江蘇開放大學(xué)高級財(cái)務(wù)會計(jì)第三單元課程實(shí)訓(xùn)參考答案

第三單元課程實(shí)訓(xùn)一、課程實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：股權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制二、實(shí)訓(xùn)要求：學(xué)員閱讀實(shí)訓(xùn)資料，參與實(shí)訓(xùn)過程，完成實(shí)訓(xùn)作業(yè)并提交（用附件形式上傳）。說明：下面是實(shí)訓(xùn)資料，閱讀完題目后就在下面直接進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，合并工作底稿和合并資產(chǎn)負(fù)債表已經(jīng)給出，直接將金額填寫在其中，全部完成后用附件形式上傳。三、實(shí)訓(xùn)材料：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2×16年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對價(jià)對乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作為對價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司取得了乙公司60％的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如表1所示。表1資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)2×16年6月30日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金4200600600應(yīng)收賬款150015001500存貨6500400600長期股權(quán)投資500021003600固定資產(chǎn)1200030004700無形資產(chǎn)98007001800商譽(yù)000資產(chǎn)合計(jì)39000830012800短期借款300021002100應(yīng)付賬款4000700700負(fù)債合計(jì)700028002800股本180002500—資本公積52001500—其他綜合收益00—盈余公積4000500—未分配利潤48001000—所有者權(quán)益合計(jì)32000550010000（注意標(biāo)藍(lán)色的數(shù)據(jù)）要求：1.編制甲公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。2.計(jì)算確定商譽(yù)。3.編制抵消分錄。4.編制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填寫表2）。5.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表（直接填寫表3）。四、學(xué)員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理：1.編制甲公司長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄。答：借：長期股權(quán)投資

7000

貸：無形資產(chǎn)

5900

營業(yè)外收入

11002.計(jì)算確定商譽(yù)。答：合并商譽(yù)=7000-10000*60%=1000萬元3.編制抵消分錄。答：借：存貨

200

長期股權(quán)投資

1500固定資產(chǎn)

1700無形資產(chǎn)

1100股本

2500資本公積

1500盈余公積

500未分配利潤

1000商譽(yù)

1000貸：長期股權(quán)投資

7000

少數(shù)股東權(quán)益

40004.編制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填寫表2）。表2：合并工作底稿2×16年6月30日單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì)抵消分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金420060048004800應(yīng)收賬款1500150030003000存貨650040069002007100長期股權(quán)投資500021007100150070001600固定資產(chǎn)12000300015000170016700無形資產(chǎn)9800190011700110011600商譽(yù)10001000資產(chǎn)總計(jì)3900083004580045800短期借款3000210051005100應(yīng)付賬款400070047004700負(fù)債合計(jì)7000280098009800股本18000250020500250018000資本公積52001500670015005200其他綜合收益0000盈余公積400050045005004000未分配利潤48001000580010004800少數(shù)股東權(quán)益40004000股東權(quán)益合計(jì)320005500375005500400036000負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)3900083004730055004000458005.編制合并資產(chǎn)負(fù)債表（直接填寫表3）。表3：合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)編制單位：甲公司2×16年6月30日單位：萬元資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額貨幣資金4800短期借款5100應(yīng)收賬款3000應(yīng)付賬款4700存貨6900負(fù)債合計(jì)9800長期股權(quán)投資7100固定資產(chǎn)