【注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策6700字（論文）】

IV注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u7419一、引言 121856二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究基礎(chǔ) 113587（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) 130976（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式 119226（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素 226201三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析 224165（一）審計(jì)主體存在的問題 2239571.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)的影響 271622.審計(jì)人員能力不足的影響 25917（二）審計(jì)操作性管理問題 310711.執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間集中 3238642.事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全 3323363.審計(jì)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范 412187四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策 421108（一）加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng) 4103501.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì) 47362.加強(qiáng)人員技術(shù)掌握 422169（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理 524801.加強(qiáng)操作性管理 580212.建立和完善信用監(jiān)管和懲罰機(jī)制 5257573.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程 52380五、總結(jié) 626648參考文獻(xiàn) 7一、引言隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)的重要性日漸突出。隨著證券市場(chǎng)的日益完善，提高資本市場(chǎng)的資本配置效率及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量，對(duì)確保經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)等方面的平穩(wěn)運(yùn)行起著不可替代的作用，公眾投資者也深深體會(huì)到了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)存在的價(jià)值。目前，大多數(shù)公眾投資者將閱讀審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以確定財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和投資價(jià)值的投資，合理的投資，而不是盲目投資。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量低下的現(xiàn)狀卻讓投資者失望，甚至投資者蒙受巨大損失。尤其是近年來銀廈門、安然等公司一系列財(cái)務(wù)丑聞及相關(guān)的審計(jì)失敗推向社會(huì)公眾輿論的風(fēng)口浪尖，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)聲譽(yù)受到極大沖擊。現(xiàn)如今，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸成長(zhǎng)和日益完善，為了尋求未來的更大突破，作為企業(yè)來說，若是想要平穩(wěn)順暢的促進(jìn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，那勢(shì)必是要重視企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)這一重要部分，無疑會(huì)需要更多高水平高素質(zhì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。因此，社會(huì)各界體系的發(fā)展對(duì)審計(jì)的依賴都是比較大的，這就對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生一定的要求了。因此，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)工作向健康之路上發(fā)展對(duì)于當(dāng)前社會(huì)而言是必不可少的。論文主要通過研究審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素與審計(jì)行業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并從注冊(cè)會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩個(gè)角度分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，找出合理的解決對(duì)策，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制和規(guī)避，以提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的信任度和認(rèn)可度。同時(shí)，有利于利益各方改變審計(jì)觀念，了解審計(jì)主體，合理控制規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究基礎(chǔ)（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性?，F(xiàn)代審計(jì)的一個(gè)顯著特征，是運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，無論是統(tǒng)計(jì)抽樣或判斷抽樣，如果根據(jù)樣本檢查結(jié)果推斷總體，在一定程度上實(shí)惠存在誤差的，審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)做出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。