國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控分析

引言國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)體系中占有重要的地位，其發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到支柱性作用。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局進(jìn)入到轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，經(jīng)濟(jì)增速逐漸放緩，在這樣的背景下，給國有企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的挑戰(zhàn)，尤其面對不斷變化的市場環(huán)境，國有企業(yè)運營發(fā)展過程中面臨著諸多財務(wù)風(fēng)險，若國有企業(yè)內(nèi)部管理方面存在問題，會對企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生不利影響。而財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控是國有企業(yè)內(nèi)部管理工作的重要內(nèi)容，也是保障國有企業(yè)穩(wěn)健運營發(fā)展的有效途徑。因此，對于財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控工作，國有企業(yè)必須引起高度重視。一、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控的重要性（一）是順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制改革的重要體現(xiàn)當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國有企業(yè)的發(fā)展，不僅要適應(yīng)國家的經(jīng)濟(jì)政策，更要發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，有效促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步。國有企業(yè)強化內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督與風(fēng)險管控，既能提升企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，又能強化資產(chǎn)監(jiān)管及保障資金安全。這有助于促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而有助于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)效益提升。因此，國有企業(yè)開展財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控，符合當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制改革要求。（二）是提升企業(yè)市場競爭力的重要措施在當(dāng)前的市場環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著巨大的競爭壓力，尤其是民營企業(yè)的快速發(fā)展，倒逼國有企業(yè)必須不斷提高自身的經(jīng)營管理水平，才能有效提升市場競爭力。而通過采取有效的財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控措施，可提高國有企業(yè)綜合管理水平，進(jìn)而有效提升國有企業(yè)競爭力。（三）是企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要基礎(chǔ)在經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的背景下，一些夕陽產(chǎn)業(yè)面臨被淘汰的風(fēng)險，也有的企業(yè)因為在經(jīng)營過程中未進(jìn)行有效的財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控，所以在行業(yè)遭遇危機時難以做到自保。面對這樣的現(xiàn)狀，若國有企業(yè)不能及時轉(zhuǎn)型，可能會遭遇破產(chǎn)、員工下崗的問題，這對社會穩(wěn)定的發(fā)展也是極其不利的。因此，國有企業(yè)在發(fā)展過程中，必須做好財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控工作，以保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的同時，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供相應(yīng)的動力。二、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控的現(xiàn)狀（一）對財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控重視不夠由于財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，或者說其創(chuàng)造的效益是隱性的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在日常經(jīng)營管理中，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控工作的重視程度較低，使得該項工作在實際開展過程中難以達(dá)到預(yù)期的效果。另外，國有企業(yè)因承擔(dān)政府公益性項目而享有財政撥款，使得財務(wù)人員認(rèn)為財政“兜底”，財務(wù)管理風(fēng)險觀念不強，對內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控缺乏足夠的重視。（二）財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控體系缺失近年來，雖然許多國有企業(yè)開始意識到財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控的重要性，也加大了財務(wù)監(jiān)督的投入及加強財務(wù)風(fēng)險的管控。但是許多國有企業(yè)的財務(wù)管理工作效果并不理想。而之所以會出現(xiàn)這一問題，主要原因在于企業(yè)內(nèi)部并未形成完善的財務(wù)監(jiān)督評價機制及財務(wù)風(fēng)險管控體系。這便導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險防范工作雖有布置，但無檢查、無考核、無獎懲，相關(guān)工作流于形式，難以實現(xiàn)對財務(wù)工作的有效約束，增加財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，由此容易造成國有資產(chǎn)的流失，阻礙國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。（三）內(nèi)部監(jiān)督獨立性不強及風(fēng)險管控手段單一目前，國有企業(yè)雖然內(nèi)部設(shè)置董事會、監(jiān)事會等機構(gòu)，但實際來看，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，還是不同程度上存在“一言堂”“家長制”等情況，進(jìn)而弱化了內(nèi)部監(jiān)督的實際作用。另外，由于國有企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管控中缺乏對財務(wù)風(fēng)險提前防范的意識，風(fēng)險管控的手段也較為單一，難以實現(xiàn)對日常經(jīng)濟(jì)活動的實時掌控，常常錯失財務(wù)風(fēng)險管控的最佳時機，風(fēng)險管控實際發(fā)揮的作用非常有限。