水利工程管理單位會計制度樣本

水利工程管理單位會計制度（暫行）(1994年12月26日財政部[94]財農(nóng)字第397號告知發(fā)布)目錄一、總闡明二、會計科目(一)會計科目表(二)會計科目使用闡明三、會計報表(一)會計報表封面格式(二)會計報表種類和格式(三)會計報表編制闡明四、重要會計事項分錄舉例(一)重要會計事項分錄舉例目錄(二)重要會計事項分錄舉例附錄：水利工程管理單位新舊會計制度銜接辦法一、總闡明(一)為了適應(yīng)國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，規(guī)范水利工程管理單位(如下簡稱水管單位)會計核算，特制定本制度。(二)本制度合用于中華人民共和國境內(nèi)國家管理各類水管單位。鄉(xiāng)、鎮(zhèn)水利站可參照本制度執(zhí)行。(三)水管單位應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會計科目。在不影響會計核算規(guī)定和會計指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表前提下，可以依照實際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各水管單位不要隨意變化或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。水管單位在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目名稱，或者同步填制會計科目名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。(四)水管單位向外報送會計報表詳細格式和編制闡明，由本制度規(guī)定。水管單位內(nèi)部管理需要會計報表由單位自行規(guī)定。水管單位會計報表應(yīng)按月或按年報送本地財稅機關(guān)、開戶銀行、主管部門。凡是有國家資本金水管單位，年度會計報表應(yīng)同步報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年終了后35天內(nèi)報出。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。向外報出會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：單位名稱、地址、工程投入運營年份、報表所屬年度、月份、送出日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)人員)和會計主管人員簽名或蓋章。(五)本制度由中華人民共和國財政部解釋。需用變更時，由財政部修訂。(六)本制度自1995年1月1日起執(zhí)行。二、會計科目(一)會計科目表順序號編號名稱頁數(shù)順序號編號名稱頁數(shù)1234567891011121314151617181920212223242526272829303132333435101102109111112113114115118119121123129131137139140151161165166169171181182191201202203201209211214221223一、資產(chǎn)類鈔票銀行存款其她貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準備預(yù)付帳款應(yīng)收補貼款其她應(yīng)收款材料采購原材料低值易耗品材料成本差別產(chǎn)成品待攤費用專項支出長期投資固定資產(chǎn)合計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)防汛器材待解決財產(chǎn)損溢二、負債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤363738394041424344454647484950515253545556575859606162636465666768229231241251261270272301311313321322401402403449450501502503504511512521522528529531532541542550560其她應(yīng)交款預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款遞延稅款專項撥款三、所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分派四、成本類供排水生產(chǎn)電力生產(chǎn)綜合經(jīng)營生產(chǎn)公益支出制造費用五、損益類營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)費用營業(yè)稅金及附加其她業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用公益收入公益成本投資收益補貼收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅此前年度損益調(diào)節(jié)注：水管單位可以依照實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：1．實行內(nèi)某些級核算水管單位，可以增設(shè)“內(nèi)部往來”、“撥付所屬資金”和“上級撥入資金”科目。2．采用實際成本進行材料尋常核算水管單位，可以不設(shè)“材料采購”和“材料成本差別”科目。增設(shè)“在途材料”科目。3．預(yù)收、預(yù)付款不多水管單位，可以不設(shè)“預(yù)收帳款”和“預(yù)付帳款”科目。將預(yù)收、預(yù)付帳款并入“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付帳款”科目核算。4．低值易耗品較少水管單位，可以不設(shè)“低值易耗品”科目。將其并入“原材料”科目核算。5．有分期收款發(fā)出商品業(yè)務(wù)水管單位，可以增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。6．發(fā)行一年期如下短期債券水管單位，可以增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目。7．水工程功能單—，綜合經(jīng)營項目較少，關(guān)于間接費用受益對象明確水管單位，可以將發(fā)生間接費用記入有關(guān)成本，不設(shè)“制造費用”科目。8．尚有未涉及在會計科目表范疇內(nèi)其她資產(chǎn)、其她負債水管單位，可以依照詳細狀況，增設(shè)關(guān)于會計科目進行檳算。(二)會計科目使用闡明第101號科目鈔票一、本科目核算水管單位庫存鈔票。水管單位內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金，在“其她應(yīng)收款”科目核算，或單獨設(shè)立“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、水管單位收到鈔票，借記本科目，貸記關(guān)于科目；支出鈔票，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、水管單位應(yīng)設(shè)立“鈔票日記帳”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當天鈔票收入共計數(shù)、鈔票支出共計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳款相符。四、有外幣鈔票業(yè)務(wù)水管單位，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)立“鈔票日記帳”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算水管單位存入銀行各種存款。水管單位如有存入其她金融機構(gòu)存款，也在本科目內(nèi)核算。水管單位外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其她貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、水管單位將款項存入銀行或其她金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“資金”等關(guān)于科目；提取和支出存款時，借記“鈔票”等關(guān)于科目，貸記本科目。三、水管單位應(yīng)按開戶銀行和其她金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)立“銀行存款日記帳”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應(yīng)定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，水管單位帳面結(jié)余與銀行對帳單余額之間如有差額，必要逐筆查明因素進行解決，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務(wù)水管單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)立“銀行存款日記帳”進行明細核算。水管單位發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。除另有規(guī)定者外，所有與外幣業(yè)務(wù)關(guān)于帳戶，均采用業(yè)務(wù)發(fā)生時市場匯價作為折合匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初市場匯價作為折合匯率，由水管單位自行選定。水管單位因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生銀行買入、賣出價與市場匯價之間差額，記入“財務(wù)費用”等科目。月份(或季度、年度)終了，各種外幣帳戶外幣期末余額，應(yīng)當按照期末市場匯價折合為人民幣金額。按照期末市場匯價折合人民幣金額與原帳面人民幣金額之間差額，作為匯兌損益，記入“財務(wù)費用”等科目。外幣鈔票以及外幣結(jié)算各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記帳。第109號科目其她貨幣資金一、本科目核算水管單位外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和以工代賑購貨券等各種其她貨幣資金。有境外結(jié)算業(yè)務(wù)水管單位，發(fā)生信用證存款等，也在本科目核算。二、外埠存款，是指水管單位到外地進行暫時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項。