【上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及優(yōu)化策略探析9400字（論文）】

上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及完善對(duì)策研究摘要近年來，在經(jīng)濟(jì)全球一體化的作用下，企業(yè)發(fā)展中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性日益突出，其在企業(yè)往后的生存道路上起著一定的作用。內(nèi)部控制制度的建立對(duì)與我國(guó)企業(yè)來說可以提高企業(yè)透明度，增強(qiáng)公司對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度。與此同時(shí)，企業(yè)信息披露制度不僅有利于上市公司合理和科學(xué)的對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，而且有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的控制和提高企業(yè)的管理能力。本文利用邏輯推理和實(shí)例數(shù)據(jù)方法對(duì)通過上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行分析和研究。剛開始對(duì)前人的結(jié)果表達(dá)自己的看法，然后講述內(nèi)部控制的相關(guān)理論以及分析他們的特點(diǎn)和成因。最后對(duì)此上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查和分析。在文章最后，通過分析得到了上市公司信息披露存在的多種問題，并結(jié)合其自身特點(diǎn)，分別從企業(yè)內(nèi)部和外部分別提出建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；信息披露；現(xiàn)狀分析ABSTRACTAscompaniesconstantlytomeetproductivity,internalcontrolistheself-examinationintheprocessofenterprisedevelopment,selfadjustingandselfconstraintsofsystem,istheproductofsocialandeconomicdevelopmenttoacertainstage.Internalcontrolisanimportantpartofcorporategovernancemechanismandtheeffectivemanagementtools,andinternalcontrolinformationdisclosureisalsocontributetoimprovethecorporategovernanceoflistedcompanies,strengthentheimportantmeansofinternalcontrol.Intoday'ssociety,ourcountry'sinternalcontrolinformationdisclosureoflistedcompaniesstillexistmanyproblems:informationdisclosureformatspecification,thequalityisnothigh,notacleardefectcognizancestandard,inadequatesupervisionandmanagement.Thishasbothexternalcausesandinternalmanagementmechanism.Therefore,enterprisesshouldstrengtheninternalcontrolinformation,unifiedinternalcontroldisclosureformat,setupinformationdisclosureofinternalcontrolandexternalsupervisionmechanismofdoubleeffect,protecttheinterestsofthebroadmassesofinvestors.Thispaperaboutthepresentsituationofinternalcontroldisclosureofinformationanalysisofexistingproblems,pointsoutexistingproblemsandcountermeasuresofinternalcontroldisclosureofinformationisgiven.Key

words:Internalcontrolinformationdisclosure;Satusanalysis;Solution

目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 12相關(guān)理論介紹 12.1內(nèi)部控制 12.2內(nèi)部控制的重要性 22.3信息披露的原則 22.4信息披露主體 33上市公司信息披露現(xiàn)狀 34上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的各種問題 44.1信息披露不夠全，披露格式不夠規(guī)范 44.2消極地進(jìn)行信息披露 54.3缺少有效的監(jiān)管 65提高內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策 65.1規(guī)范相關(guān)信息，統(tǒng)一披露格式 65.2提高自愿披露信息的積極性和踴躍性 75.3建立雙效機(jī)制 76結(jié)論 7參考文獻(xiàn) 91前言