（四）資本結(jié)構(gòu)不合理首先，國有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)科學(xué)與否，對其盈利能力及風(fēng)險抵御能力高低有一定的影響。從現(xiàn)狀來看，許多國有企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)并不合理，突出表現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債率較高，可靈活支配使用的資金較少，使得企業(yè)盈利能力不足，加劇了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。其次，國有企業(yè)在投資方面也存在不足，表現(xiàn)為對投資項目的風(fēng)險評估不足，存在盲目投資的行為，造成了不必要的資金浪費，資金效益得不到充分展現(xiàn)，也給企業(yè)帶來了財務(wù)風(fēng)險。最后，部分國有企業(yè)在財務(wù)管理方面未能緊密結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，財務(wù)管理在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)上的服務(wù)作用不明顯。（五）預(yù)算管理不到位預(yù)算是國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的一個重要手段，通過預(yù)算，可保證企業(yè)資金合理規(guī)劃和配置，也能有效規(guī)避經(jīng)濟(jì)活動中的各種風(fēng)險。但目前許多國有企業(yè)在預(yù)算管理方面存在問題，具體表現(xiàn)為：其一，對預(yù)算缺乏正確、全面的認(rèn)識，簡單地認(rèn)為預(yù)算是財務(wù)部門的事情，并未有效引導(dǎo)其他部門參與其中；其二，預(yù)算編制不準(zhǔn)確，主要原因在于缺乏其他部門的參與，使得財務(wù)部門人員不能全面了解各個部門的實際情況，因此編制出的預(yù)算方案也就失去了準(zhǔn)確性，難以保證預(yù)算有效執(zhí)行，可能會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動開展過程中出現(xiàn)預(yù)算超支的風(fēng)險；其三，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏調(diào)整意識，不能及時掌握預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，也缺少針對性的解決措施，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，難以有效發(fā)揮預(yù)算的約束作用，引發(fā)各種財務(wù)風(fēng)險。三、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督及風(fēng)險管控的優(yōu)化建議（一）財務(wù)監(jiān)督優(yōu)化的具體措施1.提高財務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識國有企業(yè)要想提升財務(wù)監(jiān)督水平，應(yīng)從思想上提高財務(wù)監(jiān)督的認(rèn)識程度，充分認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督的重要性及意義。首先，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要加強對財務(wù)的監(jiān)督與管理，認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督在促進(jìn)內(nèi)部各項工作有序開展中的重要作用，提升財務(wù)監(jiān)督意義及重要性認(rèn)識。其次，國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況制定合理的內(nèi)部財務(wù)控制制度，明確各崗位職能，嚴(yán)格對業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行管理，確保各部門職能分工明確，讓內(nèi)部財務(wù)管理工作形成一個相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的局面。再次，國有企業(yè)要重視人才隊伍監(jiān)督，加大復(fù)合型財會人員的引進(jìn)，壯大當(dāng)前的財務(wù)工作隊伍，提升財務(wù)管理的質(zhì)量。同時還需要加強對現(xiàn)有財務(wù)人員的培訓(xùn)教育，定期組織財務(wù)人員參加相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解相關(guān)的財稅政策，掌握處理常規(guī)業(yè)務(wù)的能力。另外，也要注重對財務(wù)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，確保財務(wù)人員遵紀(jì)守法，在財務(wù)工作中能夠認(rèn)真履行知識職責(zé)，從而提高內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督水平。最后，國有企業(yè)要加強日常的財務(wù)監(jiān)督管理，經(jīng)常進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與檢查，及時了解企業(yè)的財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，以便采取有效的措施解決。2.完善財務(wù)監(jiān)督機制完善的財務(wù)監(jiān)督管理制度是國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作有效開展的重要基礎(chǔ)，國有企業(yè)應(yīng)在分級管理和有效監(jiān)督的原則下，不斷對現(xiàn)有的財務(wù)監(jiān)督管理制度進(jìn)行完善。首先，國有企業(yè)加強對內(nèi)部各項工作的了解，包括用人情況、財務(wù)資產(chǎn)運行情況、黨風(fēng)建設(shè)情況、民主建設(shè)情況等，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行實時監(jiān)督和管理。其次，國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的開展，應(yīng)重視現(xiàn)代化管理手段的應(yīng)用，積極引入現(xiàn)代科技手段實現(xiàn)動態(tài)化管理，有效防范財務(wù)風(fēng)險，并保證財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。比如，可借助大數(shù)據(jù)、信息化等工具，對各類財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，查找經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題；還可通過信息化管理平臺，轉(zhuǎn)變以往事后監(jiān)督的局面，有效提升財務(wù)監(jiān)督的效率和準(zhǔn)確性。最后，建立健全財務(wù)監(jiān)督評價機制，確保內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督職能有效發(fā)揮。國有企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實際進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督評價體系的建設(shè)，定期對財務(wù)監(jiān)督執(zhí)行情況進(jìn)行評價，檢查財務(wù)監(jiān)督工作是否相關(guān)要求，相關(guān)部門是否有效落實財務(wù)監(jiān)督工作。