基于預(yù)算結(jié)構(gòu)的火電企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略體系研究

引言在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，作為能源生產(chǎn)企業(yè)中的一員，火電企業(yè)正經(jīng)歷著前所未有的變革，無論是國家政策法規(guī)的實施，還是能源科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，亦或是市場環(huán)境的變化，均要求火電企業(yè)對自身的財務(wù)管理工作作出改進，建立適合時代發(fā)展需求，能夠提升自身利潤的財務(wù)戰(zhàn)略體系。在財務(wù)管理工作中，預(yù)算工作直接關(guān)系到企業(yè)各方面的利益，對財務(wù)管理工作的質(zhì)量有著重大的影響，因此，火電企業(yè)要將預(yù)算工作作為財務(wù)管理的核心工作，構(gòu)建全面、系統(tǒng)的預(yù)算結(jié)構(gòu)，對企業(yè)的資金進行有效管理，實現(xiàn)企業(yè)綜合效益的提升，使火電企業(yè)在激烈的市場競爭中抓住機遇，持續(xù)地發(fā)展下去。一、良好預(yù)算結(jié)構(gòu)的重要性首先，對于企業(yè)而言，良好的預(yù)算結(jié)構(gòu)不僅是做好預(yù)算工作的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)能夠維持正常經(jīng)營活動的前提，可以保障預(yù)算的時效性，為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略體系的形成提供保障；其次，企業(yè)高層管理人員在制定各項戰(zhàn)略計劃時，會參考預(yù)算結(jié)構(gòu)來開展此項工作，尤其是在制定企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略目標，建立財務(wù)戰(zhàn)略體系時，良好預(yù)算結(jié)構(gòu)的支持是必不可少的，能夠在較大程度上提高財務(wù)戰(zhàn)略體系的科學(xué)性及合理性；最后，良好的預(yù)算結(jié)構(gòu)能夠為實現(xiàn)財務(wù)管理目標的量化與固化提供保障，為企業(yè)指明未來財務(wù)工作發(fā)展的方向，使企業(yè)各部門工作人員明確自身的職責，從而通過財務(wù)戰(zhàn)略體系，提升管理水平，獲得持續(xù)發(fā)展[1]。二、基于預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系建設(shè)過程中面臨的問題目前，在火電企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略體系建設(shè)過程中，所面臨的主要問題包括三個方面，一是不具備完善的制度，二是資金管理策略存在問題，三是預(yù)算管理的職能沒有得到充分發(fā)揮。上述問題不僅在一定程度上影響著火電企業(yè)預(yù)算工作的進展，并且，在企業(yè)資金儲備相對較為匱乏時，嚴重阻礙了基于預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系的建設(shè)工作。(一)火電企業(yè)相關(guān)制度建設(shè)工作中存在的問題在建立預(yù)算結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)適合火電企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略體系時，各項管理制度發(fā)揮著重要作用，是火電企業(yè)能夠?qū)ω攧?wù)工作進行高效管理，開展科學(xué)預(yù)算，控制運營成本的關(guān)鍵。然而，就目前火電企業(yè)管理工作的實際情況而言，一些方面的管理制度執(zhí)行效果不佳，如財務(wù)內(nèi)控環(huán)境、風險評估體系、投資活動的控制及預(yù)算工作審計監(jiān)控等方面的制度，有些制度甚至存在缺失的現(xiàn)象，在這種情況下，火電企業(yè)就不能夠創(chuàng)造良好的財務(wù)內(nèi)部環(huán)境，尤其是在股東大會與預(yù)算管理委員會的職能方面，火電企業(yè)沒有充分發(fā)揮這兩個機構(gòu)的作用，對企業(yè)的財務(wù)工作環(huán)境進行改進，從而影響預(yù)算結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使企業(yè)無法順利地開展預(yù)算工作，對各生產(chǎn)項目的成本進行準確的評估，規(guī)避財務(wù)風險。同時，也不能對投資活動及預(yù)算審計進行控制、監(jiān)督。由于上述因素的影響，企業(yè)無法為預(yù)算結(jié)構(gòu)的形成提供制度層面的保障，致使火電企業(yè)基于預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系的建設(shè)工作陷入困境。