當(dāng)今，急速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展給我國(guó)上市公司帶來不少的挑戰(zhàn)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈益，企業(yè)相關(guān)利益者不僅要求企業(yè)披露財(cái)務(wù)報(bào)告，還要求提供財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的相關(guān)信息。因此，人們開始把目光轉(zhuǎn)移至企業(yè)內(nèi)部控制上。從以往看，在各大企業(yè)中都設(shè)立了內(nèi)部管理部門，來有效管理企業(yè)。在企業(yè)發(fā)展中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制運(yùn)行狀況決定了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。只要企業(yè)和國(guó)家給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，它就能發(fā)揮出最大水平，給企業(yè)帶來最大利益，企業(yè)就能得以發(fā)展，得以生存。。從目前我國(guó)的公司內(nèi)部控制信息披露的近況中來看，還存在著披露信息不真實(shí)，甚至捏造相關(guān)的披露信息、對(duì)信息披露的看法過于消極，從外界和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督核查力度過弱的情況，文章根據(jù)上述的現(xiàn)狀和存在的具體原因進(jìn)行分析、歸納和整合總結(jié)，并給出合理的具體的提高效率的舉措。通過創(chuàng)設(shè)有關(guān)的規(guī)章條例，提高解決者對(duì)內(nèi)部信息控制的力度，提升政府對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)的辦理成效和社會(huì)督察機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，以及對(duì)企業(yè)應(yīng)邀的外部信息審核提供的報(bào)告進(jìn)行再核實(shí)。政府對(duì)積極披露信息的企業(yè)進(jìn)行相關(guān)優(yōu)惠。分析內(nèi)部信息相關(guān)的主體客體、提高合理的機(jī)制和體制，保證好國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和公司的權(quán)益。若內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，造成產(chǎn)品的不合格，甚至危及消費(fèi)者健康，則會(huì)對(duì)消費(fèi)者的身心健康造成一定影響，并且嚴(yán)重威脅了該公司運(yùn)營(yíng)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)成果。所以，完全有必要針該公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行研究，對(duì)其存在的缺陷和較大問題提出改善意見。2相關(guān)理論介紹2.1內(nèi)部控制內(nèi)部控制的定義：企業(yè)的權(quán)利擁有者制定方案施策，依照程序來對(duì)企業(yè)整體判定總結(jié)，監(jiān)督和檢查，來提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)時(shí)效。內(nèi)部控制始終存在于企業(yè)的發(fā)展之中，只要包括對(duì)相關(guān)環(huán)境的監(jiān)督、對(duì)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避、對(duì)不合理的措施進(jìn)行整改、加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通和交流等要素。COSO委員會(huì)（1999）在《內(nèi)部控制的主要框架》中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行重點(diǎn)定義，即內(nèi)部控制是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，是企業(yè)為了達(dá)到某種的目的而采取的監(jiān)督方式。內(nèi)部控制與組織的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中互相交織，并嵌入其中。內(nèi)部控制是經(jīng)過組織中核心成員一致認(rèn)同并確定的控制方案，能夠有效的為組織實(shí)現(xiàn)訂立的目標(biāo)提供保證。COSO2013指出內(nèi)部控制是讓組織能夠更加平穩(wěn)有效地面對(duì)經(jīng)濟(jì)和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化。