方式轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)，逃避債務(wù)：一是通過(guò)不正當(dāng)交易和虛假交易將公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)公司和股東個(gè)人名下，造成公司經(jīng)營(yíng)困難、資不抵債，通過(guò)倒閉或破產(chǎn)，最終達(dá)到逃避債務(wù)的目的。二是通過(guò)低價(jià)變賣財(cái)產(chǎn)，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到與債務(wù)人串通好的其他單位和個(gè)人手中。三是對(duì)大量到期債權(quán)不及時(shí)主張權(quán)利，導(dǎo)致債務(wù)人到期債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效?？傊瑐鶆?wù)人通過(guò)以上方式，最終達(dá)到逃避償還信用社貸款本息的目的。

第二篇：農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)

）農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

一、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄。部分農(nóng)村信用社信貸發(fā)放未嚴(yán)格執(zhí)行信貸發(fā)放操作程序，貸款發(fā)放把關(guān)不嚴(yán)。一般借款自上而下，先取得上級(jí)貸款意向，再向下逐級(jí)辦理，致使基層信用社信貸人員錯(cuò)誤認(rèn)為既然上級(jí)已經(jīng)有貸款意向，我們遵照辦理。這種與商業(yè)銀行自下而上實(shí)行貸款營(yíng)銷的逆程序操作使相當(dāng)一部分信貸管理人員淡薄了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至?xí)霈F(xiàn)第一手調(diào)查材料就存在虛假、謊報(bào)、瞞報(bào)等不真實(shí)反映的瑕疵行為。

二、擔(dān)保抵押流于形式。當(dāng)前農(nóng)村信用社除發(fā)放小額農(nóng)戶信用貸款外，一般為防范信貸風(fēng)險(xiǎn)，采用擔(dān)抵押保形式貸款。但在實(shí)際操作中，存在以下問(wèn)題：一是對(duì)抵押物的價(jià)值評(píng)估偏高或?qū)τ袡?quán)部門評(píng)估的權(quán)利價(jià)值認(rèn)可比例過(guò)高。在借款人第一還款來(lái)源不夠處置抵押物時(shí)，其變現(xiàn)價(jià)值不足抵償貸款本息，有的甚至還要付出昂貴的資產(chǎn)保全和執(zhí)行費(fèi)用；二是對(duì)有抵押、擔(dān)保人的能力調(diào)查不實(shí)，出現(xiàn)一人多保、交叉互保等情況，平時(shí)對(duì)擔(dān)保抵押物監(jiān)管不嚴(yán)，潛在風(fēng)險(xiǎn)大；三是簽訂抵押擔(dān)保合同范本不

一、要素不全、主體不符，訴訟時(shí)致使擔(dān)保抵押合同無(wú)效，形成無(wú)效抵押。

三、信貸資產(chǎn)質(zhì)量反映不夠真實(shí)。一是未及時(shí)調(diào)整貸款占用形態(tài)，即使已經(jīng)形成不良貸款卻仍舊在正常貸款科目反映，如個(gè)別農(nóng)村信用社按貸款五級(jí)分類反映不良貸款余額占比例高達(dá)70%以上，農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)隱患較為突出；二是貸款到期轉(zhuǎn)據(jù)較多，貸款到期后，只要能收回貸款利息，諸多信用社都采取辦理轉(zhuǎn)據(jù)方式，有的大額貸款多次轉(zhuǎn)貸，影響了信貸資金的流動(dòng)性，掩蓋了潛在的信貸風(fēng)險(xiǎn)；三是放貸收息現(xiàn)象依然存在.四、貸款管理不嚴(yán)、內(nèi)控制度乏力。一是貸前調(diào)查不夠深入，對(duì)借款人第一還款來(lái)源分析不準(zhǔn)，重視不夠，只片面注重第二還款來(lái)源（即借款抵押物的變現(xiàn)處理）二是貸時(shí)審查與貸款審批有待加強(qiáng)，部分信用社、而參與貸審會(huì)人員對(duì)借款人的基本情況所知甚少，難免會(huì)造成決策失誤，存在未嚴(yán)格執(zhí)行審貸分離制度的現(xiàn)象。三是疏于貸后管理，重放輕收輕管理思想嚴(yán)重。

五、信息反饋不及時(shí)、不準(zhǔn)確。一戶多借貸、交叉借款、跨區(qū)域借款等違規(guī)借款的調(diào)查信息不能通過(guò)信貸咨詢系統(tǒng)及時(shí)了解，對(duì)有不良信用記錄的客戶信息得不到及時(shí)發(fā)現(xiàn)，致使多頭借款、一戶多社交叉借款現(xiàn)象普遍。

六、企業(yè)改制破產(chǎn)影響嚴(yán)重。由于企業(yè)認(rèn)識(shí)和動(dòng)機(jī)的偏離，加之地方政府保護(hù)主義的影響，企業(yè)改制和破產(chǎn)給信用社信貸資金造成了巨大風(fēng)險(xiǎn)，逃債，廢債現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，大量信貸資金被吞食、流失。

七、不良資產(chǎn)的處置滯后，貸款責(zé)任追究不力。對(duì)已經(jīng)形成的不良資產(chǎn)由于平時(shí)預(yù)警信息掌握不及時(shí)不全面，待處理時(shí)比較棘手，收貸費(fèi)用成本過(guò)高，盡管資產(chǎn)保全部門通過(guò)多渠道努力盤活清收，結(jié)果多是本息難以清償。二）利率風(fēng)險(xiǎn)

利率風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)狀況在利率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)?；镜睦曙L(fēng)險(xiǎn)有重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)、收益曲線風(fēng)險(xiǎn).盡管這些風(fēng)險(xiǎn)是信用社的一個(gè)正常組成部分，但嚴(yán)重的利率風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給信用社的贏利水平和資本帶來(lái)巨大的威脅。體現(xiàn)在以下：

1.農(nóng)村信用社重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債，利率下降，收益減少。

從理論上講，重新定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)又稱成熟期不匹配風(fēng)險(xiǎn)即利率敏感性缺口風(fēng)險(xiǎn)。它產(chǎn)生于利率變動(dòng)的時(shí)間與銀行現(xiàn)金流動(dòng)的時(shí)間之間的差異，是指某﹁時(shí)期內(nèi)信用社需要重新定價(jià)的資產(chǎn)與需要重新定價(jià)的負(fù)債數(shù)量不相等，二者存在一定缺口時(shí)，信用社再吸收存款或再次貸款時(shí)所承受的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)信用社的利率敏感性資產(chǎn)大于利率敏感性負(fù)債，即存在“正缺口”時(shí)，隨著利率的上升，信用社的凈利息收入增加；隨著利率的下降，信用社的凈利利息收入減少。只有在信用社資產(chǎn)和負(fù)債的平均生命周期（即成熟期）互相匹配時(shí)，才不存在此類利率風(fēng)險(xiǎn)。

所謂利率敏感性資產(chǎn)，是指一家信用社的資產(chǎn)（貸款）期限要短于負(fù)債（存款）的期限。反過(guò)來(lái)，如果一家信用社的負(fù)債期限要短于資產(chǎn)的期限，則是負(fù)債敏感性的。利率上升時(shí)，對(duì)資產(chǎn)敏感性信用社有利，凈利差收入增加；利率下降時(shí)，對(duì)資產(chǎn)敏感性信用社則是不利的，損失的。從對(duì)通XX縣區(qū)農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)情況調(diào)查，該縣農(nóng)村信用社1999年短期貸款占貸款總額75%，中長(zhǎng)期貸款比重僅3%，而定期存款占存款總額55%，是典型的資產(chǎn)期限短于負(fù)債期限。因此，相對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)比，農(nóng)村信用社利率敏感性資產(chǎn)與利率敏感性負(fù)債之間的缺口要大，利率風(fēng)險(xiǎn)敞口就要大得多。遇到利率下調(diào)，自然給收益造成很大的制約影響。從“通XX縣區(qū)農(nóng)村信用社利率下降時(shí)資產(chǎn)敏感頭寸分析”（表一）中可以看出，無(wú)論是按執(zhí)行利率還是實(shí)際收付息率計(jì)算，利率下降都使1999年利差大幅度減少，按執(zhí)行利率計(jì)算1999年利差減少1.13%，按實(shí)際利率計(jì)算則減少6.77%2.識(shí)別之二：因利率下降，貸款客戶提前還貸，信用社只能以新的較低利率重新投放，降低凈利息收入。這是內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)。