(二)火電企業(yè)資金管理策略存在的問題在資金管理策略上，火電企業(yè)財務(wù)部門工作人員的審計、判斷能力還有待加強，現(xiàn)階段員工的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)不能夠滿足新時期資金管理工作的需求，例如：在應(yīng)收賬款工作上，為了保障火電企業(yè)各項目的資金能夠及時回籠，相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)各款項的實際情況，制定有效的回收方案，對各種可能發(fā)生的情況進行預(yù)測，做到防患于未然，確保各項目款項的順利回收。但在實際工作中，由于工作人員不能夠?qū)彆r度勢，采取合理的工作方案，導(dǎo)致企業(yè)不能夠第一時間內(nèi)回收應(yīng)收賬款。而對于火電企業(yè)而言，該部分款項主要指應(yīng)結(jié)算的電費，而這分部費用的回收情況由電網(wǎng)公司決定，在實際工作中，電網(wǎng)公司由于受到各方面因素的影響，使該部分款項的回收力度得不到增強，進而造成拖欠電費的總額不斷增加，在這種情況下，火電企業(yè)就不會具備良好的資金渠道，給企業(yè)造成嚴重的損失。同時，工作人員應(yīng)對突發(fā)事件的能力也急需提升，影響了企業(yè)預(yù)算工作的質(zhì)量，無法為實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算結(jié)構(gòu)提供人才層面上的保障，影響企業(yè)資金的收入、支出等管理活動的正常開展。另外，在資金使用量的核算工作上，未采取集中管理的方式，對資金的使用、調(diào)動情況進行管理，使企業(yè)面臨一定的財務(wù)風險[2]。(三)火電企業(yè)預(yù)算管理職能存在的問題火電企業(yè)預(yù)算管理職能應(yīng)能夠在以下方面發(fā)揮作用：一是預(yù)算管理工作的各方面規(guī)章、政策及流程的制定；二是對火電企業(yè)各個部門預(yù)算指標的進展情況進行分析；三是為預(yù)算編制工作提供保障。但是在發(fā)揮預(yù)算管理職能方面，火電企業(yè)為能實現(xiàn)上述工作要求，致使企業(yè)不能夠根據(jù)員工、企業(yè)、市場環(huán)境的實際情況，對預(yù)算管理策略進行調(diào)整與優(yōu)化，預(yù)算管理的職能作用無法得以體現(xiàn)，發(fā)揮實質(zhì)性的作用，這對基于預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系的構(gòu)建產(chǎn)生了一定的影響。另外，目前火電企業(yè)未能建立健全的預(yù)算管理體系。在實際工作中表現(xiàn)為：企業(yè)的預(yù)算組織、專業(yè)人員、技術(shù)設(shè)備及管理制度等不能夠滿足當前工作的需求；在預(yù)算目標上，單一地考慮短期效益，沒有做到與長期效益相結(jié)合，如在設(shè)備的更換問題上，未能根據(jù)設(shè)備的服役期制定更換方案，使企業(yè)的正常生產(chǎn)與預(yù)算目標之間產(chǎn)生矛盾。因此，預(yù)算管理職能對火電企業(yè)預(yù)算編制模板的統(tǒng)一設(shè)定，制定年度預(yù)算總目標及各部門業(yè)務(wù)目標等具有重大意義，在預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系的建設(shè)過程中，應(yīng)給予足夠的重視。三、基于預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系的構(gòu)建策略(一)加強企業(yè)相關(guān)制度的建設(shè)工作完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境。一方面，做好構(gòu)建理想預(yù)算結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)工作。管理人員要加大管理力度，將股東大會作為預(yù)算工作的審批結(jié)構(gòu)設(shè)，而火電企業(yè)的預(yù)算管理委員會，則應(yīng)作為非常設(shè)專門委員會，在職能方面，要對股東大會負責，并且與懂事會共同行使管理權(quán)力，作為企業(yè)預(yù)算工作的決策機構(gòu)，對企業(yè)制定的各項要展戰(zhàn)略進行審批，以此來發(fā)揮股東大會與預(yù)算管理委員會應(yīng)有的作用，為財務(wù)內(nèi)控體系的完善奠定基礎(chǔ)。另一方面，要對各部門的財務(wù)工作進展情況進行分析，以此為依據(jù)，為結(jié)構(gòu)企業(yè)的發(fā)展目標，對現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控制度進行改革，并對企業(yè)的財務(wù)工作進行細化處理，使各崗位工作人員均能夠按職責處理財務(wù)信息、分析財務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算管理工作的質(zhì)量提供保障，從制度層面上確保企業(yè)財務(wù)良好的內(nèi)控環(huán)境[3]。