水管單位將款項委托本地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項目。下同)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照實際支付金額，貸記本科目。將多余外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時，依照銀行收帳告知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指水管單位為獲得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行款項。水管單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，獲得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。水管單位使用銀行匯票后，應(yīng)依照發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票第四聯(lián)等關(guān)于憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照實際支付金額，貸記本科目。如有余款或因匯票超過付款期等因素而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指水管單位為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行款項。水管單位向銀行提交“銀行本票申請書”將款項交存銀行，獲得銀行本票后，依照銀行蓋章退回申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票帳單等關(guān)于憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照實際支付金額，貸記本科目。水管單位因本票超過付款期等因素而規(guī)定退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、水管單位同所屬單位之間和上下級之間匯解款項，在月終時如有未到匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金解決。依照匯出單位告知，借記本科目，貸記關(guān)于科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、水管單位收到以工代賑購貨券，借記本科目(以工貸賑購貨券)，貸記“專項撥款”科目；將以工代賑購貨券用于專項工程和購入固定資產(chǎn)，借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。七、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”、“以工代賑購貨券”等明細科目。并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)立明細帳。采用信用證付款方式向國外付款水管單位，委托銀行開出信用證，可在本科目中增設(shè)“信用證存款”明細科目核算。第111號科目短期投資一、本科目核算水管單位購入各種能隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年有價證券以及不超過一年其她投資，涉及各種股票、債券等。二、水管單位購入各種股票和債券，按照實際支付價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。水管單位購入股票，如在實際支付款項中涉及已宣布發(fā)放，但未支取股利，應(yīng)作為應(yīng)收款解決。水管單位應(yīng)按照實際成本(即實際支付價款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目，按照應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，按實際支付價款，貸記“銀行存款”科目。發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其她應(yīng)收款”科目。水管單位出售股票和債券，按照實際收到金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取股利，貸記“其她應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)立明細帳。第112號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算水管單位因銷售產(chǎn)品等而收到商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。二、水管單位銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)收到商業(yè)匯票，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按其實現(xiàn)收入，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”科目。增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品、勞務(wù)，按照實際銷售收入和按規(guī)定收取增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)銷售收入，貸記“營業(yè)收入”和“其她業(yè)務(wù)收入”科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。三、水管單位持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到金額(即扣除貼現(xiàn)后凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息某些，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額某些，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行帳戶局限性支付；申請貼現(xiàn)水管單位收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款告知時，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)水管單位銀行存款帳戶余額局限性，銀行作逾期貸款解決時，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。四、水管單位應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)種類、號碼和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。第113號科目應(yīng)收帳款一、本科目核算水管單位因供排水、銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)或服務(wù)，向受益單位、購貨單位或接受勞務(wù)、服務(wù)單位收取款項。預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多水管單位，預(yù)收貨款、預(yù)收接受勞務(wù)、服務(wù)單位款，也在本科目核算。二、水管單位發(fā)生非增值稅應(yīng)稅經(jīng)營收人應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”和“其她業(yè)務(wù)收入”科目；發(fā)生增值稅應(yīng)稅經(jīng)營收入應(yīng)收款項，按照實現(xiàn)銷售、勞務(wù)收人和按規(guī)定收取增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”科目。收到應(yīng)收帳款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。水管單位代購貨單位墊付包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果水管單位應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。三、提取壞帳準備水管單位，經(jīng)確以為壞帳應(yīng)收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。未提壞帳準備水管單位，確以為壞帳應(yīng)收帳款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷壞帳損失，如果后來又收回，提取壞帳準備金水管單位，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；未提壞帳準備水管單位，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同應(yīng)收帳款單位及預(yù)收帳款單位設(shè)立明細帳。第114號科目壞帳準備一、本科目核算水管單位提取壞帳準備。二、提取壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞帳準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷壞帳損失，后來又收回，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取壞帳準備。第115號科目預(yù)付帳款一、本科目核算水管單位按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位貸款。二、水管單位預(yù)付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物品時，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購人材料用于非增值稅應(yīng)稅項目)和非增值稅納稅義務(wù)人，依照發(fā)票帳單等列明金額，借記“材料采購”、“原材料”。等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付貸款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)立明細帳。第118號科目應(yīng)收補貼款一、本科目核算水管單位應(yīng)收而尚未收到上級主管部門、財政部門應(yīng)撥補定額補貼及其她補貼。二、水管單位依照水利主管部門核定定額補貼數(shù)及關(guān)于部門核定其她補貼數(shù)，借記本科目，貸記“補貼收入”科目；收到補貼款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未收到補貼款。