所謂“內(nèi)含選擇風(fēng)險(xiǎn)”是指當(dāng)利率出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，信用社由于客戶行使存款或貸款期限的選擇權(quán)而將承受利率風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)利率下降時(shí)，貸款人將以低利率的重新融資提前償還高利率時(shí)期所獲得的貸款；當(dāng)利率上升時(shí)，存款人會(huì)提前支取存款，再以較高的利率存入。這都會(huì)降低信用社的凈利息收入。從“通XX縣區(qū)農(nóng)村信用社利率下降時(shí)內(nèi)含選擇性風(fēng)險(xiǎn)分析”（見表二）可以看出：由于國(guó)家連續(xù)降低利率，1999年通XX縣區(qū)農(nóng)村信用社存放于農(nóng)業(yè)銀行的約定存款平均余額已由1998年的月平977萬(wàn)元減少到110萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)銀行為了減少在信用社的高息“貸款”（約定存款）利息支出，行使了提前償還約定利率為9%的“選擇權(quán)”，信用社不得不以2.69%利率（加權(quán)數(shù)）將資金轉(zhuǎn)存中央銀行，僅此一項(xiàng)，通XX縣區(qū)農(nóng)村信用社就直接減少收益76萬(wàn)元。

3.別之三。農(nóng)村信用社基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在貸款與存款之間的利差縮小。

基本點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)又稱利率結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，它源自不同期限的利率關(guān)系的變化，主要表現(xiàn)在存貸款利率波動(dòng)幅度不一致的情況下，存貸利差縮小所導(dǎo)致的信用社凈利息收入減少的風(fēng)險(xiǎn)。我們從《通道農(nóng)村信用社1998年一1999年利率變動(dòng)對(duì)利差影響》（見表三）分析可以看出，由于利率調(diào)整，不管是從國(guó)家基準(zhǔn)利率，還是信用社貸款利率浮動(dòng)后的加權(quán)利率，還是信用社實(shí)際存貸款收息率來(lái)測(cè)算，通道農(nóng)村信用社1999年比1998年的存貸利差都是縮小的。從基準(zhǔn)利率看，1998年初到1999年初，貸款利率由8.64%調(diào)到6.39%.下調(diào)2.25個(gè)百分點(diǎn)，存款利率由5.67%調(diào)到3.78%，下調(diào)1.89個(gè)百分點(diǎn)，貸款比存款多下調(diào)0.36個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明國(guó)家政策壓縮了銀行業(yè)的贏利空間，降低了銀行業(yè)贏利水平。

原因之—。缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不按規(guī)定提足應(yīng)付未付利息，加大了利率風(fēng)險(xiǎn)缺口。

原因之二：利率政策調(diào)整是信用社利率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。原因之三：農(nóng)村信用社缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不公平，業(yè)務(wù)單一（三流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

一、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的理論分析

流動(dòng)性是指非現(xiàn)金資產(chǎn)和各項(xiàng)負(fù)債能否順利地轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金資產(chǎn)的能力。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)又稱支付風(fēng)險(xiǎn)，是指信用社沒有足夠的現(xiàn)款清償債務(wù)和保證客戶提取存款，使信用社信譽(yù)遭受損失而形成的風(fēng)險(xiǎn)。

二、原因

第一，農(nóng)村信用社資產(chǎn)與負(fù)債比例的不合理，流動(dòng)性負(fù)債比例較高，流動(dòng)性資產(chǎn)比例偏低，使該信用社無(wú)法歸還到期負(fù)債，從而引起信用社盈利水平下降，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增長(zhǎng)；第二，備付金不足，如果農(nóng)村信用社的備付金率達(dá)到了中國(guó)人民銀行的規(guī)定要求，表明流動(dòng)性好，一般能滿足農(nóng)村信用社流動(dòng)性要求，反之，則存在一定的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；第三，資本金不足。資本金是農(nóng)村信用社的自有資金，資本金越充足負(fù)債率相對(duì)就低，滿足儲(chǔ)戶流動(dòng)性提款的能力則越強(qiáng)，反之，資本金不足，負(fù)債率高，則流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)就越大；第四，農(nóng)村信用社的盈利能力，如果農(nóng)村信用社盈利能力高，能夠連續(xù)盈利，則可增加信用社的自有資金，提高資本充足率，降低負(fù)債率，使農(nóng)村信用社化解風(fēng)險(xiǎn)的能力增強(qiáng)，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力同時(shí)增強(qiáng)，否則，防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)降低；第五，客戶對(duì)現(xiàn)金的周期性要求變化。當(dāng)城鎮(zhèn)居民逢年過(guò)節(jié)，農(nóng)戶搶收搶種時(shí)，則到信用社提取現(xiàn)金的多，貸款的流動(dòng)性需求也相對(duì)提高，造成信用社資金偏緊，流動(dòng)性下降，反之，隨著節(jié)日的度過(guò)、貸款的回流和農(nóng)戶糧棉油的變現(xiàn)，農(nóng)村信用社的各項(xiàng)存款會(huì)隨之上升，資金相對(duì)富裕，流動(dòng)性隨之增強(qiáng)；第六，經(jīng)濟(jì)政策的影響，當(dāng)國(guó)家貨幣政策適度放寬時(shí)，投資需求就增大，農(nóng)村信用社流動(dòng)性需求也增加，流動(dòng)性將偏緊，而當(dāng)國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)，農(nóng)村信用社的流動(dòng)性需求則趨于緩和；第七，金融機(jī)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)的影響。近年來(lái)金融機(jī)構(gòu)之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，以及農(nóng)村信用社所遭遇的所有制歧視和受“大銀行難以倒閉”觀念的影響，都會(huì)使農(nóng)村信用社的正常經(jīng)營(yíng)受到?jīng)_擊，造成流動(dòng)性困難，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)損失；第八，普通老百性金融意識(shí)的邏輯演義幼稚。由于長(zhǎng)期以來(lái)農(nóng)村信用社在組織體制上的定性劣勢(shì)以及機(jī)構(gòu)名稱等方面的劣勢(shì)，使得農(nóng)村信用社難以擺脫在外部形象上的歧視。

三、當(dāng)前農(nóng)村信用社流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

（一）負(fù)債方面。存款占比過(guò)大，加大了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，而儲(chǔ)蓄存款占存款的比重又很大，使流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)更大。存款是農(nóng)村信用社的最重要負(fù)債，農(nóng)村信用社利用其行業(yè)特殊功能，將各種社會(huì)閑散聚集起來(lái)，形成其可支配的信貸資金，信用社的這種負(fù)責(zé)主要是被動(dòng)負(fù)債，這種硬負(fù)責(zé)局面的形成，加之流動(dòng)性資產(chǎn)比例過(guò)低，勢(shì)比會(huì)造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）資產(chǎn)方面，貸款質(zhì)量低下，特別是不良資產(chǎn)占比過(guò)高，且難以清收和盤活，從而帶來(lái)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）監(jiān)管部門對(duì)農(nóng)村信用社監(jiān)管力度不夠，農(nóng)村信用社短期經(jīng)營(yíng)行為明顯，缺乏對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的自我控制。四）同業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使農(nóng)村信用社控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的難度加大

五）對(duì)國(guó)家明令禁止的行業(yè)繼續(xù)貸款

四、政策風(fēng)險(xiǎn)

一、嚴(yán)防扶持社會(huì)弱勢(shì)群體帶來(lái)的政策風(fēng)險(xiǎn)

扶持下崗人員再就業(yè)、支持農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)、發(fā)放扶貧貼息貸款、支持災(zāi)后重建，是信用社積極響應(yīng)國(guó)家富農(nóng)惠民政策、履行社會(huì)責(zé)任、扶持弱勢(shì)群體的具體體現(xiàn)。但在實(shí)際運(yùn)作中，弱勢(shì)群體因自身文化水平、生產(chǎn)能力、經(jīng)營(yíng)水平的限制和其從事產(chǎn)業(yè)所處的劣勢(shì)狀態(tài)，給信用社貸款帶來(lái)了較大政策風(fēng)險(xiǎn)，信用社在開辦此類業(yè)務(wù)時(shí)，要進(jìn)一步增強(qiáng)掌握和執(zhí)行政策的能力，積極與各級(jí)政府、扶貧和勞動(dòng)保障部門以及擔(dān)保公司加強(qiáng)聯(lián)系協(xié)調(diào)，嚴(yán)格遵守相關(guān)政策規(guī)定，嚴(yán)格篩選客戶，審慎貸款發(fā)放。

第三篇：農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理難點(diǎn)及對(duì)策農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理難點(diǎn)及對(duì)策

一、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的難點(diǎn)

