2024年高等教育經濟類自考-00069國際稅收筆試歷年真題薈萃含答案

2024年高等教育經濟類自考-00069國際稅收筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調整）答案解析附后卷I一.參考題庫(共25題)1.比照市場標準一般適用于（）A、跨國聯(lián)屬企業(yè)之間工業(yè)產品銷售收入的分配B、跨國聯(lián)屬企業(yè)之間特許權使用費收入的分配C、跨國聯(lián)屬企業(yè)之間勞務收入的分配D、跨國聯(lián)屬企業(yè)之間利息收入的分配2.對跨國納稅人來自非居住國的投資所得行使所得來源地管轄權的約束性規(guī)范是依據(jù)（）A、勞務提供地標準B、權利使用方標準C、實際支付地標準D、比例分配標準3.各國之間居民管轄權重疊的原因是（）A、兩國對同一筆所得同時行使兩種稅收管轄權B、各國實行的確定居民身份的標準不同C、各國確定所得來源的標準不同D、各國對居民管轄權的理解不同4.對若干投資者共同組成的經濟實體，若其在組建時采用股份有限公司的形式，則其稅利的分配次序可采用的處理辦法是（）A、先征稅后分利潤B、先分利潤后征稅C、減半征收稅收D、免征所得稅5.在各國稅收實踐中，累進所得稅制體現(xiàn)的立法精神傾向于稅制的（）A、效率B、公平C、便利D、節(jié)約6.一個國家或地區(qū)要成為避稅港，一般需要具備的條件有（）A、無稅或低稅政策B、經濟上要相對穩(wěn)定C、政治上要相對穩(wěn)定D、便利跨國投資者出入境E、遠離高稅國7.目前世界各國的稅務當局廣泛采用的處理跨國企業(yè)之間的國際收入和費用分配的指導原則是（）A、總利潤原則B、獨立核算原則C、合理原則D、合理利潤劃分安全地原則8.比照市場標準是（）A、按當時當?shù)鬲毩⒏偁幨袌鰞r格來確定跨國聯(lián)屬企業(yè)之間各交易的價格B、通過進銷差價倒算出來的市場價格C、按實際發(fā)生的費用作為分配標準D、用成本加利潤的方法所組成的一種相當于市場價格的分配標準9.締結稅收協(xié)定要經過的程序是（）A、談判、簽字和執(zhí)行B、談判、簽字和批準C、談判、簽字、批準和交換批準書D、談判、簽字和交換批準書10.我國與外國政府締結避免雙重征稅的稅收協(xié)定的基本原則是（）A、最大限度保護我國的經濟權益B、最大限度吸引外資和先進技術C、充分維護聯(lián)合國的尊嚴D、既有利于維護我國的經濟權益又有利于吸引外資11.OECD范本和聯(lián)合國范本都有解決同時為締約國雙方居民歸屬哪一方的條款，對同時為雙方自然居民的人，確定其居民身份的判斷順序，首先是看（）A、是哪個國家的國民B、是否有永久性住所C、哪一國與其經濟關系更密切D、是否有習慣性居所12.實行單邊避免雙重征稅方式的國家實行的稅收管轄權應當是（）A、居民管轄權B、公民管轄權C、居民或公民管轄權D、收入來源地管轄權13.從保證收入的角度看，當分支機構沒有虧損，并且國外稅率較國內稅率有高有低時，有利于跨國納稅人的所在國政府的抵免方法是（）A、分國限額抵免法B、綜合限額抵免法C、單項限額抵免法D、全額抵免法14.在既采用來源地管轄權又采用居民管轄權的國家中，稅境與國境的關系表現(xiàn)為（）A、稅境與國境無關B、稅境大于國境C、稅境小于國境D、稅境等于國境15.國際稅收與外國稅收的關系是（）A、沒有聯(lián)系B、是相同的C、既有聯(lián)系又有區(qū)別D、密切聯(lián)系16.跨國收入和費用分配的標準包括（）A、市場標準B、組成市場標準C、比照市場標準D、總利潤標準E、成本標準17.聯(lián)合國范本規(guī)定，對于建筑工地構成常設機構的時間限定為（）A、6個月B、9個月C、10個月D、12個月18.跨國納稅人成立控股公司的主要目的在于利用其（）A、進行消極投資B、從事貿易活動C、逃避遺產稅D、控制其他公司19.一般稅收協(xié)定20.從保證收入的角度看，當分支機構沒有虧損，并且國外稅率較國內稅率有高有低時．有利于跨國納稅人的所在國政府的抵免方法是（）A、分國限額抵免法B、綜合限額抵免法C、單項限額抵免法D、全額抵免法21.