《財務(wù)分析》（第三版）課件 2任務(wù)二 分析利潤表

2利潤表的內(nèi)容與格式利潤表的作用利潤表的結(jié)構(gòu)分析任務(wù)二分析利潤表【任務(wù)引例】

魯秀股份20X9年度的利潤表，如表2-9所示。

表2-9魯秀股份利潤表任務(wù)引例分析利潤表利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表。利潤表是根據(jù)“收入－費用=利潤”的會計平衡公式編制的。內(nèi)容與格式一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的內(nèi)容利潤表包括以下基本項目：營業(yè)收入，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所獲得的收入總額。營業(yè)成本，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)為獲取收入所發(fā)生的成本總額。稅金及附加，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費附加等。銷售費用，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各種費用，包括，包裝費、廣告費等和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。管理費用，反映企業(yè)為組織和管理日常經(jīng)營活動所發(fā)生的費用。研發(fā)費用，反映企業(yè)進行研究與研發(fā)過程中發(fā)生的費用。財務(wù)費用，反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用和其他相關(guān)費用。內(nèi)容與格式一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的內(nèi)容資產(chǎn)減值損失，反映企業(yè)各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。公允價值變動收益，反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負債公允價值變動收益。如為凈損失，則以“－”號填列。投資收益，反映企業(yè)以各種方式對外投資所獲得的收益。如為投資損失，則以“－”號填列。營業(yè)外收入與支出，反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入與支出。利潤總額，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，則以“－”填列。所得稅費用，反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。凈利潤，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，則以“－”填列?；久抗墒找婧拖♂屆抗墒找?，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“每股收益”準(zhǔn)則的規(guī)定計算的金額填列。內(nèi)容與格式一、利潤表的內(nèi)容與格式（二）利潤表的格式利潤表一般由表首、正表和補充資料三部分構(gòu)成。1.利潤表的表首利潤表的表首主要包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號和數(shù)量單位等要素。2.利潤表的正表利潤表的正表是利潤表的主體部分，主要反映收入、費用和利潤各項目的具體內(nèi)容及相互關(guān)系。3.利潤表的補充資料內(nèi)容與格式一、利潤表的內(nèi)容與格式（一）可以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力（二）可以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力（三）利潤表提供有關(guān)盈利預(yù)測及經(jīng)濟決策的信息（四）利潤表提供分配經(jīng)營成果和評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的信息作用二、利潤表的作用（一）收入構(gòu)成分析1.營業(yè)收入構(gòu)成分析一般來說，一個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入是最穩(wěn)定的收入來源，在企業(yè)總收入中所占比重最大，是利潤的主要源泉。結(jié)構(gòu)分析三、利潤表的結(jié)構(gòu)分析【做中學(xué)2-10】魯秀股份營業(yè)收入構(gòu)成情況如表2-10所示。表2-10魯秀股份營業(yè)收入構(gòu)成情況表

單位：萬元結(jié)構(gòu)分析三、利潤表的結(jié)構(gòu)分析項目20X8年20X9年營業(yè)收入金額比重（%）金額比重（%）主營業(yè)務(wù)收入125108.7499.93119982.9199.98其他業(yè)務(wù)收入81.800.0719.920.02合計125190.54100120002.83100從總體來看，魯秀股份20X8年和20X9年收入的主要來源是主營業(yè)務(wù)收入，主業(yè)非常突出，分別占營業(yè)收入的99.93%和99.98%，20X9年的主營業(yè)務(wù)收入總額較20X8年略有減少，主要是受宏觀經(jīng)濟影響導(dǎo)致公司高端產(chǎn)品的市場需求下降。從其他業(yè)務(wù)收入來看，20X9年比20X8年下降了0.05%。對營業(yè)收入總額的影響不大。公司的高檔色織面料、超級免燙面料產(chǎn)品附加值高，市產(chǎn)銷售良好。結(jié)構(gòu)分析三、利潤表的結(jié)構(gòu)分析2.營業(yè)收入地區(qū)分布分析如果企業(yè)為不同的地區(qū)提供產(chǎn)品或勞務(wù)，那么企業(yè)在不同地區(qū)的商品或勞務(wù)的營業(yè)收入構(gòu)成及變動情況對預(yù)測和分析企業(yè)的利潤具有重要價值。3.營業(yè)收入客戶構(gòu)成分析在企業(yè)產(chǎn)品的消費群體中，不同消費者的需求是不一樣的。通過營業(yè)收入的客戶構(gòu)成分析，可以明確主要客戶，以便在客戶關(guān)系維持上做到有的放矢，以較低成本獲得較高收益。4.關(guān)聯(lián)方交易所占營業(yè)收入比重分析結(jié)構(gòu)分析三、利潤表的結(jié)構(gòu)分析（二）利潤構(gòu)成分析利潤構(gòu)成分析是對公司利潤總額中各項內(nèi)容的貢獻份額進行分析，這對判斷公司利潤的真實性及成長性均有幫助。結(jié)構(gòu)分析三、利潤表的結(jié)構(gòu)分析【做中學(xué)2-14】魯秀股份利潤構(gòu)成情況如表2-13所示。