（一）政策性因素制約農(nóng)村信用社成本管理工作的開展。

這些政策性因素主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是信用社成本管理缺乏自主性。現(xiàn)行的農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)制度對(duì)成本費(fèi)用開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)都有明確規(guī)定，信用社必須無(wú)條件地遵照?qǐng)?zhí)行，這使得農(nóng)村信用社對(duì)一些地方性的攤派、收費(fèi)及捐贈(zèng)等無(wú)法入帳，而這些攤派之類的開支又不能不出，只好變相列入成本，挫傷了農(nóng)村信用社自覺加強(qiáng)成本管理的積極性；二是國(guó)家財(cái)稅部門對(duì)隨意亂擠、亂攤成本現(xiàn)象缺乏有效的制約機(jī)制，監(jiān)督檢查不力，從另一方面也滋長(zhǎng)了農(nóng)村信用社忽視成本管理的僥幸心里。另外，由于前些年農(nóng)村信用社的虧損問(wèn)題總以“政策性因素”做“煙幕”，對(duì)“經(jīng)營(yíng)性因素”缺乏必要的責(zé)任追究機(jī)制，使員工個(gè)人利益沒有真正與企業(yè)效益掛起鉤來(lái)，成本的高與低對(duì)職工來(lái)說(shuō)無(wú)關(guān)緊要，這也促成了信用社對(duì)成本管理的忽視。

（二）內(nèi)部環(huán)境的制約限制了成本管理作用的發(fā)揮。

內(nèi)部環(huán)境對(duì)成本管理作用的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。內(nèi)部環(huán)境包括軟環(huán)境和硬環(huán)境兩個(gè)方面：軟環(huán)境主要是指信用社領(lǐng)導(dǎo)層和會(huì)計(jì)人員，硬環(huán)境主要是指信用社的現(xiàn)代化辦公設(shè)備。從軟環(huán)境上講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)成本管理的重視程度直接影響到成本管理的應(yīng)用?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求農(nóng)村信用社的決策者不僅要懂經(jīng)營(yíng)，更要懂管理，尤其要懂成本管理。而現(xiàn)階段，大多數(shù)信用社的決策者只重視抓資金、抓市場(chǎng)，而不重視成本核算，這在一定程度上限制了成本管理在信用社的應(yīng)用。而會(huì)計(jì)人員總體素質(zhì)比較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，這也一定程度地限制了成本管理在信用社的應(yīng)用?，F(xiàn)行粗放式的成本管理使信用社員工對(duì)成本的關(guān)注程度極差，成本管理意識(shí)十分淺薄，主要表現(xiàn)在：重總量增長(zhǎng)、輕成本費(fèi)用控制；重“開源”增效，輕“節(jié)流”增效。一些信用社為單純完成存款任務(wù)而不斷加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，甚至不惜變相抬高存款利率，大多數(shù)信用社對(duì)存款工作只注重總量增長(zhǎng)而忽視結(jié)構(gòu)優(yōu)化，造成低成本存款所占比重微乎其微。另外在儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置上，缺乏經(jīng)濟(jì)核算，只講發(fā)展業(yè)務(wù)，只考慮人、財(cái)、物的投入，而不考慮設(shè)置網(wǎng)點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)效益，結(jié)果儲(chǔ)額增長(zhǎng)緩慢而費(fèi)用開支不斷增加，直接加大成本，除了存款利息支出居高不下外，手續(xù)費(fèi)、運(yùn)鈔費(fèi)、取暖費(fèi)、水電費(fèi)等支出也有增無(wú)減。從硬環(huán)境上講，電子計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的應(yīng)用應(yīng)該說(shuō)已非常廣泛，但應(yīng)用程度不

高，軟件開發(fā)落后，還僅僅停留在記賬、算賬和報(bào)賬水平上，不具備進(jìn)行事中控制和事前預(yù)測(cè)的能力，使得成本管理的一些復(fù)雜公式及模型沒法運(yùn)用，不僅造成資源的浪費(fèi)，而且削弱了成本管理的作用。

（三）成本管理的方法滯后。

目前，成本管理理論教科書重點(diǎn)針對(duì)工商企業(yè)。由于金融行業(yè)本身業(yè)務(wù)的特殊性，使信用社會(huì)計(jì)人員難以直接借鑒現(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)理論和方法。可以說(shuō)農(nóng)村信用社的成本管理不論是內(nèi)容還是方法都相當(dāng)滯后。特別是成本管理方法，只是事后用一張成本核算表進(jìn)行分析，而成本核算表無(wú)非是業(yè)務(wù)狀況表與損益表有關(guān)數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單綜合，許多信息來(lái)源于會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)報(bào)表是信用社會(huì)計(jì)期末的情況總結(jié)，這些信息帶有明顯的滯后性，用這些滯后的信息去預(yù)測(cè)、決策顯然價(jià)值不大。

二、農(nóng)村信用社加強(qiáng)成本管理的對(duì)策

（一）賦予農(nóng)村信用社一定的成本管理自主權(quán)。

盡管農(nóng)村信用社是合作金融組織，但在金融體制改革的過(guò)程中，農(nóng)村信用社除按合作原則進(jìn)行規(guī)范外，還應(yīng)積極培育市場(chǎng)體系，真正建立政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，使得農(nóng)村信用社能夠在自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，真正考慮依靠改進(jìn)自身內(nèi)部管理來(lái)保證自己的生存與發(fā)展。因此，對(duì)農(nóng)村信用社實(shí)際的成本核算，由信用社椐據(jù)實(shí)際情況及國(guó)家規(guī)定的計(jì)稅成本范圍，自行確定成本范圍和標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家主管部門進(jìn)行宏觀調(diào)控并加強(qiáng)監(jiān)督檢查。這不僅可以規(guī)范信用社成本管理行為，完善成本管理制度，而且可以賦予信用社一定的理財(cái)自主權(quán)，增加成本管理的靈活性，為信用社轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制創(chuàng)造條件。這是農(nóng)村信用社重視并能夠自覺應(yīng)用成本管理的前提。

（二）樹立現(xiàn)代化的成本管理意識(shí)。

信用社的成本管理的應(yīng)用水平如何，領(lǐng)導(dǎo)者是最為關(guān)鍵的因素，因此培養(yǎng)信用社領(lǐng)導(dǎo)者的成本管理意識(shí)已經(jīng)成為提高信用社成本管理應(yīng)用水平的當(dāng)務(wù)之急。合作金融管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社領(lǐng)導(dǎo)者成本管理知識(shí)的培訓(xùn)，讓他們充分認(rèn)識(shí)到成本管理的運(yùn)用對(duì)提高農(nóng)村信用社的經(jīng)濟(jì)效益、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力和經(jīng)營(yíng)管理水平有著十分重要的作用，同時(shí)還要掌握必要的成本管理的方法和技術(shù)。

首先，要樹立成本管理的市場(chǎng)觀念、競(jìng)爭(zhēng)觀念、效益觀念和法制觀念。市場(chǎng)觀念要求信

用社的成本管理要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，加強(qiáng)資金和資本市場(chǎng)的開發(fā)與研究，對(duì)資金的吸收與運(yùn)用實(shí)行成本控制；競(jìng)爭(zhēng)觀念要求信用社在組織資金、運(yùn)用資金方面，不僅要注意總量的開發(fā)，更要注重成本的控制，在保證總量增長(zhǎng)的前提下，要在降低成本上下功夫，以達(dá)到成本效益最優(yōu)化的目標(biāo)；效益觀念要求成本管理既要符合信用社的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又要滿足經(jīng)營(yíng)管理的客觀要求；法制觀念要求成本管理要步入法制化軌道，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)制度。

其次，要確立成本管理在信用社財(cái)務(wù)管理當(dāng)中的中心地位。眾所周知，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心，而成本管理又是財(cái)務(wù)管理的中心，信用社也不例外。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理主要是資金運(yùn)作的管理，成本管理決定了資金管理：資金投向的確定要以未來(lái)資金成本為依據(jù)、資金的使用要以經(jīng)營(yíng)成本為依據(jù)來(lái)計(jì)算利潤(rùn)""，如果資金來(lái)源的成本高于資金運(yùn)用收益，信用社何談利潤(rùn)可言。這還不包括信用社的管理成本。而信用社的管理水平也要靠成本來(lái)實(shí)現(xiàn)：資金來(lái)源成本反映了業(yè)務(wù)管理水平；人頭費(fèi)用反映了信用社員工的勞動(dòng)管理水平；資產(chǎn)質(zhì)量成本反映了信貸及固定資產(chǎn)的管理水平；財(cái)務(wù)費(fèi)用成本體現(xiàn)了日常行政管理水平""?？傊?，成本管理在信用社經(jīng)營(yíng)管理中的地位舉足輕重，處于財(cái)務(wù)管理的中心位置，信用社的財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)側(cè)重于成本管理，這是當(dāng)務(wù)之急。