下面可能發(fā)生國際雙重征稅問題的是（）A、兩國同時實行所得來源地管轄權B、兩國同時實行居民管轄權C、兩國同時實行非居民管轄權D、兩國同時實行兩種不同的稅收管轄權22.簡述為什么有些國家或地區(qū)樂于成為避稅港。23.跨國收入與費用分配的原則有（）A、獨立核算原則B、總利潤原則C、成本標準原則D、比例分配原則E、引力原則24.在稅收協(xié)定中，對締約國一方居民定義做了原則性的解釋，在具體劃分納稅人為哪一方居民時，還要遵從的規(guī)定是（）A、各自的國內法B、國際法C、國際慣例D、國際稅收協(xié)定范本25.跨國法人的國際避稅手段主要有（）A、避免稱為稅收上的居民B、利用轉讓定價轉移利潤C、利用延期納稅的規(guī)定D、選擇有利的企業(yè)組織形式E、通過不正常的借款卷II一.參考題庫(共25題)1.國際避稅行為形成的客觀原因是（）A、各國稅率的差異B、國別的差異C、經濟體制的差異D、收入來源地的差異2.下列國家中對跨國納稅人的一般經常性所得實行綜合課征制的是（）A、德國B、英國C、中國D、伊朗3.對于同時具有兩個國家居民身份的跨國自然人的判定，稅收協(xié)定所規(guī)定的順序標準中，第一位的標準是（）A、重要利益中心B、習慣性居所C、永久性住所D、國籍4.某一納稅年度，甲國居民A來自甲國所得為80000美元，來自乙國所得為20000美元，甲國實行超額累進稅率，即所得8000美元以下（含）的稅率為零；所得8000～20000美元的稅率為10％；所得20000～50000美元的稅率為20％；所得50000～80000美元的稅率為30％；所得80000美元以上的稅率為40％。乙國實行20％的比例稅率。 試用累進免稅法計算居民A在該納稅年度的納稅總額。5.常設機構應具備以下含義（）A、有一個從事營業(yè)活動的場所B、營業(yè)活動的場所有相對固定性或永久性C、是企業(yè)進行全部或部分活動的場所D、純粹為企業(yè)從事非營業(yè)性的準備活動E、純粹為企業(yè)從事非營業(yè)性的輔助性活動6.美國稅法規(guī)定，如果一個美國公民在一定時間內沒有脫離美國的公民身份，那么從遺產稅的角度看，他仍是美國稅收上的公民。這個時間前限是（）A、死亡當年B、死亡前五年C、死亡前十年D、死亡前十五年7.某總公司國內所得1000萬元，稅率為30％。國外分公司獲取所得500萬競，其中利息為50萬元，當?shù)刂Ц抖惵蕿?0％，已納稅額為10萬元；其他所得為450萬元，當?shù)卣惵蕿?0％，已納稅額為180萬元。試按單項限額和不分項限額計算總公司所要繳納的稅款。8.在稅法中有對有關跨國超額所得征稅條款進行規(guī)定的國家是（）A、中國B、日本C、印度D、泰國9.簡要說明利潤分割法的定義。10.國際雙重征稅的擴大化問題主要導源于（）A、不同的稅收管轄權體現(xiàn)出不同的財權利益B、跨國納稅人的形成C、直接投資的增多D、國際法的復雜程度11.下列沒有把跨國一般靜態(tài)財產價值列入國際稅收涉及的征稅對象進行征稅的國家是（）A、德國B、荷蘭C、中國D、印度12.資本輸入中性13.單項限額抵免法14.假設：某跨國公司的總機構設在印度，200×年實現(xiàn)的利潤額為1000萬盧比，期初已交資金3000萬盧比，開發(fā)比例退還公積金500萬盧比，其他公積金300萬盧比，公司債1000萬盧比，銀行長期借款500萬盧比，其他長期借款200萬盧比。印度政府核定的標準投資利潤率為10％。公司所得稅實行二級超額累進稅率，即所得額在10萬盧比以下的部分稅率為47.25％；所得額越過10萬盧比的部分稅率為57.75％。超額利潤稅實行二級超率累進稅率，即超額利潤相當于已交資金及公積金5％的部分，稅率為25％；超額利潤相當于已交資金及公移{金5％以上的部分，稅率為40％。 試計算該公司應向印度政府繳納的公司所得稅和超額利潤稅稅額。15.常設機構的性質應表述為（）A、具有獨立法人地位，且獨立承擔納稅義務B、不具獨立法人地位，但各國國內法及稅收協(xié)定將其視同獨立實體對待C、非獨立法人，沒有營業(yè)活動D、具有獨立法人地位，而沒有固定場所16.