COSO2013內(nèi)部控制整和架構(gòu)的主要發(fā)展方向：是要去幫助組織管理者更好控制組織，并提供董事會(huì)額外的能力監(jiān)督內(nèi)部控制，同時(shí)顧及運(yùn)營(yíng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和降低發(fā)生異常的情況。《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》的發(fā)布，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作可以正常運(yùn)作，從而經(jīng)過多方調(diào)研和協(xié)商而制定的企業(yè)規(guī)定與相關(guān)規(guī)章和運(yùn)行程序。從各個(gè)角度來看財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度可視為企業(yè)的維護(hù)與自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)，可有效判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為是否合法、合理以及有效。這一功能成為企業(yè)開展日常管理的有效手段。2.2內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制有利于企業(yè)達(dá)成管理目標(biāo)。對(duì)于公司而言，在發(fā)展過程中遇到的各種問題，其相似性在一定程度上，并且要實(shí)現(xiàn)管理的既定目標(biāo)，首先要加強(qiáng)內(nèi)部控制，而這個(gè)意見通過的公司實(shí)踐的發(fā)展證實(shí)。財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度可視為企業(yè)的維護(hù)與自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)，可有效判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為是否合法、合理以及有效。另一方面，內(nèi)控有助于進(jìn)行加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中擁有不可替代的地位，其在企業(yè)以后的生存道路上起著重要作用，并且從根本上是環(huán)繞于營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行狀況的。爭(zhēng)議獲得市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，中國(guó)企業(yè)利用科學(xué)的管理方法。在業(yè)務(wù)發(fā)展，會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制的過程是中游的發(fā)展的支柱，我們認(rèn)識(shí)到管理的實(shí)施，這是非常必要的重要性，然后通過整個(gè)系統(tǒng)的資金相對(duì)集中管理。對(duì)于內(nèi)部員工或定期評(píng)估的管理不時(shí)，以確保員工拿自己的工作當(dāng)回事，不把事情說出損害公司的利益，從而使更多的機(jī)構(gòu)工作人員的權(quán)利和責(zé)任。2.3內(nèi)部控制信息披露的含義內(nèi)控信息披露的定義:企業(yè)依據(jù)我有關(guān)內(nèi)控的法規(guī)對(duì)本公司制度的完善、監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)為基礎(chǔ)進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制分析和總結(jié)。其出具的披露信息是監(jiān)管部門和其他上市公司的非內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員的主要依靠。會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制的過程是中游的發(fā)展的支柱，我們認(rèn)識(shí)到管理的實(shí)施，這是非常必要的重要性，然后通過整個(gè)系統(tǒng)的資金相對(duì)集中管理。2.4信息披露的原則1、全面性原則：內(nèi)部控制實(shí)際到企業(yè)的方方面面，任何一個(gè)部門、科室都要規(guī)規(guī)矩矩的進(jìn)行信息披露，不能以企業(yè)機(jī)密部門為由拒絕進(jìn)行信息披露。所以說，企業(yè)的內(nèi)控所牽扯到的部門較多，只有妥善對(duì)信息披露進(jìn)行安排，才能保證內(nèi)部控制信息的真實(shí)。2、獨(dú)立性原則，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，即企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審批、企業(yè)上市股權(quán)披露、企業(yè)投資效率的披露、企業(yè)投資收益情況不受公司董事會(huì)、管理層的限制。審計(jì)人員財(cái)會(huì)人員能對(duì)此具有獨(dú)立性。