再次，要重視成本管理的軟件開發(fā)。目前，計(jì)算機(jī)在農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中已普遍應(yīng)用，但用于成本管理的軟件開發(fā)還十分落后，不適應(yīng)農(nóng)村信用社成本管理的需要。因此，有關(guān)主管部門應(yīng)以計(jì)算機(jī)成本管理軟件開發(fā)為龍頭，逐步在農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)成本管理現(xiàn)代化，包括對(duì)資金成本、資本成本、無(wú)形、有形的資產(chǎn)成本、信息成本、服務(wù)成本、環(huán)境成本等多方面都要納入信用社成本管理的范疇，要樹立大成本的觀念，利用先進(jìn)的技術(shù)及設(shè)備積極拓展成本管理的范圍。

（三）以人為本建立健全科學(xué)的成本管理體系。

人是成本管理的主體及執(zhí)行者，只有農(nóng)村信用社的管理決策者和全體員工都具有“勤儉辦社”的觀念，強(qiáng)化成本管理的對(duì)策才有可能得以實(shí)施，各種諸如疏通關(guān)系的人情費(fèi)、招待費(fèi)等“灰色”支出才能從根本上被避免或節(jié)省。為此，要從各方挖掘人的潛力，充分調(diào)動(dòng)人的積極性。第一，要建立預(yù)算成本體系。按年分月下達(dá)預(yù)算成本指標(biāo)，特別是對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行目標(biāo)管理，并層層細(xì)化到各崗位，構(gòu)筑全方位的成本控制網(wǎng)絡(luò)；第二，要建立成本管理責(zé)任制。通過(guò)縣級(jí)聯(lián)社對(duì)各信用社的營(yíng)業(yè)支出逐項(xiàng)進(jìn)行責(zé)任監(jiān)控，通過(guò)成本管理的責(zé)任制考核，使信用社的營(yíng)業(yè)支出特別是營(yíng)業(yè)費(fèi)用的執(zhí)行情況與單位、個(gè)人利益結(jié)合起來(lái)，實(shí)行“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”（包括資金來(lái)源成本部分）一票否決，從而調(diào)動(dòng)全員參與成本管理的積極性。

（四）大力應(yīng)用管理會(huì)計(jì)制度。

應(yīng)用管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)階段農(nóng)村信用社面臨的一個(gè)重要課題。應(yīng)該說(shuō)成本管理的運(yùn)用必須依賴于管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，信用社要把會(huì)計(jì)管理提高于由事后分析向事中、事前預(yù)測(cè)擴(kuò)展，由一般性管理向參與滲透性管理擴(kuò)展，由簡(jiǎn)單的核算向責(zé)任會(huì)計(jì)擴(kuò)展。上述幾個(gè)擴(kuò)展歸根結(jié)底就是要把信用社的會(huì)計(jì)核算職能向成本控制職能擴(kuò)展，強(qiáng)化信用社的自我約束能力。農(nóng)村信用社的每個(gè)部門幾乎都涉及到成本問(wèn)題，如存款、儲(chǔ)蓄部門有存款、儲(chǔ)蓄成本，信貸部門有貸款成本，結(jié)算部門有結(jié)算成本，而行政管理部門有行政管理成本。農(nóng)村信用社要想獲取最大利潤(rùn)，其主要途徑應(yīng)走內(nèi)涵式擴(kuò)大利潤(rùn)的路子，挖掘內(nèi)部潛力，在不增加信貸規(guī)模的前提下，降低經(jīng)營(yíng)成本，就是增加了利潤(rùn)。所以實(shí)行成本控制、加強(qiáng)成本管理十分重要。成本控制是管理會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要核算內(nèi)容，對(duì)于事前成本的控制，就是運(yùn)用會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)分析方法，發(fā)揮會(huì)計(jì)的規(guī)劃職能，如對(duì)資金組織和融資部門的低成本控制及各類責(zé)任中心的管理費(fèi)用的控制，都必須通過(guò)一定的管理會(huì)計(jì)方式，對(duì)預(yù)測(cè)可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，控制高成本資金來(lái)源的比例、融資方向及各類責(zé)任中心的費(fèi)用支出，力爭(zhēng)取得資產(chǎn)的最高回報(bào)，達(dá)到農(nóng)村信用社自我約束、自我調(diào)節(jié)、自我發(fā)展的目的。

（五）培養(yǎng)復(fù)合型會(huì)計(jì)人才，適應(yīng)成本管理的需要。

農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作從傳統(tǒng)的核算型向管理型轉(zhuǎn)化是信用社經(jīng)營(yíng)管理的需要，會(huì)計(jì)職能的拓展，需要會(huì)計(jì)管理人員既要熟悉一定的會(huì)計(jì)核算知識(shí)，又要掌握一定的技術(shù)方法，成本管理的關(guān)鍵是成本管理人員素質(zhì)的提高。因此，要有計(jì)劃地對(duì)農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理人員通過(guò)各種渠道、方式進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)成本管理人才的培訓(xùn)與智力開發(fā)，使其掌握金融管理的知識(shí)、財(cái)務(wù)管理的知識(shí)以及金融法規(guī)，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的不斷更新，以保證農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策的正確性、科學(xué)性和效益性，適應(yīng)農(nóng)村信用社在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的各項(xiàng)需要。

第四篇：農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)成因及對(duì)策目錄

摘要1關(guān)鍵詞1引言11農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)概述

11.1農(nóng)村信用社的信用風(fēng)險(xiǎn)概念1

1.2農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題12農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)生成機(jī)理分析

22.1政策體制障礙2

2.2管理制度不健全：內(nèi)部運(yùn)作出現(xiàn)偏差

32.3監(jiān)督保障體系不健全33農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范4結(jié)束語(yǔ)5參考文獻(xiàn)

5農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)及其生成機(jī)理分析

摘要。農(nóng)村信用社作為地方性金融機(jī)構(gòu)，在支持農(nóng)民、農(nóng)村、農(nóng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用。但是由于農(nóng)村信貸特殊風(fēng)險(xiǎn)、體制障礙、信貸管理落后等方面的因素使信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，應(yīng)當(dāng)從提高信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、健全和完善農(nóng)村信用社信貸體制、改善執(zhí)行方法和管理手段，以及加強(qiáng)監(jiān)督等幾個(gè)方面來(lái)尋求出路。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；信貸風(fēng)險(xiǎn)；生成機(jī)理；防范

引言：

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，全國(guó)農(nóng)村信用社深化改革試點(diǎn)工作正在穩(wěn)步推進(jìn)，以服務(wù)“三農(nóng)”為宗旨，通過(guò)完善管理體制和產(chǎn)權(quán)制度改革，促進(jìn)農(nóng)村信用社加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將農(nóng)村信用社辦成自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展和自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力的地方性金融企業(yè)。風(fēng)險(xiǎn)防范，特別是貸款風(fēng)險(xiǎn)防范，是農(nóng)村信用社改革的重點(diǎn)和難點(diǎn)，為了提高農(nóng)村信用社的資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)能力，就此淺談下當(dāng)前農(nóng)村信用社信款風(fēng)險(xiǎn)的概念、產(chǎn)生的原因及如何化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策措施。

1農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)概述

金融行業(yè)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，不僅經(jīng)營(yíng)貨幣、經(jīng)營(yíng)信用，同時(shí)也在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村信用社在農(nóng)村金融體系中處于基礎(chǔ)性地位，是農(nóng)村金融體系中的一個(gè)重要組成部分。其經(jīng)營(yíng)好壞不僅直接關(guān)系到農(nóng)村信用社的自身效益和在社會(huì)上的聲譽(yù)，而且也關(guān)系到農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展乃至金融、社會(huì)的穩(wěn)定。農(nóng)村信用社作為經(jīng)營(yíng)信貸的特殊企業(yè)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是其固有特性，隨著改革的深入，各種深層次的矛盾逐漸暴露，各種阻礙農(nóng)村信用社進(jìn)一步發(fā)展的因素特別是政策和體制制約因素更加突出和明顯，這些矛盾和困難正成為制約農(nóng)村信用社發(fā)展的桎梏。