審計(jì)責(zé)任是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的基本因素之一，如果審計(jì)人員沒有實(shí)施任何限制，對(duì)自己的工作結(jié)果不承擔(dān)任何責(zé)任，就難以發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期內(nèi)潛伏在企業(yè)中。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可控性表明，通過努力促進(jìn)審計(jì)理論研究，提高審計(jì)質(zhì)量，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形式（1）在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目的方式，在一個(gè)初步認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)單位，審計(jì)手段、審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和所有相關(guān)的方面的審計(jì)單位存在內(nèi)在聯(lián)系。享受自然的商業(yè)綜合體，內(nèi)部控制較弱，當(dāng)局信用水平越低，評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。（2）終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)的項(xiàng)目完成后的實(shí)際管理層與股東審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)程序的設(shè)計(jì)及實(shí)施有關(guān)，更好的審計(jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)與實(shí)施，終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在理論上及數(shù)量上與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是相一致的，但事實(shí)上，它可能是大于或小于可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閷徲?jì)計(jì)劃的設(shè)計(jì)與實(shí)施會(huì)受到審計(jì)人員的服務(wù)質(zhì)量和一些主、客觀因素的影響。（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義：對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的可能性，是指在實(shí)體的審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的審計(jì)程序?qū)嵤┲埃胸?cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告使用者作出錯(cuò)誤的判斷或經(jīng)濟(jì)損失的可能性。重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)主要的層次，一個(gè)是整體層次，另一個(gè)是認(rèn)定層次。其具有客觀性、可識(shí)別的、不能降低性，潛在性，由于審計(jì)目標(biāo)和不同特征以及審計(jì)個(gè)體的差異其性質(zhì)也會(huì)有所不同。檢查以確定誤差存在風(fēng)險(xiǎn)的定義，錯(cuò)誤單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一能夠?qū)ζ溥M(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素的管理和控制，它具有獨(dú)立于整個(gè)審計(jì)工作的特點(diǎn)，不受固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的影響，它直接關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作，這是審計(jì)程序有效性的一個(gè)保障執(zhí)行與審計(jì)工作相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)工作的實(shí)際水平，是通過審計(jì)程序的實(shí)施，收集足夠的證據(jù)，以減少檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析（一）審計(jì)主體存在的問題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)的影響在審計(jì)中，委托人與被審計(jì)單位本身就屬于不同的經(jīng)濟(jì)主體，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合同基本上取決于客戶的管理，當(dāng)然注冊(cè)會(huì)計(jì)師的報(bào)酬也將有他們承擔(dān)，從而導(dǎo)致一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了自己的利益，實(shí)際是不以專業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)在操作，進(jìn)而影響審計(jì)質(zhì)量。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)無序競(jìng)爭(zhēng)，削弱其對(duì)于客戶不合理需求的抵制力，進(jìn)而使得執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加大。由于上市公司審計(jì)費(fèi)用較高，上市公司數(shù)量較少，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶的客戶資源不足。競(jìng)相壓價(jià)，互挖墻腳，使一些客戶不考慮的要求，不僅對(duì)審計(jì)報(bào)告放寬要求，甚至與企業(yè)串通舞弊編織虛假的審計(jì)報(bào)告。在競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)違背職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，獲得企業(yè)業(yè)務(wù)的人會(huì)得到高額的回扣。