三、本科目應(yīng)按撥補補貼款單位、部門設(shè)立明細帳。第119號科目其她應(yīng)收款一、本科目核算水管單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收補貼款以外其她各種應(yīng)收、暫付款項，涉及：各種賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取各種墊付款項等。二、水管單位發(fā)生其她各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回各種款項時，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其她應(yīng)收款項目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)立明細帳。第121號科目材料采購一、本科目核算水管單位購入材料采購成本。委托外單位加工材料和自制材料加工成本，在“原材料——委托加工(自制)材料”科目核算，不在本科目核算。二、購入材料采購成本由下列各項構(gòu)成：1．買價；2．運雜費(涉及運送費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等)；3．運送途中合理損耗；4．入庫前整頓挑選費用(涉及整頓挑選過程中發(fā)生工、費支出和必要損耗，并扣除回收下腳廢料價值)；5．購入材料承擔稅金。小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項目)和非增值稅納稅義務(wù)人專用發(fā)票上注明增值稅額，計入材料采購成本；普通納稅人，專用發(fā)票上注明增值稅額，作為應(yīng)交增值稅進項稅額，不涉及在材料采購成本之內(nèi)。以上第1、5項應(yīng)直接計入各種材料采購成本，第2、3、4項，凡能分清，可以直接計入各種材料采購成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買價等比例，分攤計入各種材料采購成本。三、本科目用法1．依照發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費時，小規(guī)模納稅人(含—般納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項目。下同)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目和“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“鈔票”、“其她貨幣資金”等科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按應(yīng)付或?qū)嵏督痤~，貸記“鈔票”、“銀行存款”、“其她貨幣資金”等科目。采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購入材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目；普通納稅人專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按發(fā)票帳單應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2，材料已到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再依照所付金額或發(fā)票帳單應(yīng)付金額，按照正常程序解決。3．水管單位已經(jīng)預(yù)付貨款材料驗收入庫后，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，依照發(fā)票帳單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按發(fā)票帳單應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付帳款”科目。4．由水管單位運送部門以自備運送工具，將外購材料運回單位，計算購入材料應(yīng)承擔運送費用時，借記本科目，貸記關(guān)于科目。5．應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運送機構(gòu)等收回材料短缺或其她應(yīng)沖減材料采購成本補償款項，(普通納稅人含增值稅)，應(yīng)依照關(guān)于索賠憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“應(yīng)付帳款”或“其她應(yīng)收款”科目，貸記本科目；普通納稅人，借記“應(yīng)付帳款”或“其她應(yīng)收款”科目，貸記本科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生損失和尚待查明因素途中損耗，(普通納稅人含增值稅)，先計入“待解決財產(chǎn)損溢”科目，查明因素后再作解決。6．月份終了，應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來外購材料收料憑證，按照材料科目，并分別下列不同狀況進行匯總：對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，(涉及本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票上月收款憑證)，應(yīng)按實際成本和籌劃成本分別匯總，并按籌劃成本，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記本科目；將實際成本不大于籌劃成本差別，借記本科目，貸記“材料成本差別”科目。對于尚未收到發(fā)票帳單收料憑證，應(yīng)分別材料科目，抄列清單，并按籌劃成本暫估入帳，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款——暫估應(yīng)付帳款”科目，下月初用紅字作同樣分錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常程序解決。對于發(fā)票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本，借記本科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付帳款”科目。同步，按籌劃成本，借記“原材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。四、材料尋常核算可以采用籌劃成本，也可以采用實際成本。水管單位可依照詳細狀況自行決定。材料品種繁多水管單位，普通可以采用籌劃成本進行尋常核算，對于某些品種不多，但占產(chǎn)品成本比重較大原料或重要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規(guī)模較小，材料品種簡樸，采購業(yè)務(wù)不多水管單位，也可以所有采用實際成本進行材料尋常核算。采用籌劃成本進行材料尋常核算水管單位，材料籌劃單位成本應(yīng)盡量接近實際?；I劃單位成本除有特殊狀況應(yīng)隨時調(diào)節(jié)外，在年度內(nèi)普通不作變動。五、本科目期末余額為已經(jīng)收到發(fā)票帳單付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫在途材料。六、本科目應(yīng)按材料品種設(shè)立明細帳。第123號科目原材料一、本科目核算水管單位庫存各種材料，涉及原料及重要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等籌劃成本或?qū)嶋H成本。水管單位庫存包裝物和委托加工材料及自制材料也在本科目核算。水管單位購入低值易耗品和防汛器材，分別在“低值易耗品”科目和“防汛器材”科目中核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。水管單位對外來料加工裝配業(yè)務(wù)而收到原材料、零件等，應(yīng)單獨設(shè)立“委托加工來料”備查科目和關(guān)于材料明細帳，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、本科目用法：1．購入并已驗收入庫原材料，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”等科目。按籌劃成本核算水管單位，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別，實際成本不不大于籌劃成本差別，借記“材料成本差別”科目，貸記“材料采購”科目；實際成本不大于籌劃成本差別，做相反會計分錄。2．自制和委托外單位加工材料，在本科目下設(shè)立“自制材料”和“委托加工材料”兩個明細科目核算。發(fā)出自制材料和委托加工材料，按材料籌劃成本或?qū)嶋H成本，借記本科目(自制材料、委托加工材料)，貸記本科目(關(guān)于材料)，按籌劃成本核算水管單位，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別；自制材料發(fā)生加工費和委托加工材料發(fā)生加工費、運送費，借記本科目(自制材料、委托加工材料)科目，貸記“應(yīng)付工資”、“銀行存款”等科目。自制材料和委托加工材料完畢并已驗收入庫時，借記本科目(關(guān)于材料)，貸記本科目(自制材料、委托加工材料)，按籌劃成本核算水管單位，應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。3．投資人投入原材料，小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅義務(wù)人，按確認價，借記本科目，貸記“實收資本”科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按確認投資物資價值扣減增值稅后金額，借記本科目，按照確認價，貸記“實收資本”科目。采用籌劃成本核算水管單位，投資人投入原材料按籌劃成本轉(zhuǎn)入本科目，并同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。4．領(lǐng)用或銷售發(fā)出原材料，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“營業(yè)費用”、“營業(yè)成本”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。采用籌劃成本進行材料尋常核算水管單位，尋常領(lǐng)用、發(fā)出；原材料均按籌劃成本記帳，月份終了，按照發(fā)出各種原材料籌劃；成本，計算應(yīng)承擔成本差別，借記關(guān)于科目，貸記“材料成本差別”科目(實際成本不大于籌劃成本用紅字)。