3、制衡性原則：通過對(duì)權(quán)利的制衡，使得企業(yè)部門之間優(yōu)化工作效率，提高部門之間的交流度，最后實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展。會(huì)計(jì)制度和完善的內(nèi)部控制可以有效地減少管理失誤，并減少對(duì)政權(quán)這種現(xiàn)象的發(fā)生。將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落到實(shí)處，有利于提高各級(jí)職能部門管理水平。4、完整及時(shí)原則：信息披露要求信息的完整，假設(shè)企業(yè)披露的年報(bào)數(shù)據(jù)僅有前三個(gè)月的數(shù)據(jù)，那么看這個(gè)信息披露的又有什么意義？假設(shè)企業(yè)于2017年披露2015年的內(nèi)部控制信息，人們是否會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)年度對(duì)其進(jìn)行投資？這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露提出了完整和及時(shí)性的要求。5、效益性原則：當(dāng)前我國(guó)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)使得企業(yè)價(jià)值的增加由企業(yè)效益決定。目前，我國(guó)市場(chǎng)化水平不高，不僅缺少相關(guān)的法律制度，而且還缺少相應(yīng)的市場(chǎng)監(jiān)管，這都會(huì)對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生一定的影響。我國(guó)企業(yè)正處在轉(zhuǎn)型再平衡的關(guān)鍵時(shí)期，競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及不確定的行業(yè)發(fā)展前景都會(huì)影響企業(yè)的效率。因此，披露內(nèi)部控制信息必須遵循效益性原則。2.5信息披露主體內(nèi)部控制通過信息的生成、傳送等環(huán)節(jié)向大眾進(jìn)行披露，在披露的階段中，不同的主體共同影響信息披露。大體來說，信息披露關(guān)主體主要有信息的編輯和發(fā)表主體、信息的相應(yīng)規(guī)整主體、信息的采集和證實(shí)主體。第一、信息編輯和發(fā)表主體首先，內(nèi)部權(quán)利擁有者是內(nèi)控信息生成的責(zé)任方，也是編輯和發(fā)表方，同時(shí)必須確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)性。若出現(xiàn)偽造等錯(cuò)誤情況，相關(guān)責(zé)任人要負(fù)起造成結(jié)果的損失。第二、披露責(zé)任主體上市公司股份持有者是信息披露中主要涉及人員。公司在投資過程中要完成股東會(huì)的硬性指派，在收入分配上為股東營(yíng)造良好的收益狀況。從另外一方面來說，其具體行為傾向于經(jīng)濟(jì)利益最大化。公司內(nèi)部股份持有者是公司最大的決策部門，它的主要任務(wù)是在內(nèi)控制度上把好關(guān)，以求公司的能像日常一樣運(yùn)作起來。因此，披露內(nèi)部控制相關(guān)信息也是公司內(nèi)部股份持有者的一項(xiàng)基本義務(wù)。同時(shí)，上市公司是大型集團(tuán)企業(yè)，其必然會(huì)設(shè)立監(jiān)事會(huì)。作為公司的內(nèi)部股份持有者必須及時(shí)核查相關(guān)公司的情況、保障公司的利益最大可能的越進(jìn)?？傮w上，監(jiān)事會(huì)必須發(fā)揮其作用，行使好監(jiān)督企業(yè)工作的權(quán)利，履行好對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)。第三、鑒證主體從社會(huì)外界來看，外部控制信息審計(jì)者作為自力自發(fā)核算者，對(duì)上市公司的內(nèi)部控制資金回執(zhí)單、陳述總結(jié)報(bào)告和我評(píng)價(jià)報(bào)告的實(shí)際效率性的進(jìn)行核審，發(fā)表相關(guān)專業(yè)的評(píng)價(jià)意見，負(fù)責(zé)確保內(nèi)部控制信息的真實(shí)可靠。公司外部受邀審計(jì)者和上市公司解決者對(duì)雙方的交換意見進(jìn)行討論，各自提出可行的解決辦法。所以，公司外部受邀審計(jì)者是我們公司相關(guān)披露的證實(shí)一方。3上市公司信息披露現(xiàn)狀憑據(jù)我國(guó)上市公司的各大網(wǎng)站調(diào)查結(jié)果顯示：在我國(guó)全部上市公司中，約有百分之九十以上的公司披露了財(cái)務(wù)資金回執(zhí)報(bào)告；同樣也有，百分之九十以上的公司委托了外部控制信息審計(jì)者對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)與核查；百分之八十五左右的公司認(rèn)為本公司的信息披露規(guī)章能保證內(nèi)控工作的合理運(yùn)作；而沒有對(duì)公司內(nèi)部信息披露進(jìn)行總結(jié)和修改的公司所占比例還不到百分之五；大部分委托了外部控制信息審計(jì)者的公司基本上都對(duì)外部控制信息審計(jì)者出具的核查報(bào)告表示認(rèn)可；僅有非常少的一部分公司對(duì)外部控制信息審計(jì)者出具的核查報(bào)告沒有過多的發(fā)表意見。