1.1農(nóng)村信用社的信用風(fēng)險(xiǎn)概念

風(fēng)險(xiǎn)，源于事物的不確定性，簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是一種損失或獲益的機(jī)會(huì)，任何行業(yè)面對(duì)各種不確定的宏觀政治、經(jīng)濟(jì)氣候和微觀經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)，隨時(shí)存在著一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而農(nóng)村信用社的信用風(fēng)險(xiǎn)指的是因貸款人不能履行或不能全部履行還款責(zé)任而造成的風(fēng)險(xiǎn)，這種不能履行還款責(zé)任的原因往往是由于貸款人經(jīng)濟(jì)上面臨巨大的危機(jī)或是貸款人本身意愿不愿還款。

因此信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因主要有兩種。一是貸款人的履約能力出現(xiàn)了問(wèn)題，即由于經(jīng)營(yíng)或其他原因?qū)е陆?jīng)濟(jì)上出現(xiàn)了危機(jī)而沒有能力償還貸款。二是貸款人的履約意愿出現(xiàn)了問(wèn)題，這主要是貸款人的品格決定的。貸款人品格是指貸款人不僅要有償還債務(wù)的意愿，而且具備在負(fù)債期間能夠主動(dòng)承擔(dān)各種義務(wù)的責(zé)任感。這就要求貸款人必須是誠(chéng)實(shí)可信的，并且能夠努力經(jīng)營(yíng)。農(nóng)村信用社由于其特定的以農(nóng)為主的貸款對(duì)象，所以這兩種情況經(jīng)常存在，從而導(dǎo)致農(nóng)村信用社面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)比其他金融機(jī)構(gòu)要多得多。同時(shí)不能忽略農(nóng)村信用社本身存在的支付風(fēng)險(xiǎn)，即農(nóng)村信用社因各種原因不能及時(shí)支付足額支付到期債務(wù)而造成自身信譽(yù)下降并可能由此而引發(fā)擠兌風(fēng)潮[1]。

1.2農(nóng)村信用社信貸資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前存在的主要問(wèn)題

（一）不良貸款占比高，資金周轉(zhuǎn)緩慢，貸款的流動(dòng)性差

當(dāng)前，一些農(nóng)村信用社不良貸款比例居高不下，而且這些不良貸款盤活的難度很大。信用的風(fēng)險(xiǎn)不斷累積，從而導(dǎo)致資金不能流動(dòng)，無(wú)法參加周轉(zhuǎn)。一旦存款下降，就必然出現(xiàn)支付缺口或支付危機(jī)。如不及時(shí)化解，長(zhǎng)此以往，就會(huì)嚴(yán)重影響農(nóng)村信用社的信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)效益，更不利于農(nóng)信社的健康發(fā)展。

（二）貸款利差較小，收息率低，貸款的效益性難以實(shí)現(xiàn)

農(nóng)村信用社缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不按規(guī)定提足應(yīng)付未付利息，同時(shí)缺乏利率風(fēng)險(xiǎn)管理方法與手段，業(yè)務(wù)單一[3]。如迫使行政壓力、人情關(guān)系、自身的腐敗行為，常常提供優(yōu)惠利率，致使個(gè)別信用社出現(xiàn)虧損。從農(nóng)村信用社信貸發(fā)展的基本情況看，風(fēng)險(xiǎn)與收益逆向變動(dòng)，這種違背經(jīng)濟(jì)規(guī)律的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

（三）抵押貸款占比少，擔(dān)保貸款留于形式，貸款的安全性難以保障

擔(dān)保單位實(shí)力不足、借款企業(yè)相互擔(dān)?；蛞惶装嘧佣鄩K牌子的企業(yè)內(nèi)部擔(dān)保等現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，

[4]貸款債權(quán)保全措施乏力。[2]

2農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)生成機(jī)理分析

農(nóng)村信用社服務(wù)“三農(nóng)”的市場(chǎng)定位，決定了信貸風(fēng)險(xiǎn)的分散性。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)見性，也決定了信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)防控的艱巨性。貸款的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量對(duì)農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)的成敗具有至關(guān)重要的作用。農(nóng)村信用社信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因主要有以下幾個(gè)方面：政策體制障礙、管理制度不健全、監(jiān)督保障的體制不完善

2.1、政策體制障礙

（一）貸款的特定對(duì)象導(dǎo)致貸款的風(fēng)險(xiǎn)較大

由于農(nóng)村信用社的主要目標(biāo)是為“三農(nóng)”服務(wù)，必須承擔(dān)和體現(xiàn)國(guó)家的相關(guān)政策及宏觀調(diào)控的任務(wù)，對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民的支持是責(zé)無(wú)旁貸的重大任務(wù)。在目前農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)比較薄弱，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率較低，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)周期長(zhǎng)，自然風(fēng)險(xiǎn)大，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)仍相對(duì)落后的情況下，農(nóng)村信用社的貸款風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的較大。而且，一些對(duì)農(nóng)業(yè)的導(dǎo)向性政策還必須由信用社來(lái)體現(xiàn)，對(duì)農(nóng)業(yè)的支持帶有一定程度的強(qiáng)制性。

另一方面，由于農(nóng)村人口素質(zhì)比較低，農(nóng)村信貸中不乏存在一些“釘子戶”，從而使農(nóng)村信用社的貸款回收存在很大的困難。但由于政策性的要求農(nóng)村信用社又必須發(fā)放這類貸款，所以在欠發(fā)達(dá)的農(nóng)村地區(qū)，通常會(huì)導(dǎo)致一個(gè)惡性循環(huán)，即借款人借入資金往往用于消費(fèi)性用途或維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)，對(duì)于擴(kuò)大再生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化所需的投資無(wú)異于杯水車薪，對(duì)推動(dòng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步增長(zhǎng)意義有限，同時(shí)又大大增加了貸款收回的難度，提高了貸款風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（二）歷史包袱過(guò)重，農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)驟然增多

1983年以前信用社的性質(zhì)定為。既是合作金融組織，又是農(nóng)行的基層機(jī)構(gòu)，這種身份一直延續(xù)到與農(nóng)行“脫鉤”前。在信用社與農(nóng)行“脫鉤”時(shí)，因多種原因部分地區(qū)將農(nóng)行一部分“包袱”也一并“轉(zhuǎn)讓”給了農(nóng)村信用社，有的地方這部分“包袱”要占整個(gè)信用社不良貸款的40％。同時(shí)，農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)及一般企業(yè)借助于轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的機(jī)會(huì)，采取了“金蟬脫殼”、“母體裂變”及新老賬務(wù)劃斷的手段，變相地把歷史包袱和債務(wù)留在了實(shí)際上已經(jīng)為“空殼”的老企業(yè)，財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到新組織的企業(yè)中去，從而使農(nóng)村信用社的貸款債務(wù)虛置，形成事實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。由于這些貸款長(zhǎng)期掛賬，基本上失去了流動(dòng)性和效益性，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)在與日俱增。

（三）行政干預(yù)過(guò)多

從理論上講，社會(huì)金融資源的配置應(yīng)遵循市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律，自發(fā)地達(dá)到資源分配的最優(yōu)化。而在實(shí)際中，很多地方政府運(yùn)用行政命令手段使信用社違背市場(chǎng)規(guī)律，不僅使信用社經(jīng)營(yíng)自主權(quán)難以落實(shí)，更加劇了貸款投向的誤差，使信用社存量風(fēng)險(xiǎn)累積和增量風(fēng)險(xiǎn)疊加。由于政績(jī)目標(biāo)和局部利益驅(qū)動(dòng)，前些年曾一度出現(xiàn)了“企業(yè)立項(xiàng)找政府，政府拍板定項(xiàng)目，指令信用社出資金”的現(xiàn)象，有些貸款戶千方百計(jì)通過(guò)各種關(guān)系，找到有關(guān)地方政府領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干預(yù)，迫使信用社發(fā)放一些違規(guī)貸款，[6]

給信用社造成了無(wú)法挽回的損失。

（四）在體制轉(zhuǎn)變階段下逐步規(guī)范的“蹣跚”狀態(tài)，農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)隱時(shí)顯

從1997年起，農(nóng)村信用社正式進(jìn)人按合作制原則進(jìn)行重新規(guī)范的軌道。現(xiàn)在，地級(jí)以上農(nóng)村金融體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室轉(zhuǎn)變職能，與同級(jí)人民銀行農(nóng)村合作金融監(jiān)督管理部門實(shí)行一套班子，承擔(dān)改革、行業(yè)管理和央行監(jiān)管三大任務(wù)，有了比較明晰的線條，但農(nóng)村信用社的日常工作仍由縣級(jí)聯(lián)社管理。但在實(shí)踐中按合作制原則規(guī)范農(nóng)村信用社和聯(lián)社的步伐較慢，民主管理機(jī)制不健全，社員意志得不到充分體現(xiàn)，農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)雖有一定控制，但難以根本控制[7]。