合理分配跨國收入和費用，有利于（）A、兼顧來源地國家與居住國之間的財權利益B、兼顧跨國公司與其居住國之間的利益C、兼顧各有關國家之間的財權利益D、兼顧各跨國聯(lián)屬企業(yè)之間利益17.最大負擔原則18.居民（公民）管轄權據(jù)以確定的指導思想原則是（）A、屬地B、屬人C、普遍性D、保護性19.世界上建立最早的現(xiàn)代避稅港是（）A、荷蘭B、瑞士C、巴拿馬D、盧森堡20.下列國家中，對跨國超額所得不．征收超額所得稅的是（）A、馬來西亞B、印度C、挪威D、英國21.國際雙重征稅產生的原因是（）A、各國稅收管轄權的差異性B、各國財權利益矛盾的激化C、復合稅制度的產生D、商品課稅制度的復雜性22.判定一筆所得是否是來源于本國境內的判定標準包括（）A、勞務提供地標準B、合同簽訂地標準C、權利使用地標準D、款項支付地標準E、產品交付地標準23.簡述聯(lián)合國專家小組提出的對國際勞務收入或費用分配的注意事項。24.在國際稅收協(xié)定中，目前不承擔稅收饒讓義務的國家是（）A、英國B、美國C、中國D、日本25.發(fā)達國家的稅收政策上一般（）A、鼓勵資本輸出向國外投資B、鼓勵外國資本向本國投資C、對跨國投資活動方面保持中立D、稅收課征不影響跨國投資者的盈利性卷III一.參考題庫(共25題)1.免稅法的內容包括（）A、對居民（公民）來源于國外的所得不予征稅B、居住國（國籍國）單方面放棄居民（公民）管轄權C、居住國與所得來源國分享征稅權D、來源國的地域管轄權處于獨占地位E、來源國的地域管轄權處于優(yōu)先地位2.多數(shù)國家對本國公司匯給國外股東的股息，征收（）A、個人所得稅B、預提稅C、公司所得稅D、贈與稅3.自由港在稅收上的主要特征是（）A、減免所得稅B、稅負較輕C、免征關稅D、提供特殊的稅收優(yōu)惠4.形式的雙重征稅和實質的雙重征稅的主要區(qū)別在于（）A、征稅權主體的非同一性B、納稅主體的同一性或非同一性C、納稅客體的非同一性D、納稅期間的非同一性5.在國際稅收中，影響最大、矛盾最多、亟需制訂各項準則的是（）A、公司稅B、所得稅C、遺產稅D、商業(yè)稅6.法律性雙重征稅又稱作（）A、形式的雙重征稅B、實質的雙重征稅C、對物的雙重征稅D、對人的雙重征稅7.在各國的涉外稅制中，衡量外來投資者的稅收負擔不僅要考慮公司所得稅率，還要考慮（）A、銷售稅率B、遺產稅率C、預提稅率D、關稅稅率8.在確定跨國自然人居民身份時所采用的法律標準實際上運用的是（）A、戶籍標準B、公民標準C、時間標準D、居所標準9.當投資所在國采用累進稅率時，投資者對利潤的分配若采用先稅后利的次序，則其稅收負擔（）A、不變B、較重C、較輕D、減少10.臨時被派往其他國家工作，或者享受在該國只有臨時住所或第二住所稅收待遇的跨國自然人，在國際上被稱為（）A、非居民稅收待遇B、稅收難民稅收待遇C、臨時移民稅收待遇D、稅收流亡稅收待遇11.1963年由經濟合作與發(fā)展組織起草的一個國際稅收協(xié)定范本是（）A、《關于避免雙重征稅的協(xié)定范本》B、《關于對所得和資本避免雙重征稅的協(xié)定范本》C、《維也納外交關系公約》D、《關稅及貿易總協(xié)定》12.避稅港對跨國納稅人最具吸引力的是（）A、規(guī)避外匯管制B、保守金融秘密C、降低稅收負擔D、便利籌措資金13.某一跨國母公司M（公司）在乙國投資了兩家子公司并直接控制子公司，控制比例為：A公司（50％）、B公司（100％）。假定M公司所在國所得稅稅率為5％。A公司、B公司所在國所得稅稅率為20％。2004年發(fā)生相關收入與費用如下： （1）M公司發(fā)生費用5000萬元，收入5000萬元，沒有所得； （2）A公司收入10000萬元，費用6000萬元； （3）B公司收入12000萬元，費用7000萬元。 M公司按股權進行相關的收入與費用分配給A公司、B公司 （1）A公司 10000-6000=4000（萬元）． 