從以上內(nèi)容的觀察和分析中，不難看出我國(guó)絕大部分的上市公司信息披露呈現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)上的數(shù)據(jù)是非常吸引投資者的，但值得深思的是這些呈現(xiàn)在社會(huì)公眾的信息真的沒有造假捏造行為嗎？深度調(diào)查和追究發(fā)現(xiàn)：我國(guó)真實(shí)的自愿披露信息的上市公司還不到百分之五。出現(xiàn)這問種種題的原因無疑是因?yàn)楹芏喙緦?duì)待內(nèi)控實(shí)施必要實(shí)質(zhì)性的看法和實(shí)際行為過于趨于表面，沒有具體分析和解決對(duì)策；另一方面，整體資金回執(zhí)匯總格式?jīng)]有具體樣式，頁碼有多有少，對(duì)已有的內(nèi)控錯(cuò)誤和問題點(diǎn)展現(xiàn)的較少，重要信息量過少等等多方位問題。4上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的各種問題從上市公司網(wǎng)站上的數(shù)據(jù)顯示，上市公司內(nèi)部控制質(zhì)披露情況還是非常不錯(cuò)的。可是好多公司卻總是會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿的失衡，資產(chǎn)負(fù)債率不能夠適應(yīng)整個(gè)行業(yè)的大體情況，沒有良好的資金流通性，短期公司的償債能力過弱等種種多方面的問題。這些問題的出現(xiàn)當(dāng)然和公司管理的各個(gè)部門都逃不開必要的有關(guān)關(guān)系。作為該公司內(nèi)部控制的有關(guān)監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)，肯定存在各種各樣的問題。對(duì)消費(fèi)者的應(yīng)有權(quán)利造成一定程度上的影響，降低了公司在社會(huì)公正面前的可信賴程度，并且嚴(yán)重威脅了該公司運(yùn)營(yíng)信譽(yù)和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)此從公司內(nèi)控信息披露整體內(nèi)容包含的廣度，行文格式、披露的核查程度的大小這3個(gè)方面情況分析，并給出可以行之有效的解決措施和辦法，保證上市公司合理高效繼續(xù)運(yùn)行，同時(shí)也保證了社會(huì)公眾的應(yīng)有知情權(quán)。4.1信息披露不夠全，披露格式不夠規(guī)范企業(yè)信息的內(nèi)容和披露的有關(guān)行文格式和核察審核的披露有關(guān)系的種種條例，還總是存在大比例的差異；內(nèi)部控制相關(guān)的缺失漏洞并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范；內(nèi)部控制信息披露出來得到的結(jié)論也有待商議；公司部分內(nèi)部控制披露建議樣式種類不合適，強(qiáng)調(diào)非標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目的使用。。一些企業(yè)認(rèn)為日常管理有嚴(yán)格的規(guī)定，如果系統(tǒng)并不重要，良好的或類似的建立領(lǐng)導(dǎo)人廢除，大，小決策的內(nèi)部控制制度的壞的制度。因此沒有建立健全會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)控制制度，致使繁蕪雜陳。對(duì)外投資性質(zhì)的認(rèn)定與分類不正確，對(duì)資產(chǎn)管理計(jì)劃等結(jié)構(gòu)化主體投資、是否納入合并報(bào)表范圍的判斷也不夠合理，披露形式較為單一。當(dāng)然這些造成格式標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的主要原因，在某種程度上必然和制度體系的不夠完善是緊密相關(guān)的。表1上市公司內(nèi)部控制信息披露完整情況所占百分比披露完整度披露情況所占總上市公司的百分比完整披露17.8%較為完整披露40%簡(jiǎn)單披露42.2%合計(jì)100%從上表格中可以看出我國(guó)完整披露內(nèi)控（包括論述總結(jié)匯總、個(gè)相關(guān)企業(yè)的股份持有者，以及外部控制信息審計(jì)者發(fā)表的建議，糾正策略，整體考察的內(nèi)容完整性非常高）的上市主體公司的數(shù)量比較少。企業(yè)完整披露內(nèi)控信息的境遇還是有些糟糕的。而只出具了內(nèi)部控制論述總結(jié)報(bào)告的，不到總上市公司的一半。另一方面，從表格中可以看出，出具較為完整的信息披露報(bào)告也達(dá)不到總比例的50%。有關(guān)企業(yè)的的股份持有者和外部信息審計(jì)者發(fā)表的建議和應(yīng)對(duì)策略不夠完整和詳細(xì)，以及有關(guān)執(zhí)行的低級(jí)錯(cuò)誤降低了內(nèi)部控制資金回執(zhí)整體匯總的品質(zhì)和說服力，這對(duì)社會(huì)公眾和投資者以及廣大消費(fèi)者并不是一種及其負(fù)責(zé)任的嚴(yán)謹(jǐn)表現(xiàn)。