會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不是以質(zhì)量贏得客戶，而是以“關(guān)系和權(quán)利”取勝，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就缺乏提高審計(jì)質(zhì)量的動(dòng)機(jī)，如果這樣下去會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的素質(zhì)降低，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)人員能力不足的影響審計(jì)職業(yè)快速發(fā)展的今天，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)會(huì)使邊際收益下降，為了維持邊際收益，審計(jì)職業(yè)必須追求審計(jì)效率和效果是在具體審計(jì)活動(dòng)必要的體現(xiàn)。同時(shí)保持收支平衡，追求最高效率的審計(jì)。然而，審計(jì)人員的選擇門檻正在下降?，F(xiàn)在審計(jì)人員的能力有兩個(gè)問題，一個(gè)是綜合能力差。如何有效地開展審計(jì)工作，部分審計(jì)人員，特別是進(jìn)入審計(jì)部的人員時(shí)間短，由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，目的性、系統(tǒng)性、工作性、整體性、層次感都缺乏。在審計(jì)過程中，審計(jì)對(duì)象，發(fā)現(xiàn)問題，但不能分析問題發(fā)生的前因與后果，只是根據(jù)現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)則，為決策部門提出一些解決問題及方案，但是對(duì)一些復(fù)雜的審計(jì)問題還無法及時(shí)得到解決。二是綜合分析能力差。在審計(jì)工作中審計(jì)人員還停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法，根據(jù)以往的慣例，先匯報(bào)，后收集相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，靜態(tài)分析用的少，動(dòng)態(tài)分析的全面，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)分析分析法和綜合分析法，找出普遍性和規(guī)律性的問題。往往不結(jié)合分析，揭示問題的本質(zhì)，找出因果關(guān)系，提出高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)論。（二）審計(jì)操作性管理問題1.執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間集中從便于與政府及綜合管理部門的計(jì)劃年度相銜接考慮，中國(guó)實(shí)際的會(huì)計(jì)年度與日歷年度相一致，各個(gè)政府部門要求提供審計(jì)服務(wù)的時(shí)間一般集中在次年的前4個(gè)月，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的提供時(shí)間比較集中。通常，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為減少成本，并不會(huì)根據(jù)最飽滿的業(yè)務(wù)量錄用職員，于是在業(yè)務(wù)旺季，人力資源就會(huì)顯得相對(duì)不足，補(bǔ)救措施要么聘用臨時(shí)人員，常常是利用在校實(shí)習(xí)生，要么減少審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間預(yù)算，然而，前者往往職業(yè)判斷欠缺，后者則以減少審計(jì)程序和簡(jiǎn)化方法為手段，其結(jié)果都勢(shì)必增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度不健全。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立和實(shí)施一套有效、全面的質(zhì)量管理體系，專業(yè)素質(zhì)對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保護(hù)至關(guān)重要。在實(shí)踐中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體質(zhì)量控制體系往往不能有效實(shí)施，如三級(jí)審查制度。審計(jì)服務(wù)是季節(jié)性的，集中在今年前4個(gè)月，在第一線工作的項(xiàng)目經(jīng)理，審查水平由于時(shí)間緊、工作量到位進(jìn)行審查；部門經(jīng)理的兩級(jí)審查，因?yàn)閷?duì)外不承擔(dān)責(zé)任，二級(jí)嚴(yán)格的審查將導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理的不滿，加上最后有三個(gè)層次的審查，因此，在三級(jí)復(fù)核制度，兩級(jí)審查無用；三審查通常由總會(huì)計(jì)師或合作伙伴進(jìn)行的，三人雖然知道三級(jí)審查審查審計(jì)報(bào)告的最后一個(gè)障礙，但如果一級(jí)、二級(jí)不到位，三級(jí)審查是不可能有足夠的時(shí)間來進(jìn)行的，最終將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)質(zhì)量控制體系不能有效實(shí)施。懲罰成本太低。審計(jì)和審計(jì)的審計(jì)收入利潤(rùn)是成本和懲罰成本之間的差異，如果對(duì)不實(shí)審計(jì)處罰的成本太低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生任然是盈利的，所以從內(nèi)部利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師必然會(huì)降低服務(wù)質(zhì)量，提供的虛假審計(jì)報(bào)告。3.審計(jì)業(yè)務(wù)流程不規(guī)范準(zhǔn)備階段。根據(jù)工程承包企業(yè)的要求和任務(wù)，經(jīng)審計(jì)單位和行業(yè)的特點(diǎn)復(fù)雜或否，確定選定的專業(yè)，合格的審計(jì)人員審計(jì)組。制定審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)，將導(dǎo)致審計(jì)工作效率降低。實(shí)施階段是。審計(jì)取證，審核員獲取證據(jù)如果不是必須充分、有力、合法合規(guī)、客觀真實(shí)，具有確認(rèn)、收集證據(jù)的工作人員沒有經(jīng)過審核，審核單位主管和相關(guān)人員簽字后才可以生效。二是審計(jì)工作底稿不規(guī)范。審計(jì)工作底稿、審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所產(chǎn)生的“原始憑證”。因此，非標(biāo)準(zhǔn)工作底稿將影響審計(jì)判斷。報(bào)告。提交相關(guān)報(bào)告前，不審核工作底稿的重要程序并對(duì)審核報(bào)告有直接影響，認(rèn)真審核，確保準(zhǔn)確。起草審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的審計(jì)和審計(jì)結(jié)果，并根據(jù)評(píng)估和建議，以及合同約定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，不符合要求，審計(jì)結(jié)果將影響真實(shí)性和客觀性。