4000×20％=800（萬元）稅收調整前6000+6000×50％÷150％=8000（萬元） （10000-8000）×20％=400（萬元）稅收調整后少繳400（萬元） （2）B公司 12000-7000=5000（萬元） 5000×20％=1000（萬元）稅收調整前7000+6000×100％÷150％=11000（萬元） （12000—11000）×20％=200（萬元）稅收調整后少繳800（萬元） （3）M公司 本公司收入扣除費用后沒有利潤，但分配后增加了6000（萬元）（A公司2000（萬元）、B公司4000（萬元）） 6000×5％=300（萬元） （4）母公司 避稅6000×20％-300=900（萬元）實際繳稅300萬元分析本案例收入與費用分配是否符合獨立核算原則，以及避稅手段。（假定條件：直接費用與間接費用的比例為40

：60）（1）獨立核算原則分配收入與費用，按彼此沒有關聯(lián)的企業(yè)在交易中的價格，否則有關國家的稅務當局有權調整其應稅所得。（2）母公司不能把子公司沒有直接關系的費用分配給子公司。（3）可以把母公司的管理費用分成以下兩種費用：直接費用和間接費用。如為子公司培訓費、廣告費、差旅費、郵件通信費、技術研究開發(fā)費等。（4）以假定條件對本案例費用進行分配，直接費用與間接費用的比例為40：6014.實際所得原則15.各國稅務當局認為公司內部關聯(lián)各方的交易價格是正常合法的前提條件是交易價格的成立必須（）A、以獨立核算原則為標準B、以轉移定價原則為標準C、以成本加利潤原則為標準D、以比照市場價格為標準16.在完全免征稅收的國家或地區(qū)，這時稅境（）A、大于國境B、等于國境C、小于國境D、都有可能17.對跨國聯(lián)屬企業(yè)之間的財產租賃，在出租者和承租者均為非專業(yè)租賃公司時，計取租賃收入的依據(jù)是（）A、市場價格B、比照市場價格C、組成市場價格D、成本費用18.在國際避稅地中，屬于征收正常稅收，但提供某些特殊的稅收優(yōu)惠的國家是（）A、加拿大B、巴哈馬C、中國D、以色列19.國際稅收的研究對象是（）A、一國政府同它管轄范圍內的納稅人之問的征納關系B、一國政府同國際組織之間的稅收分配關系C、國家與國家之間的稅收分配關系D、一國政府同跨國公司之間的所得分配關系20.簡要分析臨時納稅人。21.關于跨國收入和費用的分配，下列說法中錯誤的是（）A、跨國自然人的跨國收入和費用不會發(fā)生分配問題B、有跨國所得的跨國法人之間會發(fā)生跨國收入和費用的分配問題C、跨國法人同無關聯(lián)企業(yè)之間所發(fā)生的跨國收入和費用，不會在有關國家之間發(fā)生分配問題D、跨國法人同國際聯(lián)屬企業(yè)之間所發(fā)生的跨國收入和費用，會在有關國家之間發(fā)生分22.組成市場標準適用于關聯(lián)企業(yè)之間缺乏可比對象的收入分配，如（）A、某些工業(yè)產品銷售B、商標C、專利技術D、勞務E、專有技術23.在抵免方法下，居住國（國籍國）政府承認（）A、所得來源地管轄權的獨占地位B、所得來源地管轄權的優(yōu)先地位C、非居住國分享征稅權D、放棄居民管轄權24.在制定涉外稅收時，發(fā)達國家采用的一般原則是（）A、優(yōu)惠原則B、從重原則C、區(qū)別對待原則D、平等原則25.發(fā)達國家對避稅港的態(tài)度原則上是（）A、鼓勵B、支持C、默認D、敵視卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案:A2.參考答案:B3.參考答案:B4.參考答案:A5.參考答案:B6.參考答案:A,C,D7.參考答案:B8.參考答案:B9.參考答案:C10.參考答案:D11.參考答案:B12.參考答案:C13.參考答案:A14.參考答案:B15.參考答案:C16.參考答案:A,B,C,E17.參考答案:A18.參考答案:D19.參考答案:指主權國家間為避免對納稅人的重復征稅、協(xié)調相互間稅收管轄權的適用范圍以及防止納稅人逃避繳納稅收而簽署的政府間雙邊稅收書面協(xié)議。20.參考答案:A21.參考答案:D22.