采用實際成本進行材料尋常核算水管單位，發(fā)出材料實際成本，可以采用先進后出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進先出法、個別計價法等辦法。對不同材料可以采用不同計價辦法。材料計價辦法一經(jīng)擬定；不能隨意變更。三、清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損材料，按照實際成本，先記入“待解決財產(chǎn)損溢”科目，待查明因素后，再進行解決。四、本科目期末余額為期末庫存材料籌劃成本或?qū)嶋H成本。五、本科目應(yīng)按照材料保管地點(倉庫)、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)立材料明細帳(或材料卡片)。材料明細帳依照收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。第129號科目低值易耗品一、本科目核算水管單位在庫低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種用品物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。購入、自制、委托外單位加工完畢并已驗收入庫低值易耗品，比照“原材料”科目關(guān)于辦法進行核算。二、水管單位應(yīng)依照詳細狀況，對低值易耗品采用不同攤銷辦法：一次攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用時將其所有價值攤?cè)腙P(guān)于成本費用科目，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額減少，沖減“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)腙P(guān)于成本費用科目時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用’’或“遞延資產(chǎn)’’科目。報廢時，收回殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額減少，沖減關(guān)于成本費用科目。采用籌劃成本核算水管單位，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤材料成本差別，記入關(guān)于成本費用科目。三、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫低值易耗晶，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿上進行登記。四、低值易耗晶應(yīng)按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額明細核算。五、本科目期末余額，為期末時所有在庫未用低值易耗品籌劃成本或?qū)嶋H成本。六、對在用低值易耗品按生產(chǎn)作業(yè)項目和使用部門進行數(shù)量和金額明細核算水管單位，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種狀況下，水管單位應(yīng)設(shè)立“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行核算。第131號科目材料成本差別一、本科目核算水管單位各種材料實際成本與籌劃成本差別。二、外購材料成本差別，應(yīng)自“材料采購”科目轉(zhuǎn)入本科目；自制材料成本差別，應(yīng)自“原材料——自制材料”科目轉(zhuǎn)入本科目；委托外單位加工材料成本差別，應(yīng)自“原材料——委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本科目。發(fā)生材料成本差別，實際成本不不大于籌劃成本差別，記入本科目借方；實際成本不大于籌劃成本差別，記入本科目貸方。調(diào)節(jié)材料籌劃成本時，調(diào)節(jié)數(shù)額應(yīng)自“原材料”等科目轉(zhuǎn)入本科目；調(diào)節(jié)減少籌劃成本數(shù)額，記入本科目借方；調(diào)節(jié)增長籌劃成本數(shù)額，記入本科目貸方。本月材料成本差別率本月材料成本差別率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔成本差別，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“公益支出”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。實際成本不不大于籌劃成本差別，用藍字登記；實際成本不大于籌劃成本差別，用紅字登記。四、本科目應(yīng)分別“原材料”、“低值易耗品”等，按照類別或品種進行明細核算，不能使用一種綜合差別率。五、本科目期末借方余額，為庫存原材料和低值易耗品實際成本不不大于籌劃成本差別；貸方余額為實際成本不大于籌劃成本差別。第137號科目產(chǎn)成品一、本科目核算水管單位庫存各種產(chǎn)成品實際成本。水管單位接受外來原材料加工制造代制品和為外單位加工修理代修晶，在制造和修理完畢驗收入庫后，視同水管單位產(chǎn)成品，一并在本科目核算。可以降價出售不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格品分開記帳。已經(jīng)完畢銷售手續(xù)(已開出銷貨發(fā)票，收到貸款，并已將提貨憑證交與購買單位)，但購買單位在月末尚未提出庫存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品解決，不再在本科目核算。二、水管單位產(chǎn)成品應(yīng)按實際成本核算，在這種狀況下，產(chǎn)成品收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月份終了，計算入庫產(chǎn)成品實際成本，并按照“加權(quán)平均”或“先進先出”等辦法，計算銷售產(chǎn)成品實際成本。三、完畢生產(chǎn)過程并已驗收入庫產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”科目(農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)、園林果晶生產(chǎn)、畜禽飼養(yǎng)等)。結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、自產(chǎn)自用產(chǎn)品，要按成本轉(zhuǎn)帳，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。五、清查盤點中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤盈，借記本科目，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”科目；清查中發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品盤虧和毀損，借記“待解決財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。六、本科目借方余額，為尚未銷售產(chǎn)成品實際成本。七、本科目應(yīng)按產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)格設(shè)立明細帳存儲在水管單位所屬門市部準備銷售產(chǎn)成品，已發(fā)出尚未辦理結(jié)算手續(xù)產(chǎn)成品，都應(yīng)在本科目下單獨設(shè)明細帳進行核算。第139號科目待攤費用一、本科目核算水管單位已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和后來各期分別承擔分攤期在一年以內(nèi)各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤數(shù)額等。開辦費、超過一年以上攤銷水工程歲修費和其她固定資產(chǎn)大修費、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、水管單位發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”、“原材料”等科目。分期攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)立明細帳。第140號科目專項支出一、本科目核算水管單位由水利主管部門、財政部門撥人?？睿糜诠潭ㄙY產(chǎn)(重要是水工建筑物)新建、擴建、改建、大修(水工程歲修)、除險加固、水毀修復(fù)等工程和非工程性質(zhì)費用，如防汛搶險、特大抗旱等專項支出。二、發(fā)生專項支出時，應(yīng)區(qū)別狀況解決：屬于工程某些，先通過“在建工程”科目核算，工程竣工驗收后，依照竣工決算等資料，借記本科目，貸記“在建工程”科目，其中新增長固定資產(chǎn)價值某些，同步借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目；屬于非工程性質(zhì)費用，應(yīng)在費用發(fā)生時，借記本科目。貸記“鈔票”、“銀行存款”、“防汛器材”等科目。結(jié)算期末，結(jié)轉(zhuǎn)專項支出時，借記“專項撥款”科目，貸記本科目。月末本科目應(yīng)無余額。三、本科目應(yīng)按照工程項目和費用分別設(shè)立明細帳。第151號科目長期投資一、本科目核算水管單位不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資，涉及股票投資、債券投資和其她投資。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付價款記帳。股票投資和其她投資應(yīng)當依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)立如下四個明細科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．應(yīng)計利息。四、股票投資：水管單位進行股票投資時，按實際支付價款，借記本科目(股票投資)，貸記“銀行存款”等科目；實際支付價款中如具有已宣布發(fā)放股利，應(yīng)按認購股票實際成本(即實際支付價款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款——應(yīng)收股利”科目，按實際支付價款，貸記“銀行存款”等科目。