2.2、管理制度不健全：內(nèi)部運(yùn)作出現(xiàn)偏差

（一）信貸管理程序不規(guī)范，責(zé)權(quán)不統(tǒng)一

貸款立項(xiàng)、調(diào)查、評(píng)估、審查、決策、發(fā)放、檢查、監(jiān)督、收回等諸多環(huán)節(jié)分工不合理，責(zé)權(quán)不配套，缺乏有效的協(xié)調(diào)和相互制約監(jiān)督機(jī)制；信用社自身約束力差，往往注重資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張，而忽視經(jīng)營(yíng)效益，加上管理機(jī)制和方法落后形成規(guī)模越大風(fēng)險(xiǎn)越大的惡態(tài)勢(shì)；擔(dān)保抵押手續(xù)不完備，不落實(shí)，出現(xiàn)空頭擔(dān)保，超產(chǎn)擔(dān)保，使擔(dān)保、抵押流于形式，貸款形成風(fēng)險(xiǎn)后，根本無(wú)法落實(shí)。

（二）利潤(rùn)目標(biāo)的最大化

農(nóng)村信用社長(zhǎng)期以來(lái)在夾縫中求生存、求發(fā)展，形成了一股拼勁、一種韌性，這本來(lái)無(wú)可厚非。但在商業(yè)化經(jīng)營(yíng)的指導(dǎo)思想支配下，利潤(rùn)被確立為目標(biāo)體系的核心，認(rèn)為有利潤(rùn)才有資本、才有實(shí)力、才有形象，因而把違規(guī)放款、違規(guī)拆借、違規(guī)攬儲(chǔ)等看成合理現(xiàn)象，甚至為逃稅而搞兩套帳，或者為謀取小團(tuán)體利益而搞帳外經(jīng)營(yíng)，這都違背了合作制原則，并引發(fā)嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些農(nóng)村信用社高成本負(fù)債導(dǎo)致巨額虧損、場(chǎng)外拆借形成呆滯、大額貸款到期收不回等等，就困擾著自身的改革與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，對(duì)整個(gè)金融環(huán)境也造成不良的影響。

（三）管理手段的行政化

從總體上看，按合作制原則重新規(guī)范農(nóng)村信用社還沒有到位，農(nóng)村信用社和聯(lián)社不是多數(shù)人社員代表大會(huì)支配少數(shù)人，而是少數(shù)人支配多數(shù)人領(lǐng)導(dǎo)班子不是民主選舉產(chǎn)生，而是上級(jí)考核任命。因此，農(nóng)村信用社和聯(lián)社在管理手段上存在行政化傾向，且在脫鉤之后表現(xiàn)得更為突出。一些農(nóng)村信用社和聯(lián)社對(duì)內(nèi)搞“一言堂”，或者搞單純的物質(zhì)刺激，對(duì)外則搞攀比、套關(guān)系，陷入庸俗的應(yīng)酬之中，也直接或間接地造成資金損失，導(dǎo)致不應(yīng)有的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）人才匱乏

一方面是信用社干部素質(zhì)低，決策能力弱，使不該貸的對(duì)象貸了款，一方面是職工缺乏系統(tǒng)掌握貸款業(yè)務(wù)操作規(guī)程、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、貸款項(xiàng)目的評(píng)估、經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)等業(yè)務(wù)知識(shí)，知識(shí)水平、管理能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高[9]。

2.3、監(jiān)督保障體系不健全

（一）法律規(guī)章不完善

目前，用于規(guī)范金融行為的法律規(guī)章通常是指“五法一決定”，但嚴(yán)格地說(shuō)，至今還沒有一部專門的法律來(lái)規(guī)范農(nóng)村信用社。比如《商業(yè)銀行法》第八十九條“城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社辦理存款、貸款和結(jié)算等業(yè)務(wù)，適用本法有關(guān)規(guī)定?！鳖愃七@種零碎的條款雖然把農(nóng)村信用社作為調(diào)整對(duì)象，但不成體系，不完備，在立法技術(shù)上有著明顯的欠缺。1997年9月15日，中國(guó)人民銀行印發(fā)了《農(nóng)村信用合作社管理規(guī)定》和《農(nóng)村信用合作社縣級(jí)聯(lián)合社管理規(guī)定》，但尚無(wú)實(shí)施細(xì)則，如《農(nóng)村信用社管理規(guī)定》第四十五條“農(nóng)村信用社及其工作人員違反國(guó)家法律、法規(guī)的，按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰”，就需要有進(jìn)一步的解釋，甚至要有一個(gè)單獨(dú)的文本。法律規(guī)章不健全，與改革不同步，是農(nóng)村信用社滋生風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)客觀因素。

（二）執(zhí)法監(jiān)察不嚴(yán)明

在改革過(guò)渡時(shí)期，農(nóng)村信用社的主要精力放在理順各種關(guān)系上，特別是與農(nóng)行進(jìn)行人員、資金、財(cái)產(chǎn)、機(jī)構(gòu)等劃轉(zhuǎn)以及協(xié)商解決遺留問(wèn)題，牽涉了大量的時(shí)間。為了保持穩(wěn)定，一些農(nóng)村信用社把內(nèi)部發(fā)生的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題暫緩處理，使少數(shù)人誤認(rèn)為違紀(jì)違規(guī)無(wú)人管了，可以放任自流了，因而隨[9][8]

心所欲，在違規(guī)經(jīng)營(yíng)中造成各種風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)法監(jiān)察滯后，執(zhí)法監(jiān)察不嚴(yán)明，違紀(jì)違規(guī)者不受到及時(shí)處理，不受到思想震懾，有僥幸之心，無(wú)后顧之憂[10]。

（三）預(yù)警機(jī)制不靈敏

農(nóng)村信用社之所以風(fēng)險(xiǎn)增多，與預(yù)警機(jī)制反映不靈敏有很大關(guān)系。比如貸款“三查”制度、儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、融資跟蹤調(diào)查等等就是很重要的預(yù)警機(jī)制。如果市場(chǎng)分析不透徹、可行性論證不科學(xué)、決策方案不優(yōu)化、信息反饋不及時(shí)，就看不到風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，在風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)則可能束手無(wú)策[10]。

3、農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）堅(jiān)持按合作金融方向推進(jìn)信用社管理體制改革

各農(nóng)村信用社要積極穩(wěn)妥地按合作制原則規(guī)范農(nóng)村信用社，在加快其規(guī)范工作進(jìn)度的同時(shí)要把握好四個(gè)“結(jié)合”規(guī)范工作要與風(fēng)險(xiǎn)防范和解決資不抵債信用社相結(jié)合;規(guī)范工作要與清理整頓農(nóng)村合作基金會(huì)結(jié)合：規(guī)范工作要與改進(jìn)加強(qiáng)支農(nóng)服務(wù)相結(jié)合;規(guī)范工作要與加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控機(jī)制、改善經(jīng)營(yíng)狀況相結(jié)合。農(nóng)信社只有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化經(jīng)營(yíng)，才能抵御和防范信貸風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化行業(yè)管理，完善內(nèi)控機(jī)制

行為控制是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一，管理人員和操作人員的行為往往決定著內(nèi)控制度執(zhí)行效果的好壞。在行為控制方面，信用社要做到：

（1）完善決策體系，促使決策科學(xué)化、制度化、民主化，加大對(duì)授權(quán)、授信執(zhí)行情況的監(jiān)督力度；

（2）明確劃分職責(zé)，使各責(zé)任人各司其職；

（3）建立人與人，崗與崗、部門與部門、上級(jí)與下級(jí)之間的制約與監(jiān)督機(jī)制；

（4）建立完善崗位培訓(xùn)，輪換制度，有效提高農(nóng)村信用社職工政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)；

（5）完善考核指標(biāo)體系，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制，堅(jiān)決做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）完善金融法律體系

法律是抵御風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。首先，加快農(nóng)村信用社合作金融立法進(jìn)程，建立農(nóng)村信用社健康發(fā)展的保障機(jī)制。農(nóng)村信用社通過(guò)立法行政，建立一系列相關(guān)的制度，明確信用社的法律地位，依法保護(hù)自身的合法權(quán)益，不斷完善貸款審批委員會(huì)，審貸分離，授權(quán)授信等制度，加強(qiáng)分析、評(píng)估、抑制并實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究制，堵住風(fēng)險(xiǎn)源頭，盤活不良貸款，依法經(jīng)營(yíng)。其次，建立健全法人代表及經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任，全面提高其依法經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，增強(qiáng)信用社信貸工作人員的法律意識(shí)[11]。