參考答案: （1）避稅港國家或地區(qū)的經濟一般都不甚發(fā)達，這些國家或地區(qū)可以通過避稅港業(yè)務刺激國家或地區(qū)的某些經濟活動 （2）避稅港國家或地區(qū)還可以用其優(yōu)惠的稅收待遇吸引一些退休人員到國家或地區(qū)定居，這些退休人員的到來，會增加這些地區(qū)對消費的需求，因而可以提供就業(yè)機會； （3）由于大規(guī)模金融機構的存在，有利于避稅港國家或地區(qū)政府籌措資金用于公共投資和發(fā)展經濟，例如政府發(fā)行的債券由外國銀行認購等； （4）避稅港國家或地區(qū)還可以從稅收方面獲得一定的財政收入； （5）避稅港國家或地區(qū)還可從其他方面獲得財政收入。23.參考答案:A,B,C,D,E24.參考答案:A25.參考答案:A,B,C,D,E卷II參考答案一.參考題庫1.參考答案:A2.參考答案:A3.參考答案:C4.參考答案: （1）甲國應征所得稅額=[8000×0%+（20000-8000）×10%+（50000-20000）×20%+（80000-50000）×30%+ （100000-80000）×40%）×40%]×[80000÷（80000+20000）]=24200×（80000÷100000）=19360（美元） （2）乙國已征所得稅額=20000×20%=4000（美元） （3）居民A納稅總額=19360+4000=23360（美元）5.參考答案:A,B,C6.參考答案:C7.參考答案: 分項限額抵免數(shù)=來自某一外國的應稅所得×國內適用稅率 綜合限額抵免數(shù)=國外應稅所得之和×國內適用稅率 利息收入限額：50×30%=15萬（元） 其他所得限額：450萬×30%=135萬（元） 總公司應納所得稅額：（1000萬+50萬+450萬）×30%=450萬（元） 總公司應補繳稅額：450萬-（10萬+135萬）=305萬（元） 在不分項限額情況下計算不分項限額：（50萬+450萬）×30%=150萬（元） 總公司應納所得稅額：（1000萬+50萬+450萬）×30%=450萬（元） 總公司應補繳稅額：450萬-150萬=300萬（元） 某總公司采用單項限額抵免法要比不分項限額抵免法多交稅額5萬元。8.參考答案:C9.參考答案: 是轉讓定價調整方法之一。對若干關聯(lián)企業(yè)參與的內部交易所產生的凈所得中的某些份額，以其各自履行的職責和對最終利潤的貢獻比例為基礎，在有關關聯(lián)企業(yè)之間加以分配。這種方法通常用于在無法使用可比非受控價格法、轉售價格法和成本加價法的特殊情況下，在母公司之間劃分利潤。10.參考答案:A11.參考答案:C12.參考答案:亦稱“外國中性”或“競爭中性”。即稅制使在同一國家內進行相同經營活動的所有公司，等額所得負有相同的稅負。13.參考答案:是指居住國政府將跨國納稅人的某些低稅率項目，如股息、利息、特許權使用費等，于其他項目分開，單獨計算其抵免限額，并進行稅收抵免的一種方法。14.參考答案: （1）公司所得稅=10×47.25%+（1000-10）×57.75%=576.45（萬盧比） （2）已交資金及公積金=3000+500+300+1000+500+200=5500（萬盧比） （3）超額所得=1000-（3000+500+300+1000+500+200）×10%=450（萬盧比）【或=1000-5500×10%=450】 （4）超額利潤稅=（5500×5%）×25%+（450-5500×5%）×40%=275×25%+175×40%=68.75+70=138.75（萬盧比）15.參考答案:B16.參考答案:C17.參考答案:指主權國家間為避免對納稅人的重復征稅、協(xié)調相互間稅收管轄權的適用范圍以及防止納稅人逃避繳納稅收而簽署的政府間雙邊稅收書面協(xié)議。18.參考答案:B19.參考答案:B20.參考答案:D21.參考答案:A22.參考答案:A,B,C23.參考答案: （1）對于母公司的一般國際管理費用，一般只能按實際發(fā)生數(shù)量進行分攤，而且必須符合以下條件：一是轉出管理費的總機構應純屬于管理性質，而是所轉出管理費用應與轉入企業(yè)的生產經營有關，也就是說不能承擔與生產經營無關的費用。 （2）對母公司所發(fā)生的與其職能有關的活動費用，應屬母公司的費