股票投資采用成本法核算，收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，應(yīng)依照接受投資公司所有者權(quán)益增長，按持股比例計算本單位所擁有權(quán)益增長額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司所有者收益減少，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。五、債券投資：水管單位進行債券投資時，按實際支付價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付價款中具有債券利息，應(yīng)將這部份利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付價款扣除應(yīng)計利息后差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付價款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計利息，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值購人債券，應(yīng)將應(yīng)計當期利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目。溢價或折價購入債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤實際支付價款中溢價某些，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目；折價購入債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤實際支付價款中折價某些，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)共計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息共計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金某些，貸記本科目(債券投資)，按已計利息某些，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息某些，貸記“投資收益”科目。六、其她投資：水管單位和其她單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目(其她投資)，和“合計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；水管單位向其她單位投出鈔票、材料、無形資產(chǎn)等，借記本科目(其她投資)，貸記“銀行存款”、“原材料”、“無形資產(chǎn)”等科目。收到其她投資分得利潤，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算，比照股票投資進行會計解決。收回其她投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本：科目和“合計折舊”科目。收回投資數(shù)與帳面數(shù)差額，借記或貸記“投資收益”科目。七、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位進行明細核算。第161號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算水管單位所有固定資產(chǎn)原價。水管單位應(yīng)依照規(guī)定固定資產(chǎn)原則，結(jié)合本單位詳細狀況，制定固定資產(chǎn)目錄。并依照管理需要選取適合本單位固定資產(chǎn)分類原則，進行固定資產(chǎn)核算。二、水管單位固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，擬定其原價，登記入帳。1．購入國家資產(chǎn)，按照實際支付買價或售出單位帳面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記帳。2.．自行建造固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生所有支出(涉及農(nóng)民積累工投勞)記帳。3．成片經(jīng)濟林木，按照育成投產(chǎn)前實際發(fā)生所有支出記帳。4.．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照評估確認價或者合同、合同商定價格記帳。5．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價款、運送費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。6．在原有固定資產(chǎn)基本上進行改建、擴建固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收入，加上由于改建、擴建而增長支出記帳。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳。8．接受捐贈固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)市場價格，或依照所提供關(guān)于憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生各項費用，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值。水管單位為獲得固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生，應(yīng)當計入當期損益。水管單位購建固定資產(chǎn)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和地方政府規(guī)定對固定資產(chǎn)購建所收附加費用如重點工程建設(shè)費等，計入固定資產(chǎn)價值。已投入使用但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預(yù)計價值記帳，待擬定實際價值后，再進行調(diào)節(jié)。三、水管單位已經(jīng)入帳固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動：1．依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；2．增長補充設(shè)備或改良裝置；3．發(fā)生水毀，導(dǎo)致?lián)p失；4．將固定資產(chǎn)一某些拆除；5．依照實際價值調(diào)節(jié)本來暫估價值；6．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。四、本科目核算辦法：1．購入不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝固定資產(chǎn)，先在“在建工程”科目核算；安裝完畢交付使用時，再轉(zhuǎn)入本科目。2.．自行建造完畢固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入全新固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認價或合同商定價格記帳，借記本科目，貸記“實收資本”科目。4.．融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)立明細科目進行核算，交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”、“長期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租單位，應(yīng)進行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入關(guān)于明細科目。5．成片經(jīng)濟林木，育成投產(chǎn)前發(fā)生支出，通過“在建工程”科目核算，育成投產(chǎn)時，按實際成本，借記本科目，貸記“在建工程”科目。6．接受捐贈固定資產(chǎn)，按確認原價，借記本科目，按預(yù)計折舊，貸記“合計折舊”科目，其差額，貸記“資本公積”科目。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按預(yù)計折舊，貸記“合計折舊”科目，其差額，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”科目。8．出售、報廢和毀損(含水毀)等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。9．投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“合計折舊”科目，貸記本科目。如協(xié)定投資額不等于固定資產(chǎn)凈值，其差額轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。10．盤虧固定資產(chǎn)按其凈值，借記“待解決財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。11．暫時租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。在租入固定資產(chǎn)上進行改良工程，獨立形成固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際發(fā)生工程交出，列作固定資產(chǎn)，并按其性質(zhì)分類。租約期滿隨同租入固定資產(chǎn)交給出租單位時，應(yīng)依照租約規(guī)定，借記“銀行存款”、“合計折舊”等科目，貸記本科目。五、水管單位應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。第165號科目合計折舊一、本科目核算水管單位固定資產(chǎn)合計折舊。二、水管單位按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額，應(yīng)提折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)測殘值加上預(yù)測清理費用。四、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第166號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算水管單位因出售、報廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入。二、本科目用法：1．出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。2.．