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的解決對(duì)策（一）加強(qiáng)人員與技術(shù)培養(yǎng)1.加強(qiáng)審計(jì)人員自身素質(zhì)一是有強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，強(qiáng)烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，從對(duì)審計(jì)事業(yè)和愛情的不懈追求中，自覺遵守審計(jì)紀(jì)律。要樹立良好的職業(yè)道德，消除一切干擾，根據(jù)自主行使權(quán)利。審計(jì)客觀化、實(shí)事求是，以求事情的真相。二是建立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。我們必須樹立強(qiáng)烈的程序意識(shí)。審計(jì)程序是合法的，一個(gè)不按照法定程序執(zhí)行的行政執(zhí)法行為是無效的。審計(jì)的問題不是點(diǎn)的大小，而是不同性質(zhì)的存在。因此，不主觀，簡(jiǎn)單，應(yīng)充分參與。審核的蹤跡，并沒有放過任何痕跡，要做到一切縱向?qū)徲?jì)的問題在審核中發(fā)現(xiàn)，并徹底檢查。三是審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員必須建立和諧的關(guān)系。對(duì)于一個(gè)具體的項(xiàng)目審計(jì)，審計(jì)組作為一個(gè)整體，特別是審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量不是個(gè)人層面，而是需要審計(jì)集團(tuán)的集體智慧，代表審計(jì)組的整體素質(zhì)和能力，審計(jì)組的共同努力的結(jié)果。因此，審核組成員不得以以個(gè)人為中心，要實(shí)現(xiàn)技術(shù)和方法相互溝通、討論問題、發(fā)現(xiàn)問題、相互提醒、相互監(jiān)督。2.加強(qiáng)人員技術(shù)掌握加強(qiáng)審計(jì)人員的“實(shí)踐與應(yīng)用”。一方面是審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)目標(biāo)可以說理解。不僅是要向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作情況，對(duì)被審計(jì)單位或調(diào)查取證，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)或意圖的理解，建立審計(jì)之間的和諧關(guān)系，創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境審計(jì)執(zhí)法。另一方面是審計(jì)事實(shí)更加明確。不靠經(jīng)驗(yàn)，靠審計(jì)的感覺，不搞理性炒作。有必要明確每一次審計(jì)的事件順序，實(shí)事求是，以證據(jù)說話。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格證書和職稱是提高職業(yè)技能的有效途徑。這些專業(yè)考試非常受歡迎，甚至許多非從業(yè)人員都渴望獲得證書，但它是不容易的，要實(shí)踐學(xué)習(xí)，以便審計(jì)工作者致力于準(zhǔn)備考試系統(tǒng)知識(shí)的學(xué)習(xí)效果會(huì)細(xì)微到他的狀態(tài)和工作技能。金牌審核資格不可低估，不僅可以得到社會(huì)的認(rèn)可，在自我信息和有效提高員工的專業(yè)技能和效果上也非常突出。同時(shí)，要注重對(duì)審計(jì)專業(yè)知識(shí)的更新和完善，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)技術(shù)和方法的研究，不斷提高審計(jì)能力。千萬不要固步自封，不要偷懶，不要靠“經(jīng)驗(yàn)”，要時(shí)刻注意知識(shí)的更新。（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理1.加強(qiáng)操作性管理制定科學(xué)合理的審計(jì)方案，進(jìn)行“項(xiàng)目分工管理”。事務(wù)所要針對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，對(duì)審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、程序、方法、人員分工和工作進(jìn)度等作出詳細(xì)的規(guī)劃，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師有所遵循，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的考核也有所依據(jù)，減少失察的可能性，從而規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，最大限度規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。事務(wù)所可建立專業(yè)指導(dǎo)機(jī)制，保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師在遇到超出自己的知識(shí)范圍的情況時(shí)，能夠得到及時(shí)的咨詢服務(wù)、恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)指導(dǎo)。例如，可以聘請(qǐng)法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)方面的專家做審計(jì)的技術(shù)顧問，使審計(jì)人員在做出判斷和決定時(shí)，有權(quán)威的專業(yè)人士作后盾，這樣就可以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的承受力。2.建立和完善信用監(jiān)管和懲罰機(jī)制對(duì)嚴(yán)重喪失獨(dú)立、客觀、公正的行業(yè)準(zhǔn)則,串通被審單位提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師及事務(wù)所加大處罰力度,必要時(shí)可注銷其會(huì)計(jì)師事務(wù)所和吊銷相應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格證書,同時(shí)建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師守信獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,使堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制良好的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)聲望,營(yíng)造良好的誠(chéng)信執(zhí)業(yè)環(huán)境。