4.2消極地進(jìn)行信息披露在當(dāng)今這個(gè)信息時(shí)代，信息快速發(fā)展的程度難以想象，作為上市公司，若上市公司的內(nèi)部控制信息真實(shí)合理，內(nèi)容豐富，運(yùn)行整體框架和細(xì)節(jié)工作分支也做得很好，那么這樣的上市公司也愿意披露完整的內(nèi)控信息。然而，那些為了一時(shí)牟利，不想、不積極披露有關(guān)內(nèi)部控制信息的上市公司，肯定是源于自己公司相關(guān)內(nèi)部控制的做事處理?xiàng)l例疏松，負(fù)責(zé)人的工作態(tài)度過于消極，經(jīng)營(yíng)和管理能力不強(qiáng)，以防止因披露內(nèi)部控制信息造成股價(jià)下跌等停滯發(fā)展的負(fù)面影響，同時(shí)也是為了防止降低公司在社會(huì)公眾面前的信賴度，以及未來公司的企業(yè)發(fā)展道路。目前存在許許多多的上市公司其內(nèi)部控制制度只建立卻不執(zhí)行，將形式遠(yuǎn)遠(yuǎn)重于本質(zhì)，在可看到的表面數(shù)據(jù)下了很大功夫。在有關(guān)披露信監(jiān)督條例必須要求披露的信息方面，僅僅出于形式過于潦草、簡(jiǎn)明地整體概括基本信息的披露。而在沒有強(qiáng)制力不用必須披露的信息方面，則對(duì)于披露信息能省則省，以免暴露太多其公司的管理和經(jīng)營(yíng)缺陷，使得內(nèi)部控制部門不能更好完成自身職責(zé)和任務(wù)。造成多數(shù)公上市司出現(xiàn)種種現(xiàn)象的原因：不完善認(rèn)真完成信息披露，不僅僅會(huì)使得多方面的必要成本盡可能的減少，而且披露重要的信息會(huì)使得競(jìng)爭(zhēng)者更加了解公司內(nèi)部核心信息，從而增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。這些企業(yè)披露的信息更多是出于敷衍政府的檢查和懲戒，然而并不是自身積極披露有關(guān)信息。4.3缺少有效的監(jiān)管現(xiàn)代企業(yè)監(jiān)督體系是一種調(diào)和公司股東利益與其他利益相關(guān)者矛盾的機(jī)制，往往會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露產(chǎn)生影響。學(xué)者研究發(fā)現(xiàn)，在股權(quán)相對(duì)集中的企業(yè)里，股東之間相互制衡，有降低投資風(fēng)險(xiǎn)的可能。如果企業(yè)的董事會(huì)結(jié)構(gòu)完善，獨(dú)立董事積極履行職責(zé)，監(jiān)事會(huì)能有效的發(fā)揮監(jiān)督作用，那么企業(yè)對(duì)披露信息的積極性就會(huì)比較高。反之，如果監(jiān)督體系不健全，管理層缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，這就使得管理者為了私利而忽視對(duì)信息的披露。在有錯(cuò)誤的有些企業(yè)財(cái)務(wù)整體總結(jié)中，我們可以看到由外部利益相關(guān)者會(huì)對(duì)信息披露所發(fā)表有關(guān)建設(shè)性的策略不多。而這些外部相關(guān)者的主要工作是時(shí)常認(rèn)證整合公司資金綜合情況，但從實(shí)際上看，上市公司的監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行的監(jiān)督工作并沒有到位，否則也不會(huì)使得這些上市公司出現(xiàn)種種畸形的現(xiàn)態(tài)和各種看似沒有根源的問題。這一現(xiàn)象的造成必然受到內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行工作無效性的影響。為了獲取利益，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，利用自身的一切優(yōu)勢(shì)去獲得各種資源，并且善加利用，達(dá)到企業(yè)之前定下的目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行的制約和制衡的方法手段。通常是一人或者少數(shù)幾人創(chuàng)建，他們?cè)诠芾淼倪^程中會(huì)很容易忽視內(nèi)部控制，另外經(jīng)營(yíng)過程中，主觀隨意性較大，從而導(dǎo)致了企業(yè)結(jié)構(gòu)的混亂。管理者認(rèn)為憑借自己的力量能夠管理好資金問題，對(duì)于企業(yè)資金也更為的安全，恰恰相反，管理層對(duì)于資金管理缺乏專業(yè)性的認(rèn)識(shí)以及對(duì)于金錢的欲望會(huì)使企業(yè)的資金安全受到威脅。作為核證總體工作的重要的部門，對(duì)于一些披露信息不完整、有隱瞞和偽造的，往往會(huì)進(jìn)行相關(guān)嚴(yán)厲的處罰，但如果出發(fā)僅僅是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理層的口頭批評(píng)和教育，或者讓企業(yè)自行整改披露有問題事項(xiàng)。這些做法往往威懾力不夠，對(duì)上市公司和管理層產(chǎn)生太大的影響，不能起到良好的監(jiān)督作用。