清理過程中發(fā)生費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過錯人補償損失，借記“其她應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3．固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——解決固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，應(yīng)區(qū)別狀況解決：屬于自然災(zāi)害等非常因素導(dǎo)致?lián)p失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常解決損失，借記；“營業(yè)外支出——解決固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按被清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細帳。第169號科目在建工程一、本科目核算水管單位進行各項工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、水毀修復(fù)工程、大修(含水工程歲修)工程等所發(fā)生實際支出。水管單位購入不需要安裝固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。水管單位購入為工程準備物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。二、本科目用法：1．水管單位購入為工程準備物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”等科目。2．水管單位自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(XX工程)，貸記本科目(工程物資)。3．在建工程應(yīng)承擔職工工資，借記本科目(XX工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。4．在建工程使用本單位產(chǎn)品，應(yīng)按成本轉(zhuǎn)帳。借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。5．水管單位生產(chǎn)部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運送等勞務(wù)，應(yīng)按月依照實際成本，借記本科目(XX工程)，貸記關(guān)于成本科目。6.在建工程所發(fā)生試運轉(zhuǎn)及其她支出，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。7．水管單位出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工作價款，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。8．水管單位發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照應(yīng)計利息，分別狀況解決：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入在建固定資產(chǎn)造價，借記本科目(XX工程)，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生利息，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。9．水管單位運用外幣借款進行工程，因市場匯價變動而多付人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因市場匯價變動而少付人民幣，應(yīng)作相反會計分錄。10．在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所獲得收入，沖減在建工程成本。11．水管單位購入需要安裝設(shè)備交付使用前，關(guān)于設(shè)備購入成本，以及發(fā)生安裝費用，應(yīng)先通過本科目核算；按其購入發(fā)生實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；發(fā)生安裝費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。安裝完畢交付使用；時，再將所有成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。12.．水管單位融資租入機器設(shè)備等固定資產(chǎn)，在交付使用前，關(guān)于融資租入設(shè)備價款、發(fā)生運送費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出，均先通過本科目核算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時，再將所有成本轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。13．水管單位按規(guī)定交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅和土地挖、壓費、房屋拆遷補償費等關(guān)于稅、費均計入有關(guān)工程成本，借記本科目(XX工程)，貸記“銀行存款”等科目。14.．農(nóng)民以勞動積累工投工建造水工程，應(yīng)折算投工價值并計入工程成本，借記本科目(XX工程)，貸記“實收資本”科目。15．工程項月竣工驗收，交付使用時，應(yīng)區(qū)別狀況解決：(1)用水利專項撥款進行工程竣工，按照工程實際成本，借記“專項支出”科目，貸記本科目(XX工程)。其中增長固定資產(chǎn)價值某些，同步借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積”科目。(2)其她工程竣工，按照工程實際成本；借記“固定資產(chǎn)”、“預(yù)提費用”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(XX工程)。三、本科目期末余額為尚未竣工或雖已竣工，但尚未辦理工程竣工決算工程實際支出，以及尚未使用工程物資實際成本。四、本科目應(yīng)按工程項目和外購工程物資設(shè)立明細帳。第171號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算水管單位專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地(水域、岸線)使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)價值。二、水管單位購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請獲得各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。水管單位用已入帳無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。水管單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷。攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目期末余額為尚未攤銷無形資產(chǎn)價值。五、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)立明細帳。第181號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算水管單位發(fā)生不能所有計入當年損益，應(yīng)當在后來年度內(nèi)分期攤銷各項費用、涉及開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她待攤費用。二、水管單位發(fā)生遞延費用，借記本科目，貸記關(guān)于科目。攤銷時，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。開辦費應(yīng)當在水管單位開始生產(chǎn)經(jīng)營后來一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當在租憑期內(nèi)平均攤銷；其她遞延費用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費用項目受益期限期平均攤銷。三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)立明細帳。第182號科目防汛器材一、本科目核算水管單位用水利專項撥款為防汛搶險儲備防汛設(shè)備和材料實際成本。由供銷(商業(yè))部門代儲和農(nóng)戶自儲防汛器材，不在本科目核算范疇之內(nèi)。二、本科目核算辦法：1．購入防汛器材，按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。已支付貨款，但防汛器材尚未驗收入庫，或防汛器材已驗收入庫，但尚未支付貨款?？杀日詹牧喜少彉I(yè)務(wù)關(guān)于辦法解決。2．發(fā)出防汛器材，借記“專項支出”或“公益支出”科目，貸記本科目。收回可以繼續(xù)使用防汛器材，應(yīng)估價入帳，作相反分錄。3．經(jīng)批準出售防汛器材，按售價借記“銀行存款”等科目，按實際成本，貸記本科目，實際成本與售價差額，借記或貸記“專項支出”或“公益支出”科目。三、本科目余額，為水管單位庫存防汛器材實際成本。四、本科目應(yīng)按防汛器材種類、品名進行明細核算。第191號科目待解決財產(chǎn)損溢一、本科目核算水管單位在清查財產(chǎn)過程中查明各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下兩個明細科目：1．待解決固定資產(chǎn)損溢；2．待解決流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈各種材料、固定資產(chǎn)等，借記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“合計折舊”科目。盤虧、毀損各種材料，盤虧固定資產(chǎn)等，借記本科目和“合計折舊”科目，貸記“原材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。