健全風險評估體系。首先，企業(yè)要重視風險評估模型，利用大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)開發(fā)先進的風險評估模型，并根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營情況，對該模型的功能進行改進，以實現(xiàn)對企業(yè)風險的預(yù)測、評估及有效規(guī)避；其次，財務(wù)部門要設(shè)置監(jiān)督機構(gòu)，對企業(yè)預(yù)算工作進行實時監(jiān)督，分析現(xiàn)有預(yù)算指標在預(yù)算工作上的價值，若不能夠促進預(yù)算工作的進展，就要將各方面資源重新進行整合，與企業(yè)高層管理人員協(xié)商，共同制定新的預(yù)算指標；最后，實施有效的財務(wù)風險分析制度，設(shè)置專職人員，及時發(fā)現(xiàn)風險，以便于采取相應(yīng)的解決措施。通過上述措施，對火電企業(yè)的信息流、資金流、業(yè)務(wù)流、人力資源流與業(yè)務(wù)流、信息流整合到一起，評估風險因素的影響，根據(jù)評估結(jié)果，選定相應(yīng)的責任人進行解決，在評估過程中，也能夠?qū)崿F(xiàn)將業(yè)務(wù)體系、數(shù)量價值體系及信息體系的整合，實現(xiàn)火電企業(yè)風險評估體系的高度信息共享化。加強對投資活動的合理控制。一是建立適合火電企業(yè)投資活動的依據(jù)與框架，并設(shè)置配套的執(zhí)行保障機制，如使用智能設(shè)備，對投資活動工作人員的工作過程進行全程記錄，配備專業(yè)人員，對整個投資活動進行把控等，確保依據(jù)及框架的有效執(zhí)行，以便于企業(yè)能夠依靠良好的制度，對投資活動進行管理，及時發(fā)現(xiàn)超出預(yù)算及存在其它風險的活動；二是加強投資過程中的資金流向管理，通過完善資金審核制度，分析企業(yè)的預(yù)算及各項支出，使資金的收入、支出及調(diào)撥等過程得到實時管理，將其作為配置資源的具體計劃及監(jiān)測業(yè)務(wù)運行的過程，并以此來實現(xiàn)火電企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標，對投資活動的業(yè)績進行考核，避免資金流向問題給企業(yè)造成的損失[4]。加強對預(yù)算工作的審計監(jiān)控?；痣娖髽I(yè)要根據(jù)當前階段的經(jīng)營現(xiàn)狀及盈利情況，建立預(yù)算工作的審計監(jiān)控機構(gòu)，在企業(yè)各部門挑選財務(wù)工作的代表，與財務(wù)及審計部門的相關(guān)工作人員共同進行審計監(jiān)督工作。在這個過程中，要設(shè)置獨立的審計人員，并通過培訓(xùn)，使審計人員明確該項工作的內(nèi)容，嚴格遵守獨立性原則，從而確保審計工作的質(zhì)量。另外，企業(yè)還要根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，建立預(yù)算管理工作制度，實現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算編制，并保證預(yù)算審核工作的質(zhì)量，以全程動態(tài)監(jiān)管的方式，第一時間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的風險。同時，制定有效的考核制度，對財務(wù)數(shù)據(jù)分析工作進行考核，確保數(shù)據(jù)的準確性及可靠性，從制度上構(gòu)建完善的預(yù)算結(jié)構(gòu)，建立適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略體系。(二)資金管理策略第一，在開展預(yù)算管理工作，建于基于預(yù)算結(jié)構(gòu)的財務(wù)戰(zhàn)略體系時，首先要使員工遵守財務(wù)部門的各項規(guī)定及審計、判斷原則，可以采取對相關(guān)工作人員定期抽查的方式，了解其對規(guī)定及原則的掌握程度，以便于工作人員及時發(fā)現(xiàn)自身工作的不足，并進行改進，提升工作人員的專業(yè)水平，為實現(xiàn)良好的資金管理工作創(chuàng)造條件；其次，對企業(yè)內(nèi)部的資金進行分類管理，尤其是要加強應(yīng)收賬款，通過年度、月度資金使用計劃的編制，并建立配套的監(jiān)督制度，促進工作人員加大應(yīng)收賬款的回收力度，防止出現(xiàn)壞賬，將其納入績效考核內(nèi)容，對于沒有完成指定工作的員工，要予以相應(yīng)的處罰，保證火電企業(yè)資金的回籠，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)暢通。管理人員要依據(jù)火電企業(yè)資金管理工作的實際情況，實施資金劃分方案，在具體工作中，可以將企業(yè)的資金分為兩類，一類是業(yè)務(wù)資金，另一類是非業(yè)務(wù)資金，通過對資金進行劃分，做到資金專項利用，從而實現(xiàn)對資金的有效管理。