5提高內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策5.1規(guī)范相關(guān)信息，統(tǒng)一披露格式各式各樣的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)讓上市公司在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)產(chǎn)生矛盾，也亦然會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的格式發(fā)生混亂。然而，在關(guān)于遮蓋企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷方面，上市公司根據(jù)實(shí)際情況聯(lián)合企業(yè)現(xiàn)有的發(fā)展規(guī)模和市場(chǎng)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)水平等因素，全面和妥善的確定適合公司內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)存有不同的缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行分級(jí)和定量規(guī)定。一旦企業(yè)內(nèi)部控制不完善有漏洞甚至出現(xiàn)錯(cuò)誤，必須根據(jù)實(shí)際詳細(xì)描述和進(jìn)行記錄。在執(zhí)行信息披露的過程中，要有所側(cè)重點(diǎn)的對(duì)相關(guān)信息披露，將一些分散的信息統(tǒng)一歸納和總結(jié)，按照一定的順序來披露，做到有序性和全面性。針對(duì)企業(yè)內(nèi)控信息披露不完整的境遇，有關(guān)證實(shí)部門和財(cái)務(wù)部需要一塊合作做出必須需要呈現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)和社會(huì)大眾面前的基本情況，逐步增加展示呈現(xiàn)企業(yè)信息的可讀有用務(wù)實(shí)程度。同時(shí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告，也應(yīng)制定披露完整性具體標(biāo)準(zhǔn)。完善審計(jì)報(bào)告內(nèi)容，加強(qiáng)審計(jì)信息的可參考性，為社會(huì)公眾和企業(yè)投資者提供準(zhǔn)確有效的上市公司相關(guān)信息。5.2提高自愿披露信息的踴躍性在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程中，從之前內(nèi)控信息可有可無可揮之的格局，到現(xiàn)在上市公司內(nèi)容呈現(xiàn)的披露已成為最基本的達(dá)標(biāo)要求。但是，由于各個(gè)上市公司從事不同行業(yè)的獨(dú)特性等方面的差別使得許多上市公司做不到強(qiáng)制性要求的規(guī)范，甚至有的公司為了減少不必要的成本開支以及為了維護(hù)自己所謂的商業(yè)信譽(yù)，在許多信息的披露方面不披露，少披露亦或掩蓋信息披露，更有甚者，捏造偽造虛假披露信息以提高自己公司的可信賴度和未來上市公司的企業(yè)發(fā)展方向以及維護(hù)企業(yè)在社會(huì)公眾前的高大形象。在國(guó)家體制管理下融資難也成為營(yíng)運(yùn)資金管理缺少的影響因素。國(guó)家宏觀調(diào)控不合理，會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)混亂，經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間縮小。從政府角度來說，政府與企業(yè)的關(guān)系不協(xié)調(diào)，管理方面的體制不完善，容易造成恒豐紙業(yè)資金管理資金管理不能合理使用，影響企業(yè)盈利能力。對(duì)此，黨和政府在倡議導(dǎo)企業(yè)需要加強(qiáng)披露的同時(shí)，也要發(fā)揮財(cái)力物力，在經(jīng)濟(jì)撥款項(xiàng)目方面向積極自愿披露的企業(yè)傾斜，調(diào)動(dòng)上市公司做好這件事的積極性以及保障好這件事的最終效果。我國(guó)SAC協(xié)會(huì)每年都會(huì)舉辦一次誠(chéng)信上市公司的評(píng)比，評(píng)比的內(nèi)容就死關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露方面的。如果上市公司內(nèi)部控制信息披露工作做得好，那么SAC協(xié)會(huì)給予發(fā)布公告的獎(jiǎng)勵(lì)，這些就相當(dāng)于會(huì)發(fā)給股市投資者的一些信號(hào)，這家公司信任度高，提高知名度，已廣泛籌集運(yùn)營(yíng)資金，為未來企業(yè)運(yùn)行打下牢固的扎實(shí)基礎(chǔ)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)務(wù)院，證監(jiān)會(huì)，銀監(jiān)會(huì)都在對(duì)股市進(jìn)行監(jiān)督，假設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露存在造假現(xiàn)象，甚至于會(huì)誤導(dǎo)投資者購(gòu)買股票，進(jìn)而是股市發(fā)生波動(dòng)，那么政府有關(guān)機(jī)構(gòu)就必然會(huì)對(duì)上述公司采取強(qiáng)制措施，或者行政強(qiáng)制退市，或者逮捕相關(guān)人員。