在此基礎(chǔ)上，針對財務(wù)監(jiān)督執(zhí)行好的部門予以一定的獎勵，而對于財務(wù)監(jiān)督執(zhí)行效果差的部門給予相應(yīng)的懲罰，由此全面提升內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督的效果。3.提升內(nèi)部監(jiān)督的獨立性國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作的有效開展，應(yīng)當(dāng)充分保證內(nèi)部監(jiān)督的獨立性。國有企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，并選聘專業(yè)的人員負(fù)責(zé)開展審計工作，明確每個人員的職責(zé)和目標(biāo)，采取科學(xué)的內(nèi)部審計工作方法，以完善的制度保證內(nèi)部審計的權(quán)威性和公正性，提升內(nèi)部審計工作的有效性。而在具體的內(nèi)部審計工作中，要保證內(nèi)部審計目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相一致，在此基礎(chǔ)上通過完善的內(nèi)部監(jiān)督機制以及內(nèi)部監(jiān)督資源的有效發(fā)揮，對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)活動進(jìn)行有效的監(jiān)督，確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動順利開展，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。此外，企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與到企業(yè)各項經(jīng)營決策的審核管理中，強化對企業(yè)預(yù)算合理性、真實性及可靠性方面的監(jiān)督評價，并及時將審計監(jiān)督的結(jié)果及時反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者，充分顯現(xiàn)內(nèi)部審計的優(yōu)勢作用。（二）風(fēng)險管控優(yōu)化的具體措施1.強化資金管控資金是企業(yè)生存與發(fā)展的核心基礎(chǔ)，在國有企業(yè)財務(wù)管理工作中，要將直接管控擺放在關(guān)鍵位置，將財務(wù)管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，并立足自身實際進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，不僅要關(guān)注眼前效益，也要關(guān)注未來發(fā)展，由此制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。之后對戰(zhàn)略規(guī)劃落地情況進(jìn)行監(jiān)督管控，期間注意權(quán)衡好利弊和收益，以保障企業(yè)在后期經(jīng)營發(fā)展中有足夠的現(xiàn)金流支撐。另外，為進(jìn)一步提高企業(yè)資金利用率和使用效益，在實際的資金管控中，應(yīng)強化對閑置資金、可支配資金的應(yīng)用，可用在新業(yè)務(wù)、新市場開拓中，實現(xiàn)資金保值增值。2.完善風(fēng)險管控體系在國有企業(yè)日常經(jīng)營管理中，要想有效防范風(fēng)險，需注重財務(wù)風(fēng)險全過程管控，構(gòu)建涵蓋事前預(yù)警、事中控制、事后管理的財務(wù)風(fēng)險管理體系。在事前預(yù)警方面，構(gòu)建完善的財務(wù)預(yù)算機制，以現(xiàn)金及其流動為主，優(yōu)化現(xiàn)金流量預(yù)算編制。在事中控制和事后管理方面，構(gòu)建財務(wù)分析指標(biāo)，將單位的盈利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展?jié)摿Φ茸鳛橹饕笜?biāo)，對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的跟蹤、調(diào)查和監(jiān)督，減少風(fēng)險發(fā)生。3.創(chuàng)新風(fēng)險管控方式現(xiàn)階段，國有企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨諸多的風(fēng)險，企業(yè)有必要轉(zhuǎn)變以往陳舊的風(fēng)險管控方式，積極創(chuàng)新風(fēng)險管控方式，切實提高風(fēng)險管控水平，保障企業(yè)健康穩(wěn)定運行和發(fā)展。在實際的風(fēng)險管控中，國有企業(yè)應(yīng)積極加強信息化手段的應(yīng)用。當(dāng)前正處于信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，國有企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)信息化建設(shè)，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營現(xiàn)狀、發(fā)展目標(biāo)等，從整體的角度加強對信息系統(tǒng)建設(shè)的規(guī)劃，有序組織開發(fā)信息系統(tǒng)，強化企業(yè)財務(wù)資金管控，防范財務(wù)風(fēng)險。在具體建設(shè)過程中，國有企業(yè)可基于ERP系統(tǒng)將采購、生產(chǎn)、營銷、投資、籌資等業(yè)務(wù)融合，升級現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)，提高財務(wù)信息收集、處理和傳遞效率。同時，可借助這一系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險性的監(jiān)控，為企業(yè)的風(fēng)險管控工作提供有力的保障。另外，為有效提升風(fēng)險管控的水平，國有企業(yè)應(yīng)重視風(fēng)險防控與審計的有機結(jié)合，以風(fēng)險預(yù)防為引導(dǎo)，有效開展審計工作。內(nèi)部審計人員除了要定期對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查外，還應(yīng)不斷提高自身分析、預(yù)測和識別能力，做好風(fēng)險預(yù)估工作，由此對風(fēng)險管控提出建設(shè)性的意見，從而有效發(fā)揮出審計對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督與管理作用。4.強化預(yù)算管理在國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中，也有必要做好預(yù)算管理工作，有效發(fā)揮出預(yù)算的約束作用，進(jìn)而防范風(fēng)險。首先，要提高預(yù)算的認(rèn)識，預(yù)算工作并非只是財務(wù)部門的事情，也需要其他部門的有效參與，才能保證預(yù)算作用的發(fā)揮。為此，國有企業(yè)要加大預(yù)算管理的宣傳，增強內(nèi)部人員預(yù)算管理的意識，提升預(yù)算管理的全員性，以保障預(yù)算管理工作有效開展。其次，提升預(yù)算編制的合理性，在實際預(yù)算編制中，以科學(xué)預(yù)算、收支平衡為導(dǎo)向，選擇科學(xué)有效的方法進(jìn)行預(yù)算編制，確保預(yù)算編制與實際情況相符，并具體細(xì)化至每一個子項目，避免預(yù)算超支等風(fēng)險的出現(xiàn)。最后，加大預(yù)算執(zhí)行力度，建立內(nèi)部監(jiān)督組織和檢查機制，定期對各項目資金使用情況及預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查。對于一些違規(guī)支出，應(yīng)列為重