盤盈、盤虧、毀損各種材料，盤盈、盤虧固定資產(chǎn)等，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時：流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回保險補償和過錯人補償，借記“原材料”、“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失某些，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于普通經(jīng)營損失某些，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。四、材料在運送途中短缺與損耗，除合理途耗應(yīng)記入材料采購成本，能擬定由過錯人負責，應(yīng)自“材料采購”科目和“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目(普通納稅人)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付帳款”、“其她應(yīng)收款”等科目外，尚待查明因素和需要報經(jīng)批準才干轉(zhuǎn)銷損失，先通過本科目核算。查明因素后，再分別解決：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運送機構(gòu)、保險公司或過錯人負責補償損失，借記“應(yīng)付帳款”、“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非常因素導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)將扣除殘料價值和過錯人、保險公司賠款后凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回其她損失，報經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。五、本科目期末如為借方余額，為尚未解決各種財產(chǎn)物資凈損失；如為貸方余額，為尚未解決各種財產(chǎn)物資凈溢余。第201號科目短期借款一、本科目核算水管單位借入期限在一年如下各種借款。水管單位借入期限在一年以上各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、水管單位借入各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)立明細帳，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算水管單位對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、水管單位開出、承兌匯票，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購入材料用于非增值稅應(yīng)稅項目)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料’’等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅：額)”科目，按材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按應(yīng)付貨款，貸記本科目。水管單位如以承兌匯票抵作應(yīng)付購貨款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記本科目。支付銀行承兌手續(xù)費，借記；“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付票據(jù)本息告知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、水管單位應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每應(yīng)付票據(jù)，種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目應(yīng)付帳款一、本科目核算水管單位因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項。二、水管單位購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，以及接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項，應(yīng)依照發(fā)票等關(guān)于憑據(jù)記帳，小規(guī)模納稅人(含普通納稅人購入材料接受勞務(wù)用于非增值稅應(yīng)稅項目)和非增值稅納稅義務(wù)人，借記“材料采購”、“原材料”等科目，貸記本科目；普通納稅人，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按材料采購成本和勞務(wù)價款，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付價款，貸記本科目。水管單位償付應(yīng)付帳款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。水管單位開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細帳。第204號科目預(yù)收帳款一、本科目核算水管單位按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收貸款。二、水管單位向購貨單位預(yù)收貨款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，非增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照售價，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目；增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品勞務(wù)，按照實現(xiàn)銷售收入和按規(guī)定收取增值稅額，借記本科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按實現(xiàn)銷售收入，貸記“營業(yè)收入”科目。購貨單位補付貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；退回多付貨款，作相反分錄。三、本科目應(yīng)按購買單位設(shè)立明細帳。第209號科目其她應(yīng)付款一、本科目核算水管單位應(yīng)付、暫收其她單位或個人款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。二、水管單位發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項類別和單位或個人設(shè)立明細帳。第211號科目應(yīng)付工資一、本科目核算水管單位應(yīng)付給職工工資總額。涉及在工資總額內(nèi)各種工資、獎金、津貼等，無論與否在當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不涉及在工資總額內(nèi)發(fā)給職工款項，如醫(yī)藥費、福利補貼、退休費等，不在本科目核算。二、向銀行提取鈔票準備發(fā)放工資時，借記“鈔票”科目，貸記“銀行存款”科目。支付工資時，借記本科目，貸記“鈔票”科目，從應(yīng)付工資中扣還各種款項，借記本科目，貸記“其她應(yīng)收款”、“其她應(yīng)付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時交回財務(wù)會計部門，借記“鈔票”科目，貸記“其她應(yīng)付款”科目。月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進行分派，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“公益支出”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資明細帳”，依照單位詳細狀況，按職工類別、工資總額構(gòu)成內(nèi)容等進行明細核算。第214號科目應(yīng)付福利費一、本科目核算水管單位提取福利費。二、水管單位提取福利費時，借記“供排水生產(chǎn)”、“電力生產(chǎn)”、“綜合經(jīng)營生產(chǎn)”、“公益支出”、“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補貼和其她福利費以及應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“鈔票”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費結(jié)余。第221號科目應(yīng)交稅金一、本科目核算水管單位應(yīng)交納各種稅金、如增值稅、營業(yè)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。水管單位交納印花稅以及其她不需預(yù)測應(yīng)交數(shù)稅金不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立下列明細科目：1．應(yīng)交增值稅(1)小規(guī)模納稅人屬于小規(guī)模納稅人水管單位，發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收入時，按實現(xiàn)銷售收入和規(guī)定收取增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，按規(guī)定收取增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅)，按照實現(xiàn)銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”等科目；交納增值稅時，借記本科目(應(yīng)交增值稅)，貸記“銀行存款”科目。(2)普通納稅人屬于普通納稅人水管單位，應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細帳中，設(shè)立“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。①購入材料物資時，按照專用發(fā)票上注明增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額)，按照材料采購成本，借記“材料采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付貸款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付款款”等科目。