表2-13魯秀股份利潤構(gòu)成情況表

單位：萬元結(jié)構(gòu)分析三、利潤表的結(jié)構(gòu)分析項目年份結(jié)構(gòu)百分比（％）20X8年20X9年20X8年20X9年營業(yè)利潤13254.2912607.2198.2798.69加：營業(yè)外收入279.73469.232.073.67減：營業(yè)外支出46.57301.65－0.34－2.36利潤總額13487.4512774.80100100從表中可以看出，魯秀股份的利潤以經(jīng)常性的營業(yè)利潤為主，公司的盈利能力受外部競爭環(huán)境的影響不大。營業(yè)利潤不但包括了主營業(yè)務(wù)利潤，還包括了其他業(yè)務(wù)利潤。（一）營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益總流出，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本總額。稅金及附加，是企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費附加等相關(guān)稅費，但不包括增值稅和所得稅。項目分析四、利潤表項目的分析（二）期間費用期間費用包括：銷售費用，管理費用，研發(fā)費用，財務(wù)費用。銷售費用，是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用。包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費等費用以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。管理費用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，通常包含的內(nèi)容非常多。研發(fā)費用，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產(chǎn)的是攤銷。財務(wù)費用，是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣等。項目分析四、利潤表項目的分析（三）營業(yè)利潤營業(yè)利潤不僅包括主營業(yè)務(wù)利潤，還包括其他業(yè)務(wù)利潤。當(dāng)企業(yè)的營業(yè)利潤較少時，應(yīng)當(dāng)著重分析主營業(yè)務(wù)利潤的大小，多種經(jīng)營的發(fā)展情況和期間費用的多少。項目分析四、利潤表項目的分析（四）利潤總額利潤總額是以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。項目分析四、利潤表項目的分析【做中學(xué)2-15】從表2-9可以看出，魯秀紡織20X9年的營業(yè)收入比20X8年減少了812.3萬元，增長率為0.65%，營業(yè)成本減少了1662.97萬元，增長率為-2.39

%，成本的減少是公司內(nèi)部加強管理、控制成本收到的成效。20X8年營業(yè)成本占營業(yè)收入的比重為55.57％，20X9年增加為54％，產(chǎn)品盈利能力略有提升。公司連續(xù)2年的主營業(yè)務(wù)收入占全部收入的99%以上，公司的色織、服裝、印染等主營業(yè)務(wù)發(fā)展前景好，公司成長性好。項目分析四、利潤表項目的分析魯秀紡織20X9年實現(xiàn)營業(yè)利潤12607.21萬元，比20X8年的13254.29萬元減少了647.08萬元，增長率為-4.88％。究其原因在于，管理費用3345.83萬元，研發(fā)費用2230.56萬元，兩項費用同比增長18.33%；銷售費用38257.68萬元，同比增長7.19%；公司財務(wù)費用471.23萬元，反向增長413.93%，主要是公司增加銀行借款導(dǎo)致利息支出相應(yīng)增加所致。項目分析四、利潤表項目的分析魯秀紡織20X9年實現(xiàn)利潤總額12774.80萬元，比20X8年的13487.45萬元減少了712.65萬元，增長率為-5.28%。主要是公司受宏觀經(jīng)濟影響導(dǎo)致公司高端產(chǎn)品的市場需求下降以及持續(xù)的市場投入以及渠道營運成本的上升導(dǎo)致公司銷售費用支出增加所致。魯秀紡織20X9年的營業(yè)外收入是469.23萬元，比20X8年的279.73萬元增長189.5萬元，增長率達到67.74%，主要系本期收到政府補助增加所致。20X9年的營業(yè)外支出是301.65萬元，比20X8年的46.57萬元增加了255.08萬元，增長率是548%，主要系本期新增公益性捐款支出270萬元所致。營業(yè)外支出的大幅度增加，加速利潤總額的下滑趨勢。項目分析四、利