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與信譽(yù)良好的被審計(jì)單位管理當(dāng)局簽訂業(yè)務(wù)約定書。對(duì)首次接觸的客戶在承接業(yè)務(wù)之前,要深入了解被審計(jì)單位的歷史情況,評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的品質(zhì),弄清委托的真正目的,尤其是在執(zhí)行特殊目的的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),更是如此；對(duì)陷入財(cái)務(wù)困境和法律糾紛的被審計(jì)單位更要慎重,如發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)欺詐的因素,或表明公司存在財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)考慮是否拒絕接受委托。3.規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程在經(jīng)營(yíng)階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要與被審計(jì)單位保持充分溝通，了解潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，然后決定是否承接業(yè)務(wù)，對(duì)于過度風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目堅(jiān)決不能接受。當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)重大變化或異常變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果考慮是否繼續(xù)營(yíng)業(yè)。被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度是非常薄弱的，不完整的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)有太多不確定因素，審計(jì)環(huán)境不具備開展審計(jì)工作的基礎(chǔ)條件，特別是在風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)自己的方案并不能有效控制，單位未經(jīng)審判或拒絕發(fā)表評(píng)論，也可以完整的賬戶，然后進(jìn)行審計(jì)工作。在審計(jì)實(shí)施階段，要確定審計(jì)準(zhǔn)則，建立健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，明確責(zé)任。從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，建立健全內(nèi)部管理責(zé)任制。其基本內(nèi)容主要是明確各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限。做一些事情審計(jì)一個(gè)，實(shí)際操作，負(fù)責(zé)監(jiān)督和指導(dǎo)，限制和制止不合理的經(jīng)濟(jì)行為，非法人員負(fù)責(zé)評(píng)估，問題可以及時(shí)反映，并能分清責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的標(biāo)準(zhǔn)不合格審計(jì)報(bào)告的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)報(bào)告出具的和其他類型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度以及總體財(cái)務(wù)報(bào)表的類型來確定審計(jì)意見的效果，但不能因?yàn)閴毫Χ磺樵傅爻鼍卟缓细竦臅?huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告。只有具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成足夠的重視，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)至關(guān)重要的和個(gè)人相關(guān)的事項(xiàng)，才能達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。五、總結(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是一個(gè)新興的產(chǎn)業(yè)，具有很大的發(fā)展前景，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高中國(guó)的企業(yè)和公司在該行業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的水平，我國(guó)進(jìn)行了一系列的理論研究。在實(shí)踐中進(jìn)行了有益的探索，取得了一定的成效。的業(yè)務(wù)協(xié)議的簽署審計(jì)提供后續(xù)審計(jì)過程中對(duì)內(nèi)容的時(shí)效性和規(guī)律性的證據(jù)；注意和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低；根據(jù)進(jìn)一步的審計(jì)策略的制定實(shí)施，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)收斂的審計(jì)環(huán)節(jié)之前和之后的審計(jì)工作文件提高審計(jì)數(shù)據(jù)，確保審核過程的準(zhǔn)確性，降低風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)存在的，不是一成不變的。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)不斷變化的外部環(huán)境，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和技能，盡可能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)行業(yè)的高效穩(wěn)定發(fā)展。長(zhǎng)期以來，如何有效地防止審計(jì)失真，一直是我國(guó)面臨的重大問題，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，至關(guān)重要。要想控制好審計(jì)失真,就要從控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面著手，全面考