（四）嚴(yán)格“三查”制度，做好對(duì)信貸單位的監(jiān)督管理

貸款“三查”制度是防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，農(nóng)信社對(duì)每筆貸款都必須堅(jiān)持貸前雙人調(diào)查，堅(jiān)持貸款審批的公正，切實(shí)搞好貸后檢查。要改變貸款放出后“能收息”“有結(jié)算”則萬(wàn)事大吉的觀念，信用社信貸人員要經(jīng)常撰寫貸后調(diào)查報(bào)告，制定一套行之有效的貸后管理制度，如建立農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，可采取財(cái)務(wù)報(bào)表分析法。對(duì)那些經(jīng)營(yíng)管理混亂、效益低下甚至資不抵債的企業(yè)要亮紅燈，對(duì)那些有錢不還，故意逃廢詐騙貸款的企業(yè)，農(nóng)村信用社應(yīng)同人民銀行配合，禁止其再發(fā)生新的業(yè)務(wù)，依靠法律催收盤活不良貸款，有效防范化解信貸風(fēng)險(xiǎn)[12]。

（五）創(chuàng)造寬松環(huán)境，開拓發(fā)展空間

農(nóng)村信用社體制尚未成型，內(nèi)部機(jī)制不成熟，在改革過(guò)渡時(shí)期，社會(huì)各方面包括人民銀行都應(yīng)為其創(chuàng)造寬松的環(huán)境，給予適當(dāng)?shù)恼邇A斜，提供較好的發(fā)展條件，使之有能力成為農(nóng)民自己的銀行，真正發(fā)揮出農(nóng)村合作金融的作用。

結(jié)束語(yǔ)：

農(nóng)村信用社正面臨風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，風(fēng)險(xiǎn)是銀行信用活動(dòng)的本質(zhì)屬性，是不能完全避免的。因此，農(nóng)村信用社信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，要想既治標(biāo)又治本，必須建立一種長(zhǎng)效機(jī)制，常抓不懈，逐步形成科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)控運(yùn)行體系，確保農(nóng)村信用社安全穩(wěn)健發(fā)展。

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第五篇：農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策2007-02-1016：46：

51農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

農(nóng)村信用社是經(jīng)營(yíng)貨幣這一特殊商品高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，自1951年誕生以來(lái)，堅(jiān)持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的辦社宗旨，在支農(nóng)中不斷發(fā)展壯大，已成為農(nóng)村金融的主力軍，是支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。

隨著農(nóng)村金融改革的逐步深化，部分農(nóng)村信用社根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國(guó)發(fā)〔2003〕15號(hào)）精神，選擇“以縣（市）為單位將信用社XX縣區(qū)（市）聯(lián)社各為法人改為統(tǒng)一法人，實(shí)行縣級(jí)聯(lián)社統(tǒng)一法人。由于新體制剛開始運(yùn)行，一些基層農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)了相對(duì)弱化的

現(xiàn)象，試運(yùn)行中暴露出會(huì)計(jì)管理上的不足。而會(huì)計(jì)管理上的漏洞，案件、事故時(shí)有發(fā)生，給信用社造成資金損失，帶來(lái)不良影響。本文擬村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患

就目前而言、農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患主要表現(xiàn)在以下6個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理人員思想素質(zhì)不夠高

1、認(rèn)識(shí)存在偏差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。近年來(lái)，農(nóng)村信用社已將發(fā)展代理保險(xiǎn)、代理收費(fèi)等為內(nèi)容的中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑。但由于新的業(yè)務(wù)開展，一方面增大了業(yè)務(wù)工作量，另一方面沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)控制度作保證，也沒有從思想上樹立起應(yīng)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。有的麻痹大意，管理責(zé)任不到位，存在實(shí)際工作中的管理松懈。內(nèi)控制度松弛，造成了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算有章不循，職責(zé)不明，沒有嚴(yán)格規(guī)范化進(jìn)行操作，業(yè)務(wù)處理隨意性大。主

要表現(xiàn)為自行串崗作業(yè)，自動(dòng)變更帳務(wù)處理先后秩序，在原始憑證填寫和記賬時(shí)不按照規(guī)定進(jìn)行書寫、記載、以及錯(cuò)賬沖正等方面都存一些問(wèn)題。承擔(dān)了中間業(yè)務(wù)必然承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，如果一旦卷入民事糾紛的訴訟案件，勢(shì)必形成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理的需要。一些操作人員對(duì)內(nèi)控制度不理解，在具體執(zhí)行中忽視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，削弱這些控制程序應(yīng)有的作用。如在處理日常業(yè)務(wù)時(shí)不嚴(yán)格審核憑證，甚至受理了無(wú)效憑證。加之會(huì)計(jì)電算化程度的提高，大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)需要通過(guò)微機(jī)處理，而微機(jī)操作員級(jí)別代號(hào)沒有嚴(yán)格控制，出現(xiàn)記帳復(fù)核串崗作業(yè)，代號(hào)相互串用等情況。

3、財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性較大，新上的人員對(duì)專業(yè)技能不熟悉。有的信用社領(lǐng)導(dǎo)把財(cái)務(wù)部門當(dāng)作培養(yǎng)業(yè)務(wù)人才，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基地，不少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，政治素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員相繼被調(diào)到其它部

門工作，又將未接受過(guò)財(cái)務(wù)教育教訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)基本知識(shí)、基本技能的人員安排的財(cái)務(wù)崗位上。由于骨干人員調(diào)動(dòng)頻繁，人員素質(zhì)參差不齊，接任者很難在短時(shí)間內(nèi)熟悉信用社業(yè)務(wù)。加之信用社存在著“師傅帶徒弟”的知識(shí)傳授方式，使得新財(cái)務(wù)人員對(duì)老財(cái)務(wù)人員形成一種盲目信任，使內(nèi)控制度失效而增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控制度本身不完善

1、內(nèi)制度在設(shè)計(jì)上不科學(xué)、不完善。有的存在控制目標(biāo)不明確，組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定得不細(xì)，不便于貫徹執(zhí)行。有的規(guī)章制度只是一些粗略的條文規(guī)定，不利于財(cái)務(wù)人員上崗操作，特別是在新業(yè)務(wù)的開展方面，內(nèi)控制度建設(shè)目前未跟上，加之新制度在制定時(shí)很難考慮周全，有時(shí)甚至就沒有相關(guān)制度來(lái)規(guī)范，使得一些新業(yè)務(wù)品種在試辦過(guò)程中面臨著較大風(fēng)險(xiǎn)。

2、原有內(nèi)控制度不適新的應(yīng)電算化管理。電算化的實(shí)施，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理

上已基本脫離了原始的手工操作時(shí)代，在進(jìn)行微機(jī)操作人員的監(jiān)督方面，還沒有形成一整套完整的統(tǒng)一規(guī)范的內(nèi)控制度，沒有形成與之相配套的有效監(jiān)督控制系統(tǒng)，如果有人一旦利用微機(jī)作案，勢(shì)必造成事件時(shí)有發(fā)生。

3、財(cái)務(wù)核算存在的問(wèn)題較多

一是有章不循，不按規(guī)定程序操作。有的信用社為追求完成上級(jí)規(guī)定的評(píng)比目標(biāo)，應(yīng)付上級(jí)檢查考核，追逐個(gè)人和小團(tuán)體利益而弄虛作假。常用的手段是制造假憑證、做假帳、編制假報(bào)表，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，使會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、合規(guī)合法性無(wú)法得到保證。

二是會(huì)計(jì)核算隨意性大，有的信用社無(wú)視《商業(yè)銀行法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，為逃避上級(jí)信貨規(guī)模監(jiān)控和資產(chǎn)負(fù)債比例管理，利用同會(huì)計(jì)類科目或過(guò)渡科目虛構(gòu)業(yè)務(wù)，空轉(zhuǎn)賬務(wù)，透支、挪用資金搞帳外經(jīng)營(yíng)，使信用社的資產(chǎn)不真實(shí)。

三是不相容職務(wù)不能相間職務(wù)沒有得到有效分離。一方面是信用社人員編制少，人員分工不能有效細(xì)化；另一該分離的職務(wù)沒有得到有效分離。如核算手續(xù)交接不清，憑證傳遞不按操作程序辦理，進(jìn)出憑證不換人復(fù)核，辦理業(yè)務(wù)出現(xiàn)“一手清”現(xiàn)象，財(cái)務(wù)崗位長(zhǎng)期不輪換，重要的個(gè)人崗位權(quán)利行沒受到限制，時(shí)間長(zhǎng)了難免不出問(wèn)題。