第二，從資金的使用量入手，通過對資金的使用量的核算工作，掌握企業(yè)資金的調(diào)動情況，實現(xiàn)對資金利用的全方面監(jiān)控。在具體的工作環(huán)節(jié)中，可以采取以下措施：一方面要將企業(yè)的盈余全部轉(zhuǎn)入專門的賬戶，進行集中管理，防止財務(wù)風險。另外，建立相應(yīng)的保障機制，增強企業(yè)規(guī)避財務(wù)風險的能力；另一方面，要保障資金結(jié)算工作的質(zhì)量，首先，對堅持使用集中管理方式，對企業(yè)的結(jié)算業(yè)務(wù)進行管理，并嚴格執(zhí)行監(jiān)督方案，監(jiān)督經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量，全面掌握企業(yè)各項資金的收入與支出情況，以有效的預(yù)算管理工作，實現(xiàn)對資金風險的預(yù)測及規(guī)避。然后，將第三方支付的資金納入到集中管理工作中，以此來保障相關(guān)部門結(jié)算工作的獨立性，進而加強資金的管理力度，實現(xiàn)資金使用效益的提升，達到完善企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略體系的目的。(三)充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能在該項工作中，可以從以下兩個方面入手：一是從員工的思想工作及預(yù)算管理體系的建設(shè)入手，通過預(yù)算結(jié)構(gòu)方面的警示案例，使員工意識到建立基于預(yù)算結(jié)構(gòu)財務(wù)戰(zhàn)略體系的重要性，增強其責任心，將預(yù)算管理的職能最大程度地發(fā)揮出來，全面提升財務(wù)工作的質(zhì)量。并在此基礎(chǔ)上，制定出適合火電企業(yè)預(yù)算管理工作各方面規(guī)章、政策及流程的制定，實現(xiàn)預(yù)算結(jié)構(gòu)的改進，通過優(yōu)質(zhì)的預(yù)算結(jié)構(gòu)，指導(dǎo)企業(yè)的各項經(jīng)營活動，實現(xiàn)經(jīng)營目標；在預(yù)算管理體系方面，火電企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要就預(yù)算管理體系，要將各部門管理人員的職能進行劃分，以此建立完善的預(yù)算管理體系，使各部門的相關(guān)工作人員明確自身的職責與所能行使的權(quán)力，進而實現(xiàn)各個部門對預(yù)算指標的進展情況的準確分析，以便于及時發(fā)現(xiàn)當前預(yù)算結(jié)構(gòu)中存在的問題，采取有效的方案進行解決。另外，還要對預(yù)算結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，建立明確各部門職責，預(yù)算編制時間結(jié)點、內(nèi)容、考核方法等，充分發(fā)揮預(yù)算管理委員會的作用，增強相關(guān)職能機構(gòu)，對預(yù)算編制的時間結(jié)點、內(nèi)容等進行把控。加強預(yù)算結(jié)構(gòu)建設(shè)的宣傳力度，通過各種媒體、社交軟件，增強宣傳效果，調(diào)動員工工作的積極性，并通過預(yù)算與經(jīng)營知識的普及，使員工了解到經(jīng)營工作與預(yù)算工作之間的差異，從而促進預(yù)算工作的改進，形成良好的預(yù)算結(jié)構(gòu)，建立科學(xué)的財務(wù)戰(zhàn)略體系。此外，還可以預(yù)算目標與生產(chǎn)效益入手，根據(jù)火電企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的使用情況，制定預(yù)算方案，對于臨近服役期的設(shè)備，要及時進行更換，避免因老舊設(shè)備堆積而產(chǎn)生較大的預(yù)算金額。并且，在具體的工作中，要對企業(yè)經(jīng)營策略及預(yù)算結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，優(yōu)化財務(wù)戰(zhàn)略體系，使企業(yè)的預(yù)算工作人員管理工作能夠適應(yīng)當前的管理模式，明確預(yù)算工作的目標。同時，要設(shè)立相應(yīng)的激勵方案，對于盡職盡責，嚴格履行預(yù)算管理職能，業(yè)績突出的員工，要給予一定的獎勵，使員工對預(yù)算結(jié)構(gòu)及預(yù)算管理工作形成認可，實現(xiàn)預(yù)算管理的職能作用，使企業(yè)獲得最大利益；在對企業(yè)的預(yù)算工作進行管理時，所構(gòu)建的預(yù)算結(jié)構(gòu)要體現(xiàn)出長遠的責任制，在實際的經(jīng)營活動中，對短期效益行為進行約束，實現(xiàn)以預(yù)算工作為核心，形成適合企業(yè)的預(yù)算結(jié)構(gòu)。通過上述工作，使企業(yè)預(yù)算職能得以充分發(fā)揮，為預(yù)算編制工作提供保障，并在此基礎(chǔ)上建立適合火電企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)