②發(fā)生增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售、勞務(wù)收人時，按照實現(xiàn)銷售收入和規(guī)定收取增值稅額，借記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目，按照規(guī)定收取增值稅額，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項稅；額)，按照實現(xiàn)銷售收入，貸記“營業(yè)收入”、“其她業(yè)務(wù)收入”等科目。③由于外購材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及其她因素而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額，借記“待解決財產(chǎn)損溢”、“在建工程”等科目，貸記本科目(應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出)。④當期銷項稅額不不大于進項稅額(減去進項稅額轉(zhuǎn)出。下同)差額，為當期應(yīng)交納增值稅。上交增值稅時，借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金)，貸記“銀行存款”科目；當期銷項稅額不大于當期進項稅額局限性抵扣時，其局限性某些可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2．應(yīng)交營業(yè)稅3．應(yīng)交農(nóng)牧稅4．應(yīng)交都市維護建設(shè)稅月份終了，水管單位計算出應(yīng)交納農(nóng)牧業(yè)稅、營業(yè)稅和都市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。5．應(yīng)交房產(chǎn)稅6．應(yīng)交車船使用稅7．應(yīng)交土地使用稅月份終了，水管單位計算出當月應(yīng)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。8．應(yīng)交所得稅月份終了，計算出當月應(yīng)交納所得稅，采用“應(yīng)付稅款法”，借記“所得稅”科目，貸記本科目；采用“納稅影響會計法”，按照稅前會計利潤(或稅前會計利潤加減發(fā)生永久性差別后余額(下同)計算所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算應(yīng)交所得稅，貸記本科目，按照稅前會計利潤計算所得稅與按照納稅所得計算應(yīng)交所得稅之間差額，借記或貸記“遞延稅款”科目。9．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅水管單位計算出應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、水管單位交納各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。水管單位與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交稅金和待抵扣增值稅進項稅額，貸方余額為未交稅金。第223號科目應(yīng)付利潤一、本科目核算水管單位應(yīng)付給投資者利潤，涉及應(yīng)付國家、其她單位以及個人投資利潤。水管單位與其她單位或個人合伙項目，如按合同合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤，也在本科目核算。二、水管單位計算出應(yīng)支付給投資者利潤，借記“利潤分派”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，為多付利潤；貸方余額，為尚未支付給投資者利潤。第229號科目其她應(yīng)交款一、本科目核算水管單位除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外其她各種應(yīng)上交款項，涉及教誨費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。二、水管單位計算出應(yīng)交納各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“利潤分派”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額，為多交其她應(yīng)交款；貸方余額，為未交其她應(yīng)交款。第231號科目預(yù)提費用一、本科目核算水管單位預(yù)提但尚未實際支出各項費用，如預(yù)提租金、保險費、借款利息、修理費用等。二、水管單位預(yù)提各項費用，借記“制造費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。實際支付費用數(shù)與預(yù)提數(shù)差額，應(yīng)計入實際支出期成本、費用，如實際支付費用數(shù)不不大于預(yù)提數(shù)數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按費用種類設(shè)立明細帳。第241號科目長期借款一、本科目核算水管單位借入期限在一年以上各種借款。二、水管單位借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款利息支出和關(guān)于費用，除與購建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，應(yīng)計入關(guān)于固定資產(chǎn)購建成本外，其她利息和外幣折合差額計入當期損益。四、本科目期末余額，為水管單位尚未償還長期借款本息。五、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)立明細帳，并按借款種類進行明細核算。第251號科目應(yīng)付債券一、本科目核算水管單位為籌集長期資金而實際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行一年期如下短期債券水管單位，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)立如下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。三、水管單位發(fā)行債券時，按實際收到款項，借記“銀行存款”、“鈔票”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行債券，還應(yīng)按實際收到金額與票面金額之間差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、水管單位發(fā)行債券，應(yīng)按期計提利息。溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到金額與債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值發(fā)行債券應(yīng)提利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計利息)。溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目期末余額，為水管單位尚未償還債券本息數(shù)。七、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。水管單位在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率，還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中登記。第261號科目長期應(yīng)付款一、本科目核算水管單位除長期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長期應(yīng)付款，如采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。二、水管單位按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等價款以及國外運雜費外幣金額和規(guī)定折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記本科目。水管單位用人民幣借款支付進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”、“原材料”等科目，貸記“銀行存款”、“長期借款”等科目。按補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將其所有價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”等科目。水管單位融資租入固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其她關(guān)于科目。三、長期應(yīng)付款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入關(guān)于固定資產(chǎn)購建成本外，其她利息和關(guān)于費用，以及外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目期末余額，為水管單位尚未支付各種長期應(yīng)付款。五、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款種類設(shè)立明細帳。第270號科目遞延稅款一、本科目核算采用“納稅影響會計法”核算由于時間性差別導(dǎo)致所得稅前會計利潤(如下簡稱“稅前會計利潤”)應(yīng)納稅所得額(如下簡稱“納稅所得”)之間差別所產(chǎn)生影響納稅金額，以及后來各期轉(zhuǎn)銷數(shù)額。采用“應(yīng)付稅款法”水管單位，本期稅前會計利潤與納稅所得之間差別(涉及永久性差別和時間性差別)導(dǎo)致影響納稅金額直接計入當期損益，不使用本科目。二、本科目用法，1．本期稅前會計利潤不不大于納稅所得產(chǎn)生時間性差別影響納稅金額，按照稅前會計利潤(或稅前會計利潤加減發(fā)生永久性差別后金額)計算所得稅，借記“所得稅”科目，按照納稅所得計算應(yīng)交所得稅、貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按照稅前會計利潤計算所得稅不不大于按照納稅所得計算應(yīng)交所稅差額，貸記本科目。2．本期稅前會計利潤不大于納稅所得產(chǎn)生時間性差別影響納稅金額，按照稅前會汁利潤(或稅前會計利潤加減發(fā)生永久性差別后金額)計算所得稅，借記“所得稅”科目，按照稅前會計利潤計算所得稅不大于按照納稅所得計算應(yīng)交所得稅差額，借記本科目，按照納稅所得計算應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。3．本期