四是賬務(wù)混亂，核算差錯(cuò)頻率高，總賬明細(xì)賬不符，以致達(dá)不到“六相符”的要求，造成金融案件多發(fā)。

五、未經(jīng)上級(jí)授權(quán)隨意修改計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)文件和增加系統(tǒng)其它接口，對(duì)于錯(cuò)帳沖正、暫收暫付款項(xiàng)掛賬、計(jì)息積數(shù)調(diào)整等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)沒有堅(jiān)持財(cái)務(wù)主管審核制度。

六、對(duì)外來(lái)憑證審查不嚴(yán)。特別是對(duì)憑證填寫要素不全，不合格憑證審查不嚴(yán)，尤其少數(shù)不法分子偽造憑證，采取內(nèi)外勾結(jié)、詐騙、套取、貪污、挪用等手段侵占信用社資金的作證不能有效

分辯。

七、電算化核算存在問(wèn)題。主要是不按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，存在操作規(guī)程和代碼口令不保密，相互越權(quán)操作、相互串崗現(xiàn)象。更有甚者，不設(shè)操作口令或隨意泄露口令，使外人能夠非法進(jìn)入操作竊取或修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

八、賬外設(shè)賬。有的信用社為了小團(tuán)體利益搞違規(guī)經(jīng)營(yíng)，資金體外循環(huán)。有的賬外設(shè)賬，逃避監(jiān)督檢查。

1、聯(lián)行和重要憑證管理上存在漏洞

一是在聯(lián)行印、押、證管理上不嚴(yán)格實(shí)行“三分管”制度，聯(lián)行密押知押面超過(guò)控制人數(shù)，存在“一手清”的時(shí)候。聯(lián)行密押的編制未經(jīng)復(fù)核雙人把關(guān)，聯(lián)行查詢查復(fù)未能做到“有疑必查，有查必復(fù)”，聯(lián)行未達(dá)賬項(xiàng)沒有及時(shí)查清。

二是重要空白憑證管理不嚴(yán)，使用違規(guī)。有的將行空白儲(chǔ)蓄單加蓋業(yè)務(wù)公章后，交給外勤人員組織存款，也有不謹(jǐn)將存單丟失的，有的出售轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，

未在轉(zhuǎn)賬支票上填寫付款單位的賬號(hào)及開戶行名，使同行的轉(zhuǎn)賬支票失去控制。

2、發(fā)展新業(yè)務(wù)新技術(shù)方面潛伏隱患

一是在拓展新業(yè)務(wù)方面存在的問(wèn)題。近年來(lái)，農(nóng)村信用社已將發(fā)展中間業(yè)務(wù)作為提高經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要途徑，但由于受多種因素的影響，有的中間業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)工作未納入財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)處理僅限于賬平表對(duì)賬，基本制度的執(zhí)行無(wú)人檢查指導(dǎo)，加之配套措施未能跟上，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二是由于技術(shù)防范手段落后存在的問(wèn)題。目前信用社電算化水平有了較大提高，但財(cái)務(wù)技術(shù)手段仍處于一個(gè)較低水平，不能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。如目前信用社驗(yàn)印主要還是用肉眼，有的偽造印鑒驗(yàn)不出來(lái)。又如票據(jù)簽押、印記等采用技術(shù)手段也比較落后，而犯罪分子作案手段卻越來(lái)越高，有的電子刻章偽造出的印鑒與真實(shí)印鑒可以假亂真，很難識(shí)別。再如計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，也增

大了防范風(fēng)險(xiǎn)的難度，利用計(jì)算機(jī)作案的案件的現(xiàn)象并不少見。

3、支付結(jié)算及事后監(jiān)督存在不足。

一是存在操作風(fēng)險(xiǎn)。如他行票據(jù)能否及時(shí)提出，代理他行票據(jù)解付是否截留，票據(jù)背書是否符合規(guī)定，多次轉(zhuǎn)讓背書是否連續(xù)等均存在問(wèn)題。

二是未能對(duì)賬戶全面實(shí)施監(jiān)督，目前只對(duì)基本戶實(shí)施了監(jiān)督，對(duì)一般戶、專用戶、臨時(shí)戶則沒有監(jiān)管或監(jiān)管力度不足。有的農(nóng)村信用社為追求經(jīng)濟(jì)效益，不惜違反政策，允許一般戶取現(xiàn)，或利用一般戶轉(zhuǎn)移政策性存款，利用一般戶套取主戶行資金等，這些都給圖謀不軌的人開了方便之門。

三是在基本戶管理上仍存在問(wèn)題。有的信用社賬戶管理意識(shí)不強(qiáng)，很少向人民銀行申報(bào)開戶，放松了管理，有的大開“綠燈”，盲目申報(bào)，賬戶管理混亂。

四是事后監(jiān)督檢查不力，很多行之有效的規(guī)章制度不能落到實(shí)處，檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)解決和糾正，影響了

內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

二、農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

1、提高認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的緊迫性。金融風(fēng)險(xiǎn)存在于每一筆財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)人員對(duì)此要有足夠的認(rèn)識(shí)，做好財(cái)務(wù)工作，本身就是防范風(fēng)險(xiǎn)的最佳體現(xiàn)。財(cái)務(wù)管理部門要樹立足夠的信心，改變過(guò)去那種“重財(cái)務(wù)、輕基礎(chǔ)、重結(jié)算，輕核算”的片面認(rèn)識(shí)，把增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作管理作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來(lái)常抓不懈，自覺糾正財(cái)務(wù)管理中存在的偏差。

2、要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的法制教育和職業(yè)道德教育，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是規(guī)范財(cái)務(wù)行為的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保證。要組織對(duì)相關(guān)金融知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)理解和掌握。要以廉潔自律、堅(jiān)持原則、客觀公正、愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、參與管理、提高

技能、強(qiáng)化服務(wù)為主要內(nèi)容會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)務(wù)工作人員要自覺增強(qiáng)法紀(jì)意識(shí)、廉政意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，知道什么是有所為，有所不為。做到自尊、自愛、自警、自省，時(shí)時(shí)事事嚴(yán)格要求自己，遵紀(jì)守法，遵循財(cái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。只有這樣，才能確保財(cái)務(wù)工作的公正性和公允性，才不至于誘發(fā)不良后果。學(xué)習(xí)、教育、能提高使財(cái)務(wù)人員的思想素質(zhì)，樹立起正確人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)事業(yè)心和責(zé)任感。具有良好職業(yè)道德的人，能確保金融工作正常、有序地開展，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)結(jié)算工作的需要，開展有針對(duì)性、適用性的崗位培訓(xùn)以及新業(yè)務(wù)、新法規(guī)、計(jì)算機(jī)操作技能的專項(xiàng)培訓(xùn)。通過(guò)崗前培訓(xùn)、在崗培訓(xùn)、集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合等多種形式，提高理論水平與業(yè)務(wù)技能。當(dāng)今世界已進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代，要在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，尤其需要學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能。中

國(guó)共產(chǎn)黨在“十六大”報(bào)告中明確提出要“形成全民學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)”的學(xué)習(xí)意識(shí)。既要學(xué)習(xí)黨和國(guó)家金融方針、政策和法律法規(guī)，又要學(xué)習(xí)金融理論知識(shí)和業(yè)務(wù)操作技能，既要從書本上學(xué)，又要從實(shí)踐中學(xué)。不僅要學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)崗位相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，而且要有選擇地學(xué)習(xí)其他崗位的知識(shí)，實(shí)現(xiàn)“技能儲(chǔ)備”。要勤于學(xué)習(xí)，善于思考，更新知識(shí)，提高分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，提自身的綜合素質(zhì)。通過(guò)培育一支事業(yè)心強(qiáng)、公正清廉、業(yè)務(wù)精通、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)優(yōu)良、團(tuán)結(jié)協(xié)作、充滿生機(jī)與活力，富有戰(zhàn)斗力的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍。

（二）強(qiáng)化崗位職責(zé)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

1、建立崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制就是按照職能分工的原則明確各個(gè)崗位的職責(zé)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要按照不相容兼的要求職務(wù)不能相間的原則進(jìn)行合理分工，使每一工作有專人負(fù)責(zé)，并有自己明確的職責(zé)，是內(nèi)部控制客觀要求。

即確定聯(lián)社財(cái)務(wù)科長(zhǎng)為轄區(qū)信用社的財(cái)務(wù)主管、經(jīng)理事會(huì)表決