5.3建立雙效機(jī)制上市公司的信息披露缺少有實(shí)際效益內(nèi)在貫徹執(zhí)行和外部核查的系列問題，這些問題出現(xiàn)的各方面原因有：公司面對(duì)監(jiān)查管理部門的監(jiān)管壓力，為了某些牟利不愿意按時(shí)按正確樣式再將公司的基本有所成現(xiàn)在社會(huì)大眾面前，且核查機(jī)關(guān)的要求也不是很嚴(yán)。此外，外部受邀的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控審計(jì)外部管理工作不到位，使得企業(yè)可能只披露有助于提高企業(yè)效益，影響力的內(nèi)控信息，而隱藏不利于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控信息，甚至捏造虛假披露信息以達(dá)到更廣泛實(shí)務(wù)社會(huì)影響力?！八枷胫畡Α痹谑澜缟细鼜?qiáng)大，主體思想可以是人的行為，但百萬大面積能源管理的源頭是管理思維，要善于，必先是思想者。管理者應(yīng)該注意到這個(gè)重要性的認(rèn)識(shí)，必須加強(qiáng)人與人的了解水平，權(quán)利相同的交談，是一個(gè)良好的有效溝通的基礎(chǔ)。公司制定的各項(xiàng)制度要接受企業(yè)員工的檢驗(yàn)，符合員工的日常工作，不斷的進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)當(dāng)前需要。最后，應(yīng)提高管理人員素質(zhì)。提高人員素質(zhì)可以改善我國(guó)在企業(yè)管理方面缺陷，可以采取有效的措施如：去正規(guī)學(xué)校培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)的專業(yè)知識(shí)。因?yàn)槲覈?guó)管理人員大多是靠常年的工作經(jīng)驗(yàn)來管理，缺乏知識(shí)教育。所以，培訓(xùn)管理人員可以增強(qiáng)人員素質(zhì)，帶動(dòng)整個(gè)部門甚至整個(gè)公司的素質(zhì)。也會(huì)進(jìn)一步提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的改善。作為上司公司外部但對(duì)企業(yè)持有一定資金的各大股東，應(yīng)肩負(fù)公司核查制約的工作，減少甚至杜絕內(nèi)部擁權(quán)者把持全局走向。并且，對(duì)于應(yīng)邀的外部審計(jì)者應(yīng)對(duì)那些公司呈出的信息是否具備說服力和務(wù)實(shí)性認(rèn)真核實(shí)。并且相關(guān)外部審計(jì)監(jiān)督部門要對(duì)外部控制信息審計(jì)者的審核任務(wù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督和權(quán)力制衡。而對(duì)于廣大社會(huì)權(quán)利知情者也要利用網(wǎng)絡(luò)，輿論的力量促使上市公司信息的披露更有可信度和說服力，保護(hù)消費(fèi)者應(yīng)該有的基本權(quán)利。這有這樣既要考慮外部又要綜合內(nèi)在的多種核實(shí)力度，才能確實(shí)可辦地管理整頓好內(nèi)控披露，凈化我國(guó)有關(guān)信息方面的整個(gè)進(jìn)步風(fēng)氣。6結(jié)論在我國(guó)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，內(nèi)部控制信息披露有時(shí)直接影響企業(yè)價(jià)值的提高程度。合理、適當(dāng)、全面、準(zhǔn)確的內(nèi)部控制信息披露不僅有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率，而且也有利于激活我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和上市公司發(fā)展?jié)摿?。在這樣的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)背景下，本文先是分析我國(guó)上市公司信息披露境遇和面臨的披露不真實(shí)，格式不到位，消極地去披露，以及社會(huì)和企業(yè)和公眾監(jiān)察力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠等問題。而后提出對(duì)提高上市公司信息披露具有重要的意義的可行辦法。本文利用邏輯推理方法和舉出數(shù)據(jù)方法對(duì)市公司信息披露進(jìn)行分析和研究。首先整合和總結(jié)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制披露的相關(guān)資料和區(qū)分企業(yè)內(nèi)部控制披露所涉及的主體。先是對(duì)內(nèi)控披露發(fā)展歷程簡(jiǎn)單地介紹，而后深入了解它在各方面存在的不足。同時(shí)采用微觀因素作為研究變量，針對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制信息披露一直存在的問題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策和行之有效的辦法。對(duì)于促進(jìn)